Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp

Trang 1

Lời mở đầu

ở bất kỳ xã hội nào việc xác định nhu cầu và thoả mãn nhu cầu của con ngờinói chung và ngời lao động nói riêng đều là động lực thúc đẩy mọi ngời làm việcCùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân , ngành xây dựng cơ bản đã và

đang không ngừng phát triển lớn mạnh Chủ trơng đầu t cùng kế hoạch đầu t xâydựng cơ bản góp phần đảm bảo nhịp độ phát triển nền kinh tế một cách cân đốihình thành cơ cấu kinh tế một cách hợp lý , nâng cao hiệu quả kinh tế xã hội , tăngthu nhập quốc dân và đáp ứng yêu cầu ngày càng tăng của xã hội

Ngành xây dựng luôn không ngừng phát triển nỗ lực phấn đấu tạo ra cơ sở vậtchất kỹ thuật cho nền kinh tế Bên cạnh ngành xây dựng còn có các hình thứckhác nh: kinh doanh dịch vụ , kinh doanh xuất nhập khẩu

Đối với nớc ta là một nớc đi lên xã hội chủ nghĩa bỏ qua chế độ t bản chủnghĩa, lực lợng sản xuất lao động với trình độ và nền kinh tế thấp, lại còn chịu hậuquả của chiến tranh Vì vậy cần có chính sách khai thác một cách có hiệu quả mọitiềm năng đất nớc nh sức lao động , tài nguyên khoáng sản , để tạo ra của cải vậtchất cho xã hội , nhằm đảm bảo ổn định nâng cao đời sống lao động là nhiệm vụquan trọng hàng đầu

Một yêu cầu cơ bản của Đảng và Nhà nớc ta đối với ngành xây dựng là tiềnvốn ít mà làm đợc nhiêù việc Để đạt đợc yêu cầu đó vấn đề trớc mắt đặt ra là phảihạch toán đầy đủ chính xác về vật liệu , công cụ dụng cụ , về tiền lơng mà côngnhân đợc hởng Việc hạch toán này có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán chiphí sản xuất và gía thành sản phẩm Bên cạnh đó TSCĐ cũng là những t liệu lao

động chủ yếu của doanh nghiệp Do vậy việc tổ chức tốt công tác hạch toán kếtoán ở doanh nghiệp là việc hết sức quan trọng Có nh vậy mới tăng đợc lợi nhuậntiết kiệm đợc nguồn ngân sách Nhà nớc và xây dựng đợc nhiều công trình tốt phục

vụ cho đất nớc

Trang 2

Qua t×m hiÓu vµ nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty còng

nh xÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh th¬ng m¹i , em m¹nh d¹n tr×nh bµy b¸o c¸ochung cña m×nh B¸o c¸o gåm 3 phÇn sau:

• PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña xÝ nghiÖp

• PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp

• PhÇn III: Mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸ch¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp

Trang 3

Phần I:

Đặc điểm tình hình chung của doanh nghiệp

I- Tình hình chung của doanh nghiệp:

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Tên giao dịch : Công ty kinh doanh và thơng mại

Xí nghiệp xây dựng và kinh doanh tổng hợp

Trụ sở : 80 Trần Hng Đạo - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội

Tuy xí nghiệp mới thành lập nhng năng lực đã đợc khẳng định : Giá trị sản lợngtăng hàng năm từ 1,5 đến 2 lần, nộp ngân sách Nhà nớc tăng 1,7 lần Nhờ có sự

đầu t thờng xuyên và đổi mới , bổ sung về năng lực , chủng loại phù hợp với chứcnăng ngành nghề và các dây chuyền thi công tiên tiến Với đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật , cán bộ KCS và đội ngũ công nhân lành nghề đợc đào tạo cơ bản

và rèn luyện thử thách qua các công trình

Từ khi thành lập đến nay xí nghiệp đã trở thành một doanh nghiệp Nhà nớc ổn

định và phát triển , có sự tăng trởng nhanh và liên tục Mô hình kinh doanh của xínghiệp cũng rất phù hợp với sự phát triển của cơ chế thị trờng hiện nay Xí nghiệp

