Kiến tập kiểm toán tại công ty CP xi măng bút sơn

Kiến tập kiểm toán tại công ty CP xi măng bút sơn

2

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1.Quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty CP Xi măng Vicem Bút

Sơn 3

Sơ đồ 1.2.Tổ chức bộ máy quản lý 5

Sơ đồ 2.1.Bộ máy kế toán công ty CP xi măngVicem Bút Sơn 12

Sơ đồ 2.2.Luân chuyển chứng từ 18

Sơ đồ 2.3.Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty CP Xi măng Vicem Bút Sơn 19

Sơ đồ 2.4.Trình tự hạch toán kế toán máy tại Công ty CP Xi măng Vicem Bút Sơn 20

Sơ đồ 2.5.Kế toán vật tư theo phương pháp thẻ song song 22

Bảng 1.1.Tình hình kinh doanh của công ty trong 3 năm 2009, 2010, 2011 9

Bảng 1.2.Các tỉ lệ tăng trưởng tài chính của công ty trong 3 năm 2009, 2010 và 2011 10

Bảng 2.1.Số lượng nhân viên của công ty tháng 02/2012 33

Bảng 2.2.Tiền lương và phân bổ tiền lương tháng 02/2012 35

Biểu 2.1.Phiếu nhập kho số 37 24

Biểu 2.2.Phiếu nhập kho số 02-KTM 25

Biểu 2.3.Phiếu xuất kho 26

Biểu 2.4.Thẻ kho NVL đá Silic 27

Biểu 2.5.Thẻ kho NVL đá vôi 28

Biểu 2.6.Sổ chi tiết liệu sản phẩm, hàng hóa 29

Biểu 2.7.Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hóa 30

Biểu 2.8.Sổ cái TK 152 31

Biểu 2.9.Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 32

Biểu 2.10 Xác định kết quả kinh doanh 45

3

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam đang không ngừng phát triển và đã có những bước tiến vượt bậc trong vài năm trở lại đây Việc tham gia vào các tổ chức lớn giúp cho Việt Nam khẳng định được vị thế của mình trên trường quốc tế cả về văn hoá, xã hội lẫn kinh tế, chính trị Trong lĩnh vực kinh tế, các doanh nghiệp Việt Nam ngoài những cơ hội mới còn phải đối mặt với những khó khăn và thách thức mới, đặc biệt là sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp trong nước, công ty liên doanh và công ty nước ngoài Tình thế đó đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp phải có những hướng kinh doanh linh hoạt để tồn tại và phát triển

Công tác kế toán tại doanh nghiệp là một kênh cung cấp thông tin quan trọng và không thể thay thế giúp cho các nhà quản lý nắm bắt được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty và đưa ra các quyết định kịp thời, nhanh chóng, chính xác trong tình hình cạnh tranh hiện nay Hơn nữa, để làm tốt công việc kiểm toán báo cáo tài chính thì một yếu tố rất quan trọng đó là hiểu biết sâu sắc về kế toán trong đơn vị được kiểm toán, từ đó, dựa trên các tài liệu kế toán và các tài liệu khác để kiểm toán viên đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính

Thực hiện chương trình kiến tập kế toán trước khi đi vào thực tập kiểm toán của Viện Kế toán – Kiểm toán, dưới sự đồng ý của Giám đốc Công ty CP Xi măng Bút Sơn, em đã tiến hành kiến tập tại Công ty

Báo cáo kiến tập của em gồm có 3 phần

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút SơnChương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty

Em xin chân thành cảm ơn thầy Phí Văn Trọng cùng toàn thể các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán - Tài chính Công ty Cổ phần Xi măng Bút Sơn, đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo kiến tập Trong quá trình kiến tập, nghiên cứu hoàn thành báo cáo, mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do trình độ lí luận và thực tế còn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi những sai sót Em rất mong được sự đóng góp, bổ sung của các thầy cô để báo cáo kiến tập kế toán của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!

4

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM BÚT SƠN

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

: 0700577579: 1.090.561.920.000 đồng

Ngành nghề kinh doanh chính:

• Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm từ xi măng

• Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng khác

• Kinh doanh các mặt hàng được pháp luật cho phép

Lịch sử hình thành

Công ty xi măng Bút Sơn được thành lập theo quyết định số 54/BXD TCLĐ của

Bộ trưởng Bộ Xây dựng, theo uỷ quyền của Thủ tướng Chính phủ tại văn bản 6543/ĐMDN ngày 21/12/1996, công suất thiết kế 4.000 tấn clinker / ngày đêm (tương đương 1,4 triệu tấn xi măng/năm) với vốn đầu tư 196 triệu USD

Công ty xi măng Bút sơn có trang thiết bị tiên tiến hiện đại, đồng bộ cùng hệ thống kiểm tra, đo lường tín hiệu, điều khiển tự động hoá ở mức cao đảm bảo thiết bị hoạt động an toàn, ổn định và vệ sinh môi trường

Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về đổi mới sắp xếp, nâng cao hiệu quả doanh nghiệp, ngày 06/12/2005, Bộ Xây dựng đã có Quyết định số 2251/QĐ-BXD phê duyệt phương án cổ phần hoá Công ty xi măng Bút Sơn Ngày 23/03/2006,

Bộ xây dựng có Quyết định số 485/QĐ-BXD chuyển Công ty xi măng Bút Sơn thành Công ty cổ phần xi măng Bút Sơn với số vốn điều lệ 900 tỷ đồng

Ngày 18/04/2006, Đại hội cổ đông thành lập Công ty cổ phần xi măng Bút Sơn

đã thành công tốt đẹp Đại hội đã bầu ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Công ty Ngày 01/05/2006, Công ty xi măng Bút Sơn đã bắt đầu hoạt động theo mô hình Công

ty cổ phần Cổ phiếu xi măng Bút Sơn chính thức giao dịch trên sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội từ ngày 05/12/2006.

