Thuế GTGT những bất cập hiện nay và hướng hoàn thiện trong thời gian tới

Thuế GTGT những bất cập hiện nay và hướng hoàn thiện trong thời gian tới

Lời mở đầu

Luật thuế GTGT đã đợc ban hành và có hiệu lực trong vòng hơn banăm trở lại đây Sự ra đời của luật thuế GTGT đánh dấu sự cải cách lớn trongchính sách thuế của Nhà nớc, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị tr-ờng, với các loại hình, thành phần kinh tế và hình thức sở hữu khác nhau.Cùng với sự ra đời của luật thuế, Bộ tài chính đã ban hành kèm theo thông thớng dẫn kế toán thuế GTGT phục vụ kịp thời việc thực hiện luật thuế

Bên cạnh những u điểm không thể phủ nhận trong việc huy động các

đơn vị, cá nhân tích cực đóng góp vào ngân sách Nhà nớc, sau một thời gianthực hiện luật thuế này cũng đang bộc lộ những tiêu cực đáng báo động, việcghi chép kế toán theo hớng dẫn của thông t với các qui định trong luật thuếGTGT cũng nh các qui định trong các thông lệ, chuẩn mực kế toán quốc tế,

có mâu thuẫn, bất cập gây khó khăn cho việc tính toán xác định thuế GTGT

và kế toán thuế GTGT Tình trạng trốn thuế, khai khống để đợc hoàn thuế,lập hoá đơn chứng từ diễn ra ngày càng phổ biến với trình độ ngày càng tinh

vi đang là vấn đề nhức nhối đối với ngành thuế nói riêng và tình hình kinh tế

tài chính nói chung Vì vậy với đề tài "Thuế GTGT, những bất cập hiện nay và hớng hoàn thiện trong thời gian tới", bài viết đợc xem xét trên hai

phần chính sau:

Phần I : Hiện trạng về thuế GTGT

Phần II : Bàn bạc trao đổi về thuế GTGT hiện nay và phơng hớng hoànthiện luật thuế GTGT

Trong quá trình nghiên cứu đề tài trên em xin chân thành cảm ơn thạc

sỹ Phạm Đức Cờng ngời đã trực tiếp hớng dẫn em trong việc nghiên cứu vàthực hiện đề tài này

Phần I.

Hiện trạng về thuế GTGT trong nền kinh tế.

1 Khái quát chung về thuế GTGT.

1.1 Khái niệm.

Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu đợc tính trên khoản giá trị

tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất luthông đến tiêu dùng

Đối t ợng chịu thuế GTGT : là các loại hàng hoá dịch vụ nhập khẩu, sản

xuất trong nớc bán cho các đối tợng tiêu dùng cho sản xuất, kinh doanh haytiêu dùng khác trên lãnh thổ Việt Nam (trừ các đối tợng quy định tại điều 4luật thuế GTGT là những hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuếGTGT)

Đối t ợng nộp thuế : là các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá

dịch vụ chịu thuế (gọi là các cơ sở kinh doanh) và các tổ chức cá nhân khácnhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là ngời nhập khẩu) nh các công ty,tổng công ty, xí nghiệp, hợp tác xã, hộ gia đình, ngời kinh doanh độc lập vàcác tổ chức khác không phân biệt thành phần kinh tế, ngành nghề, hình thức

tổ chức kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh và các đối tợng khôngkinh doanh nhng có nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế đều là đối tợng nộpthuế GTGT

Thuế suất: đợc coi là linh hồn của sắc thuế Theo luật thuế GTGT hiện

nay thuế suất có 4 mức

+ Thuế suất 0%: áp dụng đối với các hàng hoá xuất khẩu, không phân biệt

đối tợng xuất khẩu

+ Thuế suất 5%: áp dụng đối với các hàng hoá dịch vụ thiết yếu nh nớc sạchphục vụ sinh hoạt, lơng thực, thuốc chữa bệnh

+ Thuế suất 10%: áp dụng đối với mọi loại dịch vụ không thuộc nhóm thuếsuất 0%, 5% và 20%

+ Thuế suất 20%: áp dụng đối với các loại hàng hoá, dịch vụ có phơng ánthanh toán cao nh vàng bạc, đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, sổ xố kiến thiết

và các hình thức sổ xố khác

1.2 Phơng pháp tính thuế.

1.2.1.Phơng pháp khấu trừ thuế.

