Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty THHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ CẨM GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Cơng trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 1: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 2: TS Nguyễn Phùng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 09 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đường đổi sau gia nhập tổ chức thương mại giới WTO để hội nhập với kinh tế giới Trong năm qua, ngành kiểm tốn bước phát triển mạnh mẽ Đặc biệt kiểm tốn độc lập phát triển nhanh chóng Chính mà KSCLKT có vai trị quan trọng việc bảo đảm chất lượng, hiệu hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Bởi vậy, tổ chức quan tối cao (INTOSAI) quan kiểm toán quốc gia giới coi KSCLKT hoạt động có tính bắt buộc cần coi trọng Xuất phát từ nội dung qua thời gian cơng tác thực tế Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn thuế ATAX, kết hợp với trình học tập nghiên cứu, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng tyTNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX” làm đề tài tốt nghiệp cho Luận văn Thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu + Nghiên cứu sở lý luận thực tiễn KSCLKT Kiểm tốn độc lập + Tìm hiểu thực trạng cơng tác KSCL kiểm tốn cơng ty ATAX + Đưa ưu, nhược điểm + Đề xuất ý kiến hoàn thiện công tác KSCLKT như: Cơ cấu tổ chức, nội dung, phương thức KSCLKT trình thực cơng tác kiểm tốn cơng ty kiểm tốn cho phù hợp với điều kiện, thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu + Đối tượng: Những vấn đề liên quan đến chất lượng kiểm toán KSCLKT, thực trạng KSCLKT KTĐL, nội dung phương thức KSCLKT quy trình kiểm tốn KTĐL + Phạm vi nghiên cứu: Giới hạn việc nghiên cứu phạm vi KSCLKT lĩnh vực nội dung cơng ty kiểm tốn tư vấn thuế ATAX thực Phương pháp nghiên cứu + Xem xét công tác KSCLKT công ty thông qua quy trình kiểm tốn + Đối với giai đoạn quy trình kiểm tốn, tác giả mơ hình hóa sơ đồ để từ đưa cách thức kiểm soát chất lượng + Tiến hành vấn KTV công ty để nắm bắt hiểu quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn công ty + Phát phiếu điều tra tổng hợp thông tin để đưa biện pháp khắc phục Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận KSCLKT Chương 2: Thực trạng công tác KSCLKT Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSCLKT Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX Tổng quan tài liệu Trong trình nghiên cứu, tác giả tham khảo số đề tài, tài liệu liên quan bao gồm cơng trình nghiên cứu hoạt động kiểm toán quan KTNN, KTĐL Hay tạp chí, nội san số cơng ty TNHH nghiên cứu công tác KSCLKT Cụ thể sau: Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chất lượng Kiểm toán kiểm toán Nhà nước khu vực III - Kiểm toán nhà nước” tác giả Phan Thanh Hải (Luận văn Thạc sĩ kinh tế - Trường ĐH Kinh tế năm 2009) Bài viết “Mối quan hệ phí chất lượng kiểm tốn TS Lê Đình Thăng đăng nội san cơng ty TNHH kiểm tốn APEC Bài viết: “Kiểm sốt chất lượng kiểm toán với việc nâng cao chất lượng KT, củng cố niềm tin công chúng” Th.S Nguyễn Trọng Thuỷ, Kiểm toán Nhà nước, Hội thảo ACCA ngày 25/9/2007, đăng tạp chí kế tốn Chuẩn mực kiểm toán VN (Đợt 4) - Chuẩn mực kiểm toán số 220 Chuyên đề Đạo đức nghề nghiệp kiểm soát viên Từ nội dung nghiên cứu, đề tài, viết đăng tải tạp chí, nội san trước đây, tác giả nhận thấy vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán độc lập vấn đề quan trọng cần thiết Xuất phát từ hạn chế đề tài