Để đáp ứng nhu cầu xi măng cho sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước, ngày 17/05/2004 Thủ Tướng Chính Phủ đã có văn bản số 658/CP CN cho phép đầu tư xây dựng dây chuyền 2 xi măng Bút Sơn với công suất 1,6 triệu tấn/ năm Công trình được khởi công từ ngày 26/01/2007,chính thức đi vào hoạt động tháng 12 năm

2010 nâng tổng công suất xi măng Bút Sơn lên 3 triệu tấn/năm

Hiện nay cổ phiếu của Công ty đã chính thức được đăng ký giao dịch và niêm yết tại Trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội Vốn điều lệ của Công ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0700.117.613 cấp lại lần thứ 06 ngày 20/08/2010 là: 1.090.561.920.000 đồng tương đương 109.056.192 cổ phần, cơ cấu vốn điều lệ như sau:

- Cổ phần nhà nước là: 867.157.460.000 đồng tương đương 867.157.460 cổ phần, chiếm 79, 5% cổ phần đang lưu hành;

- Cổ phần cán bộ công nhân viên và các nhà đầu tư nắm giữ là: 223.404.460.000 đồng tương đương 223.404.460 cổ phần, chiếm 20, 5% cổ phần đang lưu hành

1.2.Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

1.2.1.Đặc điểm kinh doanh của Công ty

Ngành nghề kinh doanh chính:

• Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm từ xi măng

• Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng khác

• Kinh doanh các mặt hàng được pháp luật cho phép

Sản phẩm chính của Công ty là xi măng rời, bao PCB30, PCB40, PC40, Clinker, đá vật liệu xây dựng Ngoài ra Công ty còn sản xuất xi măng theo yêu cầu của khách hàng (như gia công xi măng cho các đơn vị, xi măng chuyên dụng xây trát) Sản phẩm

xi măng của Công ty được đóng bao phức hợp KP, đảm bảo chất lượng tốt đến tay người tiêu dùng

1.2.2.Quy trình tổ chức sản xuất, kinh doanh của Công ty

Qui trình công nghệ sản xuất xi măng của Công ty là phương pháp khô, sản xuất trên công nghệ lò quay, được điều khiển hoàn toàn tự động từ phòng điều khiển trung tâm qua hệ thống máy vi tính của hãng SIEMENS, hoạt động của dây chuyền sản xuất được theo dõi và điều chỉnh chính xác đảm bảo sản xuất sản phẩm đạt chất lượng cao và ổn định, đây là phương pháp tiên tiến nhất hiện nay đòi hỏi trình độ cơ khí hoá cao và đồng bộ Sản phẩm xi măng sản xuất theo phương pháp này có khả năng chống môi trường xâm thực và ổn định thể tích tốt hơn, hệ thống lọc bụi cao đảm bảo vệ sinh môi trường, năng suất lao động và tiêu hao nguyên vật liệu đầu vào thấp hơn

Dây chuyền sản xuất của Công ty gồm 6 công đoạn chính là: công đoạn đập, vận chuyển và chứa nguyên liệu; công đoạn nghiền nguyên liệu; công đoạn lò nung và máy làm nguội Clinker; công đoạn nghiền than; công đoạn nghiền xi măng và công đoạn bảo quản, đóng bao và vận chuyển xi măng Mô tả sơ lược các công đoạn như sau:

Silô chứa xi măng

Xuất xi măng rời

Silô chứa, ủ Clinker

Máyđóng bao

Xuất xi măng bao

Lò nung

Máy nghiền, sấy

Thiết bịđồng

Than

Dầu

Nghiền, sấy than

Hâm, sấy dầu

Máyđập

Phụ gia

Sơ đồ 1.1.Quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty CP Xi măng Vicem Bút Sơn

* Công đoạn đập, vận chuyển và chứa nguyên liệu

Đá vôi, đá sét được khai thác từ mỏ và được vận chuyển đến máy đập, sau đó được đưa đến kho chứa và đồng nhất sơ bộ thành phần Tại đống nguyên liệu silic, dòng nguyên liệu vào kho sẽ được định lượng bằng hệ thống cân băng tải Các nguyên liệu khác như thạch cao, quặng sắt sẽ được chuyển đến nhà máy và vận chuyển về kho chứa bằng hệ thống băng tải