Trong đó:

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế  Thuế xuất thuế GTGT

Khi bán hàng phải lập hoá đơn GTGT trong đó ghi rõ:

-+Giá bán cha có thuế GTGT

+Thuế GTGT

+Tổng số tiền ngời mua phải thanh toán

Thuế GTGT đầu vào bằng tổng thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGTmua hàng hoá hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của cửa hàng nhập khác và một

số trờng hợp theo quy dịnh của nhà nớc đợc khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệnhất định trên giá trị hàng mua vào (theo bảng thống kê mua hàng, hoá đơnbán hàng)

Thuế GTGT đầu vào đ ợc khấu trừ theo quy định nh sau:

Thuế đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanhhàng hoá chịu thuế GTGT thì đợc khấu trừ

Thuế đầu vào của hàng hoá dịch vụ đợc khấu trừ phát sinh trong thángnào đợc kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp trong tháng đó,không phân biệt đã xuất dùng hay để trong kho

1.2.2 Phơng pháp trực tiếp.

Trong đó:

1.2.3 Hoá đơn chứng từ.

Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

sử dụng hoá đơn GTGT khi lập phải ghi rõ:

+ Giá bán cha có thuế GTGT

+ Các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có)

+ Thuế GTGT

+ Tổng giá thanh toán (giá đã có thuế GTGT)

Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp sửdụng hoá đơn bán hàng khi lập phải ghi rõ:

+ Giá bán đã có thuế

+ Các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có)

+ Tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT)

1.3 ý nghĩa của thuế GTGTđối với hoạt động kinh tế và nền kinh tế nớc ta

Thuế GTGT ra đời khắc phục đợc những nhợc điểm của thuế doanhthu, đặc biệt là sự trùng lặp của thuế doanh thu, kích thích sản xuất phát triển

đồng thời từng bớc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của nớc ta phù hợp

sự phát triển của nền kinh tế thị trờng, đáp ứng nhu cầu hội nhập với nềnkinh tế các nớc trong khu vực và trên thế giới

Khuyến khích thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích xuất khẩu Đốivới hàng xuất khẩu không những không phải nộp thuếGTGT mà còn đợckhấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào nên tạo điều kiện hạ giá bán, nâng khả năngcạnh tranh trên thị trờng quốc tế giải quyết nhu cầu lao động ngày càng tăngcủa xã hội

Thuế GTGT không thu vào vốn đầu t nên thúc đẩy hoạt động đầu t mởrộng quy mô sản xuất kinh doanh, đổi mới công nghệ hiện đại, bởi lẽ thuếGTGT không đánh vào hoạt động đầu t tscđ, toàn bộ số thuế GTGT phải

trả khi mua sắm tài sản sẽ đợc nhà nớc cho khấu trừ hoặc hoàn lại cho doanhnghiệp.

Thuế GTGT có tác dụng bảo hộ sản xuất trong nớc thông qua việc

đánh thuế vào hàng hoá nhập khẩu Điều này làm tăng khả năng cạnh tranhcủa các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nớc, bảo hộ thị trờng tiêuthụ nội địa, kích thích sản xuất phát triển tạo điều kiện hội nhập vào nền kinh

tế khu vực và trên thế giới khi buộc phải cắt giảm thuế xuất nhập khẩu tạomôi trờng đầu t thuận lợi cho các doanh nghiệp nớc ngoài cũng nh doanhnghiệp trong nớc

Tăng cờng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng

có hoá đơn chứng từ Việc tính thuế ở đầu ra đợc khảo cứu từ số thuế đầu vào

là biiện pháp thúc đẩy cả ngời bán và ngời mua hàng cùng thực hiện tốt chế

độ hoá đơn chứng từ

Góp phần động viên số thu quan trọng và tơng đối ổn định cho ngânsách nhà nớc Thuế GTGT tập trung thu ngay từ khoản đầu và thu thuế ởkhâu sau còn kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trớc nên hạn chế

dù thuế doanh thu là một loại thuế gián thu, song đợc tính chung vào tronggiá bán của hàng hoá, dịch vụ cho nên ngời tiêu dùng khó nhận biết đợcchính mình là ngời chịu thuế còn các doanh nghiệp bán hàng chỉ là ngời thu

hộ thuế cho nhà nớc mà họ hiện có cảm nhận đây là khoản thuế đánh vào cácdoanh nghiệp