nghiên cứu trước hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán mang tính chất lý luận, thiếu khảo sát thực tế số cơng ty kiểm tốn độc lập Nên thân tác giả chọn vấn đề nghiên cứu với mong muốn tìm hạn chế, mặt chưa đạt kiểm soát chất lượng kiểm tốn để từ đề xuất giải pháp để hồn thiện vấn đề Vì vậy, việc nghiên cứu, hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX, có ý nghĩa quan trọng , nhằm góp phần tạo sở nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, từ góp phần nâng cao hiệu kiểm tốn cơng ty Và đảm bảo độ tin cậy, uy tín cơng ty khách hàng Vì tác giả mạnh dạn lựa chọn đề tài nghiên cứu viết luận văn cao học CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP 1.1.1 Khái quát chung kiểm toán độc lập a Khái niệm đặc trưng kiểm toán độc lập Theo điều 5, khoản 1, luật Kiểm tốn độc lập quốc hội thơng qua ngày 29/3/2011 thì: “Kiểm tốn độc lập việc kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm tốn.” - Ở nước ta KTĐL có đặc trưng sau: + Về phạm vi hoạt động + Nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập + Chủ thể kiểm toán + Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán KTĐL + Cơ sở pháp lý b Vai trị kiểm tốn độc lập Căn vào nội dung điều chương I luật Kiểm toán độc lập quốc hội khóa 12 (2011) 1.1.2 Khái niệm chất lượng kiểm toán a Khái niệm chất lượng Chất lượng thước đo giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ…Tùy thuộc vào góc độ khác nhau, có định nghĩa quan điểm khác Theo từ điển tiếng việt (1994) “Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc” Theo định nghĩa TCVN 5200 - ISO9000 “Chất lượng mức phù hợp sản phẩm dịch vụ thoả mãn yêu cầu đề định trước người mua” b Khái niệm chất lượng kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán : “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vị kiểm toán ý kiến đóng góp kiểm tốn viên, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý” c Các tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng kiểm toán Dựa định nghĩa chất lượng kiểm toán theo VSA 220, ta đưa tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng kiểm toán, bao gồm: * Mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán * Mức độ thỏa mãn đơn vị kiểm toán * Báo cáo kiểm toán phát hành theo thời gian đề hợp đồng kiểm tốn chi phí cho dịch vụ kiểm toán mức độ phù hợp d Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn * Nhóm nhân tố bên ngồi Nhu cầu kinh tế bao gồm yếu tố : Địi hỏi xã hội, trình độ kinh tế xã hội, chế quản lý kinh tế * Nhóm nhân tố bên bao gồm yếu tố như: Yếu tố người, yếu tố kỹ thuật, yếu tố quản lý, yếu tố điều kiện phương tiện làm việc, quy mô công ty, nhiệm kỳ KTV, phạm vi dịch vụ phí kiểm toán cung cấp e Các nhân tố khác ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán kiểm toán độc lập + Mức độ tin cậy tính trung thực khách quan chứa đựng ý kiến đánh giá KTV số liệu, tài liệu kiểm tốn + Mức độ hữu ích hiệu ý kiến đề xuất KTV + Phí kiểm toán thời gian thực kiểm toán 1.1.3 KSCLKT Kiểm toán độc lập a Khái niệm KSCLKT kiểm toán độc lập b Ý nghĩa KSCLKT kiểm tốn độc lập Chất lượng kiểm tốn có ý nghĩa quan trọng: + Trước hết người sử dụng kết kiểm toán + Đối với kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn c Mục tiêu KSCL kiểm toán + Mục tiêu chung kiểm soát chất lượng kiểm toán + Các mục tiêu cụ thể kiểm sốt chất lượng kiểm tốn d Các khía cạnh kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán *Xét theo gốc độ sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán * Xét theo góc độ yếu tố kiểm tốn * Xét theo góc độ quy trình kiểm tốn 1.2 KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN THEO QUY TRÌNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP 1.2.1 Kiểm sốt chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a Mục tiêu cơng việc kiểm sốt chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn + Thu thập thơng tin đầy đủ tình hình kinh doanh khách hàng, hệ thống kế tốn sách kiểm tốn nội doanh nghiệp Bước đầu có nhận định ban đầu rủi ro tiềm tàng đánh giá rủi ro kiểm soát Đánh giá đắn mức trọng yếu cho khoản mục kiểm toán + Lập chương trình xác định nội dung, thời gian, phạm vi thủ tục kiểm toán cần thực cách hiệu có xác thực Tổ chức thực bước công việc b Nội dung công tác KSCL giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bắt đầu kể từ nhận yêu cầu kiểm toán hay giấy mời kiểm toán đối tác chấp nhận làm kiểm toán thư hẹn kiểm toán, qua trình tìm hiểu sơ bộ, đánh giá chung khách hàng, khả đáp ứng cơng ty kiểm tốn mà hợp đồng kiểm tốn chấp nhận ký kết hay khơng 1.2.2 Kiểm sốt chất lượng giai đoạn thực kiểm toán a Mục tiêu kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm tốn + Cơng việc có thực theo kế hoạch, chương trình kiểm tốn hay không + Công việc thực kết thu lưu giữ đầy đủ vào hồ sơ kiểm tốn hay khơng + Tất vấn đề quan trọng giải phản ánhtrong kết luận kiểm toán chưa + Những mục tiêu thủ tục kiểm toán đạt hay chưa + Các kết luận đưa trình kiểm tốn có qn với kết củacơng việc thực có hỗ trợ cho ý kiến kiểm tốn hay khơng b Nội dung cơng tác kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán + Giai đoạn nhằm thu thập chứng đầy đủ thực triển khai công việc kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn nhằm cho ý kiến nhận xét, sửa đổi, bổ sung, góp ý kiến cho đơn vị + Kiểm soát chất lượng giai đoạn trưởng đồn phụ trách kiểm tốn đảm nhiệm + Trong giai đoạn này, trưởng đồn ln thực nguyên tắc kiểm soát chất lượng sát Sau Ban sốt xét tiếp tục kiểm sốt dựa hồ sơ kiểm tốn có kiểm tra trưởng nhóm kiểm tốn 1.2.3 Kiểm sốt chất lượng giai đoạn hồn thành kiểm tốn a Mục tiêu kiểm sốt chất lượng giai đoạn hồn thành kiểm tốn + Đảm bảo cơng tác hồn thành tốt, có chứng thu thập đầy đủ, xác thực + Đưa ý kiến đắn cho vấn đề mang tính khái 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX cấp giấy phép cung cấp dịch vụ sau: Kiểm toán, Tư vấn thuế, Kế tốn, Tư vấn tài DN 2.1.4 Phương châm hoạt động phương hướng phát triển 2.1.5 Đội ngũ nhân viên 2.1.6 Vài nét phần mềm kiểm tốn Audit System (AS/2) 2.1.7 Quy trình kiểm tốn tài cơng ty ATAX Quy trình kiểm tốn tài gồm giai đoạn: Giai đoạn lập kế hoạch, Giai đoạn thực kiểm tốn, Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KSCLKT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TÝ VẤN THUẾ ATAX 2.2.1 Cơ cấu tổ chức chế hoạt động KSCLKT Cơng ty TNHH Kiểm tốn tý vấn thuế ATAX Hoạt động KSCL kiểm toán thực qua cấp độ kiểm soát sau: Kiểm soát tổ kiểm tốn, Kiểm sốt đồn kiểm tốn, Ban sốt xét, Kiểm sốt lãnh đạo cơng ty (Giám đốc cơng ty) 11 2.2.2 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tồn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX a Kiểm soát đội ngũ nhân viên kiểm tốn Ø Chính sách tuyển dụng Ø Chính sách đào tạo b Kiểm soát hồ sơ kiểm tốn 2.2.3 Kiểm sốt nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn cơng ty khách hàng 2.2.4 KSCLKT Cơng ty TNHH Kiểm toán tý vấn thuế ATAX theo giai ðoạn quy trình kiểm tốn a KSCL giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Đây khâu kiểm sốt vơ quan trọng, định lớn đến thành cơng kiểm tốn, sở, tảng cho công việc + Ở giai đoạn bao gồm công việc cụ thể sau - Lập gửi kế hoạch kiểm tốn trình lên ban giám đốc phê duyệt định kiểm toán, việc thực Ban kiểm sốt cơng ty - Khảo sát, kiểm sốt khách hàng, thu thập thơng tin hệ thống kiểm sốt nội bộ, tình hình tài thơng tin có liên quan khách hàng Việc đồn kiểm toán thực - Kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán, xác định trọng yếu rủi ro kiểm toán - Xét duyệt ban hành kế hoạch kiểm toán cho thành viên tổ kiểm toán + Những tiêu chí đánh giá chất lượng nội dung công việc - Mức độ đáp ứng yêu cầu thông tin thu thập từ khách 12 hàng đảm bảo cho công việc ký kết hợp đồng kiểm tốn - Tính hợp lý việc vận dụng phương pháp chun mơn KTV, q trình vấn, quan sát, kiểm tra số liệu giấy tờ liên quan…đảm bảo cho việc lập kế hoạch kiểm tốn, thiết kế chương trình kiểm tốn - Sự phù hợp mục tiêu kiểm toán kế hoạch kiểm toán chi tiết Kế hoạch kiểm toán tổng quát - Sự phù hợp nội dung, đối tượng, phạm vi kiểm toán với phương pháp kiểm toán xác định Kế hoạch kiểm toán - Sự phù hợp mục tiêu, nội dung, phạm vi đối tượng kiểm tốn với việc bố trí thời gian, nguồn nhân, vật lực Kế hoạch kiểm toán + Nội dung trình tự thực cơng tác KSCLKT giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Ø Kiểm soát Ban kiểm sốt Phân cơng nhiệm vụ cho phịng nghiệp vụ khảo sát, lập kế hoạch kiểm toán Trong đó, nhận nhiệm vụ trưởng phịng nghiệp vụ thành lập Tổ khảo sát Sau Tổ trưởng tổ khảo sát phân công làm nhiệm vụ trình lên Trưởng phịng nghiệp vụ kiểm tra xem xét Sau tổ trưởng báo cáo việc khảo sát, trưởng ban kiểm sốt cơng ty kiểm tra, sốt xét lại nội dung kế hoạch kiểm tốn trước trình lên Ban giám đốc cơng xét duyệt Kết kiểm sốt cấp chữ ký xét duyệt kế hoạch kiểm toán Ø Kiểm soát tổ trưởng tổ kiểm tốn Cơng việc chủ yếu kiểm tra, kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán Ø Kiểm sốt Trưởng đồn kiểm tốn 13 Trưởng đồn kiểm toán thực việc soát xét xây dựng kế hoạch kiểm toán, nội dung kế hoạch b Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán + Trong giai đoạn thực kiểm toán, tiêu chí đánh giá chất lượng thực kiểm tốn - Việc tuân thủ kế hoạch kiểm toán thực kiểm tốn - Việc vận dụng thích hợp phương pháp chuyên môn nghiệp vụ hoạt động kiểm tốn - Tính đầy đủ, thuyết phục chứng kiểm tốn + Nội dung trình tự thực cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn giai đoạn thực kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm tốn, cơng việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thực qua nhiều cấp soát xét Cụ thể trình tự sau: Cấp thứ nhất: Kiểm sốt tổ trưởng tổ kiểm toán Cấp thứ hai: Kiểm soát trưởng đồn kiểm tốn Cấp thứ ba: Kiểm sốt Ban soát xét c KSCL lập, xét duyệt Báo cáo kiểm toán Sau kết thúc giai đoạn thực kiểm toán đơn vị kiểm toán, việc lập, thẩm định xét duyệt báo cáo kiểm toán quan trọng cần thiết Trong giai đoạn lập Báo cáo kiểm tốn gồm cơng việc sau: Lập biên xác nhận số liệu Kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán Tổ kiểm tốn Do đó, việc kiểm sốt chất lượng kiểm toán giai đoạn thực theo trình tự sau: Ø Kiểm sốt Trưởng đồn kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn chịu trách nhiệm thành lập trực tiếp 14 đạo, kiểm sốt cơng đoạn thực tổ soạn thảo báo cáo kiểm toán Tổ soạn thảo thu thập kiểm tra lại biên chứng đó, tổng hợp số liệu giao nhiệm vụ cho thành viên tổng hợp theo nội dung Trưởng đồn kiểm