* Công đoạn nghiền nguyên liệu

Sau khi đồng nhất sơ bộ, nguyên liệu có bốn cấu tử (đá vôi, đá sét, silic, quặng sắt) được chứa trong bốn két chứa riêng biệt Các thành phần được cân định lượng và đưa vào máy nghiền liệu thô nhờ các cầu băng định lượng, các tạp chất kim loại được tách ra khỏi dòng liệu nhờ máy tách kim loại

Bột liệu sau khi nghiền phần lớn được phân ly động lực đưa đến các cyclone lắng

để thu hồi bột, phần còn lại được thu hồi qua hệ thống lọc bụi tĩnh điện Bột liệu sau

đó được chứa trong silô và được tháo ra khỏi silô theo phương pháp QUADRANT

* Công đoạn lò nung và máy làm nguội clinker

Sau khi qua buồng hoà trộn ở hệ thống tháp trao đổi nhiệt, vật liệu sẽ tập trung tại đáy các cyclone để cấp vào lò hoà trộn và vào lò nung

Hệ thống máy làm nguội clinker được cung cấp cùng với đầy đủ các hệ thống phụ trợ nhằm đảm bảo năng suất clinker là 4000 tấn/ngày Clinker sau khi làm nguội được vận chuyển vào các silô chứa bằng băng gần xiên kéo tải

* Công đoạn nghiền than

Than khô sau khi đồng nhất sơ bộ được chứa riêng trong hai két cấp liệu Than được nghiền trên máy nghiền than và được trang bị hệ thống phun nước làm mát khí

nóng Hệ thống lò đốt được sử dụng khi bắt đầu chạy khởi động hoặc khi hàm lượng

ẩm trong than vượt quá 12%

Than mịn được chứa trong hai két than sức chứa 60 tấn/chiếc Một két sử dụng cho buồng đốt phụ với than mịn từ cyclone

* Công đoạn nghiền xi măng

Clinker, thạch cao và phụ gia được chuyển từ kho chứa vào ba két chứa Trong quá trình vận hành bình thường, các phụ gia và clinker được nghiền sơ bộ trong máy nghiền đứng, riêng thạch cao nghiền được loại bỏ kim loại bằng thiết bị tách kim loại.Máy nghiền xi măng kiểu nghiền bi có hai ngăn nghiền Khí thải của máy nghiền

bi được lọc bụi tĩnh điện để thu hồi lại xi măng, sản phẩm mịn được phân ly nhờ máy phân ly động lọc Xi măng sau đó được tách khỏi dòng khí chủ yếu nhờ bốn cyclone lắng và được chuyển tới các silô chứa bằng hệ thống máng trượt, khí động, gầu năng

* Bảo quản, đóng bao và vận chuyển xi măng

Nhà máy được trang bị bốn silô có tổng sức chứa 40.000 tấn được dùng để chứa

và bảo quản xi măng Xưởng đóng bao của nhà máy bao gồm bốn máy đóng bao, năng suất mỗi máy 100 tấn/giờ tương đương với 2000 bao loại 50kg Xi măng sau khi được đóng bao được chuyển xuống xe ôtô qua 6 máng và 2 máng qua tàu hoả nhờ các hệ thống chất tải tự động Ngoài ra còn 2 máng cân xuất xi măng rời bằng đường bộ năng suất 150 tấn/giờ và 1 máng cân xuất xi măng rời cho tàu hoả năng suất 150 tấn/giờ

1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.2.Tổ chức bộ máy quản lý

Giải thích sơ đồ

Đại hội cổ đông: Đại hội đồng cổ đông gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu

quyết, là cơ quan có thẩm quyền quyết định cao nhất của Công ty

Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị Công ty gồm 1 Chủ tịch và 4 thành viên,

Hội đồng quản trị Quyết định các vấn đề chiến lược phát triển Công ty

Ban kiểm soát: Gồm 1 trưởng ban và 4 thành viên, kiểm soát mọi hoạt động sản

xuất, kinh doanh, quản trị và điều hành Công ty

Ban giám đốc (Ban điều hành): Gồm Giám đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo

chung, là đại diện pháp nhân của Công ty và 4 phó Giám đốc:

Phó GĐ cơ điện: Chịu trách nhiệm về tổ chức, chỉ đạo điều hành hoạt động sản

xuất Là uỷ viên Hội đồng quản trị, đại diện phần vốn Nhà nước

Phó GĐ kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về tổ chức, chỉ đạo điều hành kỹ thuật và

định mức sản xuất, kiểm tra và áp dụng có hiệu quả hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 và tiến bộ khoa học kỹ thuật

Phó GĐ kinh doanh (kiêm giám đốc Trung tâm tiêu thụ xi măng Bút Sơn: Chỉ đạo

và tổ chức tiêu thụ sản phẩm và bảo vệ an ninh trật tự, xã hội

Phó GĐ xây dựng cơ bản (kiêm giám đốc BQL dự án xi măng Bút Sơn Chỉ đạo

và tổ chức xây dựng cơ bản và đền bù giải phóng mặt bằng, Là uỷ viên hội đồng quản trị, đại diện phần vốn Nhà nước

Các phòng, ban, phân xưởng và đơn vị trực thuộc Công ty:

Phòng Tổ chức - lao động: Thực hiện sắp xếp, điều động cán bộ nhân viên trong

Công ty phù hợp với chuyên môn, trình độ Xây dựng các chế độ tiền lương, khen thưởng, xử phạt đào tạo bồi dưỡng cán bộ

