“ Hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam

Thuế là công cụ hiệu quả để quản lý vĩ mô nề kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để điều tiết một phần tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân vào Ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung của Nhà nước và xã hội

Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Lời mở đầu Thuế là công cụ hiệu quả để quản lý vĩ mô nề kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để điều tiết một phần tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân vào Ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung của Nhà nước và xã hội. Trong điều kiện hội nhập quốc tế đang diễn ra như hiện nay thì việc hoàn chỉnh hệ thống thuế là điều rất được Đảng, Nhà nước và Chính phủ quan tâm. Thuế Giá trị gia tăng ( GTGT ) là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế ở nước ta, được áp dụng chính thức ở Việt Nam từ năm 1999 thay thế cho thuế doanh thu. Về mặt lý thuyết đây là loại thuế có tính khoa học rất cao, có khả năng tạo công bằng trong việc thu thuế, thúc đẩy các doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng năng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi ở trong và ngoài nước, điều quan trọng hơn nữa là thuế GTGT có thể khắc phục được nhược điểm thu trùng lắp của thuế doanh thu. Những ưu điểm của sắc thuế này đã được thể hiện qua các thành tựu mà Việt Nam đã đat được trong suốt 7 năm qua, tuy nhiên trong quá trình thực hiện chúng ta cũng gặp phải một số khó khăn, bất cập cần được nghiên cứu để có những điều chỉnh, sửa đổi bổ sung thích hợp nhằm hoàn thiện dần Luật thuế GTGT nói riêng và hệ thống thuế nói chung. Là sinh viên khoa Ngân hàng – tài chính, trong quá trình học tập em có điều kiện được nghiên cứu về thuế GTGT, hơn nữa thời gian thực tập tại Vụ chính sách thuế – Bộ tài chính đã giúp em nhìn nhận rõ hơn một số vấn đề còn tồn tại trong sắc thuế GTGT. Bởi vậy, em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam”. Vận dụng phương pháp thống kê phân tích, phương pháp so sánh, trong phạm vi nội dung chuyên đề xoay quanh các chính sách và phương Vũ thị thanh huyền 1 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 diện quản lý thuế em rất mong được tìm hiểu sâu hơn và kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện sắc thuế GTGT. Ngoài lời mở đầu và kết luận, bố cục bài viết gồm có ba phần: Chương 1: Những vấn đề chung về thuế GTGT Nội dung chính của chương này là giới thiệu rõ hơn về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, các vấn đề từ lịch sử hình thành, phát triển đến vai trò, đặc điểm, điều kiện áp dụng của thuế GTGT đều được đề cập ở đây. Bên cạnh đó nội dung cụ thể của Luật thuế GTGT nước ta cũng là một phần quan trong của chương. Chương 2: Thực tiễn áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam. Chương này trình bày tình hình thực hiện luật thuế GTGT ở nước ta trong giai đoạn từ 1999 đến 2005 : Thành quả đạt được cũng như những khó khăn gặp phải. Chương 3: Một số kiến nghị hoàn thiện thuế GTGT ở Việt Nam trong giai đoạn tới. Đứng trên phương diện nghiên cứu của cá nhân, chương này em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị cả về chính sách và phương diện quản lý nhằm hoàn thiện thuế GTGT. Do kiến thức còn hạn chế và thời gian nghiên cứu, thực tập không dài nên chuyên đề chắc chắn còn nhiều thiếu sót, em rất mong được sự góp ý của thầy giáo hướng dẫn và các cô chú, anh chị ở phòng chính sách thuế I, Vụ chính sách thuế – Bộ tài chính để bài viết được hoàn thiện hơn. Vũ thị thanh huyền 2 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Chương 1 Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng. 1.Tổng quan