áp dụng cơ chế khoán xuống từng tổ , đội thi công nhằm mục đích cho các tổ, độithi công có trách nhiệm và tự quan tâm đến kết quả lao động sản xuất của mình.Cơ chế khoán ngắn lao động bỏ ra với hởng thụ nhận đợc tạo cho ngời lao động cótrách nhiệm tìm tòi suy nghĩ để làm sao đạt đợc hiệu quả công việc một cách tốtnhất

Trang 4

Vì vậy xí nghiệp luôn đảm bảo uy tín của một doanh nghiệp Nhà nớc có đủnăng lực , trình độ , chuyên môn kỹ thuật và quản lý vững vàng trong cơ chế thị tr-ờng.

2 Lĩnh vực hoạt động của công ty:

Cùng với sự phát triển của đất nớc lĩnh vực hoạt động của xí nghiệp cũng ngàycàng đợc phát triển và mở rộng Ngoài lĩnh vực hoạt động chính là tham gia xâydựng các công trình giao thông , công trình dân dụng , công nghiệp , thuỷ lợi Công ty và xí nghiệp còn mở rộng các lĩnh vực nh sản xuất và cung ứng vật liệuxây dựng , kinh doanh dịch vụ ăn uống và xuất khẩu lao động với một số nớc nh:Hàn Quốc , Nhật bản, Đài loan

Trong quá trình hoạt động và phát triển của mình công ty đã xây dựng đợcnhiều công trình có giá trị trên toàn quốc , đặc biệt là các tỉnh phía Bắc nh: Hà Nội, Hải Phòng , Ninh Bình , Bắc Cạn , Phú Thọ , Hng Yên , Sơn La,

Một số công trình tiêu biểu trong thời gian gần đây :

• Giảng đờng 2 tầng và nhà ở cho học sinh - Công ty LOD

• Trung tâm Hà Nội - Trờng trung học GTVT

• Khu di dân Hải Phòng

• Sở ytế Bắc cạn

• Cải tạo hệ thống thoát nớc sông Kim Ngu - Hà Nội

• Hệ thống thoát nứoc Hà Nội

• Công trình nút giao thông cầu vợt Phú Thuỵ( Gia Lâm - Hà Nội )

• Đờng quốc lộ số 1( Hà Nội - Lạng Sơn)

• Đờng quốc lộ số 2 ( Tuyên Quang )

• Đờng quốc lộ 21A ( Hà nam)

• Đờng quốc lộ 31 ( Bắc giang)

• Đờng quốc lộ số 5 ( Hải phòng )

• Đờng Hồ Chí Minh: ( Đoạn Tà Rụt - A đối - Thừa Thiên Huế)

• Nâng cấp cảng Hà nội

Trang 5

• Đờng Viện bảo tàng dân tộc học - Cầu Dịch Vọng - Hà nội

• Đờng nội bộ và đờng vào khu liên hiệp thể thao quốc gia Hà nội

3 Tổ chức bộ máy của công ty:

3.1- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý :

Bộ máy quản lý của công ty xây dựng và thơng mại đợc tổ chức theo mô hìnhtrực tuyến - chức năng , thể hiện qua sơ đồ sau :

Sơ đồ bộ máy quản lý

3.2- Chức năng , nhiệm vụ của các phòng ban:

_ Ban Giám đốc:Chịu trách nhiệm chung trớc công ty trong việc điều hành hoạt

động sản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch tài chính đợc giao

_ Phòng tổ chức hành chính : tham mu giúp giám đốc trong việc thực hiện các

ph-ơng án sắp xếp và cải tiến tổ chức sản xuất công tác quản lý và sử dụng lao độnghợp lý Thực hiện các chế độ , chính sách đối với ngời lao động