sốt lại kết cấu nội dung đồng thời cho ý kiến bổ sung sửa chữa để hoàn chỉnh báo cáo kiểm tốn Cơng việc sốt xét thể “Phiếu soát xét kiểm toán viên điều hành” Trong q trình kiểm sốt lại, có vấn đề nghi vấn yêu cầu tổ trưởng tổ kiểm tốn giải trình Kết việc kiểm sốt chữ ký Trưởng đồn kiểm tốn với nội dung “ Nhất trí với dự thảo báo cáo kiểm toán” Ø Kiểm soát Tổ trưởng tổ kiểm toán Tổ trưởng người chịu trách nhiệm thành viên tổ Từ sai sót thắc mắc Trưởng đồn kiểm tốn yêu cầu giải đáp tổ trưởng phải liên lạc với KTV thực phần hành để giải thích thỏa đáng Sau đó, tổ trưởng chuyển lại hồ sơ kiểm tốn cho trưởng đồn kiểm toán để kịp thời điều chỉnh sửa đổi báo cáo kiểm toán Ø Kiểm soát Ban soát xét Thơng qua báo cáo, hồ sơ kiểm tốn Trưởng ban sốt xét tổ chức họp thơng qua dự thảo báo cáo kiểm toán với tham gia Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm tốn để sốt xét, đánh giá lại việc thực kế hoạch kiểm toán, hay việc chấp hành quy định lập báo cáo kiểm tốn Tiêu chí đánh giá tính đầy đủ, đắn, hợp lý, hợp pháp nội dung dự thảo báo cáo kiểm toán Những nội dung chưa đạt yêu cầu, Trưởng ban soát xét yêu cầu, đạo đồn kiểm tốn sửa chữa nội dung chưa đạt yêu cầu để hoàn chỉnh dự thảo báo cáo kiểm tốn trình lên ban giám đốc xét duyệt 15 Ø Kiểm sốt Ban giám đốc Tồn hồ sơ kiểm toán sau cấp sốt xét kiểm tra cẩn thận Ban giám đốc công ty kiểm tra lại lần phê duyệt sau Hoạt động soát xét thể “Phiếu soát xét Ban giám đốc” Khi kiểm tra nhận thấy yêu cầu hồ sơ đảm bảo, dự thảo BCKT hợp lý xác Giám đốc cơng ty ký vào phiếu sốt xét với nội dung: “Đồng ý gửi báo cáo kiểm toán dự thảo” 2.2.5 Khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lýợng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn tý vấn thuế ATAX Qua việc nghiên cứu thực trạng công tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty ATAX, tác giả cố gắng trình bày cách khái qt cơng tác kiểm sốt chất lượng, nhiên hạn chế thời gian chi phí nên việc tìm hiểu thực trạng cịn gặp nhiều khó khăn Nếu việc tiến hành khảo sát tất khách hàng chắn mang lại kết tốt nội dung sâu sắc Nhưng với nổ lực thân, tác giả cố gắng thực khảo sát nhỏ nhằm mục đích đánh giá lại thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty Việc khảo sát tác giả tiến hành sở phát phiếu điều tra đối tượng mời để tham gia người nằm ban kiểm sốt cơng ty Kết đạt đánh giá đắn thực tế thực so với quy trình đề cơng ty ATAX Đầu tiên tác giả chọn mẫu hồ sơ kiểm toán Do giới hạn thời gian nên tác giả chọn khách hàng tổng số khách hàng mà cơng ty thực kiểm tốn năm 2012 Do khách hàng công ty đa dạng ngành nghề, nên với ngành vậy, tác giả chọn hồ sơ tiêu biểu để thực cho cơng tác khảo sát 16 Và hồ sơ kiểm toán thực kiểm tốn viên nhóm kiểm tốn khác Cụ thể, hồ sơ lấy sau: Đối với khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất: hồ sơ, khách hàng thuộc lĩnh vực xây dựng: hồ sơ, khách hàng thương mại dịch vụ: hồ sơ Sở dĩ tác giả lấy năm vừa qua nhóm khách hàng mà cơng ty kiểm tốn nhiều chiếm tỷ lệ cao nhóm khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất (chiếm khoảng 55.78% Theo nguồn công ty cung cấp) Sau chọn mẫu hồ sơ kiểm toán, tác giả trực tiếp vấn, phát phiếu khảo sát cho người nằm ban kiểm sốt Vì nhóm rà sốt lại tất cơng việc trước trình lên Ban giám đốc nên họ có trình độ chun môn am hiểu sâu sắc Qua kết khảo sát, tác giả dùng để đánh giá nhằm rút ưu điểm hạn chế giai đoạn hay phương thức kiểm sốt cơng ty, dựa vào dó để làm sở nhằm mục đích tìm cách khắc phục hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng cơng ty Trong đó, nội dung bảng câu hỏi tác giả tham khảo kế thừa phần từ luận văn trước bên cạnh phát triển để hồn chỉnh nội dung Nội dung chủ yếu “ Bảng đánh giá chất lượng kiểm tốn cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty”, bảng câu hỏi bao gồm hai phần đánh giá chất lượng kiểm tốn thực tế cơng tác kiểm sốt chất lượng cơng ty, câu hỏi theo trình tự quy trình kiểm tốn đan xen vào Và bảng câu hỏi tác giả sử dụng dùng làm biện pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng công ty 17 2.2.6 Ðánh giá chung thực trạng cơng tác KSCLKT cơng ty TNHH Kiểm tốn tý vấn thuế ATAX a Những kết đạt Thứ nhất, cấu tổ chức công ty khoa học chuyên nghiệp Thứ hai, đội ngũ nhân viên cơng ty người vừa có lực chuyên môn nghiệp vụ vững vàng Thứ ba, chương trình kiểm tốn vừa phù hợp với quy định, chuẩn mực hành nghề kiểm toán vừa đúc rút kinh nghiệm thực tế Thứ tư, kiểm sốt giai đoạn quy trình kiểm tốn sau: - Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Qua hồ sơ lựa chọn khảo sát, kết cho thấy 100% hồ sơ kiểm toán tiến hành khảo sát, có tiến hành lưu trữ hợp đồng kiểm tốn Đối với nhóm khách hàng khách hàng thuộc lĩnh vực xây dựng, mẫu chọn ngẫu nhiên nên khách hàng khách hàng mới, qua cơng việc khảo sát tác giả thấy công ty thận trọng việc định chấp nhận hay khơng đồng ý kiểm tốn Chính vậy, tất hồ sơ khảo sát, tất giấy tờ làm việc khách hàng thuộc lĩnh vực kiểm tra, soát xét phê duyệt đầy đủ - Trong giai đoạn thực kiểm toán, qua hồ sơ chọn phục vụ cho cơng tác khảo sát tác giả nhận thấy 5/5 hồ sơ áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu, khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất kiểm toán viên tính tốn lại, cách cộng lại số liệu cột tổng cộng sổ chi tiết, đối chiếu sổ chi tiết tổng hợp, có tính tốn xác khoản phải nộp thuế…Ngoài kiểm tốn viên cịn gửi thư xác nhận đến ngân hàng, 18 nhà cung cấp để biết số dư tiền gửi, hay khoản nợ có thực tồn hay khơng….Cịn ban sốt xét, qua khảo sát tác giả nhận thấy việc tiến hành kiểm tra thể thông qua số nội dung mang tính chất trọng yếu Tuy nhiên, việc rà sốt lại tồn giấy tờ làm việc nhóm kiểm tốn, ban kiểm sốt thực có đánh giá chất lượng nêu ý kiến đề xuất cần thiết - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, hoạt động kiểm soát thể chất lượng BCKT phát hành đáp ứng lòng tin người sử dụng Các hồ sơ lựa chọn để khảo sát nhiều lĩnh vực khác 100% hồ sơ khơng có kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ trình bày công bố theo chuẩn mực quy định Các báo cáo kiểm toán trung thực hợp lý b Những tồn tại, hạn chế Thứ nhất,trong công ty phổ biến trường hợp hoạt động tìm hiểu khách hàng thực giấy tờ làm việc Công việc xem xét, đánh giá khách hàng dựa kinh nghiệm người khảo sát nên khơng đảm bảo tính khách quan Chủ yếu khách hàng cũ công ty Thứ hai, giai đoạn thực kiểm tốn khách hàng quy trình kiểm sốt thiết kế vận hành cịn chưa chặt chẽ Thơng qua kết khảo sát, khách hàng chọn hồ sơ khách hàng thuộc lĩnh vực xây dựng, khách hàng nên kiểm toán viên thực thử nghiệm Như bỏ qua việc xem xét chứng từ có ký duyệt phê chuẩn đầy đủ hay không? Hay bỏ qua việc quan sát xem hàng ngày chứng từ vận chuyển, mua xuất vật tư từ cơng 19 trình có gửi phịng kế tốn cơng ty hay khơng?, việc làm… Thứ ba, cơng ty có tiến hành đánh giá hài lòng khách hàng Tuy nhiên, hoạt động thăm dò mức độ thỏa mãn khách hàng công ty tiến hành thông qua tiếp xúc trực tiếp hình thức khác nhân viên, cán nên