MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ VẬN DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ VẬN DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM

ĐỀ TÀI: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ VẬN DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường nước ta được điều hành bằng một hệ thống pháp luật đồng bộ dân chủ và công khai. Hệ thống pháp luật về kinh tế tài chính hoàn chỉnh sẽ là những công cụ điều chỉnh có hiệu lực các hoạt động kinh tế xã hội theo định hướng trước mắt và lâu dài của đất nước, với những quyết định đầy đủ về quyền lợi trách nhiệm, nghĩa vụ của các doanh nghiệp. Sự can thiệp có giới hạn của nhà nước không cản trở sự phát triển của nền kinh tế. Trong khuôn khổ pháp luật, mọi thành phần kinh tế được tham gia bình đẳng trong sản xuất kinh doanh (trừ lĩnh vực nhà nước cấm). Các yếu tố thị trường quốc dân hoà nhập với thị trường quốc tế, biết hợp sức mạnh của dân tộc với sức mạnh của thời đại, vì mục tiêu dân giàu nước mạnh, xã hội công bằng, văn minh. Sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế và sự phát triển không ngừng về nhu cầu tiêu dùng đã tạo ra thị trường đa dạng, phong phú. Bên cạnh mặt tích cực thuận lợi cho việc phát triển kinh tế do cơ chế thị trường, còn nhiều vấn đề phức tạp ảnh hưởng đến cuộc sống của con người. Tình hình đó, yêu cầu phải có sự điều tiết mạnh mẽ của nhà nước để sử dụng và phát huy mặt tích cực như một động lực trong công cuộc đổi mới, đồng thời hạn chế tác động tiêu cực của kinh tế thị trường. Vấn đề cần được quan tâm giải quyết là nhà nước phải có một "chính sách" mang tầm cỡ chiến lược đồng bộ và toàn diện nhằm phát huy tốt các đòn bẩy kinh tế, đặc biệt là về tài chính - tiền tệ. Trong đó, thuế là một trong những công cụ có hiệu quả chủ yếu để thực hiện phân phối lại tổng sản phẩm quốc nội, thu nhập của các tầng lớp dân cư, góp phần xây dựng nền tài chính quốc gia lành mạnh, thúc đẩy phát triển kinh tế, gắn liền với yêu cầu bảo đảm công bằng xã hội trong cơ chế thị trường. Để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội hiện nay, nhất là chủ trương " công nghiệp hoá - hiện đại hoá" để đất nước tạo ra sự chuyển biến to lớn. Nhà nước ta tiến hành cải cách và hoàn thiện hệ thống thuế và thuế GTGT được ban hành và đưa vào thực hiện thay cho thuế doanh thu trước đây nhằm khắc phục §Ò ¸n lý thuyÕt TCTT những nhược điểm của thuế doang thu, đồng thời đưa vào sử dụng một hình thức thuế hiện đaị phù hợp với đặc điểm cơ chế thị trường hiện nay và thông lệ quốc tế. Thuế GTGT là một sắc thuế tiên tiến của hình thức thuế, thể hiện được vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường. Mức độ thành công trong việc áp dụng luật thuế mới này như thế nào tuỳ thuộc vào khả năng vận dụng và thực tế ở mỗi nước. Xung quanh việc áp dụng VAT, vào Việt Nam còn rất nhiều băn khoăn, khúc mắc từ giá, thuế suất, hay là khấu trừ thuế… Ngoài những thành công đã đạt được. Ta cần nghiên cứu sâu những khó khăn, khúc mắc tìm ra nguyên nhân để từ đó có những giải pháp, hướng khắc phục nhằm hoàn thiện hơn luật thuế GTGT, đồng thời nhằm đạt hiệu quả cao trong khi áp dụng luật thuế này. Đề tài được hoàn thành nhờ có sự tìm hiểu sách báo, tạp chí, nghiên cứu các vấn đề về thuế GTGT và có sự hướng dẫn của thầy cô phụ trách. §Ò ¸n lý thuyÕt TCTT CHƯƠNG I LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT). 