Giám Đốc

Phòng Giám đốc

kỹ thuật thi công

Phó Giám đốc điềuhành dự án

P Tổ chức

hành chính

P Kinh tế kỹ thuật

Đội XDCT4

Đội XDCT5

Đội XDCT6

Đội XDCT2

Trang 6

_ Phòngkinh tế kỹ thuật : tham mu giúp giám đốc trong lĩnh vực quản lý kỹ thuật ,thi công , quản lý chất lợng công trình, xây dựng các kế hoạch kiểm tra thực hiện

3.3- Đặc điểm quy trình công nghệ :

Công ty xây dựng và thơng mại hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực xây dựngthi công các công trình dân dụng , công nghiệp , các công trình giao thông Công tác đấu thầu do phòng kinh tế kế hoạch đầu t thuộc công ty đảm nhiệm

Sơ đồ thực hiện công tác đấu thầu

giám đốc

Trang 7

Công trình công ty trúng thầu sẽ đợc giao cho các đội công trình công trình thựchiện thi công Việc hạch toán chi phí giá thành của từng công trình sẽ diễn ra tạiphòng kế toán của xí nghiệp Việc thi công các công trình do công ty giao sẽ thựchiện theo kế hoạch sản lợng từng tháng do phòng kinh tế - kỹ thuật lập và trình kếtquả thực hiện lên công ty theo báo cáo quyết toán

II- Tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp :

_ Kế toán tổng hợp: hàng ngày , hàng tuần kế toán nhận chứng từ từ các bộphận liên quan để cập nhật số liệu vào các sổ theo quy dịnh , lập báo cáo quyết

định theo từng quý , tháng , năm

_ Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thuế : theo dõi TSCĐ bao gồm các sổ nh sổTSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ khấu hao TSCĐ Hàng tháng kê khai thuếGTGT và quyết toán thuế với chi cục thuế

Kế toán trưởng

KTTSCĐkiêm

KT thuế KT TM, TGNH kiêm KT TL Thủ quỹ kiêm KTvật tư KTTH kiêm KTCPGT KT tại các đội XD

Trang 8

_ Kế toán tiền mặt , tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán tiền lơng : hàng ngàyviết phiếu thu, phiếu chi đối chiếu với sổ quỹ theo từng ngày, tháng, năm và chứng

từ Kế toán lập báo cáo về tiền lơng , BHXH,BHYT, KPCĐ

_ Thủ quỹ kiêm kế toán vật t : hạch toán vật t và lập báo cáo về vật t , công cụdụng cụ Phát lơng cho công nhân viên theo định kỳ hàng tháng

_ Kế toán tại các đội xe : tập hợp các chứng từ liên quan đến việc sử dụng vậtliệu tại các công trình , thuê nhân công sau đó gửi lên các bộ phận kế toán của xínghiệp

2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại xí nghiệp:

Hình thức kế toán : kế toán áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Đặc điểm của chứng từ ghi sổ : mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phảicăn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ trớc khi ghi vào sổ kế toán

Trang 9

Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ :

Chú thích :

Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng

Từ các chứng từ gốc đợc kiểm tra tính hợp pháp , hợp lệ kế toán phân loạinội dung kinh tế và ghi vào các chứng từ ghi sổ tơng ứng , sau đó ghi vào sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ Đối với những nghiệp vụ phát sinh nhiều lần kế toán lập bảngtổng hợp chứng từ trớc khi vào chứng từ ghi sổ

Sổ thẻ KTchi tiếtChứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

Trang 10

Đối với những nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đợc theo dõi trên sổ quỹ.Những đối tợng cần theo dõi chi tiết đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết , cuối tháng lậpbáo cáo chi tiết

Từ chứng từ ghi sổ hàng ngày kế toán ghi vào sổ cái đến cuối tháng lậpbảng cân đối số phát sinh , đồng thời đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổnghợp chi tiết Nếu khớp đúng thì căn cứ vào sổ cái , bảng cân đối phát sinh , bảngtổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán

3 Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng tới quá trình sản xuất kinh doanh

và công tác hạch toán kế toán của xí nghiệp :

* Thuận lợi :

Với hình thức chứng từ ghi sổ và xí nghiệp đã áp dụng , đã giảm bớt đợc sốlần ghi sổ Hình thức này dùng nhiều sổ , tờ rời, dễ tổng hợp , tiết kiệm đợc chiphí