Vì vậy, khi áp dụng thuế GTGT thay thế cho thuế doanh thu mặc dù

đó cũng là một loại thuế gián thu đánh vào ngời tiêu dùng song cơ chế hạchtoán thay đổi cổ phần là thuế GTGT đợc tách biệt ra khỏi giá bán hàng hoá,dịch vụ Điều này dẫn đến khi mua hàng ngời tiêu dùng thấy rõ khoản thuế

mình phải nộp cho Nhà nớc nên tâm lý chung họ cảm giác mình phải chịuthêm một loại thuế mới mà trớc đây khi mua hàng họ không phải chịu và

đóng góp

Lợi dụng yếu tố trên doanh nghiệp đã nâng giá bán hàng hoá, dịch vụlên để trục lợi điều này có khả năng làm giá tăng lạm phát, thu hẹp thị tr ờngtiêu dùng, hạn chế khả năng đầu t vốn của các doanh nghiệp trong và ngoàinớc Do nguồn vốn đầu t bị giảm sút sẽ làm giảm sức cạnh tranh của cácdoanh nghiệp do thiếu hụt vốn, quy mô hoạt động của các doanh nghiệp bịthu hẹp làm cho cơ cấu nền kinh tế bị biến động, dịch chuyển mất cân đối,tốc độ tăng trởng có khả năng suy giảm

Số thu thuế GTGT trong thu ngân sách nhà nớc so với thuế doanh thutrớc đây có khuynh hớng giảm Điều này ảnh hởng lớn đến khả năng mất cân

đối ngân sách Nhà nớc các cấp vốn đã khó khăn nay càng khó khăn hơn

Tình trạng trốn thuế ngày càng trở lên phổ biến, nghiêm trọng và ngàycàng tinh vi Việc thực hiện những quy định về hoá đơn cha đồng bộ gây trởngại cho các doanh nghiệp đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các doanhnghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Phạm vi lựa chọn ngờicung ứng bị hạn chế làm cho doanh nghiệp gặp không ít khó khăn Cácdoanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp cũng gặp khó khăn

do bị hạn chế về phạm vi khách hàng

Việc lập lại hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ, hoá đơn, hợp đồngkinh tế, một để dùng nội bộ,một để khai với cơ quan thuế ngày càng trở lênphổ biến Kinh doanh không giấy phép hoặc ngoài nội dung giấy phép,không kê khai doanh số phát sinh

Sử dụng hoá đơn giả, khống về tình trạng doanh nghiệp khi mua hàngkhông có hoá đơn, đã mua hoá đơn ngoài, tự ghi số lợng, giá cả để tránh thuế

đầu vào đồng thời hợp thức hoá hàng hoá đầu vào để đợc khấu trừ thuếGTGT kết hợp với việc kìm hãm thuế GTGT đầu ra thấp hơn để không nộpthuế, thậm chí còn đợc hoàn lại thuế

Lợi dụng sự quản lý lỏng lẻo của cán bộ thuế, các doanh nghiệp làm

đơn xin tạm ngừng kinh doanh hoặc xin giải thể, dùng hoá đơn GTGT mua

đợc bán cho các doanh nghiệp khác, thực chất vẫn hoạt động thông đồng vớicán bộ thuế để nimh doanh trốn thuế

2.2 Thực trạng về thuế GTGT hiện nay.

2.2.1 Hệ thống thuế suất thuế GTGT.

Thuế suất là linh hồn của thuế, là yếu tố quan trọng nhất của mộtchính sách thuế bởi nó biểu hiện một cách tập trung nhất của Nhà nớc, phản

ánh mối quan hệ giữa Nhà nớc với các chủ thể khác trong xã hội Hiện nayluật thuế GTGT quy định có bốn mức thuế suất 0%, 5%, 10% và 20%, đốivới nền kinh tế nớc ta hiện nay một hệ thống thuế suất nh vậy là rất phức tạp.Một hệ thống thuế suất nhiều mức cho nhiều đối tợng khác nhau chỉ manglại lợi nhỏ trớc mắt, nhng bản thân nó lại mang lại quá nhiều bất lợi: côngviệc tính thuế và quản lý thuế phức tạp, khi áp dụng các ứng dụng côngnghiệp hiện đại, dù tinh vi đến đâu việc phân định các đối tợng chịu các mứcthuế khác nhau cũng có ranh giới nhất định và chắc chắn ở vùng ranh giớinày việc lẫn lộn là không thể tránh khỏi, đó là cha tính đến tính tơng đối củaviệc phân định các tiêu thức phân bố trong việc phân định thuế suất