1. Khái niệm và đặc điểm. 1.1. Khái niệm: Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ. 1.2. đặc điểm của thuế GTGT. Thuế GTGT đánh vào các gia đoạn sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. Vì thế, tổng số thuế thu được ở các giai đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Đối tượng điều tiết của thuế GTGT là phần thu nhập của người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá và dịch vụ. Như vậy về nguyên tắc chỉ cần thu thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng là đủ. Tuy nhiên trên thực tế rất khó phân biệt đâu là tiêu dùng cuối cùng và đâu là tiêu dùng trung gian vì thế cứ có hành vi mua hàng là phải tính thuế. Nếu là tiêu dùng trung gian thì số thuế đó sẽ tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua ở gia đoạn sau. Bên cạnh đó, thuế GTGT còn có tính trung lập kinh tế cao. Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ. Thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế. Như ta đã biết GTGT là phần giá trị mới được tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nó được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng tổng GTGT ở tất cả các giai đoạn luân chuyển có giá trị bằng giá bán của sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng, nên việc thu thuế trên GTGT ở từng giai đoạn đảm bảo cho tổng số thuế thu được tương đương với số thuế tính trên giá bán trong giai đoạn cuối cùng. Chính vì thế quá trình tổ chức kinh tế và phân chia các chu trình kinh tế có diễn ra dài hay ngắn hay như thế nào đi nữa thì thuế GTGT cũng không bị ảnh hưởng. Và tổng số thuế ở các giai đoạn luôn khớp với số tính thuế trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng bất kể số giai đoạn nhiều hay ít. Đề án lý thuyết TCTT nc ta thu GTGT c nghiờn cu t khi tin hnh ci cỏch thu bc mt (1990) ban hnh thnh lut v c thụng qua ti k hp th 11 Quc hi khoỏ 9 ngy 10/5/97 chớnh thc ỏp dng t 01/01/99. 2. Ni dung c bn ca VAT. 2.1. i tng chu thu, i tng np thu GTGT. * i tng chu thu: Lut thu GTGT v cỏc vn bn hng dn thi hnh lut thu GTGT ca nh nc quy nh i tng chu thu GTGT l hng hoỏ v dch v dựng cho sn xut kinh doanh, tiờu dựng Vit Nam. * Hng hoỏ chu VAT bao gm: - Hng hoỏ, dch v c sn xut v tiờu dựng Vit Nam. - Hng hoỏ, dch v c nhp khu tiờu dựng trong nc. - Hng hoỏ v dch v c sn xut v tiờu dựng ni b. - Hng hoỏ v dch v c mua, bỏn di mi hỡnh thc, bao gm c trao i bng hin vt. nc ta quy nh danh mc 26 loi hng hoỏ dch v khụng thuc din chu thu GTGT nhng hng hoỏ ú thng cú trong cỏc t chc sau: L sn phm ca mt s ngnh ang cũn khú khn, cn khuyn khớch to iu kin phỏt trin nh: sn xut nụng nghip, mỏy múc nhp khu m trong nc cha sn xut c . Cỏc hng hoỏ dch v thuc cỏc hot ng khụng mang tớnh cht kinh doanh vỡ li nhun hoc thuc cỏc hot ng c