Hơn nữa việc thi công các công trình lại kéo dài và chủ yếu là thuê nhân côngtại chỗ phần nào cũng ảnh hởng đến công tác kế toán

Trang 11

Phần II Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tại công ty

I- Kế toán lao động tiền lơng

Trong cơ chế thị trờng một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thí cầnchú trọng đến rất nhiều yếu tố Nh phải chú trọng đến sản phẩm của mình với chấtlợng cao và giá thành hợp lý, đó là ở các doanh nghiệp sản xuất Còn đối với các

đơn vị xây lắp thì điều đặc biệt là phải chú ý đến chất lợng từng công trình Để cómột công trình tốt thì cần đến đội ngũ kỹ s thiết kế thi công cũng nh đội ngũ côngnhân lành nghề Nhằm khuyến khích nâng cao trình độ của họ thì công ty cầnphải trả lơng cho họ một cách hợp lý và thoả đáng Nh vậy có thể hiểu tiền lơng làgía cả sức lao động ,là biểu hiện bằng tiền mà ngời lao động đợc sử dụng đẻ bù

đắp hao phí của mình trong quá trình sản xuất kinh doanh Lao động là hoạt độngchân tay và hoạt động trí óc của con ngời nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thànhnhững vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu của xã hội Ngoài tiền lơng ra thìngời lao động còn đợc hởng trợ cấp phúc lợi , trợ cấp xã hội trong đó có trợ cấpBHXH,BHYT,

* Nhiệm vụ của kế toán tiền lơng :

- Ghi chép phản ánh đầy đủ chính xác , trung thực, kịp thời tình hình hiện có

và sự biến động về số lợng , chất lợng lao động Tình hình sử dụng thời gian vàkết quả lao động kế toán phải tính dúng và thanh toán kịp thời tiền lơng và cáckhoản liên quan cho ngời lao động , đồng thời phải quản lý chặt chẽ quỹ lơng

- Tính toán và phân bổ chính xác đúng đối tợng các khoản tiền lơng và cáckhoản tính theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh , hớng dẫn và kiểm tra các

bộ phận thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về lao động , tiền lơng

Qua tìm hiểu về công tác kế toán lao động tiền lơng của xí nghiệp kinh doanh

và xây dựng thơng mại thì việc hạch toán tiền lơng đợc thực hiện cụ thể qua sơ đồsau:

Trang 12

Chú thích :

Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ ốm , học , họp phép của cán bộ công nhânviên trong xí nghiệp , tổ trởng hoặc ngời phụ trách sẽ chấm công cho từng ngờitrên bảng chấm công Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hànhtính lơng cho cán bộ công nhân viên trên bảng thanh toán lơng

Xí nghiệp kinh doanh xây dựng và thơng mại hoạt động chủ yếu trên lĩnhvực xây dựng các công trình giao thông công nghiệp và dân dụng các công trìnhnày thờng khoán thẳng cho các đội xây dựng , do đó ngoài việc căn cứ vào số côngcủa từng công nhân trên bảng chấm công Kế toán tại các đội công trình còn căn

cứ vào các chứng từ kết quả lao động nh hợp đồng giao khoán , biên bảnbàn giaocông trình để tiến hành tính lơng cho công nhân trong đội

Trang 13

Sau đó tiến hành tính lơng cho toàn công ty trên bảng thanh toán lơng độicông trình trên bảng thanh toán lơng đội công trình xây dựng kế toán lơng của xínghiệp sẽ tập hợp lại và lập bảng thanh toán lơng cho toàn doanh nghiệp Bảng tổnghợp thanh toán lơng cho toán doanh nghiệp là chứng từ quan trọng để lập lên bảngphân bổ tiền lơng

a) Hình thức trả lơng theo thời gian :

Trả lơng theo thời gian là chế độ trả lơng căn cứ vào thời gian làm việc củangời lao động tính theo cấp bậc và hệ số lơng của từng ngời Lơng thời gian ápdụng để trả lơng cho công nhân viên khối văn phòng , bộ phận quản lý và côngnhân tổ nhà ăn của xí nghiệp