Có những sản phẩm tính theo tiêu thức sản xuất thì thuộc nhóm nàynhng theo tiêu thức khác thì thuộc nhóm khác Tính phức tạp của hệ thốngthuế suất kéo theo biên chế ngành thuế, chi tiêu tiền của xã hội thêm vào đểthu đợc một đồng tiền thuế vào ngân sách Thứ đến, mục đích của việc đa ramột hệ thống thuế suất nhiều mức khác nhau là nhằm thực hiện một chínhsách kinh tế xã hội nào đó

Tuy nhiên trong giai đoạn hiện nay mọi chính sách kinh tế xã hội đều

có tính giới hạn tơng đối so với yêu cầu ổn định của một luật thuế Cuối cùng

đối với thuế GTGT thì mức huy động vào ngân sách hay mức thực chịu thuếcủa ngời tiêu dùng là mức thuế tính trên giá trị sản phẩm, dịch vụ tiêu dùngcuối cùng Vì vậy một hệ thống thuế GTGT nhiều thuế suất không mang lạilợi ích căn bản nào ngoài việc làm rắc rối hơn cho công tác thi hành thuế

2.2.2 Phơng pháp tính thuế.

Theo quy định của luật thuế GTGT ở nớc ta hiện nay có hai phơngpháp tính thuế là phơng pháp khấu trừ thuế và phơng pháp trực tiếp tính trênGTGT Phơng pháp khấu trừ đợc áp dụng cho các đối tợng thờng có quy môsản xuất, kinh doanh vừa và lớn, có doanh số lớn và có đủ điều kiện tổ chứchạch toán kế toán và lu giữ hoá đơn chứng từ một cách đầy đủ Còn phơngpháp trực tiếp tính trên GTGT đợc quy định áp dụng cho những cá nhân kinhdoanh, hộ gia đình và những tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở việtnam không theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, cha thực hiện đầy đủ các

điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phơngpháp khấu trừ và các cơ sở kinh doanh, mua bán vàng bạc, đá quý Trong

điều kiện nền kinh tế nớc ta hiện nay, khi nền kinh tế phát triển cha cao, số ợng các cơ sở sản xuất kinh doanh có quy mô vừa, nhỏ cha thực hiện tốt chế

l-độ kế toán, chứng từ, hoá đơn thì việc áp dụng cả hai phơng pháp tính thuếnêu trên là cần thiết Song trên thực tế khi triển khai thực hiện luật thuếGTGT cho thấy sự tồn tại hai phơng pháp tính thuế là bất cập, không hợp lýbởi lẽ:

Việc tồn tại hai phơng pháp tính thuế GTGT sẽ tạo ra sân chơi khôngcông bằng, bình đẳng giữa các cơ sở sản xuất, kinh doanh Do việc xuất hiệnhoá đơn giả, khống, hoá đơn thiếu độ tin cậy nên các đối tợng áp dụng phơngpháp tính thuế trực tiếp trên GTGT phần lớn khi xác định GTGT tính thuế

đều dựa trên doanh thu ấn định và tỉ lệ GTGT trên doanh thu tính thuế quy

định Trên thực tế cán bộ thuế thờng dựa vào mức khoản thuế doanh thu phảinộp trớc đây để suy ngợc lại doanh thu tính thuế ấn định sau đó nhân với tỉ lệGTGT trên doanh thu tính thuế quy định do Tổng cục thuế quy định, Cụcthuế cụ thể hoá Điều này không khác gì thuế doanh thu trớc đây, tạo kẽ hởcho sự xuất hiện cơ chế chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trốn thuếgiữa các đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và các đối tợngnộp thuế theo phơng pháp trực tiếp thông qua việc hợp thức hoá bằng các hoá