u ói vỡ mc tiờu nhõn o, xó hi: V khớ khớ ti phc v an ninh, quc phũng, bo him nhõn th, bo him hc sinh . Mt s hng hoỏ dc v thit yu phc v nhu cu i sng sn xut cng ng: dch v y t, vn hoỏ, giỏo dc, thụng tin i chỳng, vn chuyn khỏch cụng cng bng xe buýt . T chc, cỏ nhõn mua bỏn, nhp khu hng hoỏ, cung ng dch v khụng thuc din chu thu GTGT khụng c khu tr v hon thu GTGT u vo ca cỏc hng hoỏ v dch v ny. Cũn i tng np thu: L tt c cỏc t chc, cỏ nhõn cú hot ng sn xut kinh doanh v dch v chu VAT Vit Nam, khụng phõn bit ngnh ngh hỡnh thc t chc kinh doanh, cỏ nhõn khỏc cú nhp khu hng hoỏ chu VAT. Đề án lý thuyết TCTT 2.2. Cn c tớnh. Lut thu VAT ỏp dng Vit Nam phõn bit 4 mc thu sut khỏc nhau: 0%, 5%, 10% v 20% ỏp dng i vi tng nhúm mt hng sn xut hoc nhp khu. Vic quy nh cỏc mc thu sut khỏc nhau th hin chớnh sỏch iu tit thu nhp v hng dn tiờu dựng i vi hng hoỏ dch v. trong iu kin hin nay nc ta, mt bng kinh doanh ca cỏc ngnh ngh cha ng nht, nờn phõn bit mc thu sut VAT khỏc nhau i vi tng nhúm mt hng l s cn thit. Hng hoỏ nhp khu bao gm tt c hng gia cụng xut khu (xut khu ra nc ngoi hoc khu ch xut) c ỏp dng mc thu sut 0% nhm thc hin hon thu ó thu khõu trc v khuyn khớch xut khu. Nhng hng hoỏ dch v thit yu, phc v trc tip cho sn xut v tiờu dựng c ỏp dng mc thu sut thp l 5%. Cỏc hng hoỏ dch v khụng thit yu, cn thit cú mc thu sut cao l 20%. Cỏc hng hoỏ Dch v thụng thng ỏp dng mc thu sut l 10% cn c tớnh: Nu c s sn xut kinh doanh nhiu loi hng hoỏ, dch v chucỏc mc thu sut khỏc nhau thỡ phi t chc hch toỏn riờng doanh thu tng loi hng hoỏ, Dch v kinh doanh theo tng mc thu sut quy nh i vi tng loi hng hoỏ riờng bit. Nu khụng hch toỏn nh vy thỡ doanh nghip phi tớnh thu GTGT theo mc thu sut cao nht ca hng hoỏ, dch v m c s sn xut kinh doanh trờn tng doanh thu ca tt c cỏc loi hng hoỏ dch v bỏn ra trong k. 2.3. Phng phỏp tớnh thu. 2.3.1. Phng phỏp khu tr thu. * iu kin ta xột v i tng ỏp dng. Cỏc n v, t chc kinh doanh chp hnh tt cụng tỏc hch toỏn v ch s dng hoỏ n chng t bao gm cỏc doanh nghip nh nc, doanh nghip u t nc ngoi v cỏc t chc sn xut kinh doanh khỏc. Tr cỏc i tng ỏp dng tớnh thu theo phng phỏp tớnh trc tip trờn GTGT. * VAT phi np c xỏc nh nh sau: = - Đề án lý thuyết TCTT Theo phng phỏp ny ngi ta tớnh thu trờn ton b giỏ tr hoỏ n bỏn ra sau ú tr i s thu ó cú trờn cỏc hoỏ n hng hoỏ, Dch v mua vo xỏc nh s thu phi np trong k hch toỏn. Trc ht cn xỏc nh thu GTGT u ra theo cụng thc sau õy: Thu GTGT u ra Giỏ tớnh thu ca = hng hoỏ, dch v chu thu bỏn ra Thu sut thu GTGT x ca hng hoỏ dch v ú * Phng phỏp khu tr thu: C s kinh doanh thuc i tng tớnh thu theo phng phỏp khu tr khi bỏn ra hng hoỏ, dch v phi tớnh thu GTGT ca hng hoỏ, dch v bỏn ra. Khi lp hoỏ n bỏn hng hoỏ Dch v, c s kinh doanh phi ghi rừ hng hoỏ bỏn ra cha cú thu, thu GTGT v tng s tin ngi mua phi thanh toỏn. Riờng i vi hng hoỏ Dch v c thự c dựng loi chng t ghi giỏ thanh toỏn l giỏ ó cú thu, thỡ giỏ cha cú thu v thu GTGT u ra c xỏc nh: Thu GTGT = Giỏ thanh toỏn 1 + % thu sut Thu GTGT u vo bng tng s thu GTGT ghi trờn hoỏ n GTGT mua hng hoỏ, Dch v hoc chng t np thu GTGT ca hng hoỏ nhp