Phòng Kế hoạch: Thực hiện ký kết hợp đồng, xây dựng dữ liệu kinh tế, kỹ thuật

cho các loại sản phẩm, xây dựng kế hoạch sản xuất và tiêu thụ

Phòng Hành chính - Quản trị: Thực hiện quản lý và cung cấp vật tư, thiết bị văn

phòng, lưu trữ công văn, điều động xe ô tô, phục vụ chế độ ăn nghỉ

Phòng Kế toán- Thống kê- Tài chính: Thực hiện lập kế hoạch tài chính, tổ chức

hạch toán kế toán, điều hành bộ máy kế toán, phản ánh và cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng theo qui định

Phòng Vật tư: Thực hiện thu mua, cấp phát bảo quản vật tư, quản lý giám sát và

điều phối phương tiện vận tải phù hợp với kế hoạch SXKD

Phòng Cơ điện: Phụ trách lĩnh vực cơ khí và điện; lập dự trù thiết bị, trực tiếp tổ

chức thực hiện sửa chữa máy móc, thiết bị

Phòng Kỹ thuật sản xuất: Tổ chức, chỉ đạo điều hành sản xuất và chỉ đạo hoạt

động sữa chữa lò khi có sự cố

Phòng Điều hành trung tâm: Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ dây chuyền sản

xuất thông qua hệ thống máy tính điều khiển

Phòng Thí nghiệm KCS: Chịu trách nhiệm lấy mẫu, đưa ra kết quả phân tích đối

với tất cả nguyên vật liệu nhập vào vá các loại sản phẩm đầu ra

Ban Kỹ thuật an toàn: Hướng dẫn, phổ biến các nguyên tắc an toàn trong sản

xuất, theo dõi việc cấp phát các thiết bị, trang bị bảo vệ lao động

Văn phòng đảng, đoàn, công đoàn: Thực hiện các hoạt động đảng, đoàn, đoàn

thể theo qui định

Phòng thẩm định: Chịu trách nhiệm giám sát thi công các công trình xây dựng,

thẩm định các dự án đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty

Phòng Bảo vệ - Quân sự: Chịu trách nhiệm bảo vệ toàn bộ vật tư, thiết bị và đảm

bảo an ninh trật tự trong Công ty

Phòng Y tế: Chịu trách nhiệm chăm lo sức khoẻ cho CBCNV.

Xưởng Khai thác mỏ: Khảo sát, đo đạc, nắm đặc điểm cấu tạo địa chất của các

khu vực khai thác, lập phương án khai thác, quản lý tài nguyên mỏ và máy móc thiết

bị phục vụ khai thác

Xưởng Nguyên liệu: Quản lý và theo dõi hoạt động của thiết bị khu vực sản xuất

nguyên liệu Phối hợp lập kế hoạch dự trữ vật tư, phụ tùng thay thế

Xưởng Lò nung: Quản lý và theo dõi hoạt động của thiết bị khu vực lò nung, tổ

chức chạy lò, dừng lò

Xưởng Nghiền đóng bao: Quản lý và sử dụng các thiết bị đóng bao, vỏ bao và

xuất xi măng cho khách hàng, quản lý sản lượng trên các đầu đếm, đầu cân, đối chiếu với phiếu xuất, tổng hợp sản lượng, chủng loại xi măng xuất ra

Xưởng Cơ khí: Thực hiện sửa chữa, gia công chế tạo phục hồi và lắp đặt các thiết

bị cơ khí, lập kế hoạch dự trù vật tư và phụ tùng thay thế

Xưởng Xe máy: Quản lý và sử dụng các phương tiện khai thác và phương tiện

vận chuyển nội bộ, máy phát dự phòng

Xưởng Nước: Quản lý và tổ chức khai thác hệ thống cấp nước phục vụ sản xuất

và sinh hoạt của Công ty

Xưởng Điện - Tự động hoá: Quản lý tổ chức vận hành an toàn hệ thống cung cấp

điện phục vụ sản xuất và sinh hoạt Sửa chữa và khắc phục các sự cố về điện, thiết bị điện và mạng điện thoại thông tin nội bộ

Xưởng SC công trình - Vệ sinh công nghiệp: Phối hợp thực hiện sửa chữa và thi

công các công trình bổ sung và dọn vệ sinh trong khu vực nhà máy

Ban quản lý dự án xi măng Bút Sơn 2: có 1 giám đốc, 2 phó giám đốc và phòng

kỹ thuật, vật tư thiết bị, kế toán tài chính, kế hoạch tổng hợp, trực tiếp thực hiện nhiệm

vụ đầu tư xây dựng dây chuyền 2 công suất 1,6 triệu tấn cliker/năm, tổng mức đầu tư 3.338,42 tỷ đồng

Trung tâm tiêu thụ xi măng Bút Sơn : có 1 giám đốc và 2 phó giám đốc và các

phòng thị trường, kế toán tài chính, kế hoạch tổng hợp, thực hiện nhiệm vụ tìm kiếm thị trường, lập các phương án kinh doanh, giá bán, địa bàn tiêu thụ, tổ chức tiêu thụ sản phẩm và kết quả bán hàng