Để tính lơng chính xác kế toán lơng căn cứ vào bảng chấm công cùng với hệ số

l-ơng của từng ngời Từ đó tính ll-ơng thời gian cho từng nhân viên theo công thứcsau:

Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng Lơng thời gian = x Số ngày công làm

Mức lơng tối thiểu mà xí nghiệp đang áp dụng là 290000 đồng Riêng

đối với những cán bộ công nhân viên thuộc khối văn phòng ngoài hệ số lơng theocấp bậc của từng ngời thì còn đợc cộng thêm một hệ số lơng ngoài gọi là hệ số l-

ơng mềm theo từng tháng , tuỳ từng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Các khoản phụ cấp đợc hởng nh sau :

Trang 14

Quy trình thanh toán lơng của bộ phận quản lý

Bảng chấm công phòng quản lý của xí nghiệp

+ Cơ sở lập : Căn cứ vào giấy nghỉ ốm , học , phép và thời gian làm việc thực tếcủa nhân viên

+ Phơng pháp lập : Mỗi ngời đợc ghi một dòng trên bảng chấm công

Cột họ tên : ghi rõ họ và tên của từng ngời trên một dòng của bảng

Cột bậc lơng: ghi rõ bậc lơng của từng ngời trên một dòng của bảng

+ Tác dụng : là tài liệu quan trọng để tổng hợp thời gian lao động và là căn cứ đểtính lơng cho nhân viên

Trang 15

địa phơng khác nhau Do đó để tiết kiệm chi phí tại mỗi công trình các chủ thầu

sẽ tiến hành thuê nhân công ngay tại chỗ

* Đối với nhân công trực tiếp tham gia thi công tại các công trình

Tại mỗi công trình căn cứ vào khối lợng công việc giao khoán và đơn giá tiền lơngcho từng công việc , đội trởng các công trình tính đợc tổng quỹ lơng khoán cho các

đội xây dựng từng công trình , hạng mục công trình Căn cứ vào tổng quỹ lơngkhoán , số ngời làm việc và thời gian là việc của từng ngời kế toán lơng của độitiến hành tính lơng của từng ngời trong tháng theo từng hạng mục công trình Riêng đội trởng và tổ trởng đợc trả cố định theo tháng

Tổng quỹ lơng khoán = khối lợng công x Đơn giá tiền cho

các đội việc giao khoán từng việc

Tổng quỹ lơng - Lơng đội trởng (hoặc tổ trởng)

Đơn giá lơng khoán =

của 1 ngòi Tổng số công

VD; Căn cứ vào hợp đồng giao khoán thuê nhân công số 12 / HDKV và

bảng thanh toán lơng công trình cải tạo và nâng cấp Cảng HN hạng mục đào đất vàlát đá hộc năm 2003

Tổng quỹ lơng cho tổ đào đất và lát đá hộclà : 10500000đ (Trong đó lơng tổtrởng là 1200000 đ)

Đơn giá lơng khoán = 10.500.000 - 1.200.000 = 30.000 đ

của 1 ngời 310

* Đối với nhân viên quản lý tại các đội công trình thì việc trả lơng khoán

đ-ợc thực hiện nh theo hợp đồng lao động đã ký với ngời lao động , là các cán bộ kỹthuật , cán bộ thi công Tuỳ theo theo tính chất công việc , mức độ phức tạp củatừng hạng mục mà có mức lơng khác nhau Lơng tháng cố định đợc tính từ khikhởi công công trình tới khi kết thúc công trình

VD:Theo nh hợp đồng lao động số 25 ngày 20 tháng 12 năm 2003

Trang 16

Tiền lơng của ông Trần Đức Thắng , sinh ngày: 02 /4/1976, Chức vụ : cán bộ kỹthuật ,Với số tiền lơng : 1.500.000 đ , ta có hợp đồng khoán công trình Cảng HN

nh sau :

Trang 17

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hợp đồng khoán việc thuê nhân công

