Hoàn thiện công tác phân tích tài chính của ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THANH PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng Mã số : 60.34.20 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2015 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Phản biện 1: PGS.TS Hoàng Tùng Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 25 tháng 01 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phân tích tài yêu cầu tất yếu NHTM muốn tồn tại, cạnh tranh phát triển môi trường kinh doanh khắc nghiệt thời kỳ mở cửa hội nhập Khơng có PTTC, NHTM khơng thể biết tình trạng tài nào, hoạt động có hiệu hay khơng Vì thế, sai lầm gặp phải trình kinh doanh mà thân NHTM khơng thể tự nhận biết nhanh chóng đưa ngân hàng tới chỗ tụt hậu phá sản Nhận thức tầm quan trọng công tác PTTC, thời gian qua, Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam quan tâm đến công tác đạt kết khả quan Tuy nhiên, cơng tác PTTC BIDV cịn tồn nội dung, phương pháp, tiêu phân tích… địi hỏi cần phải nghiên cứu để công cụ hoạt động hiệu Chính vậy, hồn thiện PTTC đòi hỏi cấp bách đặt Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Xuất phát từ thực tế đó, đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam” nghiên cứu nhằm góp phần đáp ứng địi hỏi Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lý luận PTTC ngân hàng thương mại - Đánh giá thực trạng công tác PTTC BIDV nhằm rút ưu điểm, tồn - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác PTTC BIDV Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác PTTC NHTM Phân tích tài phân tích tài thân ngân hàng, NH phân tích tài khách hàng khơng thuộc đối tượng nghiên cứu luận văn - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác phân tích tài tồn hệ thống Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam với số liệu PTTC toàn hệ thống từ năm 2011 - 2013 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng cách tiếp cận mô tả, giải thích, lập luận logic Thơng tin số liệu thu thập nguồn thơng tin có liên quan đến cơng tác PTTC BIDV Các số liệu phân tích tài thu thập từ báo cáo phân tích tài chính, báo cáo thường niên BIDV Số liệu từ năm 2011 – 2013 sử dụng trình phân tích tài BIDV Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết phân tích tài Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Chương 3: Hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Ở NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Ở NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thƣơng mại phân tích tài NHTM a Ngân hàng thương mại - Theo Quản trị NHTM Peter S.Rose – Giáo sư kinh tế học tài Trường Đại học Yale - Theo Luật TCTD Việt Nam năm 2010 b Phân tích tài ngân hàng thương mại Phân tích tài NHTM việc sử dụng tập hợp phương pháp, công cụ cho phép xử lý thông tin quản lý thông tin kế tốn nhằm đánh giá tình hình tài NHTM, đánh giá mức độ rủi ro, chất lượng hiệu hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh NHTM có ảnh hƣởng đến cơng tác phân tích tài NHTM NHTM có đặc điểm giống doanh nghiệp khác kinh tế, nhiên khác với doanh nghiệp khác, NHTM loại hình doanh nghiệp đặc biệt, hoạt động kinh doanh thể qua đặc điểm sau: - Vốn tiền vừa phương tiện, vừa mục đích kinh doanh đồng thời đối tượng kinh doanh NHTM Và đặc điểm bao trùm rộng so với loại hình doanh nghiệp khác - NHTM kinh doanh chủ yếu vốn người khác - Hoạt động kinh doanh NHTM có liên quan đến nhiều mặt, nhiều lĩnh vực hoạt động nhiều đối tượng khách hàng khác - Hoạt động kinh doanh NHTM hoạt động chứa nhiều rủi ro, lẽ tổng hợp tất rủi ro khách hàng - Hoạt động kinh doanh NHTM có đặc thù riêng mà doanh nghiệp ngành