khu. * Phng phỏp khu tr thu cú u im l? - n gin hoỏ c quỏ trỡnh tớnh v thu thu bng cỏch ch cn tp hp cỏc hoỏ n bỏn v mua hng ó tớnh sn s thu u ra v s thu u vo trờn ú. - m bo c s thu thu cn thit ngi mua hng cui cựng vỡ õy thc cht l phng phỏp tr lựi s ó np xỏc nh s cũn phi np. 2.3.2. Phng phỏp trc tip trờn GTGT. * i tng ỏp dng: - Cỏ nhõn sn xut, kinh doanh l ngi Vit Nam. - T chc, cỏ nhõn nc ngoi kinh doanh Vit Nam khụng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam cha thc hin y cỏc iu kin v k toỏn, hoỏ n, chng t lm cn c tớnh thu theo phng phỏp khu tr. Đề án lý thuyết TCTT - C s kinh doanh mua bỏn vng bc, ỏ quý ngoi t. * Xỏc nh thu GTGT phi np: Thu GTGT Phi np GTGT ca = hng hoỏ, dch x v chu thu bỏn ra Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú Thu GTGT hng hoỏ, dch v chu thu Giỏ thanh toỏn = ca hng hoỏ, - dch v bỏn ra Giỏ thanh toỏn ca hng hoỏ dch v mua vo tng ng - Giỏ thanh toỏn ca hng hoỏ, Dch v bỏn ra l giỏ bỏn thc t bờn phi mua thanh toỏn cho bờn bỏn bao gm c VAT v cỏc khon ph thu, phớ thu thờm m bờn mua phi tr. - Giỏ th trng ca hng hoỏ Dch v mua vo tng ng vi hng hoỏ Dch v bỏn ra c xỏc nh bng giỏ tr hng hoỏ dch v mua vo (c VAT) m c s sn xut, kinh doanh ó dựng vo sn xut kinh doanh. Trng hp c s kinh doanh khụng hch toỏn doanh s hng hoỏ, vt t dch v mua vo tng ng vi doanh s bỏn ra c xỏc nh nh sau: Giỏ thanh toỏn ca hng hoỏ dch v mua vo trong k +tng ng vi hng hoỏ bỏn ra Giỏ tr hng = tn kho u k Giỏ tr hng + mua vo - trong k Giỏ tr hng tn kho cui k Ngoi ra GTGT cũn c xỏc nh i vi mt s ngnh ngh c th. Tuy vo kinh doanh ca mi ngnh cú tớnh cht c thự khỏc nhau thỡ VAT c xỏc nh khỏc nhau. Bờn cnh ú, lut thu GTGT cũn xem xột n vn min gim thu v hon thu GTGT nh th no cho hp lý. Lut quy nh i tng v cỏc trng hp c hon thu GTGT tu theo tng c s kinh doanh tng ng v ch min gim VAT phự hp va m bo s thu cho NSNN nhng cng m bo phỏt trin sn xut kinh doanh ca doanh nghip, khuyn khớch doanh nghip tớch cc sn xut kinh doanh. 3. Vai trũ ca VAT. Đề án lý thuyết TCTT Trong quỏ trỡnh thc hin thu GTGT ó th hin c mt s vai trũ ni bt sau: Th nht: VAT gúp phn thỳc y sn xut xó hi phỏt trin, m rng lu thụng hng hoỏ dch v . vỡ th VAT ó khc phc c tỡnh trng trựng lp ca thu doanh thu. Th hai: Bo m ngun thu quan trng v n nh cho NSNN, VAT huy ng v xỏc nh ngay t khõu u v vic thu VAT khõu sau cũn kim tra vic tớnh VAT ó np khõu trc nờn hn ch c vic tht thu thu, kim soỏt c ngun thu trờn phm vi ton b nn kinh t. Th ba: Thu GTGT gúp phn tng cng cụng tỏc hch toỏn k toỏn v thỳc y vic mua bỏn hng hoỏ phi cú y chng t hoỏ n hp l theo lut nh. Vic ng ký mó thu cựng vi phng phỏp khu tr thu ó buc c ngi mua, ngi bỏn thc hin tt hn ch hoỏ n, chng t trong cỏc hot ng thanh toỏn. K t khi lut thu GTGT chớnh thc c thc thi, Chớnh ph v B Ti chớnh ó ban hnh cỏc vn bn phỏp quy hng dn sa i b sung. Thu GTGT ó v ang tng bc c hon thin, khc phc nhng tn ti vn cú trong thi k chuyn i v ngy mt phỏt huy vai trũ ca thu GTGT trong nn kinh t th trng y bin ng, m bo tớnh khoa hc, tớnh thc tin ca mt sc thu trong iu kin kinh t th trng. 4. Tỏc ng ca VAT n kinh t xó hi. 