Số 12 / HĐKV

Công trình cải tạo và nâng cấp Cảng HN

Căn cứ vào khả năng nhu cầu của 2 bên

Hôm nay ngày 10 tháng 12 năm 2003 , tại văn phòng của xí nghiệp xây dựng vàkinh doanh tổng hợp Chúng tôi gồm có :

1) Đại diện bên giao ( bên A):

Trang 18

Kết thúc: ngày 25 tháng 6 năm 2004

• Điều 3: Đơn giá và phơng thức thanh toán

Hình thức thanh toán tiền mặt

Cứ 30 ngày bên A nghiệm thu khối lợng bên B thực hiện và tạm ứng 70% giátrị khối lợng Số còn lại sau 15 ngày nghiệm thu hoàn thành công trình sẽ thanhtoán

• Điều 4: Thoả thuận chung

- Trách nhiệm của bên A : cung cấp hồ sơ bản vẽ , vật t đầy đủ cho bên B Luôn cóngời giám sát trong thi công bàn giao mặt bằng , thực hiện thanh quyết toán chobên B

- Trách nhiệm của bên B: thi công theo đúng bản vẽ , theo hớng dẫn của cán bộ kỹthuật bên A

- Đảm bảo thời gian thi công , giữ vệ sinh chung

- Trớc khi thi công bên B có trách nhiệm phổ biến luật lao động và an toàn lao

động Nếu xảy ra tai nạn bên B phải chịu trách nhiệm

Bên nào vi phạm hợp đồng sẽ phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Trang 19

Bản thanh toán khối lợng

Công trình Cảng HN

Hạng mục : Đào đất và lát đá hộc

Thời gian: từ ngày1 tháng 4 đến ngày 30 tháng 4 năm 2004

STT Nội dung công việc ĐVT Khối lợng Đơn giá Thành tiền

của Bộ trởng Bộ LĐ- TB- XHChúng tôi một bên là ông : Trần Thanh Lơng

Chức vụ : Chủ nhiệm công trình (đại diện cho đội xây dựng công trình Cảng HN)

 Thời gian là 8 giờ một ngày

• Điều 3: Nghĩa vụ và quyền lợi mà ngời lao động đợc hởng

Trang 20

 Quyền lợi : Mức lơng 1 tháng ông Thắng nhận đợc là 1500.000 đ đợctrả 1 lần vào 30 hàng tháng

 Phụ cấp : không

 BHXH: Không

 Nghĩa vụ : ông Thắng có trách nhiệm giám sát kỹ thuật của côngtrình Cảng HN

Bên nào vi phạm hợp đồng sẽ chịu trách nhiệm trớc pháp luật

Bảng chấm công tổ (trang bên)

Trang 21

Cơ sở lập: Căn cứ vào ngày làm việc thực tế của từng công nhân

Phơng pháp lập: Hàng ngày tổ trởng căn cứ vào thời gian làm việc thực tếcủa từng công nhân trong tổ mình tiến hành chấm công cho từng ngời Mỗingời đợc ghi một dòng trên bảng chấm công Bảng chấm công đợc lập riêngcho từng tổ theo từng tháng

Bảng thanh toán lơng

tháng 4/2004Công trình: Cảng Hà NộiHạng mục: Đào đất và lát đá hộc

Tổ sản xuất: Tổ đào đất và lát đá hộcSTT Tên công nhân Số công Đơn giá Thành tiền Ký nhận

Trang 22

STT Họ và tên Chức vụ Lơng khoán Tiền Ký nhận

Số công

* Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các tổ trong đội

* Phơng pháp lập: Lấy cột tổng cộng của bảng thanh toán lơng của các tổ tại độicông trình ghi vào các dòng tơng ứng

Bảng thanh toán lơng toàn xí nghiệp (trang bên)

Trang 24

Cơ sở lập: + Căn cứ vào bảng thanh toán lơng tại các công trình.

+ Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của tổ sản xuất, tổ dịch vụ và tổ quản lý

* Phơng pháp lập: Lấy cột tổng cộng của bảng thanh toán lơng tại các côngtrình, tổ dịch vụ và tổ quản lý của xí nghiệp đa vào các dòng tơng ứng

* Cột lơng thời gian theo cấp bậc chức vụ: lấy cột tổng cộng trên bảng thanhtoán lơng của tổ dịch vụ và tổ quản lý đa vào dòng tơng ứng

* Cột các khoản phụ cấp, tiền ăn ca: lấy cột tổng cộng của các khoản phụcấp, tiền ăn ca trên bảng thanh toán lơng của tổ quản lý ghi vào dòng tơng ứng

* Cột các khoản phải nộp: Lấy cột tổng BHXH, BHYT trên bảng thanh toánlơng của tổ dịch vụ và tổ quản lý của xí nghiệp đa vào

* Cột số tiền đợc lĩnh = cột tổng tiền lơng và thu nhập đợc nhận - cột tổng +các khoản phải nộp

Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH (trang bên)

Trang 25

Cơ sở lập: + Căn cứ vào bảng thanh toán lơng tổ, bộ phận cac công trình+ Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn xí nghiệp

Phơng pháp lập: Cột 334

* Cột 3: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng bao gồm lơng thời gian, lơngkhoán, các khoản phụ cấp thuộc quỹ lơng ghi vào dòng TK 622 Các công trình

* Căn cứ vào tổng lơng khoán của từng công trình:

TK 627 tổ dịch vụ: Căn cứ vào tổng lơng thời gian + các khoản phụ cấp Dòng TK 642: Căn cứ vào lơng thời gian + các khoản phụ cấp

Cột 4: Lơng khác = tiền ăn ca đợc ghi vào dòng TK 642

20/4 Chi lơng tổ dịch

vụ và tổ quản lývăn phòng

334 111.1 16.824.920

Trang 26

Sæ c¸i TK 334: Ph¶i thu cña CNV

30/4 18 30/4 Chi l¬ng T4 /2004

tæ dÞch vô vµ tæqu¶n lý XN

111 16.824.920

Céng ph¸t sinhth¸ng 4

16.824.920Lòy kÕ ph¸t sinh

C¬ së lËp: C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn doanh nghiÖpPh¬ng ph¸p lËp: Cét ngµy th¸ng ghi sæ, ghi ngµy th¸ng ghi sæ

Cét chøng tõ ghi sæ: ghi sæ vµ ngµy ghi chøng tõ ghi sæ

Cét diÔn gi¶i: DiÔn gi¶i nghiÖp vô ph¸t sinh

Cét sè tiÒn: Ghi tæng sè tiÒn chi long T4 ghi vµo cét ghi Nî

Trang 27

II- Kế toán tài sản cố định

Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào đều có thể đứng vững trên thị trờng thìmột công cụ góp phần không nhỏ vào sự thành công của doanh nghiệp đó là nhữngTSCĐ TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật là tiền đề của nền sản xuất TSCĐ là những

t liệu có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài do đó thờng ít biến động TSCĐ thamgia vào nhiều chu kỳ sản xuất và hầu nh không thay đổi hình thái vật chất ban đầu.Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòndần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh

ở xí nghiệp xây dựng và kinh doanh tổng hợp TSCĐ hiện có là văn phòngtrụ sở của xí nghiệp các thiết bị văn phòng nh máy vi tính, điều hoà nhiệt độ, máyphoto, máy in, ô tô và một số máy móc phục vụ cho các công trình xây dựng Việchình thành TSCĐ của xí nghiệp chủ yếu là do xí nghiệp tự mua ngoài

Nguyên giá của TSCĐ đợc xác định là

Trang 28

1 Quy trình hạch toán TSCĐ.

Sơ đồ luân chuyển

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ,

kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ Cuối tháng kế toán tập hợp lại và ghi vào sổ cái

TK 211, 214 sau đó lập bảng cân đối sổ phát sinh và ghi vào báo cáo tài chính theo

Trang 29

XN XD và KD tổng hợp

Ngày 05/3/04

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng vật liệu xây dựng

Địa chỉ: 125 đờng Giải Phóng - Hà Nội