Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Cty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện

Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Cty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi nãi đầu Nền kinh tế Việt Nam bớc phát triĨn vµ héi nhËp víi nỊn kinh tÕ khu vùc giới Sự phát triển đa dạng loại hình doanh nghiệp hoạt động nhiều ngành kinh tế khác đặt yêu cầu công tác quản lý, kiểm tra kiểm soát Nhà nớc, yêu cầu đảm bảo việc khuyến khích, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu đồng thời yêu cầu doanh nghiệp việc tuân thủ đắn chế độ sách Nhà nớc đà đặt đảm bảo thông tin kinh tế đợc phản ánh trung thực với thực tế hoạt động đơn vị Hoạt động kiểm toán Báo cáo tài đà xuất ngày phát triển Việt Nam nh công cụ trợ giúp đắc lực công tác quản lý kinh tế Nhà nớc góp phần cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ngời quan tâm sử dụng thông tin Thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nớc trách nhiệm pháp lý bắt buộc tất doanh nghiệp quan hệ với pháp luật Vì vËy kiĨm to¸n viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ cđa doanh nghiệp ngân sách Nhà nớc nội dung quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Theo quy định hành, hàng năm doanh nghiệp phải thực đầy đủ với Nhà nớc thuế loại có thuế Giá trị gia tăng Đợc thực tập Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán kiểm toán AASC, em đà tìm hiểu công tác kiểm toán công ty nói chung quy trình kiểm toán thuế Gía trị gia tăng nói riêng Trong trình tìm hiểu em đà nhận thấy ý nghĩa tầm quan trọng việc kiểm toán thuế Gía trị gia tăng kiểm toán Báo cáo tài chính, em đà chọn đề tài Quy trình kiểm Quy trình kiểm toán Thuế Gía trị gia tăng kiểm toán Báo cáo tài Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán kiểm toán AASC thực cho chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề gồm phần chính: Phần I: Lý luận chung Thuế giá trị gia tăng ( GTGT ) kiểm toán Thuế GTGT kiểm toán Báo cáo tài Nguyễn Thị Thu Hiền KiĨm to¸n 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần II: Thực trạng kiểm toán Thuế GTGT kiểm toán Báo cáo tài Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán kiểm toán AASC Phần III: Bài học kinh nghiệm kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Thuế GTGT kiểm toán Báo cáo tài Công ty AASC thực Chuyên đề em đợc hoàn thành dới hớng dẫn tận tình thầy Trần Mạnh Dũng anh chị kiểm toán viên phòng Dự án Công ty AASC Nội dung chuyên đề đợc trình bày sở kiến thức lý luận kiểm toán thuế tìm hiểu thực tế Công ty AASC Chuyên đề em sÏ cßn nhiỊu thiÕu sãt, em rÊt mong sù gãp ý bảo thầy hớng dẫn anh chị phòng Dự án Công ty AASC Phần I: Lý luận chung Thuế giá trị gia tăng kiểm toán thuế GTGT kiểm toán Báo cáo tài I Nội dung Thuế GTGT 1.Khái niệm Thuế GTGT đối tợng chịu, nộp thuế 1.1.Khái niệm Thuế GTGT Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập ngời tiêu dùng vào Ngân sách nhà nớc, Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997 đà đợc thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX Sự ®êi cđa Lt th GTGT thay thÕ cho Lt th doanh thu tríc Ngun ThÞ Thu HiỊn – KiĨm to¸n 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 bớc cải cách thứ hai tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Nhà nớc nhằm làm cho sách thuế Việt Nam phù hợp với chế thị trờng thông lệ quốc tế Thuế giá trị gia tăng theo Điều 1, Chơng I Luật thuế giá trị gia tăng đợc hiểu nh sau: Quy trình kiểm Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng 1.2 Đối tợng chịu, nộp thuế GTGT Đối tợng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng trừ số đối tợng đợc quy định Điều Luật thuế GTGT Đối tợng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ( gọi chung sở kinh doanh ) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế ( gọi chung ngời nhập ) Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 2.1 Gía tính thuế GTGT Gía tính thuế GTGT đợc quy định nh sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ giá bán cha có thuế GTGT; Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa khẩu, cộng với thuế nhập khẩu; Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tơng đơng thời điểm phát sinh hoạt động này; Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ; Đối với hàng hoá bán theo phơng thức trả góp giá bán hàng hoá tính theo giá bán trả lần, không tính theo số tiền trả kỳ; Đối với gia công hàng hoá giá gia công cha có thuế ( bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia công); Đối với hàng