Chi nhánh và văn phòng đại diện:

- Chi nhánh Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Hà Nội

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại tỉnh Hà Nam

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại tỉnh Nam Định

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Hưng Yên

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Sơn La

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Vĩnh Phúc

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Hà Tây

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Thái Nguyên

1.4 Tình hình kinh doanh của Công ty Cổ phần Xi măng VICEM Bút Sơn

Theo báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011 (đã được kiểm toán), các chỉ tiêu đạt được:

- Sản lượng Clinker sản xuất: 2.562.946 tấn

-Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty tại ngày 30/10/2011 là 1.423 người, trong

đó cán bộ quản lý là 109 người Thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên trong công ty là 7, 2 triệu đồng

Thị trường tiêu thụ của Công ty CP Xi măng Bút Sơn chủ yếu là Hà Nội và các tỉnh phía Bắc như: Hà Nam, Nam Định, Thái Bình, Hà Tây, Hưng Yên… Ngoài ra, Công ty còn cung cấp xi măng cho các trạm nghiền

Sản phẩm xi măng Bút Sơn đã được khách hàng và người tiêu dùng đánh giá cao, được thể hiện qua các giải thưởng, danh hiệu cao quý mà Công ty khách hàng, các cơ quan, tổ chức có uy tín trong nước và quốc tế bình chọn:

+ Giải thưởng chất lượng Việt Nam năm 2003

+ Giải thưởng Sao vàng đất Việt năm 2004

+ Huy chương vàng hội chợ quốc tế và triển lãm ngành từ 1999-2004

+ Giải thưởng chất lượng Việt Nam năm 2005

+ Cúp vàng thương hiệu Doanh nghiệp VLXD hàng đầu Việt Nam năm 2006+ Huy chương vàng sản phẩm vật liệu xây dựng 2006 (Inter-Deco VN 2006).+ Huân chương Lao động Hạng Ba do chủ tịch nước Nguyễn Minh Triết trao tặng ngày 04/10/2006

+ Giải thưởng “Doanh nghiệp văn hóa UNESCO 2009”

+ Giải thưởng Thương hiệu chứng khoán uy tín 2010

• Tình hình kinh doanh những năm gần đây

Bảng 1.1.Tình hình kinh doanh của công ty trong 3 năm 2009, 2010, 2011

Bảng 1.2 : Các tỷ lệ tăng trưởng tài chính của công ty trong 3 năm 2009, 2010, 2011

9 Vòng quay Tổng tài sản 49% 24% 32%

Trong 2 năm 2009 và 2010 công ty đã hoạt động có lãi và khá hiệu quả Tuy nhiên, sang năm 2011, do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế và những biến động tiêu cực của nền kinh tế cũng như xã hội, ngành công nghiệp xi măng cũng không tránh khỏi những khó khăn chung, tình hình sản xuất không được khả quan, lợi nhuận năm 2011 của công ty là số âm, các tỷ suất lợi nhuận giảm xuống mức 0 Tuy nhiên, các tỷ suất khả năng thanh toán hiện hành và thanh toán nhanh vẫn ở mức có thể chấp nhận được, đảm bảo khả năng trả nợ của doanh nghiệp, do doanh nghiệp có thể đảm bảo thanh toán cho các khoản nợ bằng tài sản của công ty

Tình hình tiêu thụ trong 6 tháng đầu năm 2012 cũng đã khả quan hơn so với năm 2011, lợi nhuận sau thuế dương ở mức 2,43 tỷ Tuy nhiên con số này còn rất khiêm tốn so với quy mô và nguồn vốn đầu tư lớn, hàng tồn kho nhiều, công ty gặp nhiều khó khăn trong tiêu thụ, gia tăng các khoản nợ vay, gánh nặng về chi phí lãi vay

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1.Đặc điểm

Công ty đã áp dụng mô hình bộ máy kế toán tập trung Theo mô hình này, toàn

bộ công việc kế toán từ khâu thu thập, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập Báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh đều do phòng kế toán của Công ty thực hiện Các chi nhánh không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh

tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra, tổng hợp và phân loại chứng từ phát sinh tại chi nhánh, sau đó gửi chứng từ về phòng kế toán ở Công ty Mô hình này phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và hoạt động của Công ty nhờ đó mà công tác

kế toán tại Công ty diễn ra thuận tiện và thống nhất

Bộ phận Kế toán Tiêu thụ

Bộ phận kế toán Thanh toán

Bộ phận Kế toán Vật tưPhó trưởng phòng

Sơ đồ 2.1.Bộ máy kế toán công ty CP xi măngVicem Bút Sơn

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 17 nhân viên kế toán, các nhân viên này được phân công, sắp xếp vào các phần hành kế toán theo đúng năng lực, chuyên môn của từng người, đảm bảo hiệu quả công việc

• Kế toán công nợ phải trả

• Kế toán tiền gửi và các khoản vay ngân hàng

 Bộ phận kế toán vật tư gồm 3 người đảm nhiệm phần hành kế toán vật tư

 Bộ phận kế toán xây dựng cơ bản gồm 2 người đảm nhiệm phần hành kế toán xây dựng cơ bản

 Thủ quỹ gồm 1 người

Tại các đơn vị phụ thuộc cũng có các bộ phận kế toán riêng Tại các phân xưởng sản xuất có các thống kê Tất cả đều chịu sự điều hành chung về công tác kế toán, thống kê, tài chính của Kế toán trưởng Công ty.

2.1.2 Nhiệm vụ kế toán trong các phần hành kế toán

 Kế toán vốn bằng tiền:

Phản ánh chính xác, kịp thời đẩy đủ số hiện có, tình hình biến động và sử dụng quỹ tiền mặt, tình hình hiện có và sự biến động của Tiền gửi Ngân hàng, các loại kim loại quý và ngoại tệ

Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt cũng như việc chấp hành chế độ về quản lý tiền tệ, ngoại tệ kim loại quý, chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ:

•Tổ chức phân loại, đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với yêu cầu quản

lý của Công ty

•Tổ chức luân chuyển chứng từ, hạch toán vào sổ kế toán

•Tổ chức việc kiểm tra và tham gia phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình sử dụng vật liệu trong sản xuất kinh doanh và kiểm tra đánh giá lại khi cần thiết

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương :

• Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác kết quả lao động của cán bộ công nhân viên

• Tính toán và phân bổ hợp lý, đầy đủ chi phí tiền lương và các khoản trích Kinh phí công đoàn, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế cho các đối tượng tập hợp chi phí

• Cùng với phòng tổ chức lao động, định kỳ phân tích tình hình sử dụng lao động

và quản lý quỹ tiền lương

 Kế toán tài sản cố định, xây dựng cơ bản :

• Tổ chức phân loại tài sản cố định, ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác đẩy đủ kịp thời về:

• Số lượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có thuộc sở hữu của Công

 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:

• Tổ chức kế toán tập hợp chi phí theo đúng đối tượng và theo phương pháp tập hợp chi phí thích hợp

• Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, thực hiện tính giá thành sản phẩm kịp thời, chính xác theo đúng đối tượng tính giá thành và phương pháp tính giá thành hợp lý.

• Tiến hành phân tích tình hình thực hiện định mức, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm

 Kế toán chi phí trả trước:

• Tính và phân bổ dần chi phí trả trước hợp lý và nhất quán

• Mở sổ theo dõi từng khoản trả trước vào từng kỳ và lập bút toán phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí sản xuất trong kỳ

 Kế toán nguồn vốn và công nợ phải trả :

• Phản ánh và theo dõi chính xác tình hình biến động của từng nguồn vốn, giám đốc tình hình huy động, sử dụng vốn đúng mục đích có hiệu quả

• Theo dõi chi tiết số nợ phải trả, số đã trả và số còn phải trả của từng chủ nợ

• Theo dõi và phân tuổi các khoản nợ phải trả căn cứ vào thời hạn phải thanh toán

• Đối với các khoản công nợ phải trả bằng ngoại tệ phải theo dõi được chi tiết theo số nguyên tệ và VNĐ quy đổi

• Theo dõi lãi suất vay phải trả cho từng kỳ, các khoản phí quản lý và các khoản phí khác trả cho từng hợp đồng vay

• Tổ chức trích trước lãi tiền vay phải trả và các khoản phí phải trả cho đối tượng cho vay vào chi phí theo đúng kỳ kế toán

 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:

• Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời và giám đốc về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩm và hàng hoá trên cả hai mặt số lượng và giá trị

• Theo dõi và giám đốc chặt chẽ quá trình tiêu thụ, ghi chép kịp thời đầy đủ khoản chi phí bán hàng, doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập khác

• Xác định chính xác kết quả của từng hoạt động trong Công ty và chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra

2.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Xi măng Vicem Bút Sơn

2.2.1.Chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Đơn vị tiền tệ

Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ bằng Đồng Việt Nam

Niên độ kế toán

Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

Phương pháp tính giá xuất kho

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và

trạng thái hiện tại Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Riêng các mặt hàng tồn kho ngoài bến bãi khó kiểm đếm được hạch toán theo

phương pháp kiểm kê định kỳ

Giá xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền

Công ty trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, hỏng, kém phẩm chất trong trường hợp giá trị thực tế của hàng tồn kho cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán

Phương pháp đánh giá sản phẩm đở dang: Công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp sản phẩm hoàn thành tương đươngPhương pháp tính giá thành: Công ty áp dụng phương pháp phân bước có tính giá thành bán thành phẩm để tính giá thành xi măng

Tài sản cố định hữu hình và khấu hao

Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ hữu hình (TSCĐHH) hình thành từ mua sắm và xây dựng chuyển giao là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

TSCĐHH được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể của các loại tài sản như sau:

Nhà cửa vật kiến trúc

Máy móc thiết bị

Phương tiện vận tải

Dụng cụ quản lý

Năm

06 – 50

05 – 2010

05 – 20

Tài sản cố định vô hình và khấu hao

Quyền sử dụng đất

Quyền sử dụng đất có thời hạn là toàn bộ các chi phí thực tế Công ty chi ra có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng, bao gồm: tiền chi ra để có quyền sử dụng đất hợp pháp, chi phí cho đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ…