đơn giả, hoặc không khớp số liệu giữa các liên

2.2.3 Khấu trừ khống thuế GTGT.

Việc cho khấu trừ thuế GTGT theo một tỷ lệ nhất định trên giá muavào đối với một số trờng hợp không có hoá đơn GTGT đầu vào của các cơ sởnộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thờng gọi là chế độ khấu trừ khống Ban

đầu việc khấu trừ này chỉ cho phép đối với một số cơ sở sản xuất, chế biến,thu mua nông, lâm, thuỷ sản của ngời trực tiếp sản xuất bán ra Cho đến nayviệc khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm (%) đã thực hiện cả đối với trờng hợp muahàng có hoá đơn Điều này tạo ra sự không công bằng giữa các đơn vị, cánhân Việc khấu trừ khống tức là không có mà vẫn khấu trừ, khấu trừ trên cáikhông có thật

Trong quan hệ kinh tế không nên chấp nhận cái ảo, cái không có vì

nh vậy sẽ tạo ra sai số, phản ánh không đúng bản chất của vấn đề, làm sailệch những nhận định, phân tích Hơn nữa việc cho khấu trừ khống còn vô

tình chặt đứt mối quan hệ liên hoàn với phụ thuộc khăng khít và kinh tế giữacác khâu của quá trình sản xuất, kinh doanh và gây ra những hậu quả phátsinh không cần thiết.

đầu t đợc hoàn có giá trị lớn hơn 200 triệu đồng trở lên thì đợc xét duyệthoàn thuế toàn quý

Thứ hai: Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi tổ chức lại thành doanhnghiệp (sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản) có thuế GTGT nộpthừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa

Thứ ba: Cơ sở kinh doanh đợc hoàn thuế theo quyết định của cơ quan

có thẩm quyền theo quy định của pháp lụât

Thứ t: Các dự án sử dụng nguồn vốn ODA theo quy định của luật thuếGTGT

Thứ năm: Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợkhông hoàn lại của tổ chức, cá nhân nớc ngoài để mua hàng hoá tại ViệtNam thì đợc hoàn lại tiền thuế GTGT đã ghi trên hoá đơn GTGT khi muahàng

Những quy định cho các đối tợng đợc hoàn thuế vẫn mang tính chung,cha cụ thể, chi tiết cho từng đối tợng Hoá đơn thuế GTGT, bảng kê là nhữngcăn cứ quan trọng quyết định đến việc hoàn thuế đợc làm rất đơn giản, đểlàm giá,các hoá đơn đợc khai khống rồi hợp thức hoá để rút tiền hoàn thuếcủa Nhà nớc Ngoài ra các cơ quan quản lý trong lĩnh vực này cha có sự phốihợp chặt chẽ với nhau trong việc thẩm định hồ sơ xin hoàn thuế GTGT.Chính những điều này làm cho tình trạng vi phạm trong lĩnh vực hoàn thuếGTGT ngày càng gia tăng Nếu nh năm 1999 (năm đầu tiên thực hiện luậtthuế GTGT) cả nớc mới chỉ phát hiện có 3 vụ vi phạm với tổng số tiền chiếm

đoạt lớn nhất là 7,2 tỷ đồng, năm 2000 phát hiện 17 vụ, thì năm 2001 đã pháthiện 64 vụ và 6tháng đầu năm 2002 đã xẩy ra 22 vụ vi phạm trong đó có vụchiếm đoạt từ 10 - 20 tỷ đồng, thậm chí có doanh nghiệp năm 2000 vi phạmthì nay lại tái phạm với số tiền lớn hơn.

Các doanh nghiệp thờng tạo dựng nguồn hàng khống bằng cách kêkhai các điểm mua hàng không có thật, không rõ địa chỉ, lập hợp đồng muabán nội địa khống với các phơng thức thanh toán trực tiếp, không qua ngânhàng, hợp thức hoá việc mua bán bằng các hợp đồng chứng từ mua bán giảgồm những công đoạn qua nhiều doanh nghiệp Tạo dựng nguồn tiền muahàng xuất khẩu bằng cách lập ra các hợp đồng vay tiền khống Làm giả hợp

đồng vận chuyển, thanh toán cớc vận chuyển hàng hoá trong nội địa và racửa khẩu, tạo dựng hợp đồng mua bán ngoại thơng và thanh toán trực tiếpgiá

Phần II.

Bàn bạc,trao đổi và hớng hoàn thiện luật Thuế GTGT

1 Nguyên nhân của những tồn tại.

Cùng với xu thế mở cửa, giao lu, hội nhập với nền kinh tế trong khu vực

và trên thế giới, việc ban hành và thực hiện luật thuế GTGT ở nớc ta là hoàntoàn phù hợp và khách quan Song so với các nớc có bề dầy lịch sử về thuếGTGT nh Pháp, Đức thì thuế GTGT ở Việt Nam còn hết sức mới mẻ và

đang trong giai đoạn vừa thực hiện vừa hoàn thiện

Sở dĩ còn nhiều tồn tại trong việc triển khai và thực hiện luật thuếGTGT là vì thuế GTGT là một loại thuế mới, xa lạ với dân chúng, phức tạptrong công tác quản lý thu nộp thuế

Khả năng tổ chức quản lý hớng dẫn sử dụng và tuyên truyền về thuếGTGT còn kém và chậm

Trình độ nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ cán bộ thuế còn nhiềuhạn chế, công tác kiểm tra, kiểm soát còn thiếu đồng bộ, nghiêm túc

Chính sách thuế GTGT còn nhiều bất cập, hạn chế cha đợc hoàn toànphù hợp với nền kinh tế nớc ta và cha thực sự bắt kịp đợc với sự biến động vàthay đổi

2 Hớng hoàn thiện cho thuế GTGT ở nớc ta.

2.1 Cơ sở khoa học cho việc hoàn thiện chính sách thuế.

Để có cơ sở khoa học cho việc đề xuất hoàn thiện chính sách thuếGTGT ở nớc ta hiện nay thiết nghĩ cần phải dựa trên những t tởng cơ bản,làm nền tảng cho việc định hớng mục tiêu mà chính sách thuế cần đạt đợc,

đó chính là những nguyên tắc cơ bản, cần thiết để xây dựng một chính sáchthuế hữu hiệu

2.1.1 Nguyên tắc hiệu quả.

Nguyên tắc này đòi hỏi chính sách thuế GTGT phải thực hiện đợcnhững chức năng cơ bản nhất của nó đối với nền kinh tế - xã hội, không chỉ

đảm bảo nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nớc, mà còn phải đảm bảo

ổn định về mặt xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, tăng trởngkinh tế Trong điều kiện ngân sách eo hẹp của nớc ta, việc xây dựng chínhsách thuế GTGT nhằm động viên nguồn thu ổn định cho ngân sách Nhà nớc

là cần thiết, song không vì thế mà không xét tới các yếu tố phát triển kinh tế,công bằng, hợp lý Bởi lẽ, có công bằng, hợp lý mới thúc đẩy phát triển king

tế đồng thời sự phát triển kinh tế là điều kiện đảm bảo ổn định và mở rộngnguồn thu cho ngân sách

2.1.2 Nguyên tắc công bằng, bình đẳng.

Nguyên tắc này đòi hỏi chính sách thuế phải đảm bảo đợc sự côngbằng, bình đẳng giữa các đối tợng chịu thuế cũng nh các đối tợng nộp thuế.Trong điều kiện nền kinh tế nhiều thành phần ở nớc ta hiện nay, chính sáchthuế GTGT cần đảm bảo sự công bằng, bình đẳng giữa các đối tợng nộp thuế

để tạo ra mặt bằng pháp lý, môi trờng cạnh tranh lành mạnh cho các doanhnghiệp, kích thích tăng trởng kinh tế

2.1.3 Nguyên tắc kế thừa.

Vì thuế GTGT là một loại thuế mới đối với nớc ta, rất xa lạ đối với dânchúng, do vậy để xây dựng một chính sách thuế hữu hiệu đòi hỏi chúng taphải nghiên cứu, học hỏi, cân nhắc tiếp thu kinh nghiệm các nớc, cũng nhtrong khu vực và trên thế giới trong việc áp dụng chính sách thuế GTGT để

kế thừa những yếu tố hợp lý, vận dụng một cách có hiệu quả vào điều kiệnthực tế nớc ta, đồng thời từng bớc hội nhập với các nớc

2.1.4 Nguyên tắc khả thi.

Nguyên tắc này đòi hỏi việc xây dựng chính sách thuế GTGT phải dựatrên luận cứ khoa học, cơ sở thực tiễn của nền kinh tế xã hội hiện hữu, các