hạn chế chất lượng thông tin không đảm bảo độ khách quan việc đánh giá thành viên tham gia kiểm toán khách hàng *Bên cạnh kết đạt hay hạn chế cơng tác KSCL kiểm tốn cơng ty kiểm toán tư vấn thuế ATAX quy trình kiểm tốn, thơng qua việc tìm hiểu thực tế cơng ty, tác giả xin trình bày số điểm sau: - Việc giao nhiệm vụ khảo sát cho tổ khảo sát chuyên biệt lại giao cho tổ khác lập kế hoạch kiểm toán, hay kiểm tốn viên giao khảo sát lại khơng kiểm tốn cơng ty khảo sát Như gây nên tình trạng, kiểm tốn viên kiểm tốn khơng thực hiểu rõ cơng ty khách hàng bên cạnh làm tốn mặt thời gian vật chất - Việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết tổ kiểm toán để triển khai thực kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm tốn chưa tốt Cơng việc thường giao nhiệm vụ cho kiểm toán viên để lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết Đó nguyên nhân gây nên hạn chế kiểm soát chất lượng kiểm tốn Tổ trưởng, Trưởng đồn kiểm toán - Với kiểm toán diễn thời gian ngắn, thời gian dao động từ 3-5 ngày Thì việc lập báo cáo kiểm tốn chưa thực tốt, chưa có đầu tư thời gian, tính tổng hợp chưa cao, ý kiến đánh giá, nhận xét thiếu sắc bén Cụ thể việc lập biên xác 20 nhận số liệu * Mặt khác hạn chế phương thức kiểm soát chất lượng kiểm tốn Thứ nhất: Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn chưa cụ thể hóa văn Chưa có tiêu chí đánh giá so sánh chất lượng cụ thể kiểm toán Thứ hai: Công tác dừng lại mức độ kiểm tra, sốt xét theo hình thức, chưa sâu vào kiểm tra, soát xét sở dẫn liệu cho việc lập kế hoạch kế hoạch kiểm toán, biên báo cáo kiểm toán Thứ ba: Vai trị cấp KSCL kiểm tốn cịn chưa rõ ràng, có khâu dừng lại việc kiểm tra, kiểm sốt trưởng nhóm kiểm tốn c Nguyên nhân tồn Thứ nhất: Các quy định chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn chưa đầy đủ, chưa có quy trình kiểm sốt chất lượng cụ thể Thứ hai:Cách thức tổ chức kiểm tra kiểm soát chất lượng kiểm toán chưa thật hợp lý Thứ ba: Sự cạnh tranh kinh doanh cơng ty kiểm tốn ngày phức tạp, cịn mang nặng lợi ích kinh tế cục KẾT LUẬN CHƯƠNG Đội ngũ nhân viên ATAX đào tạo quy, có hệ thống nước nước ngồi, chun gia cao cấp kiểm tốn Cộng đồng Châu Âu bồi dưỡng nghiệp vụ thông qua Chương trình trợ giúp kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EURO TAPVIET) Và bên cạnh đó, cơng ty việc kiểm soát chất lượng kiểm toán ngày trọng hơn, dần hoàn thiện từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm 21 toán, lập báo cáo kiểm tốn đúng, đầy đủ so với quy trình ngành Tuy nhiên, qua việc nghiên cứu thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty, tác giả nhận thấy cịn nhiều vấn đề cần phải hồn thiện thời gian tới hồn thiện cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán dựa vào giai đoạn kiểm tốn, hồn thiện việc đánh giá mức độ hài lịng khách hàng, hồn thiện chất lượng kiểm toán viên, kiểm tra hồ sơ sổ sách, giấy tờ làm việc kiểm toán viên… CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐNVÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 3.2.1 Xây dựng nội dung phương pháp thực công tác KSCL kiểm toán phạm vi đơn vị a Nội dung cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đơn vị + Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Giao việc, Hướng dẫn, Giám sát, Soát xét lại + Giai đoạn thực kiểm toán: Giao việc, Giám sát, Soát xét lại b Các phương pháp thực nội dung cơng tác KSCL kiểm tốn 22 + Phương pháp giám sát + Phương pháp kiểm tra tài liệu + Phương pháp điều tra + Phương pháp