Quyền sử dụng đất được khấu hao theo phương pháp đường thẳng thời hạn được cấp

quyền sử dụng đất

Phần mềm máy tính

Phần mềm máy tính là toàn bộ chi phí mà Công ty đã chỉ ra đến thời điểm đưa phần mềm vào sử dụng Phần mềm máy tính được khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong 05 năm

Ghi nhận doanh thu

Doanh thu được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy và doanh nghiệp có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch này Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi giao hàng và chuyển quyền sở hữu cho người mua Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằng chứng về dịch vụ cung cấp được hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kế toán

Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở số dư các tài khoản tiền gửi và lãi suất áp dụng và theo thông báo của ngân hàng

Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi công ty được quyền nhận cổ tức hoặc lợi nhuận từ việc gốp vốn Riêng cổ tức nhận bằng cổ phiếu không ghi nhận vào thu nhập khác mà chỉ theo dõi số lượng tăng thêm

Ngoại tệ

Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi ra VND theo tỷ giá tại ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ các nghiệp vụ này được hạch toán vào kết quả hoạt động kinh doanh

Công ty hạch toán chênh lệch tỷ giá theo hướng dẫn tại Thông tư BTC ngày 15/10/2009 Theo đó, số dư các tài sản bằng tiền, các khoản nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại số dư các tài khoản này được phản ánh vào khoản mục “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” trên Bảng Cân đối kế toán Số dư công nợ phải thu, phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các tài khoản này được hạch toán vào kết quả kinh doanh Trường hợp hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ thì phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để công ty không bị lỗ nhưng mức hạch toán vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đó

Các loại thuế khác được áp dụng theo các quy định thuế hiện hành tại Việt Nam

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng:

• Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn bán lẻ

• Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên bản kiểm kê vật tư công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hoá; Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

• Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán thuê ngoài; Hợp đồng các loại; Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ …

Sơ đồ 2.2.Luân chuyển chứng từ

 Kiểm tra chứng từ: khi chứng từ được chuyển tới bộ phận kế toán thì đều được các

kế toán viên kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ, hợp pháp và việc tính toán chính xác trên chứng từ

 Hoàn chỉnh chứng từ: các kế toán viên sẽ bổ sung vào các chứng từ các yếu tố cần

thiết còn thiếu trên chứng từ (nếu cần), phân loại chứng từ và lập định khoản trên các chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán

 Chuyển giao và sử dụng chứng từ: Chứng từ kế toán sau khi được kiểm tra, hoàn

chỉnh sẽ được giao cho các bộ phận có nhu cầu thu nhập và xử lý thông tin về nghiệp vụ kinh tế phản ánh trên chứng từ

 Chứng từ sau khi được sử dụng làm cơ sở ghi sổ kế toán thì sẽ được phòng kế toán

bảo quản và lưu trữ Tất cả các chứng từ hồ sơ kế toán của Công ty từ khi thành

lập cho đến hiện tại vẫn được lưu trữ theo đúng qui định

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản

Công ty đang sử dụng tài khoản trong hệ thống tài khoản được quy định trong Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Hệ thống danh mục tài khoản này đảm bảo tuân thủ các quy định trong Chế độ kế toán danh nghiệp hiện hành và hệ thống danh mục tài khoản áp dụng cho các đơn bị thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam

Sổ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp

chi tiết

Sổ cái

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu, so sánh

Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.3.Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty CP Xi măng Vicem Bút Sơn

Theo hình thức này, các chứng từ gốc sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ kế toán chi tiết, Sổ nhật ký đặc biệt theo trình tự thời gian Sau đó, từ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ chi tiết, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được ghi vào Sổ cái Cuối tháng, từ sổ chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết, từ Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh Từ Bảng tổng hợp chi tiết, từ Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh Từ Bảng tổng hợp chi tiết và Bảng cân đối số phát sinh cuối tháng lập Báo cáo tài chính

Do công ty đã áp dụng phần mềm kế toán FASTACCOUTING có nối mạng nội

bộ Theo hình thức này thì các loại sổ được sử dụng là:

- Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán căn bản để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh Số liệu của sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ cái các tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ quỹ tiền mặt, sổ gửi tiền ngân hàng, sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán), sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết cung cấp dịch vụ

Phần mềm kế toán

Báo cáo tài chính

Bóa cáo kế toán quản trị

Sơ đồ 2.4.Trình tự hạch toán kế toán máy tại Công ty CP Xi măng Vicem Bút Sơn

Trình tự hạch toán:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế

sẵn trên phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các

sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, quí, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết, kế toán thực hiện các thao tác tính toán, khoá sổ và lập Báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo các thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán viên có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối tháng, quý hoặc cuối năm sổ kế toán tổng hợp và chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Từ những dữ liệu ban đầu đưa vào máy, máy sẽ tự động tính toán, định khoản và chuyển đến các sổ sách có liên quan Các báo cáo và các sổ sách chi tiết, tổng hợp thì kế toán chỉ cần chạy chương trình tổng hợp sẽ được phần mềm cung cấp trên màn hình tổng quát phần mềm kế toán của Công ty tại phòng Kế toán – tài chính

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo

BCTC của Công ty do bộ phận kế toán tổng hợp lập, tuân theo nguyên tắc giá gốc

và được lập hàng quý Các báo cáo tài chính lập theo quy định bắt buộc của Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính đã được sửa đổi, bổ sung theo qui định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính), gồm:

• Bảng cân đối kế toán;

• Báo cáo kết quả kinh doanh;

• Thuyết minh báo cáo tài chính;

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Ngoài ra, Công ty còn lập các Báo cáo quản trị và các báo cáo theo yêu cầu của các cơ quan chức năng và các đối tượng

2.3.Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu.