4.1. Tỏc ng n giỏ c v lm phỏt. Thụng thng giỏ c v lm phỏt tng hay gim do nhiu yu t tỏc ng, c v kinh t v xó hi. Trong c ch th trng, quy lut cung cu, quy lut giỏ tr cng cú tỏc ng rt ln n giỏ c v lm phỏt. Do ú, nu khng nh vic ban hnh mt h thng thu núi chung v VAT núi riờng cú tỏc ng n mc no vi giỏ c, lm phỏt, thng l khú xỏc nh. Cú ngi cho rng, vic ban hnh thu GTGT s lm tng giỏ c v lm phỏt. Tuy nhiờn nhiu nc, trong quỏ trỡnh nghiờn cu nh hng ca thu GTGT i vi giỏ c v lm phỏt, ngi ta ó i n kt lun l n nay, cha cú cn c khoa hc no khng nh rng bn cht thu GTGT cú th gõy lm phỏt. Nu cú nh hng no ú ca thu GTGT n giỏ c, thỡ nhng nh hng ny s ch l mt phn, ch khụng th l tt c. Đề án lý thuyết TCTT V lý thuyt, thu GTGT thuc loi thu giỏn thu, mt yu t cu thnh trong giỏ. Vỡ vy, vic ban hnh thu GTGT cú liờn quan v tỏc ng trc tip n giỏ c l tt nhiờn. Vn cn c xem xột l trờn thc t, i vi tng ngnh ngh, tng loi sn phm hng hoỏ, dch v cng nh trờn ton cc ca nn kinh t, vic ban hnh thu giỏn thu núi chung, VAT cú nh hng n giỏ c trong phm vi rng hay hp, n khu vc sn xut hoc khu vc khỏc nh th no cũn tu thuc vo mc thu sut, ni dung v t chc thc hin cú phự hp vi c im kinh t xó hi, vi trỡnh dõn trớ . hay khụng? V nguyờn tc, khi thay th thu doanh thu bng thu GTGT vi mc ng viờn cui cựng nh nhau thỡ nh hng ca thu GTGT ngang vi nh hng ca thu doanh thu i vi giỏ. Tuy vy, nu nh nc khụng cú bin phỏp qun lý, kim tra giỏ c, cho cỏc c s kinh doanh li dng, vin vo thu mi tng giỏ thỡ vụ hỡnh trung, giỏ c s cú tỏc ng xu. Khi ỏp dng thu GTGT thỡ giỏ c hng hoỏ Dch v nhỡn chung cú khuynh hng tng lờn s d xy ra hin tng ny l do s khụng am hiu hoc c tỡnh khụng hiu v thu GTGT. Bi vỡ, vic thc hin thu doanh thu tri qua mt thi gian khỏ di, ó n sõu vo tim thc ca con ngi tiờu dựng. Cho dự thu doanh thu l thu giỏn thu, song c tớnh chung vo trong giỏ bỏn hng hoỏ Dch v nờn ngi tiờu dựng khú nhn bit c mỡnh chớnh l ngi chu thu cũn cỏc doanh nghip bỏn hng ch l ngi thu h cho nh nc m h luụn cho rng õy l khon thu ỏnh vo cỏc doanh nghip do vy ỏp dng thu GTGT thay th cho thu doanh thu, mc dự nú cng l mt loi thu giỏn thu ỏnh vo ngi tiờu dựng song c ch hch toỏn thay th, cú ngha l thu GTGT c tỏch ra khi giỏ bỏn hng hoỏ, Dch v. iu ny khin cho ngi mua hng thy rừ khopn thu ca mỡnh phi np cho nh nc nờn h cm giỏc mỡnh phi np mt loi thu mi m trc õy khi mua hng h khụng phi chu v úng gúp. Li dng yu t ny cỏc doang nghip ó nõng giỏ bỏn hng hoỏ Dch v lờn trc li v cú kh nng lm gia tng lm phỏt tht thoỏt thu hp th trng tiờu dựng hn ch kh nng u t vn ca cỏc doanh nghip trong v ngoi nc. Do vy lm quy mụ hot ng ca cỏc doanh nghip b thu hp lm cho c cu kinh t b bin ng chuyn dch mt cõn i, tc tng trng cú kh nng suy gim. Tỡnh hỡnh lm phỏt tng nc sy ra thng do nhiu nguyờn nhõn trong ú cú cỏc nguyờn nhõn khỏ quan trng v s phỏt trin chm hay gim sỳt Đề án lý thuyết TCTT v kinh t do chớnh sỏch v mụ hay iu hnh ca nh nc; kinh t khụng cõn i c thu chi, thu khụng chi; do tỏc ng ca giỏ c vỡ giỏ c va l nguyờn nhõn nhng cng va l hu qu ca lm phỏt, vỡ vy khụng th ỏnh giỏ tỏc ng c th ca chớnh sỏch thu GTGT mt cỏch riờng