quan sát 3.2.2 Bảng đánh giá chất lượng Kiểm tốn cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Theo tác giả cần phải có bảng đánh giá chất lượng kiểm tốn cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tra chéo chất lượng kiểm tốn đồn kiểm tốn cơng ty Lần khảo sát người ban kiểm sốt thực có tham gia đạo, trực tiếp tham gia kiểm tra đánh giá chất lượng Giám đốc công ty Kết khảo sát thu giúp ích cho cơng ty có điều chỉnh phù hợp chẳng hạn việc phân bổ nhân cho phù hợp với trình độ lực KTV, việc soát xét trở nên chặt chẽ hơn, việc kiểm tra, soát xét, hướng dẫn cho trợ lý kiểm tốn tốt hơn… 3.2.3 Đánh giá chất lượng nhóm kiểm toán Ban soát xét cần thiết lập tiêu chuẩn đánh giá chất lượng KTV trình làm việc nhóm, thơng qua đánh giá chung về: - Đánh giá chất lượng việc tuân thủ yêu cầu chun mơn áp dụng nhóm kiểm tốn - Đánh giá chất lượng việc phân chia công việc cho thành viên nhóm - Đánh giá chất lượng việc tham khảo ý kiến chuyên gia lĩnh vực khác hay tài liệu liên quan 23 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP VÀ ĐỀ XUẤT Từ ưu điểm, tồn phân tích nguyên nhân tồn q trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX, tác giả đề xuất vài biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác Để giải pháp thực thời gian tới cần nổ lực toàn thể nhân viên, ban lãnh đạo cơng ty Do đó, tác giả xin đưa số ý kiến sau: * Theo tác giả, để đến việc xây dựng ban hành quy trình KSCL kiểm tốn thống thời gian đến việc làm cần phải thực là: - Khi xây dựng quy trình KSCL cụ thể cơng ty phải tham khảo số quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cụ thể số cơng ty kiểm tốn tiếng nước Mặt khác, phải lấy ý kiến chuyên gia, lấy ý kiến rộng rãi đơn vị kiểm toán, trước ban hành thực quy trình kiểm tốn Bên cạnh đó, sau kết thúc kiểm tốn, Ban giám đốc, Ban soát xét nên tham gia trực tiếp vào việc đánh giá lại chất lượng kiểm toán cơng tác kiểm sốt chất lượng - Cần tăng cường trao đổi, chia sẻ cơng ty kiểm tốn chuyên môn vấn đề đào tạo, hợp tác kiểm tốn - Cần phải có sách hướng dẫn hình thức chất lượng kiểm toán để đảm bảo tuân thủ chuẩn mực, giám sát việc tn thủ nhóm kiểm tốn văn phòng phần hệ thống kiểm tra chất lượng - Các sách quy trình đào tạo nhân phải xây dựng phù hợp với mục tiêu chung chất lượng kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở trình bày thực trạng cơng tác KSCLKT Cơng ty Kiểm toán tư vấn thuế ATAX Tác giả mạnh dạn đưa số biện pháp đề xuất nhằm hồn thiện, nâng cao cơng tác KSCLKT Cụ thể: -Xây dựng nội dung phương pháp thực cơng tác KSCL kiểm tốn phạm vi đơn vị - Bảng kiểm tra chéo chất lượng kiểm toán - Đánh giá chất lượng nhóm kiểm tốn KẾT LUẬN Qua q trình nghiên cứu thực cơng ty kiểm toán tư vấn thuế ATAX, thân tác giả nhận thấy KSCLKT có vai trị quan trọng cơng tác Kiểm tốn Luận văn mà tác giả thực tham khảo, tổng hợp, chọn lọc trình sở lý luận hoạt động KSCL kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập Tác giả mạnh dạn đưa ý kiến giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSCLKT ... TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX 2.1.2 Lịch... Chương 2: Thực trạng công tác KSCLKT Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSCLKT Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX Tổng quan tài liệu... công tác thực tế Công ty TNHH kiểm toán tư vấn thuế ATAX, kết hợp với trình học tập nghiên cứu, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng tyTNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX? ??