2.3.1 Phần hành kế toán nguyên vật liệu

2.3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng

• Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT)

• Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT)

• Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 03 – VT)

• Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 04 –VT)

• Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 05 – VT)

• Bảng kê mua hàng (Mẫu 06 – VT)

• Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu 07 – VT)

• Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTGT – 3LL)

• Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03PXK – 3LL)

• Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (Mẫu 04HDL – 3LL)

2.3.1.2 Thủ tục nhập xuất

• Thủ tục nhập kho

Với những NVL do công ty khai thác được như đá vôi, đá sét thì Phòng Vật tư căn cứ vào Biên bản đưa sản lượng đá vôi, đá sét vào trong kho để viết Phiếu nhập kho, trên phiếu này chỉ ghi số lượng

Phiếu nhập kho được kê viết giấy than, lập thành 4 liên :

Liên 1 lưu gốc, 1 liên lưu phòng Vật tư – Thiết bị, 1 liên giao cho người giao hàng, liên còn lại thủ kho vào thẻ kho sau đó lưu phòng Kế toán

Với những NVL mua ngoài : Khi có Phiếu yêu cầu mua của các phân xưởng, phòng ban phải được Phòng Kỹ thuật sản xuất hay Phòng Cơ điện căn cứ vào định mức tiêu hao NVL hàng tháng, đồng ý mua sau đó gửi Giám đốc ký rồi chuyển Phiếu yêu cầu tới phòng cung ứng Phòng này có nhiệm vụ tìm kiếm nguồn cung cấp và phải có Phiếu báo giá gửi Kế toán trưởng xét duyệt

Khi hàng về đến kho thì phải có Hội đồng nghiệm thu bao gồm đại diện phòng Kỹ thật sản xuất, Trưởng phòng Vật tư – Thiết bị, đại diện phòng Kế hoạch ; người giao hàng, thủ kho, đại diện phòng Kế toán – Tài chính kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách, mẫu mã… có đúng như trong Hợp đồng ghi hay không

Sổ kế toán tổng hợp

Chú thích: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu cuối tháng

Sơ đồ 2.5.Kế toán vật tư theo phương pháp thẻ song song

Theo phương pháp này, hàng ngày, từ phiếu nhập và phiếu xuất thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển chứng từ về cho kế toán chi tiết Kế toán chi tiết ghi vào các sổ chi tiết vật tư mở tương ứng với thẻ kho Chứng từ gốc còn được chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi số tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung Cuối tháng, thủ kho cộng thẻ kho, kế toán chi tiết cộng sổ chi tiết, đối chiếu thẻ kho và sổ chi tiết Sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn, số liệu bảng này được đối chiếu với kế toán tổng hợp.Cụ thể tại công ty:

Tại kho

Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn NVL được thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi chỉ tiêu số lượng Mỗi thẻ kho được mở cho một loại NVL có cùng một mã hiệu, quy cách và ở cùng một kho Phòng kế toán lập thẻ kho ghi rõ tên gọi, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính sau đó giao cho thủ kho để ghi chép Hàng ngày thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho để ghi vào các cột tương ứng trên thẻ kho, cuối ngày phải tính ra số tồn kho

Tại phòng Kế toán:

Định kỳ 5 ngày, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm tra việc lập và xét duyệt, chấp hành các quy định đối với mỗi loại chứng từ kế toán và ký vào Sổ giao nhận chứng từ với thủ kho

Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho sau khi nhận từ thủ kho về phải được hoàn chỉnh các nội dung còn lại trên phiếu , lập định khoản Từ các phiếu nhập, phiếu xuất kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy.

Sau khi nhập số liệu vào máy, kế toán chi tiết NVL phải in ra được các sổ:

- Sổ chi tiết vật tư

Họ và tên người giao: Lê Ngọc Khánh

Theo HĐKT số 2917/01/12; Biên bản nghiệm thu NVL số 231/PVT.04 ngày 31/01/2012; Hoá đơn GTGT số 0042056 ngày 31/01/2012

Nhập tại kho: Anh Huy

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

1 Đá silic (Nguyên liệu) 101003 Tấn 1 017.830 1 017.830 82 000 83 462 060

Biểu 2.1 Phiếu nhập kho số 37

Đơn vị: Công ty CP Xi măng Vicem Bút

Sơn

Địa chỉ: Thanh Sơn, Kim Bảng, Hà Nam

Mẫu 01- VT

(Ban hành theo QĐ số BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người giao: Lê Văn Hải

Theo Biên bản đưa sản lượng đá vôi vào trong kho tháng 02/2012

Nhập tại kho: Anh Huy

Số lượng

Đơn

Theo chứng từ

Thực nhập