về thuế. 1.1. Khái niệm thuế. Việc nghiên cứu về sự tồn tại và phát triển của Nhà nước đã giúp cho chúng ta hiểu ra một điều đó là: Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình Nhà nước phải dùng quyền lực để bắt buộc các thành viên trong xã hội có nghĩa vụ đóng góp một phần sản phẩm, thu nhập cho Nhà nước. Hình thức đó chính là thuế. Như vậy thuế là sản phẩm tất yếu từ sự xuất hiện bộ máy Nhà nước. Trong quá trình tồn tại của mình, thuế đã được nghiên cứu, định nghĩa khá nhiều và trên nhiều góc độ khác nhau: Các nhà kinh điển thì cho rằng: “ thuế cấu thành nên phần thu của chính phủ, nó được lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế.” ( Lênin toàn tập ). Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta lại cho rằng: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thưc hiện các chức năng của Nhà nước. Mặc dù các khái niệm trên đã nêu ra được các cách hiểu khác nhau về thuế nhưng chúng vẫn chưa bao quát hết được bản chất kinh tế của thuế. 1.2. Đặc điểm và vai trò của thuế. 1.2.1.Đặc điểm của thuế. Xuất phát từ các khái niệm trên chúng ta có thể thấy được các đặc điểm chính của thuế như sau: Thứ nhất: Thuế có tính cưỡng chế và tính pháp lý cao. Vũ thị thanh huyền 3 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Chúng ta có thể dễ dàng thấy rằng thuế là nguồn thu chủ yếu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước, bởi vậy việc đóng thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với các tổ chức kinh tế và cá nhân cho Nhà nước. Nghĩa vụ này được quy định cụ thể trong luật của mỗi quốc gia sao cho phù hợp với từng đối tượng đóng thuế. Việc không thực hiện đúng nghĩa vụ thuế là đã vi phạm pháp luật và sẽ bị cưỡng chế thực hiện hoặc xử lý theo đúng quy định. Thứ hai: Thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp. Thuế thu được sẽ sử dụng vào các khoản chi tiêu của Nhà nước như là chi tiêu công cộng, xây dựng cơ sở hạ tầng, trợ cấp…mọi đối tượng trong xã hội dù nộp nhiều, nộp ít thậm chí không nộp thuế đều được hưởng các phúc lợi xã hội từ Nhà nước một cách bình đẳng. Điều này cho thấy rằng số thuế mà các đối tượng phải nộp được tính toán d?a trên hoạt động và thu nhập của họ chứ không phải dựa vào phúc lợi xã hội mà họ được hưởng. Mặt khác, thuế được hoàn trả thông qua phúc lợi xã hội chứ không phải trả bằng những khoản tiền mà các đối tượng đã nộp sau một thời gian nhất định. 1.2.2. Vai trò của thuế Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia thuế đóng một vai trò hết sức quan trọng Đầu tiên, thuế là nguồn thu chủ yếu và lâu dài của ngân sách quốc gia. Ngân sách có thể huy động nguồn thu bằng nhiều cách khác nhau như đi vay, bán tài nguyên hay tài sản quốc doanh… nhưng không có một nguồn thu nào mang tính chất bền vững và cơ bản như thuế. Tỷ trọng thu từ thuế thường chiếm phần lớn trong tổng thu nhập của Ngân sách nhà nước, tuy nhiên không phải vì thế mà chính phủ các nước có thể tìm mọi cách để tăng thu từ thuế, bởi vì, nếu tăng thuế đến một mức quá cao thì phần còn lại cho các đối tượng nộp thuế ít đi, họ sẽ cảm thấy không xứng đáng với công sức mình bỏ ra và như vậy ham muốn làm việc giảm xuống, kết quả là sản xuất kinh doanh không được khuyến khích mở rộng, số thuế thu về cho Nhà nước tất yếu sẽ giảm. Vũ thị thanh huyền 4 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Để đảm bảo nguồn thu này ngày càng gia tăng thì Chính phủ các nước phải có những biện pháp thích hợp, đảm bảo hài hoà lợi ích của cả Nhà nước và đối tượng nộp thuế. Vì vậy khi đánh thuế cần tuân thủ các nguyên tắc như: Nguyên tắc lợi ích và nguyên tắc khả năng thanh toán, nguyên tắc công bằng ngang và công băng dọc. Thứ hai, thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô. Nếu như trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, Nhà nước trực tiếp tham gia vào các hoạt động kinh tế xã hội bằng hệ thông các mệnh lệnh, chỉ tiêu, các kế hoạch từ trung ương đến địa phương, thì ở cơ chế nền kinh tế thị trường Nhà nước chỉ quản lý ở tầm vĩ mô bằng các định hướng, biện pháp nhằm đạt được các mục tiêu kinh tế xã hội đã đề ra. Thuế là một công cụ thuộc lĩnh vực tài chính đắc lực nhất mà Nhà nước dùng để điều tiết kinh tế vĩ mô. Bằng cách ban hành hệ thống các văn bản pháp luật thuế, quy định các mức thuế suất khác nhau, Chính phủ có thể kiềm chế hay khuyến khích một hoạt động kinh tế nào đó. Ví dụ như đối với một số mặt hàng mà Chính phủ không khuyến khích tiêu dùng như thuốc lá, bia rượu… thì có thể áp dụng nhiều sắc thuế đối với cùng một mặt hàng như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT và áp dụng các mức thuế suất cao. Còn đối với các hàng hoá cần khuyến khích sản xuất, tiêu dùng thì áp dụng các mức thuế suất thấp. Điều đó sẽ góp phần đảm bảo cân đối các ngành trong nền kinh tế. Ngoài ra, Nhà nước còn có thể sử dụng thuế để tác động vào các hoạt động xuất, nhập khẩu nhằm hoàn thiện chính sách thương mại quốc tế, Thứ ba, thuế là công cụ tác động vào sự phân bổ nguồn lực trong xã hội. Xét về mặt tiêu dùng, thuế đã phân bổ lại các nguồn lực từ cách sử dụng tư nhân sang cách sử dụng công cộng. Xét về mặt sản xuất, thuế có thể làm thay đổi quyết định đầu tư của các hãng sản xuất kinh doanh bằng cách đầu tư vào những mặt hàng có nhiều ưu đãi thuế suất và rút dần khỏi các mặt hàng có mức thuế suất cao. Vũ thị thanh huyền 5 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Thứ tư, thuế là công cụ để phân phối lại thu nhập giữa các cá nhân trong xã hội. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, khoảng cách giàu nghèo giữa các cá nhân trong xã hội ngày càng có xu hướng gia tăng. Đây là một “ khiếm khuyết” lớn mà nền kinh tế thị trường - bản thân nó không tự giải quyết được. Hậu quả của vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến đạo đức và công bằng xã hội mà còn tạo nên sự đối lập về quyền lợi giữa các tầng lớp dân cư trong cộng đồng. Để giải quyết tình trạng này Nhà nước cần có các biện pháp cụ thể mà một trong những giải pháp đó là thuế. Thông qua thuế thu nhập, Chính phủ sẽ khấu trừ thu nhập của các cá nhân theo những tỉ lệ khác nhau hoặc thông qua thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào các hàng hoá mà chỉ có lớp người giàu mới tiêu thụ. Số thuế thu được sẽ đầu tư vào các chương trình trợ giúp cho người nghèo, giảm bớt khoảng cách giàu nghèo, tạo công bằng xã hội. Thứ năm, thuế còn là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Để thu được thuế một cách đầy đủ cho ngân sách Nhà nước, thì các cơ quan thuế phải thực hiện các biện pháp khác nhau để nắm vững được ngành nghề, mặt hàng kinh doanh cũng như doanh số của các doanh nghiệp. Mặt khác các quy định chung về hoá đơn chứng từ trong các sắc thuế cũng giúp cho việc ghi chép, hạch toán của các doanh nghiệp rõ ràng hơn, từ đó giúp cho việc kiểm tra, kiểm soat của các cơ quan thuế thuận lợi hơn. 1.3.Phân loại thuế. Tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà người ta có các cách phân loại thuế khác nhau, cụ thể như sau: Nếu theo phạm vi điều chỉnh của thuế thì có hai loại: • Thuế tổng hợp: là thuế đánh vào tất cả các bộ phận cấu thành của một cơ sở thuế và không chấp nhận một trường hợp nào được loại trừ, được miễn hoặc giảm thuế từ cơ sở tính thuế đó. Vũ thị thanh huyền 6 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 • Thuế có lựa chọn: là loại thuế chỉ đánh vào một phần nhất định của cơ sở thuế. Nếu theo tính chất điều tiết của thuế, thì có: • Thuế trực thu: là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế đồng thời là một • Thuế gián thu: là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế không đồng thời là một Nếu theo cơ sở thuế, có: • Thuế thu nhập: là loại thuế đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và thu nhập của các cá nhân • Thuế tài sản: là loại thuế đánh vào việc nắm giữ hay chuyển nhượng tài sản. • Thuế tiêu dùng: là loại thuế đánh vào việc tiêu thụ, sử dụng sản phẩm và dịch vụ. Nếu căn cứ vào tính chất thuế suất mà sắc thuế đó áp dụng thì có: • Thuế tỷ lệ: là loại thuế mà thuế suất trung bình không thay đổi theo giá trị của cơ sở tính thuế. • Thuế luỹ tiến: là loại thuế mà thuế suất trung bình tăng lên khi giá trị cơ sở tính thuế tăng. • Thuế luỹ thoái: là loại thuế mà thuế suất trung bình giảm xuống khi giá trị cơ sở thuế tăng. 1.4. Nội dung và yêu cầu của một sắc thuế. 1.4.1.Nội dung. Một sắc thuế ra đời thì phải bao gồm các yếu tố sau: Thứ nhất, tên gọi của sắc thuế: thông thường, tên gọi thể hiện đối tượng tác động của của sắc thuế hoặc mục tiêu của việc áp dụng sắc thuế đó. Vũ thị thanh huyền 7 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Thứ hai, đối tượng nộp thuế: là các tổ chức kinh tế hoặc các cá nhân có trách nhiệm phải kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định của mỗi sắc thuế. Thứ ba, cơ sở thuế: là đối tượng tác động của một chính sách thuế. Thứ tư, thuế suất: phản ánh mức độ điều tiết trên một cơ sở thuế. 1.4.2.Yêu cầu đối với một sắc thuế. Khi tiến hành nghiên cứu và xây dựng một sắc thuế mới, các nhà hoạch định chính sách luôn mong muốn đó là sắc thuế hoàn thiện. Muốn được như vậy thì ngay khi nghiên cứu xây dựng phải đảm bảo các yêu cầu sau: Bao quát hết các nguồn thu trong nền kinh tế. Đây là yêu cầu hết sức quan trọng, bởi vì nó sẽ tập trung nguồn thu lớn cho ngân sách đồng thời cũng tạo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Các sắc thuế phải đảm bảo tính công bằng. Đó là công bằng ngang và công bằng dọc Nội dung của từng sắc thuế phải đảm bảo tính đơn giản, dễ kiểm tra, dễ thực hiện. Điều này sẽ giúp cho các sắc thuế đi vào cuộc sống một cách dễ dàng, giúp các đối tượng nộp thuế thuân lợi hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. 1.5. Cơ chế quản lý thuế. Hiện nay trên thế giới có hai cơ chế quản lý thuế chính đó là : Cơ chế cơ quan thuế tính thuế và cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế. Cơ chế cơ quan thuế tính thuế đòi hỏi cán bộ thuế phải kiểm tra tất cả các tờ khai trước khi ra thông báo thuế. Cơ chế này thể hiện sự không tin tưởng của cơ quan thuế với các đối tượng nộp thuế, cách thức quản lý mang tính áp đặt, nặng về sử dụng quyền lực. Tự kê khai, tự nộp thuế là cơ chế hành thu mà đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp của mình theo luật định và chủ động nộp thuế cho nhà nước theo số thuế mà mình đã tính toán. Vũ thị thanh huyền 8 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Với xu thế phát triển của thế giới hiện nay thì cơ chế cơ quan thuế tính thuế không còn phù hợp nữa bởi khi mà nền kinh tế phát triển số lượng đối tượng nộp thuế ngày càng nhiều, nếu vẫn áp dụng cơ chế cũ thì nguồn nhân lực của cơ quan thuế cũng tăng lên đáng kể, nó trái ngược với yêu cầu tinh giảm số lượng công chức nhà nước. Bên cạnh đó, ưu điểm của cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế ngày càng được phát huy như là tiết kiệm thời gian công sức do cán bộ quản lý thu thuế hàng tháng sẽ không mất thời gian để tính toán lại số thuế phải nộp hay đi gửi thông báo thuế, tiết kiệm chi phí quản lý hành chính về thuế, nâng cao trách nhiệm pháp lý của đối tượng nộp thuế Bởi vậy, điều tất yếu xảy ra là cơ chế quản lý thuế theo hình thức tự kê khai, tự nộp thuế sẽ dần thay thế cho cơ chế cơ quan thuế tính thuế. 2.Lý luận cơ bản về thuế Giá trị gia tăng. 2.1.Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT trên thế giới. Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, được nghiên cứu trong thời kỳ sau Đại chiến thế giới lần thứ hai, được khai sinh ở Đức do một nguời có tên là CARL FRIEDRICH VON SIMENS nghĩ ra để thay thế cho thuế doanh thu. Lần đầu tiên nó được đề cập đến trong tác phẩm về cải tổ hệ thống thuế của nhà kinh tế Mỹ tên là Chao vào năm 1947. Năm 1953 ở Nhật người ta cũng đã nghiên cứu và đưa ra một bộ luât về thuế GTGT nhưng khi đó không được Quốc hội thông qua. Sau đó Pháp là nước đầu tiên ứng dụng triển khai thí điểm thuế GTGT trong thực tiễn thay cho thuế doanh thu. Sắc thuế GTGT áp dụng lúc này không phải là đã hoàn chỉnh ngay mà cũng qua rất nhiều lần bổ sung, sửa đổi và hoàn thiện dần để đến năm 1968 nó được triển khai rộng rãi ở nước Pháp. Với những đặc tính ưu việt của mình, thuế GTGT đã nhanh chóng được áp dụng rộng rãi trên thế giới, trở thành nguồn thu ngân sách quan trọng của nhiều quốc gia. Theo báo cáo của quỹ tiền tệ Quốc tế, hiện nay đã có hơn 120 nước áp dụng loại thuế này. Tuy nhiên, tuỳ theo điều kiện, cách thức vận Vũ thị thanh huyền 9 Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 dụng mà mỗi nước thu được các kết quả khác nhau khi triển khai sắc thuế này. 2.2.Khái niệm thuế GTGT. Được đánh giá là một loại thuế “ hiện đại điển hình”, mang tính khoa học rất cao. Vậy thuế GTGT là gì ? GTGT là phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Thuế này do các nhà sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ nộp, nhưng người tiêu dùng là đối tượng chịu thuế thông qua giá cả hàng hoá và dịch vụ. Về thực chất đây là một loại thuế đánh vào người tiêu dùng. Thuế GTGT ( tiếng anh là Value Added Tax, viết tắt VAT ) là loại thuế ra đời nhằm khắc phục việc đánh thuế trùng lắp của thuế doanh thu, nó chỉ đánh vào giá trị tăng thêm ( được thể hiện bằng tiền lương, tiền công, lợi nhuận, lợi tức và các khoản chi phí tài chính khác )của các sản phẩm, dịch vụ tại mỗi công đoạn sản xuất và lưu thông, làm sao để đến cuối chu kỳ sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ thì tổng số thuế thu được ở các công đoạn sẽ khớp với số thuế tính theo giá bán cho người cuối cùng. Thuế GTGT có 3 loại hình lớn đó là thuế GTGT về doanh thu, thuế GTGT về tài sản, thuế GTGT về thu nhập. 2.3.Đặc điểm và các phương pháp tính của thuế GTGT. 2.3.1.Đăc điểm. Tính ưu việt của thuế GTGT được thể hiện thông qua các đặc điểm sau: Thứ nhất: Thuế GTGT là loại thuế đánh vào tiêu dùng, có phạm vi đối tượng thu rât rộng, bao gồm mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Thuế GTGT được áp dụng với cả hàng hoá, dịch vụ trong nước kể cả hàng nhập khẩu loại trừ một số hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế theo quy định cụ thể của từng nước. Đặc điểm này thể hiện ưu tính của thuế GTGT đó là mặc dù mức thuế suất quy định không cao nhưng kết quả đem lại Vũ thị thanh huyền 10 [...]... Chuyên đề tốt nghiệp Tài chính công 44 Chương 2 Thực tiễn áp dụng thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam 1.Tình hình kinh tế xã hội của Việt nam khi áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT ở Việt nam được tiến hành thí điểm từ tháng 9/ 1993 Qua một thời gian dài thực hiện, đúc kết kinh nghiệm thực tiễn của Việt nam và chọn lọc những bài học thành công, thất bại ở một số nước, dự thảo luật được xây dựng từ đầu năm 1995, được... thuộc diện được xét hoàn thuế phải gửi văn bản đề nghị, kèm theo hồ sơ hoàn thuế tới cơ quan quản lý thu thuế cơ sở Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra xác định số thuế được hoàn và làm thủ tục hoàn trả thuế cho cơ sở 3.7.Quy trình quản lý thuế GTGT Quản lý thu thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là người đại diện, để tổ chức, điều hành các hoạt động động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách... tiêu dùng 2.4.Vai trò của thuế GTGT trong hệ thống thuế Là một sắc thuế gián thu, thuế GTGT góp phần bổ sung và hoàn thiện hệ thống thuế của mỗi quốc gia Nếu như trước đây việc áp dụng thuế doanh thu đã gây rất nhiều khó khăn cho cả công tác thu thuế của các cơ quan thuế lẫn nghĩa vụ nộp thuế của các đối tượng nộp thì sự ra đời của thuế GTGT đã giúp cho những công việc đó trở nên đơn giản và nhanh gọn... cứ tính thuế GTGT: là giá tính thuế và thuế suất: * Giá tính thuế: Đây là một căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hoá đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc người nhập khẩu Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập... thông thường khác theo quy định cụ thể của luật 3.4.2 Phương pháp tính thuế Trên cơ sở lý thuyết chung về phương pháp tính thuế GTGT và vận dụng vào tình hình thực tiễn ở nước ta hiện nay, luật thuế GTGT quy định hai phương pháp tính thuế cho Việt nam là: Khấu trừ thuế và tính trực tiếp trên giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với các doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức kinh doanh... toán thuế GTGT Các cơ sở kinh doanh ( trừ hộ kinh doanh vừa và nhỏ nộp thuế theo mức ấn định) phải thực hiện lập và gửi quyết toán thuế GTGT hàng năm cho cơ quan thuế Thời hạn cơ sở kinh doanh phải nộp quyết toán chậm nhất không quá 60 ngày, kể từ ngày 31/12 của năm quyết toán thuế 3.6 .Hoàn thuế GTGT Cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xet hoàn thuế. .. tối thiểu các nhược điểm của bản thân sắc thuế này 3.Luật thuế GTGT ở Việt nam Thực hiện đề án cải cách chính sách thuế bước 2, Luật thuế GTGT đã được ban hành và thực hiện đồng bộ với các luật thuế khác như : Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… Trong thời gian qua, để cho Luật thuế này luôn phù hợp với tình hình thực... nỗ lực thu thuế của Nhà nước đều trở nên vô nghĩa Chúng ta đều biết rằng thuế GTGT đánh trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn sản xuất, bởi vậy nếu pháp luật không quy định rõ ràng thì việc thất thoát thuế đối với các khâu trước là hoàn toàn có thể xảy ra Thu thuế và quản lý thuế là hai mặt của một quá trình thống nhất biện chứng với nhau nên ngoài việc tập trung thu thuế các quốc gia cũng luôn... ảnh hưởng không nhỏ đến Việt nam làm cho tốc độ tăng trưởng kinh tế bị suy giảm, hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Không những thế, trong thời gian này thiên tai đã liên tiếp xảy ra: bão lũ, hạn hán gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến mức tăng trưởng của các địa phương nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung… 2 Tình hình thực hiện Luật thuế GTGT ở Việt Nam trong giai... nước rất lớn, lại là loại thuế gắn liền với giá bán nên dễ thu hơn các loại thuế trực thu khác Thứ hai: Thuế GTGT là loại thuế mang tính trung lập cao bởi vì mục đích của nó không nhằm điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản như thuế thu nhập, thuế tài sản Ngoài ra, thuế GTGT còn có một số đặc điểm khác như là loại thuế gián thu điển hình, được tính dựa trên giá trị sản phẩm hàng hoá và dịch . trung bình tăng lên khi giá trị cơ sở tính thuế tăng. • Thuế luỹ thoái: là loại thuế mà thuế suất trung bình giảm xuống khi giá trị cơ sở thuế tăng. 1.4.. còn tồn tại trong sắc thuế GTGT. Bởi vậy, em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam . Vận dụng phương pháp thống