hoá, dịch vụ khác giá Chính phủ quy định Gía tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đợc quy định bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh đợc hởng, trừ khoản phụ thu phí mà sở kinh doanh phải nộp Ngân sách Nhà nớc Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trờng hợp đối tợng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế 2.2 Thuế suất thuế GTGT Mức thuế suất giá trị gia tăng đợc quy định nh sau: Mức thuế suất 0% hàng hoá xuất khẩu, bao gồm hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu; phần mềm máy tính xuất khẩu; sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải cho nớc dịch vụ xuất lao động; hoạt động xây dựng, lắp đặt nớc cho Doanh nghiệp chế xuất Xt khÈu bao gåm xt khÈu níc ngoµi, xt vào khu chế xuất xuất cho doanh nghiệp chế xuất trờng hợp cụ thể khác đợc coi xuất theo quy định Chính phủ Cơ sở kinh doanh xuất hàng hoá, dịch vụ đợc áp dụng mức thuế suất 0% phải thực đầy đủ thủ tục, hồ sơ quy định xuất phải toán tiền bán hàng hóa, dịch vụ xuất qua Ngân hàng Mức thuế suất 5% số hàng hóa, dịch vụ nh: nớc phục vụ sản xuất sinh hoạt; thiết bị dụng cụ y tÕ, dÞch vơ khoa häc, kü tht; dÞch vơ trùc tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp Mức thuế suất 10% số hàng hoá, dịch vụ nh: dầu mỏ, khí đốt, than đá, sản phẩm điện tử, khí, dịch vụ kế toán, kiểm toán Mức thuế suất 20% hàng hoá, dịch vụ: - Vàng, bạc, đá quý sở kinh doanh mua vào, bán ra; - Xổ số kiến thiết loại hình xổ số khác; - Đại lý tàu biển; - Dịch vụ môi giới; Phơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp đợc tính theo hai phơng pháp: phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Trờng hợp sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo Nguyễn Thị Thu HiỊn – KiĨm to¸n 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 phơng pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh để tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng 3.1 Phơng pháp khấu trừ thuế Theo phơng pháp số thuế GTGT phải nộp đợc xác định số thuế GTGT đầu trừ (-) số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 3.1.1 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ Trờng hợp sở bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không ghi cụ thể giá bán cha có thuế thuế GTGT hoá đơn GTGT thuế GTGT đầu đợc tính giá bán hàng hoá, dịch vụ đó, trừ trờng hợp đợc dùng hoá đơn, chứng từ ghi giá toán giá đà có thuế GTGT 3.1.2 Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT * Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào nh sau: - Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đợc khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT đợc khấu trừ số thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào đợc khấu trừ không đợc khấu trừ; trờng hợp không hạch toán riêng đợc đợc khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế so với tổng doanh số bán - Thuế đầu vào đợc khấu trừ phát sinh tháng đợc kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Riêng thuế đầu vào tài sản cố định đợc khấu trừ lớn thực khấu trừ dần đợc hoàn thuế theo quy định Nguyễn Thị Thu Hiền KiĨm to¸n 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng, chuyển sang áp dụng tính nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc tính khấu trừ thuế GTGT theo quy định hoá đơn, chứng từ phát sinh từ ngày áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế - Đối với sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù đợc dùng loại chứng từ ghi giá toán giá đà có thuế GTGT vào giá đà có thuế để xác định giá thuế thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo phơng pháp tính đà quy định - Trờng hợp sở kinh doanh Việt Nam có ký kết hợp đồng với nhà thầu nớc thực việc nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nớc sở kinh doanh đợc tính khấu trừ thuế đầu vào số thuế GTGT đà nộp thay * Căn để xác định số thuế đầu vào đợc khấu trừ theo quy định là: - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào số tiền thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ; trờng hợp nộp thay bên bán chứng từ nộp thuế thay - Đối với hàng hoá nhập số tiền thuế GTGT đà nộp ghi chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc dùng loại chứng từ ghi giá toán giá đà có thuế GTGT đợc vào chứng từ để tính số thuế đầu vào đợc khấu trừ theo quy định 3.2 Phơng pháp tính thuế GTGT trực tiếp giá trị gia tăng Số thuế GTGT phải nộp đợc xác định giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế GTGT loại hàng hoá, dịch vụ * Gía trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ đợc xác định giá toán hàng hóa, dịch vụ bán trừ (-) giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán giá thực tế mua, bán ghi hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán đợc hởng, bên mua phải trả Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Gía toán hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT mà sở kinh doanh đà dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán Trờng hợp sở kinh doanh cha thực đầy đủ việc mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ làm xác định giá trị gia tăng theo quy định giá trị gia tăng đợc xác định nh sau: - Đối với sở kinh doanh đà thực bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo chế độ, xác định đợc doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ nhng đủ hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ giá trị gia tăng đợc xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu - Đối với cá nhân kinh doanh cha thực thực cha đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh cá nhân kinh doanh để ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trị gia tăng đợc xác định doanh thu ấn định nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu * Tỷ lệ (%)giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng quan thuế quy định phù hợp với ngành nghề kinh doanh * Phơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng áp dụng đối tợng sau: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh ngời Việt Nam tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu t nớc Việt Nam cha thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế; - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thuộc đối tợng áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Trờng hợp sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý đợc tính kê khai thuế phải nộp riêng hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ 4.1 Những quy định chung hoá đơn, chứng từ sử dụng Nguyễn Thị Thu Hiền KiĨm to¸n 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Các sở kinh doanh phải thực đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ quy định sở kinh doanh nh sau: - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT ( trừ trờng hợp đợc dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá toán giá ®· cã thuÕ GTGT) - C¬ së kinh doanh nép thuế theo phơng pháp trực tiếp GTGT bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn bán hàng - Khi lập hoá đơn, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, yếu tố quy định hoá đơn Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán cha có thuế, phụ thu phí tính giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá toán đà có thuế; không ghi tách riêng giá bán cha có thuế thuế GTGT, ghi chung giá toán thuế GTGT đầu phải tính giá toán - Hoá đơn, chứng từ hợp pháp đợc sử dụng là: Hoá đơn Bộ Tài ( Tổng cục Thuế) phát hành đợc quan thuế cung cấp; Hoá đơn së kinh doanh tù in ®Ĩ sư dơng theo mÉu quy định đà đợc Tổng cục Thuế chấp nhận cho sử dụng; Các Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán theo quy định; Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác đợc phép sử dụng - Hoá đơn hợp pháp phải đầy đủ nội dung theo quy định sau: Hoá đơn ngời bán hàng, dịch vụ thu tiền, kể trao đổi sản phẩm giao cho ngời mua hàng phải gốc, liên ( liên giao cho khách hàng) Hoá đơn phải ghi đầy đủ tiêu, nội dung theo quy định phải nguyên vẹn, không rách nhàu nát Số liệu, chữ viết, đánh máy in hoá đơn phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ, xác, không bị tẩy xoá, sửa chữa - Tổ chức, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ thu tiền trao đổi sản phẩm phải lập giao hoá đơn hợp pháp cho khách hàng; Nếu không lập giao hoá đơn lập giao hoá đơn không hợp pháp cho khách hàng hành vi trốn thuế, bị xử lý theo quy định 4.2 Một số trờng hợp đợc quy định cụ thể việc sử dụng ghi hoá đơn a Cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ sau đây: hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng Nguyễn Thị Thu HiỊn – KiĨm to¸n 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 không chịu thuế GTGT, bán hàng hoá, dịch vụ cho đối tợng đợc miễn thuế GTGT, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải sử dụng hoá đơn GTGT, hoá đơn GTGT ghi dòng giá bán giá thuế GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi gạch bỏ Hoá đơn ghi rõ hàng hoá không chịu thuế GTGT hàng hoá bán cho đối tợng đợc miễn thuÕ GTGT b C¬ së kinh doanh nép thuÕ theo phơng