r. Tuy nhiờn, phi khng nh rng nu vic ci cỏch chớnh sỏch thu núi chung thu GTGT núi riờng phự hp vi quy lut phỏt trin kinh t th trng, s cú tỏc ng tớch cc ti phỏt trin kinh t bo m ngun thu ngõn sỏch, do ú s cú tỏc ng tt, ngn chn hay hn ch lm phỏt. Ngc li, nu a ra mc thu quỏ cao hay quỏ thp s cú nh hng n kt qu thu ngõn sỏch v lm phỏt. Vic ỏnh gớa tỏc ng ca chớnh sỏch thu GTGT n lm phỏt khụng th xem xột mt cỏch phin din, cc b, m phi c phõn bit mt cỏch khỏch quan, ton din, cc b m phi c phõn bit mt cỏch khỏch quan, ton din khoa hc trong mi quan h vi khu vc quc t trong tng thi k nht nh xu. Túm l i, chớnh sỏch VAT cng cú nhng tỏc ng ti giỏ c v lm phỏt nht nh nhng nu nh nc l nhng ngi qun lý cú nhng bin phỏp kim tra, qun lý thỡ gim mc tỏc ng xu ti giỏ c v lm phỏt v ti nn kinh t xó hi. 4.2 Tỏc ng ca VAT ti thu ngõn sỏch nh nc (NSNN). Thu GTGT cú th to ngun thu ngy tng cho NSNN, thụng qua vic m rng v bao quỏt din ỏnh thu i vi mi hot ng nhp khu, sn xut, kinh doanh dch v. Mt khỏc, VAT bo m victhu tp trung phn ln s thu ỏnh vo tng sn phm hng hoỏ ngay t khõu u, i vi cỏc doanh nghip sn xut kinh doanh ln, cú kh nng hn ch tht thu ngõn sỏch tt hn thu doanh thu. Vic thu thu khu tr v khu tr li da trờn hoỏ n chng t thỳc y vic mua bỏn cú hoỏ n lm cho vic thu thu sỏt vi thc t kinh doanh. V tht thu khõu trc s c khc phc khõu sau. Tuy nhiờn cng khụng th xõy dng mc thu sut thu GTGT quỏ cao, gõy nhiu khú khn cho doanh nghip, tỏc ng khụng tt ti hot ụng sn xut kinh doanh v n NSNN. Vo thi im lut thu GTGT c phờ chun, cuc khng hong kinh t tin t cha sy ra trm trng. S c phỏt sinh ny nm ngoi ý mun ca cỏc nh lm lut Vit Nam v nh hng ln n quyt nh v trin khai ỏp dng [...]... thương mại Về giá cả thị trường: Triển khai thực hiện luật thuế GTGT không làm tăng giá cả hàng hoá, giá cả thị trường năm 1999 không có biến động lớn, nên không gây tác động xấu đến đời sống nhân dân bản chất của thuế GTGT là không làm tăng giá cả hàng hoá vì nó thay thế thuế doanh thu đã được kết cấu vào trong giá Một vài tháng đầu năm, một số doanh nghiệp và hộ kinh doanh đã cộng thêm thuế vào giá cũ... khăn sơ hở 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT ở Việt Nam Áp dụng luật thuế GTGT ở nước ta đã phát huy những ưu điểm trong việc thúc đẩy SXKD phát triển; đặc biệt là khuyến khích sản xuất hàng XK thúc đẩy …… vì vậy, có thể nói thuế GTGT cũng như các sắc thuế khác trong hệ thống thuế Việt Nam đã góp phần quan trọng trong tăng trưởng kinh tế Đi đôi với những ưu điểm đó cũng còn một số vấn đề cần... dễ áp dụng hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay, để khắc phục những tác động không tốt đối với KTXH của thuế GTGT căn cứ vào những nguyên tắc cơ bản xây dựng cơ sở thuế hữu hiệu trên kinh nghiệm các nước là thực tiễn ở nước ta Cơ sở thuế GTGT ở nước ta chỉ nêu quyết định một mức thuế suất chung duy nhất áp dụng cho các loại 0% loại trừ mức thuế xuất% áp dụng. .. áp dụng luật thuế GTGT đạt hiệu quả cao Mỗi điều kiện đều có vai trò, vị trí quan trọng khác nhau, đồng thời có mối quan hệ bổ sung, hỗ trợ lẫn nhau để việc triển khai luật