Thuế thực hành (Lý thuyết, bài tập và bài giải)

(LÝ THUYẾT, BÀI TẬP VÀ BÀI GIẢI) Đã sửa đổi, b ổ sung toàn diện theo : I—» Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) !_► Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) I—► Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ^ CÓ hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009 Giáo trình T huế thực hành (Lý thuyết, b ài tập và bài g iả i) Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ThS. NGUYỄN THỊ MỸ LINH GIÁO TRÌNH: THUẾ THựC HÀNH (LÝ THUYẾT, BÀI TẬP VÀ BÀI GIẢI) ĐÃ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG TOÀN DIỆN THEO : . LUẬT THUÊ GIÁ TRỊ GIA TẢNG (GTGT) . LUẠT t h u ê t h u n h ậ p d o anh n g h iệ p (TNDN) . LUẠT t h u ế t h u n h ạ p cá n h â n (TNCN) (Có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009) Pẳ\IHỌ THẢI NGUYỆN ĩitÌiNi'; TẤM HỌC u Ịu NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ Năm 2009 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn LỜI NÓI ĐẦU 5 LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam cũng như tất cả các nước, Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng và hiệu quả của nền kinh tế. Thông qua chính sách thuế, Nhà nước khuyến khích đầu tư, sản xuất và tiêu dùng đối với những mặt hàng, ngành nghề, lãnh vực trọng điểm được ưu đãi; đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất đối với những ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhấl định. Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến các quyết định về đầu tư, tiết kiệm và tiêu dùng của các tầng lớp dân cư. Có thể nói kiến thức về thuế là cần thiết và hữu ích cho tất cả các chủ thể trong nền kinh tế và cho toàn xã hội. Nhằm cung cấp cho bạn đọc những kiến thức co bản về thuế cũng như đáp ứng yêu cầu về giảng dạy, học tập và nghiên cứu của sinh viên thuộc khối ngành kinh tế. Cuốn sách do NCS. ThS. Nguyền Thị Mỹ Linh - giảng viên khoa Tài chính - Ngân hàng Trường Đại học Công Nghiệp TP. Hồ Chí Minh biên soạn trên cơ sở tham khảo nhiều tài liệu khác nhau trong và ngoài nước về thuế, kinh tế học cũng như các Luật thuế, Nghị định, Thông tư mới nhất vừa được Nhà nước ban hành Bố cục cuốn sách được thiết kế gồm 6 phần với 10 chương và phần bài tập thực hành : • Phần 1 : Phần tổng quan. - Chương 1 : Tổng quan về thuế. • Phần 2 : Hệ thống các thuế gián thu. - Chương 2 : Thuế Xuất nhập khẩu. - Chương 3 : Thuế Tiêu thụ đặc biệt. - Chương 4 : Thuế Giá trị gia tàng. Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn 6 LÒI NÓI ĐẤU • Phần 3 : Hệ thống các thuế trực thu. - Chương 5 : Thuế Thu nhập doanh nghiệp. - Chương 6 / Thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao. - Chương 7 : Các sắc thuế khác. • Phần 4 : Phí và lệ phí. - Chương 8 : Phí và lệ phi. • Phần 5 : Quản lý thuế và xử lý vi phạm pháp luật vé thuế. - Chương 9 : Quản lý thuế. - Chương 10 : xử lý vi phạm pháp luật về thuế. • Phần 6 : Bài tập thực hành. Sách được phát hành đinh kèm đĩa dữ liệu gồm các Luật Thuế, Nghị định, Thông tư cùng các biểu mẫu. Tác giả đã có nhiều cô' gắng trong biên soạn, song không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định, rất mong nhận được ý kiến đóng góp của bạn đọc, đổng nghiệp và các nhà nghiên cứu để lần xuất bản sau sẽ hoàn chỉnh hơn. Xin chân thành cám ơn. ThS. NGUYỄN THỊ MỸ LINH Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn DANH M ỤC TỪ VIẾT TẮT AFEC : Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương. ASEAN : Hiệp hội các nước Đòng Nam Á. BĐS : Bất động sản. CEPT : Hiệp định ưu đãi về thuế quan có hiệu lực chung. CP : Cổ phần. CQSDĐ : Chuyển quyền sử dụng đất. CNQTĐ : Chuyển nhượng quyền thuê đất. CTCP : Công ty cổ phần. GATT : Hiệp định chung về thuế quan và thương mại. GDP : Tổng sản phẩm trong nước. GTGT : Giá trị gia tăng. NK : Nhập khẩu. NSNN : Ngân sách Nhà nước. ODA : Quỹ hỗ trợ phát triển chính thức. SDĐNN : sử dụng đất nông nghiệp. TNCN : Thu nhập cá nhân. TNDN : Thu nhập doanh nghiệp. TNHH : Trách nhiệm hữu hạn. TNĐVNCTNC : Thu nhập đối với người có thu nhập cao. TSCĐ : Tài sản cố định. TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt. UBND : ủy ban nhân dân. WTO : Tổ chức Thương mại Thế giới. XDCB : Xây dựng cơ bản. XHCN : Xã hội chủ nghĩa. XK : Xuất khẩu. Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn MỤC LỰC 9 MỤC LỤC Trang Lời nói dầu 5 Danh mục viết tắt 8 Mục lục 9 PHẦN / PHẦN TỔNG QUAN Chương 1 : TỔNG QUAN VỀ THUÊ 21 1.1 Sự RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUÊ 21 1.1.1 Quá trình phát triển chung của thuế trên thế giới 21 1.1.2 Quá trình phát triển của thuế tại Việt Nam 24 1.2 KHÁI NỆM , ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA THUÊ 34 1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của thuê 34 1.2.2 Vai trò của thuế 3 7 1.3 CÁC YÊU TÔ CẤU THÀNH CỦA MỘT SẮC THUÊ 41 1.3.1 Tên gọi 4 1 1.3.2 Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) 4 1 1.3.3 Đối tượng tính thuế 42 1.3.4 Thuế suất 42 1.3.5 Miễn thuế, giảm thuế 4 4 l ẳ4 PHÂN LOẠI THUÊ 45 1.4.1 Căn cứ vào phương thức đánh thuế 4 6 1.4.2 Căn cứ vào cở sở đánh thuế 47 1.4.3 Căn cứ theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách 48 1.4.4 Căn cứ theo mối tương quan với thu nhập 4 9 1.5 CÁC TIÊU THỨC XÂY DựNG HỆ THốNG CHÍNH SÁCH THUÊ 51 1.5.1 Tính pháp lý 5 2 1.5.2 Tính hiệu quả 5 2 1.5.3 Tính công bằng 5 3 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn 10 MỤC LỤC 1.5.4 Tính ổn định 54 1.5.5 Tính thuận lợi 54 1.6 TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUÊ ĐÊN CÁC HOẠT ĐỘNG KINH TÊ 55 1.6.1 Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dịch vụ 55 1.6.2 Thuế tác động vào tiền lương 59 1 6.3 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân 61 1.6.4 Thuế tác động vào thương mại quốc tẽ 62 1.6.5 Chính sách thuế tác động đến hoạt dộng kinh tế 65 1.7 KHẢ NĂNG THỤ THUÊ VÀ Nỗ L ự c THU THUÊ 66 1.7.1 Khả năng thụ thuế 66 1.7.2 Nỗ lực thu thuê 67 1.8 ĐỘ NỔI VÀ ĐỘ CO GIẢN CỦA THUÊ 67 1.8.1 Độ nổi của thuế 67 1.8.2 Độ co giản cùa thuế 68 PHẦN 2 HỆ THỐNG CÁC THUẾ GIÁN THU Chương 2 : THUẾ XUẤT KHAU - NHẬP KHAU 73 2.1 KHÁI NỆM , ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ VÀ NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP CHÍNH SÁCH THUÊ XUẤT KHÂU, NHẬP KHAU 75 2.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế xuất khẩu, nhập khầu 75 2.1.2 Vai trò của thuế xuất khẩu, nhập khẩu 7 7 2.1.3 Nguyên tắc thiết lập chinh sách thuế xuất khẩu NK 78 2.2 ĐỐI TƯỢNG CHỊL THUÊ, Đối TƯỢNG NỘP THUẾ XNK 79 2.2.1 Đối tượng chịu thuế XNK 7 9 2.2.2 Đối tượng nộp thuế XNK go 2.3 CĂN CỨ TÍNH THUÊ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ XNK 80 2.3.1 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trảm 80 2.3.2 Đối vđi hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối 102 2.4 KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUÊ XNK 103 2.4.1 Kê khai thuế 10 3 2.4.2 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 1 03 2.4.3 Nộp thuế XNK 10 3 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn MỤC LỤC 11 2.5 MIỄN THUẾ, XÉT MIEN th uê', g iả m t h u ế , HOÀN THUẾ XNK 106 2.5.1 Miễn thuế : Hàng hóa XK, NK trong các trường hợp sau đây được miễn thuế XK, thuế NK 106 2.5.2 Xét miễn thuế 110 2.5.3 Xét giảm thuế 113 2 5.4 Hoàn thuế 113 Chương 3 : THUẾ TTĐB 119 3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ VÀ NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP CHÍNH SÁCH THUÊ TTĐB 121 3.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuê TTĐB 121 3.1.2 Vai trò của thuế TTĐB 121 3.1.3 Nguyên tắc thiết lập chính sách thuế TTĐB 122 3.2 .ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, Đ ối TƯỢNG NỘP THUÊ TTĐB 123 3.2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB 123 3.2.2 Đối tượng nộp thuế TTĐB 125 3.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB 126 3.3.1 Đối với cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB 126 3.3.2 Đối với cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB 133 3.4 GIẢM THUẾ, MIỄN THUÊ 134 3.5 HOÀN THUẾ 134 3.5.1 Đối với hàng hóa nhập khẩu 134 3.5.2 Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi 135 3Ế5.3 Cơ sở sản xuất, kinh doanh được hoàn thuế TTĐB 135 Chương 4 : THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 137 4.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ, NGUYÊN TAC THIẾT LẠP THUÊ GTGT 139 4.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT 1 3 9 4.1.2 Vai trò của thuế GTGT 1 41 4.1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế GTGT 142 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn 12 MỤC LỤC 4.2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, Đ ối TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT 144 4.2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT 144 4.2.2 Đốì tượng chịu thuế GTGT 145 4.3 CĂN CỨ TÍNH THUÊ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUÊ 150 4.3.1 Căn cứ tính thuế GTGT 150 4.3.2 Phương pháp tính thuế GTGT 166 4.4 HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HÓA, DỊCH v ụ 180 4.5 HOÀN THUẾ GTGT 189 - Phụ lục : Cách viết hóa đơn (Một số Hóa đơn mẫu) 192 PHẦN 3 HỆ THỐNG CÁC THUẾ TRựC THU Chương 5 : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 207 5.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ, NGUYÊN TAC THIẾT LẬP CHÍNH SÁCH THUÊ TNDN 212 5.1.1 Khái niệm và dặc điểm của thuế TNDN 212 5.1.2 Vai trò của thuế TNDN 213 5.1.3 Nguyên tắc thiết lập chính sách thuế TNDN 214 5.2 ĐÔÌ TƯỢNG NỘP THUẾ TNDN 216 5.3 PHƯƠNG PHÁP VÀ CĂN cứ TÍNH THUÊ TNDN Đối VỚI ĐỐI TƯỢNG NỘP THUÊ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH HÀNG HÓA, DỊCH vụ 217 5.3.1 Phương pháp tính thuế TNDN 217 5.3.2 Căn cứ tính thuế TNDN 218 5.4 ƯU ĐÃI THUÊ TNDN ĐÔI VỚI Đ ối TƯỢNG NỘP THUÊ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH HÀNG HÓA DỊCH VỤ 241 5.4.1 Điều kiện, nguyên tác áp dụng ưu đãi thuế TNDN 241 5.4.2 Ưu đãi về thuế suất thuế TNDN 243 5.4.3 Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thuế TNDN 245 5.4.4 Các trường hợp giảm thuế khác 246 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn [...]... LỤC - Chương 4 :THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẢNG Bài 6 Bài 7 Bài 8 Bài 9 Bài 10 Bài 11 Bài 12 Bài 13 445 445 447 456 453 455 457 460 462 - Chương 5 /THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bài 14 Bài 15 Bài 16 Bài 17 Bài 18 Bài 19 Bài 20 Bài 21 Bài 22 Bài 23 468 468 471 474 477 481 484 489 494 498 502 - Chương 6 /THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Bài 24 Bài 25 Bài 26 Bài 27 Bài 28 Bài 29 Bài 30 Bài 31 Bài 32 Bài 33 Bài 34 Bài 35 505 505... thóc Thuế điền thổ đánh vào sở hữu ruộng đất chia theo từng hạng ruộng đất khác nhau Thuế thân và thuế điền là hai loại thuế chủ lực, chiếm tới 50% thu ngân sách các xứ Ngoài hai loại thuế trên còn có các thuế trực thu khác như : thuế môn bài, thuế tàu thuyền đi lại trên sông, thuế xe, thuế tài nguyên - T h u ế gián thu : Gồm các thuế chủ yếu như thuế rượu, thuế muối, thuế thuốc phiện Ngoài ra còn có thuế. .. người có thu nhập cao cá nhân 6 Thuế môn bài 6 Thuế môn bài 6 Thuế môn bài 7 Thuế tài nguyên 7 Thuế tài nguyên 7 Thuế tài nguyên 8 Thuế Nông nghiệp 8 Thuế sử dụng dất nông nghiệp 8 Thuê sử dụng dất nòng nghiệp 9 Thuê nhà đât 9 Thuế nhà đất 9 Thuê nhà đất 10 Thuế chuyên quyền 10 Thuế chuyển quyền sử dụng đất sử dụng đất 11 Thuế vốn 12 Các loại phí và lệ phí 11 Các loại phí và lệ phí Số hóa bởi Trung... bài 7.1.4 Miễn giảm thuế Môn bài 323 323 323 323 326 7.2 THUẾ TÀI NGUYÊN 7.2.1 Khái niệm 7.2.2 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế 7.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế 7.2.4 Miễn, giảm thuế tài nguyên 327 328 328 329 336 7.3 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHỆP 7.3.1 Khái niệm 7.3.2 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế 7.3.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế 7.3.4 Miễn giảm thuế SDĐNN 337 337 338 338... 7.4.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế 7.4.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế 7.4.4 Miễn giảm thuế 345 34f) 346 347 350 PHẦN 4 HỆ THỐNG PHÍ VÀ LỆ PHÍ Chương 8 ể HỆ THỐNG PHÍ VÀ LỆ PHÍ 8ẻl LỊCH SỬ HÌNH THÀNH, PHÁT TRIEN T Ạ I V IỆ T N A M 355 củ a ph í và l ệ ph í 355 8.2 KHÁI N ỆM PHÍ VÀ LỆ PHÍ 357 8.3 PHÂN B Ệ T THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ 357 8.4 PHÂN LOẠI PHÍ VÀ LỆ PHÍ 358 8.4.1 Căn cứ vào đối tượng cung... "Công lương" và thuế điền thổ Đến năm 1951, Chính phủ Việt Nam ban hành chính sách thuế mới được xây dựng trên nguyên tắc : Công bằng, thích hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội và điều kiện chiến tranh Chính sách thuê' thống nhất gồm 7 thứ thuế là : thuế nông nghiệp, thuế công thương nghiệp thuế Trung hóa, Học liệu – nhậpTN Số hóa bởi hàng tâm thuế xuất ĐH khẩu, thuế sát sinh, thuế trước bạ thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn... Nam cải cách thuế bưổc 1 cải cách thuế bước 2 từ năm 2009 1 Thuê xuất nhập khẩu 1 Thuế xuất nhập khẩu 1 Thuế xuất nhập khẩu 2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 2 Thuế tiêu thụ dặc biệt 3 Thuế doanh thu 3 Thuế giá trị gia tăng 3 Thuế giá trị gia tăng 4 Thuê lợi tức 4 Thuê thu nhập doanh 4 Thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp 2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 5 Thuê thu nhập đối với 5 Thuế thu nhập đối với 5 Thuế thu nhập... 9.2.2 Đốỉ tượng đăng ký thuế 9.2.3 Thủ tục đăng ký thuế 385 385 385 386 9.3 KÊ KHAI THUẾ 9.3.1 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 9.3.2 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 9.3.3 Khai thuế TTĐB 9.3.4 Khai thuế GTGT 9.3.5 Khai thuế TNDN 9.3.6 Khai thuế TNCN 9.3.7 Khai thuế Môn bài 9.3.8 Khai thuế Tài nguyên 9.3.9 Khai thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN) 9.3.10 Khai thuế Nhà đất 388 388 389 389 390 Số hóa bởi Trung... Khai thuế GTGT, thuế TNDN của tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài hành nghề độc lập kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (nhà thầu nước ngoài); Khai thuế khấu trừ và nộp thay cho các hãng vận tải nước ngoài 410 9.3.12 Khai thuế và xác định số thuế phải nộp theo phương pháp khoán 412 9.3.13 Ấn dịnh thuế đối với trường hợp người nộp thuế nộp thuế. .. quê, thuế muối, thuế rượu, miễn thuế điền thổ cho vùng bị lụt và giảm thuế điền 20% trong toàn quốc Sau năm 1946, khi đã ổn định đưực tình hình trong nước, Nhà nước một mặt bắt đầu cải tiến chế độ thuế, tăng thuế suất một số loại thuế; mặt khác, vẫn tiếp tục dựa vào những đóng góp mới như : Quỹ "Tham gia kháng chiến" năm 1949, Quỹ "Công lương" năm 1950 và bắt đầu chuyển hướng thu một vài thứ thuế . 17 477 Bài 18 481 Bài 19 484 Bài 20 489 Bài 21 494 Bài 22 498 Bài 23 502 - Chương 6 /THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 505 Bài 24 505 Bài 25 507 Bài 26 508 Bài 27 510 Bài 28 512 Bài 29 514 Bài 30 516 Bài 31. 4 :THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẢNG 445 Bài 6 445 Bài 7 447 Bài 8 456 Bài 9 453 Bài 10 455 Bài 11 457 Bài 12 460 Bài 13 462 - Chương 5 /THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 468 Bài 14 468 Bài 15 471 Bài 16 474 Bài. Phần 5 : Quản lý thuế và xử lý vi phạm pháp luật vé thuế. - Chương 9 : Quản lý thuế. - Chương 10 : xử lý vi phạm pháp luật về thuế. • Phần 6 : Bài tập thực hành. Sách được phát hành đinh kèm đĩa