pháp khấu trừ thuế đại lý bán hàng giá theo quy định bên chủ hàng, hởng hoa hồng, bán hàng đại lý sử dụng hoá đơn GTGT sở đại lý Hoá đơn ghi rõ hàng hoá bán đại lý, giá bán cha có th, th st, møc th GTGT vµ tỉng céng tiỊn toán theo giá quy định bên chủ hàng Khi toán hoa hồng, sở đại lý phải lập hoá đơn GTGT để toán, hoá đơn ghi dòng giá bán tiền hoa hồng, dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi gạch bỏ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế trực tiếp giá trị gia tăng đại lý bán hàng giá quy định bên chủ hàng, hởng hoa hồng, sử dụng hoá đơn bán hàng sở đại lý Giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi hoá đơn giá đà có thuế GTGT theo quy định bên chủ hàng Khi toán tiền hoa hồng đợc hởng bán hàng đại lý, sở làm đại lý phải lập hoá đơn bán hàng ghi tiền hoa hồng đợc hởng để bên chủ hàng toán; trờng hợp hàng hoá bán đại lý hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất gửi bán, hoá đơn phải ghi rõ hàng bán đại lý Cơ sở kinh doanh nhận làm đại lý mua hàng hoá theo giá quy định bên giao đại lý, hởng hoa hồng, mua, trả hàng, đại lý thu mua sử dụng chứng từ, hoá đơn, mà số thuế sở c Cơ sở kinh doanh xuất nhập đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế nhận nhập hàng hoá uỷ thác cho sở khác, trả hàng sở nhận uỷ thác lËp chøng tõ nh sau: C¬ së nhËn nhËp khÈu uỷ thác xuất trả hàng nhập uỷ thác, đà nộp thuế GTGT khâu nhập lập hoá đơn GTGT để bên uỷ thác làm kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá uỷ thác nhập Trờng hợp sở nhận nhập uỷ thác cha nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, xuất trả hàng nhập uỷ thác, sở lập phiếu xuất kho kiêm vËn chun néi bé Bé Tµi chÝnh ( Tỉng cục thuế ) phát hành kèm theo lện điều động nội làm chứng từ lu thông hàng hoá thị trờng Sau đà nộp thuế GTGT khâu nhập cho hàng hoá nhập uỷ thác, sở lập hoá đơn theo quy định Hoá đơn GTGT xuất trả hàng nhập uỷ thác ghi: Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Gi¸ b¸n cha có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hoá thùc tÕ nhËp khÈu theo gi¸ CIF, thuÕ nhËp khÈu, thuế tiêu thụ đặc biệt khoản phải nộp theo chế độ Nhà nớc khâu nhập ( nÕu cã ) - Th st th GTGT vµ tiỊn thuế GTGT ghi theo Thông báo nộp thuế quan Hải quan - Tổng cộng tiền toán Cơ sở nhận nhập uỷ thác lập hoá đơn GTGT riêng để toán tiền hoa hồng uỷ thác nhập d Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế có hàng hoá xuất ( kể sở gia công hàng hoá xuất khẩu, hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất ) thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, xuất hàng hoá, sở sử dụng hoá đơn GTGT Khi xuất hàng hoá để vận chuyển đến cửa hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cha có để lập hoá đơn GTGT, sở sư dơng PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé Bộ Tài ( Tổng cục thuế ) phát hành kèm theo Lệnh điều động nội làm chứng từ lu thông hàng hoá thị trờng Sau làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, sở lập hoá đơn GTGT cho hàng hóa xuất Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 5.1 Đăng ký nộp thuế - Cơ sở kinh doanh, kể chi nhánh, cửa hàng trực thuộc sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với Cục thuế Chi cục thuế cá nhân kinh doanh địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế tiêu liên quan khác theo mẫu đăng ký nộp thuế hớng dẫn quan thuế Đối với sở thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm 10 ngày kể từ ngày sở đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trờng hợp sở cha đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhng có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trớc kinh doanh Các sở đà đăng ký nộp thuế có thay đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, sát nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất, chia, tách hay thành lập cửa hàng, chi nhánh v.v phải đăng ký bổ sung với quan thuế chậm ngày trớc có thay đổi Nguyễn Thị Thu HiỊn – KiĨm to¸n 41 10 ...Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PhÇn II: Thực trạng kiểm toán Thuế GTGT kiểm toán Báo cáo tài Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán kiểm toán AASC Phần III:... thiết kế phơng pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán, hoàn thành kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên cần thực kiểm. .. đến chế độ, sách thuế Mục tiêu kiểm toán thuế GTGT Thuế GTGT khoản mục Báo cáo tài doanh nghiệp nên nh khoản mục khác, kiểm toán thuế GTGT kiểm toán viên cần thực thủ tục kiểm toán nhằm thoả mÃn