thuế GTGT được đồng bộ §Ò ¸n lý thuyÕt TCTT CHƯƠNG III THỰC TRẠNG THỰC HIỆN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG NHỮNG NĂM QUA Ở VIỆT NAM 1 Một số thành tựu đạt được Việc triển khai thựchiện các luật thuế mới và đặc biệt là việc áp dụng thuế. .. sản xuất nói chung §Ò ¸n lý thuyÕt TCTT CHƯƠNG II THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM 1 Sự cần thiết của việc ban hành thuế GTGT 1.1 mục tiêu yêu cầu của việc ban hành thuế GTGT Việc ban hành luật thuế GTGT thay thế thuế doanh thu ở Việt Nam nhằm những mục tiêu yêu cầu chủ yếu sau: - Thứ nhất, hạn chế những nhược điểm còn tồn tại của thuế doanh thu và nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, đẩy... suất thuế GTGT phải cao hơn thuế suất thuế doanh thu hiện hành Điều này dễ gây tâm lý cho rằng Nhà nước tăng thuế và để dẫn tác động làm tăng giá, cho nên cùng với việc giải thích cần phải áp dụng biện pháp quản lý chặt chẽ và phải có các biện pháp kinh tế để kiềm chế ngăn ngừa lợi dụng tăng giá Thứ năm, chuyển từ thuế doanh thu có 11 thuế suất sang áp dụng thuế GTGT có 4 thuế suất, dẫn đến dễ bị hụt... của thuế GTGT, tránh những hiểu lầm, nhận thức không đúng gây ngộ nhận do không hiểu biết về thuế GTGT tạo khe hở khác lợi dụng gây bất an cho nhân dân Về lâu dài cần kết hợp với ngành giáo dục nghiên cứu các kiến thức cơ bản về các luật thuế vào chương trình giáo dục công dân trong trường phổ thông để giáo dục cho các công dân tg lại ý thức trách nhiệm và quyền lợi nghĩa vụ trong việc tự giác đóng thuế ... biến động, cơ cấu lao động xã hội bị xáo trộn Về khấu trừ thuế: Cùng với việc giảm đồng loạt 50% thuế suất, đề nghị chỉ cho khấu trừ thuế đầu vào đối với 3 trường hợp là: mua hàng có hoá đơn GTGT, có hoá đơn thường (tức là mua hàng có hoá đơn) và một số trường hợp mua hàng theo quy định trong luật thuế GTGT Về mở rộng diện chịu thuế: Mở rộng diện chịu thuế GTGT đối với các hàng hoá chịu thuế tiêu thụ... đây, kế toán doanh nghiệp và cán bộ thuế chỉ cần lấy doanh thu nhân với mức thuế suất x% là ra ngay kết quả cần tìm, thì khi áp dụng luật thuế mới, nhiều khi cả doanh nghiệp và cơ quan thuế phải ngồi xác định đâu là thuế đầu vào, thuế đầu ra thuế được khấu trừ, thuế không được khấu trừ khối lượng công việc này thật là khổng lồ Trên thực tế, thuế GTGT cũng ít nhiều ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm Điều... triển - Thứ hai, thuế GTGT được ban hành gắn với việc sửa đổi bổ sung một số sắc thuế khác (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp ) làm cho hình thức thuế Việt Nam ngày càng hoàn thiện, phù hợp với cơ chế thị trường hơn, tương đồng với hình thức thuế trong khu vực và trên thế giới góp phần tạo ra môi trường tốt cho việc thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam - Thứ ba, VAT . ĐỀ TÀI: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ VẬN DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường. các vấn đề về thuế GTGT và có sự hướng dẫn của thầy cô phụ trách. §Ò ¸n lý thuyÕt TCTT CHƯƠNG I LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG