BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY DU LỊCH SÀI GÒN - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP.PDF

B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYN TH THANH HU BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI TNG CÔNG TY DU LCH SÀI GÒN - THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP. H Chí Minh - Nmă2013 B GIÁO DC VÀ ĨOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYN TH THANH HU BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI TNG CÔNG TY DU LCH SÀI GÒN - THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNG DN KHOA HC: PGS.TS. VẪăVNăNH TP. H Chí Minh - Nmă2013 LIăCAMăOANă ắBáo cáo tài chính hp nht ti Tng Công ty Du lch Sài Gòn - thc trng và gii pháp hoàn thin” lƠ công trình nghiên cu khoa hc đc lp ca tôi. ơy lƠ đ tài lun vn thc s kinh t, chuyên ngành k toán. Lun vn này cha đc ai công b di bt k hình thc nào. Tác gi Nguyn Th Thanh Hu MCăLC LI CAM OAN MC LC DANH MC CH VIT TT DANH MC S , BNG BIU PHN M U 1 Chng 1: C S LÝ LUN V LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT 5 1.1.Mt s vn đ chung v báo cáo tài chính hp nht và mi quan h công ty m - công ty con 5 1.1.1. Mt s vn đ chung v báo cáo tài chính hp nht 5 1.1.1.1.Khái nim 5 1.1.1.2.Mc đích ca báo cáo tài chính hp nht 5 1.1.1.3.H thng báo cáo tài chính hp nht 6 1.1.1.4.Trách nhim lp báo cáo tài chính hp nht 7 1.1.2. Mi quan h công ty m - công ty con 7 1.1.2.1.Xác đnh quyn kim soát ca công ty m đi vi công ty con 7 1.1.2.2.Xác đnh t l li ích ca công ty m đi vi công ty con 9 1.2.Trình t vƠ phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht 9 1.2.1. Trình t hp nht 9 1.2.2. Phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht 10 1.2.2.1.Bng cơn đi k toán hp nht và Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh hp nht 10 1.2.2.2.Báo cáo lu chuyn tin t hp nht 21 1.2.2.3.Bn thuyt minh báo cáo tài chính hp nht 21 1.3.Chun mc k toán quc t v lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht 22 1.3.1. Gii thiu v chun mc k toán quc t s 27 (IAS 27) 22 1.3.2. So sánh vi chun mc k toán Vit Nam s 25 (VAS 25) 23 KT LUN CHNG 1 27 Chng 2: THC TRNG LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI TNG CÔNG TY DU LCH SÀI GÒN 28 2.1.Gii thiu chung v Tng Công ty Du lch Sài Gòn 28 2.1.1. Lnh vc hot đng kinh doanh 28 2.1.2. C cu t chc qun lý 28 2.1.3. T chc công tác k toán 31 2.2.Tình hình lp báo cáo tài chính hp nht ti đn v 32 2.2.1. Ni dung t chc công tác k toán hp nht ti đn v 32 2.2.1.1.S phân công trong b máy k toán 32 2.2.1.2.Quy trình lp báo cáo tài chính hp nht 33 2.2.2. Trình t vƠ phng pháp c th đ lp báo cáo tài chính hp nht 34 2.2.2.1.Bng cơn đi k toán hp nht và Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh hp nht 34 2.2.2.2.Báo cáo lu chuyn tin t hp nht 41 2.2.2.3.Bn thuyt minh báo cáo tài chính hp nht 53 2.3.Nhn xét 53 2.3.1. Thành tu và thun li 53 2.3.2. Hn ch vƠ khó khn 54 2.3.3. Nguyên nhân ca nhng hn ch 57 KT LUN CHNG 2 59 Chng 3: GII PHÁP HOÀN THIN VIC LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI TNG CÔNG TY DU LCH SÀI GÒN 60 3.1.Nguyên tc hoàn thin 60 3.1.1. Nguyên tc đng b, thng nht 60 3.1.2. Nguyên tc tun t 60 3.2.Gii pháp hoàn thin 60 3.2.1. i vi ni dung t chc công tác k toán hp nht 61 3.2.2. i vi phng pháp đo lng giá tr 63 3.2.3. i vi ni dung trình bày trên báo cáo tài chính hp nht 66 3.2.4. i vi trình t vƠ phng pháp c th đ lp báo cáo tài chính hp nht 68 3.2.4.1.Bng cơn đi k toán hp nht và báo cáo kt qu hot đng kinh doanh hp nht 68 3.2.4.2.Báo cáo lu chuyn tin t hp nht 71 3.2.4.3.Bn thuyt minh báo cáo tài chính hp nht 79 3.2.5. i vi vn đ ng dng công ngh thông tin 81 3.3.Kin ngh 81 3.3.1. i vi đn v 81 3.3.2. i vi c quan nhƠ nc 82 KT LUN CHNG 3 84 PHN KT LUN 85 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANHăMCăCHăVITăTT BCKT : Bng cơn đi k toán BCKQHKD : Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lu chuyn tin t BCTC : Báo cáo tài chính CTS : C đông thiu s CL : Chênh lch CP : C phn DV : Dch v HTK : Hàng tn kho IAS : Chun mc k toán quc t IASB : Hi đng chun mc k toán quc t KT : K toán LD : Liên doanh LK : Liên kt LN : Li nhun LTTM : Li th thng mi MS : Mã s MTV : Mt thành viên TCT : Tng Công ty TK : Tài khon TNDN : Thu nhp doanh nghip TNHH : Trách nhim hu hn TSC : Tài sn c đnh VAS : Chun mc k toán Vit Nam VCSH : Vn ch s hu DANH MCăSă,ăBNGăBIU Trang S đ 2.1: S đ c cu t chc 29 S đ 2.2: Mô hình đu t vƠo các công ty con 30 S đ 2.3: S đ t chc b máy k toán ca Tng Công ty Du lch Sài Gòn 31 Bng 1.1: So sánh IAS 27 và VAS 25 23 Bng 2.1: Bng tng hp các ch tiêu hp nht 35 Bng 2.2: Bng tính lu chuyn tin t 52 Bng 3.1: Bng tng hp các bút toán điu chnh khi lp BCLCTT hp nht 73 Bng 3.2: Bng tng hp các ch tiêu hp nht trên BCLCTT 73 1 PHN MăU 1. Tính cp thit caăđ tài Hin nay, các tp đoƠn kinh t, các tng công ty nhƠ nc hot đng theo mô hình công ty m - công ty con thành lp ngày càng nhiu vƠ đóng góp không nh cho s phát trin kinh t. Nhu cu v thông tin đ ra các quyt đnh kinh t lƠ đòi hi không th thiu. Thc t cho thy báo cáo tài chính riêng ca công ty m và các công ty con không th cung cp đy đ nhng thông tin hu ích cho các đi tng s dng báo cáo tài chính. Do vy k toán cn tng hp và trình bày mt cách tng quát, toàn din tình hình tài chính, kt qu kinh doanh, dòng tin ca tp đoƠn, tng công ty nh mt doanh nghip đc lp, không tính đn ranh gii pháp lý ca các các pháp nhân riêng bit trong báo cáo tài chính hp nht. Vic lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht đư đc B Tài chính quy đnh vƠ hng dn c th. Tuy nhiên có nhiu vn đ ny sinh trong thc tin liên quan đn báo cáo tƠi chính hp nht, dn đn không có mt hng dn chi tit nƠo có th bao quát ht mi trng hp. Và thc t công tác k toán hp nht ti Tng Công ty Du lch Sài Gòn là mt minh chng cho nhn đnh này. Tng Công ty Du lch Sài Gòn là doanh nghip nhƠ nc hch toán kinh t đc lp vƠ đc chuyn đi sang hot đng theo mô hình công ty m - công ty con t gia nm 2005 theo con theo Quyt đnh s 3665/Q-UBND ngày 25/07/2005 ca y ban Nhân dân Thành ph H Chí Minh. Là mt tng công ty nhƠ nc thành lp và hot đng theo mô hình có công ty con, hƠng nm Tng Công ty Du lch Sài Gòn phi lp báo cáo tài chính hp nht. Cho đn nay, đn v đư lp đc 05 báo cáo tài chính hp nht cho niên đ k toán kt thúc ngày 31/12/2007, 31/12/2008, 31/12/2009, 31/12/2010 và 31/12/2011. Trong khong thi gian đó, đn v nƠy đư tích ly đc nhng kinh nghim gì, cng nh gp phi nhng khó khn gì trong quá trình lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht. ó lƠ lỦ do tác gi chn đ tƠi ắBáo cáo tƠi chính 2 hp nht ti Tng Công ty Du lch Sài Gòn - thc trng và gii pháp hoàn thin” lƠm lun vn thc s. 2. Mcăđích nghiên cu Tác gi tìm hiu h thng lý lun v báo cáo tài chính hp nht và thc t áp dng ti Tng Công ty Du lch Sài Gòn. Trên c s đó, nhn din các khó khn ti đn v và đ xut các gii pháp hoàn thin. 3. iătng và phm vi nghiên cu: Lun vn tp trung nghiên cu các vn đ sau: Th nht, các quy đnh k toán ca Vit Nam và ca Hi đng chun mc k toán quc t (IASB) v lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht sau ngày mua. Th hai, thc tin v trình t vƠ phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht nm ca Tng Công ty Du lch Sài Gòn. Các s liu phơn tích đc s dng là s liu nm 2010. 4. Phngăphápă nghiênăcu Phng pháp so sánh, đi chiu: đc s dng đ so sánh, đi chiu gia h thng báo cáo tài chính hp nht hin ti ca Tng Công ty Du lch Sài Gòn vi ni dung đc quy đnh trong chun mc k toán Vit Nam và thông t 161/2007/TT-BTC đ nhn thc vn đ nghiên cu. Phng pháp phng vn: đc s dng đ phng vn trc tip các nhân viên k toán ti Tng Công ty Du lch Sài Gòn nhm nhn thc đc vn đ phc tp, khó khn trong công tác lp báo cáo tài chính hp nht ti đn v. Phng pháp phơn tích: đc s dng đ phơn tích vƠ đánh giá thc trng công tác lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht ti Tng Công ty Du lch Sài Gòn nhm xác đnh đc nhng mt tích cc, nhng hn ch còn tn ti và nguyên nhân ca nhng hn ch đó. Phng pháp tng hp: đc s dng đ tng hp các kt qu thu thp đc t quá trình nghiên cu, tìm hiu và phân tích thc trng công tác lp và trình bày báo cáo [...]... tc u - Ph n n i dung lý lu n v l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t c tr ng l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t t i T ng Công ty Du l ch Sài Gòn i pháp hoàn thi n vi c l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t t i T ng Công ty Du l ch Sài Gòn - Ph n k t lu n - Các ph l c Ph l c 01: Các b ng bi u thu th p thông tin h p nh t t i T ng Công ty Du l ch Sài Gòn Ph l c 02: Báo cáo tài chính. .. nói n trình bày th c tr ng tài chính và tình hình kinh doanh c a doanh nghi ng quan tâm (ch doanh nghi n u , th ng kê, tài chính ) Báo cáo tài chính h p nh c bao hàm b i thu t ng Báo cáo tài chính h p nh t là báo cáo tài chính c a m t t báo cáo tài chính c a m t doanh nghi Báo cáo tài chính , cl h p nh t báo cáo c a công ty m và các công ty con 1.1.1.2 Th nh t là t ng h p và trình bày m t cách t ng... riêng, công ty m c a t t ng công ty n c ho kinh t , ng theo mô hình có công ty con và công ty m trong t h p công ty m - i chung là công ty m ) có trách nhi m l p BCTC h p nh t; tr khi công ty m ng th i là công ty con b m t công ty khác s h u toàn b ho c g c các trong công ty ch p thu n thì công ty m này không ph i l p và trình bày BCTC h p nh t 1.1.2 M - công ty con c coi là công ty m c a m t công ty khác... t i công ty con c ti p - Khi công ty m = T l v n góp c a công ty m t i công ty con c ti p gián ti p vào công ty con thông qua m t công ty con khác, t l l i ích c a công ty m T l l i ích c a công T l l i ích c a công ty m t i công ty con = ty m t i công ty con p T l l i ích c a công ty con c ti p t i công ty x c ti p p 1.2 1.2.1 n khi áp d p nh t: c 1: H p c ng các ch tiêu trong và c a công ty m và các... i các chính sách tài chính và ho ích kinh t t các ho ng nh cl i ng c a công ty này 1.1.2.1 i công ty con - Quy n ki m soát c a công ty m i v i công ty con m n m gi trên 50% quy n bi u quy t tr c ti p ho c gián ti p + ng h p công ty m + ng h p công ty m nh khi công ty công ty con c ti p vào công ty con: T l quy n bi u quy t c a công ty m t c c ti p = T l v n góp c a công ty m t án ti p vào công ty con:... p 8 Công ty m có th có quy n ki m soát m t công ty con thông qua m t công ty con khác trong t l quy n bi u quy t c a công ty m t i công ty con ng t l quy n bi u quy t c a tr c ti p t p, t c là: T l quy n bi u quy t c a công ty m t i công ty con T l v n góp c a công ty con = c ti p t i công ty con p + p ng h p công ty m v a ut c ti p v p vào m t công ty con thông qua m t công ty con khác: Công ty m... + Công ty m có quy n b c ho c T ng các c c a công ty con; phi u t i các cu c h p c a H ng qu n tr ho c c p qu + Công ty m có quy n quy + nh vi c s i, b i u l c a công ty con; thu n dành cho công ty m n bi u quy t; + Công ty m có quy n chi ph i các chính sách tài chính và ho ch tho thu n ng theo quy 9 1.1.2.2 - Khi công ty m tr c ti p vào công ty con, t l l i ích c a công ty m T l l i ích c a công ty. .. lu n v l p và trình bày BCTC h p nh nh trong các chu n m c k là chu n m c k toán s 25 - i c B Tài chính quy ng d n th c hi n hình p nh t và k toán kho vào -BTC ngày 31/12/2007 c a B Tài chính chính là n n t T ng Công ty Du l ch Sài Gòn c tr ng l p và trình bày BCTC h p nh t hi n nay t i 28 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 2.1.1 c ho kinh doanh ng kinh doanh chính hi n nay c a T ng Công ty Du l ch Sài Gòn bao g... tiêu trong c a công ty m và các công ty con trong t c 2: Lo i tr toàn b giá tr ghi s kho a công ty m trong t ng công ty con và ph n v n c a công ty m trong v n ch s h u c a công ty con và ghi nh n LTTM (n u có) Trong BCTC h p nh t, giá tr ghi s c a kho a công ty m trong t ng công ty con và ph n s h u c a công ty m trong v n ch s h u c a công ty con t i ngày mua ph c lo i tr hoàn toàn LTTM và chênh l ch...3 tài chính h p nh t t i T ng Công ty Du l ch Sài Gòn, t nh m hoàn thi xu t phù h p công tác l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t t i 5 tài nghiên c u n nay B Tài chính v ng d n c th nào v trình t l p Báo u chuy n ti n t h p nh t Do v y tác gi hy v ng lu s tr thành ngu n tài li u tham kh o cho T ng Công ty Du l ch Sài Gòn nói riêng và các t chung v n i dung này Bên c , tác . kê, tài chính ). Báo cáo tài chính hp nht đc bao hàm bi thut ng Báo cáo tài chính . Báo cáo tài chính hp nht là báo cáo tài chính ca mt tp đoƠn, đc trình bƠy nh báo cáo tài chính. báo cáo tài chính hp nht Chng 2: Thc trng lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht ti Tng Công ty Du lch Sài Gòn Chng 3: Gii pháp hoàn thin vic lp và trình bày báo cáo tài chính. LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT 5 1.1.Mt s vn đ chung v báo cáo tài chính hp nht và mi quan h công ty m - công ty con 5 1.1.1. Mt s vn đ chung v báo cáo tài chính