khác khơng có - Ngân hàng thương mại hoạt động chủ yếu lĩnh vực: Hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, hoạt động đầu tư hoạt động cung cấp sản phẩm dịch vụ khác Ngân hàng 1.2 MỤC TIÊU, PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Ở NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.2.1 Mục tiêu phân tích tài NHTM Phân tích tài sử dụng đối tượng khác nhằm mục tiêu khác nhau: - Đối với nhà quản trị NH: Mục tiêu PTTC NHTM nhằm đánh giá tình trạng tài chính, hiệu hoạt động rủi ro NH nhằm tối đa hóa lợi nhuận, giảm thiểu rủi ro chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo khả tốn an tồn NH - Đối với nhà đầu tư (các cổ đông): Các nhà đầu tư quan tâm đến việc đánh giá khả sinh lời, đánh giá cổ phiếu NH thị trường triển vọng NH để đảm bảo tính hiệu định đầu tư - Đối với khách hàng: Khách hàng nhìn nhận phân tích tài NHTM phục vụ cho việc lựa chọn ngân hàng - Đối với xã hội: NH đóng vai trị cầu nối người gửi tiền người vay tiền, ngân hàng hoạt động hiệu góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội 1.2.2 Phƣơng pháp phân tích tài NHTM a Phương pháp so sánh b Phương pháp phân tổ c Phương pháp nhân tố d Phương pháp tỷ số 1.3 THU THẬP THÔNG TIN VÀ NGUỒN SỐ LIỆU PHÂN TÍCH 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.4.1 Quy trình phân tích tài NHTM Quy trình phân tích tài NHTM thường gồm giai đoạn sau: - Giai đoạn 1: NH tiến hành thu thập thông tin - Giai đoạn 2: Xác định mục tiêu phân tích - Giai đoạn 3: Tính tốn tiêu tài cần thiết, phân tích ràng buộc - Giai đoạn 4: Phân tích tổng hợp, soạn thảo báo cáo đưa kết luận 1.4.2 Tổ chức cơng tác phân tích tài NHTM - Tổ chức máy phân tích - Xây dựng phần mềm thu thập số liệu phân tích - Lựa chọn phương pháp phân tích - Tiến hành phân tích - Tổng hợp số liệu phân tích viết báo cáo phân tích 1.5 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Ở NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.5.1 Phân tích cấu biến động vốn a Phân tích cấu biến động vốn chủ sở hữu Phân tích cấu biến động vốn chủ sở hữu bao gồm: phân tích tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu qua thời kỳ, thay đổi cấu vốn chủ sở hữu; để đánh giá vốn chủ sở hữu NH có khả chịu đựng rủi ro kinh doanh hay không, vốn chủ sở hữu thường xem xét mối quan hệ với nhiều khoản mục khác như: tổng tiền gửi, tổng tài sản, tổng tài sản rủi ro b Phân tích cấu biến động nợ Phân tích cấu biến động nợ NHTM bao gồm phân tích thay đổi quy mơ, cấu khoản nợ để đưa nhận định khái quát việc phân bổ vốn, tính hợp lý nợ; phân tích lãi suất khoản nợ chi phí lãi gắn với khoản nợ; phân tích tính ổn định khoản nợ NH; phân tích phù hợp khoản nợ với tài sản có kỳ hạn Một số tiêu thường sử dụng để đánh giá tình hình nợ NHTM gồm: - Tỷ trọng nợ so với tổng vốn - Tỷ trọng khoản nợ so với tổng nợ - Chi phí lãi phải trả bình qn cho nợ - Mức vốn huy động bình quân đầu người - Tỷ trọng nợ so với vốn chủ sở hữu (Hệ số đòn bẩy) Các tiêu thường so sánh kỳ với kỳ trước để thấy quy mô tăng trưởng nợ Sự biến động thường đánh giá tốt nguồn huy động trì mức ổn định có chiều hướng gia tăng 1.5.2 Phân tích cấu biến động tài sản Sử dụng vốn trình tạo nên tài sản khác ngân hàng cho vay đầu tư hai loại tài sản lớn quan trọng Phân tích danh mục sử dụng vốn bao gồm: phân tích biến động quy mô cấu khoản mục tài sản ngân hàng; phân tích ngân quỹ với nội dung phân tích dự trữ, phù hợp cấu ngân quỹ; phân tích đầu tư chứng khoán, đa dạng hoá đầu tư chứng khốn rủi ro liên quan; phân tích tín dụng thơng qua phân tích cấu tín dụng, chất lượng tín dụng a Phân tích ngân quỹ Chỉ tiêu sau thường sử dụng để đánh giá tình hình dự trữ thừa thiếu so với quy định: Mức dự trữ thừa thiếu = Tiền dự trữ thực tế Tiền dự trữ - bắt buộc theo quy định b Phân tích đầu tư chứng khốn Phân tích đầu tư chứng khốn, ngân hàng thường xem xét đánh giá rủi ro thu nhập từ chứng khoán theo nhóm khách hàng, xu hướng vận động giá chứng khoán, tỷ lệ chứng khoán khoản ngân quỹ tiền gửi, phân tích đa dạng hố khoản đầu tư chứng khoán … c Phân tích tín dụng Phân tích tín dụng khía cạnh: Quy mơ, cấu tín dụng, chất lượng tín dụng khả bù đắp rủi ro Các tiêu sau thường sử dụng để đánh giá tình hình tín dụng ngân hàng thương mại: - Tổng dư nợ tín dụng tổng vốn huy động - Tổng dư nợ tín dụng tổng tài sản - Tỷ trọng khoản dư nợ tín dụng Khi đánh giá chất lượng tín dụng, cơng việc phải đánh giá phân loại nợ sở khả trả nợ người vay, tình trạng tài sản chấp thời gian hạn khoản nợ Các khoản tín dụng ngân hàng phân loại theo chất lượng tín dụng giảm dần Sau tính đánh giá số tiêu sau: - Tỷ lệ nợ hạn tổng dư nợ - Tỷ lệ nợ xấu tổng dư nợ - Tỷ lệ nợ không thu hồi tổng dư nợ Ngân hàng lập dự phịng rủi ro tín dụng khoản nợ hạn Do đó, đánh giá bù đắp khoản cho vay không thu hồi thường sử dụng tiêu hệ số khả bù đắp khoản cho vay bị 1.5.3 Phân tích doanh thu chi phí Nội dung phân tích doanh thu chi phí ngân hàng thương mại gồm: Đánh giá biến động tổng doanh thu, tổng chi phí đồng thời phân tích nhân tố làm tăng làm giảm tổng doanh thu tổng chi phí ảnh hưởng chúng tới lợi nhuận, đặc biệt khoản thu chi chiếm tỷ trọng lớn; Xem xét tỷ trọng doanh thu, tỷ trọng chi phí để thấy tính chất hợp lý khoản thu khoản chi ngân hàng; Xem xét mối quan hệ tốc độ tăng giảm doanh thu chi phí xét mối quan hệ với quy mô tài sản, vốn… Các tiêu sau thường sử dụng để đánh sau: - Tốc độ tăng doanh thu - Tốc độ tăng chi phí - Tỷ trọng khoản doanh thu - Tỷ trọng khoản chi phí 1.5.4 Phân tích lợi nhuận khả sinh lời Phân tích lợi nhuận khả sinh lời bao gồm phân tích đánh giá tình hình thay đổi lợi nhuận ngân hàng thương mại, phân tích biến động tiêu phản ánh khả sinh lời sau đây: - Tỷ lệ lợi nhuận tổng tài sản (ROA) - Tỷ lệ thu nhập vốn chủ sở hữu (ROE) Các tiêu đặc thù đánh giá khả sinh lời ngân hàng thương mại gồm: - Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên (NIM) - Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên (NNIM) - Chênh lệch lãi suất đầu - đầu vào - Tỷ lệ tài sản sinh lời so với tổng tài sản 10 Ban Mis&ALCO thực phân tích báo cáo tài chính: Các báo cáo phân tích gửi đến Ban lãnh đạo BIDV cung cấp cho Ban: Kiểm soát HĐQT, Kế hoạch chiến lược, Quản lý tín dụng, Kinh doanh vốn tiền tệ, Quản lý rủi ro tín dụng, Ban, Phịng khác có u cầu Các phịng ban chức phối hợp cung cấp thông tin cần thiết cho việc PTTC, xây dựng chương trình phân tích b Tại đơn vị thành viên - Giám đốc đơn vị thành viên chủ động tổ chức công tác PTTC theo tháng, quý, tháng, năm nhằm phục vụ công tác quản trị điều hành đơn vị - Đối với phân tích tháng, nội dung phân tích nên nhấn mạnh phân tích tiêu: quy mơ, cấu nguồn vốn huy động; chất lượng tín dụng; chất lượng khoản đầu tư; Phân tích tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn; Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đối với phân tích quý, tháng, năm thực phân tích tổng thể tất khoản mục theo quy định 2.2.2 Phƣơng pháp, kỹ thuật liệu phân tích tài áp dụng BIDV a Phương pháp so sánh b Phương pháp phân chia c Phương pháp phân tích nhân tố d Phương pháp tỷ số e Kỹ thuật phân tích tài (phân tích theo chiều ngang, phân tích theo chiều dọc, phân tích qua hệ số) f Dữ liệu phân tích (thơng tin bên bên ngồi BIDV) 2.2.3 Nội dung phân tích tài BIDV Luận văn xem xét, đánh giá thực trạng nội dung PTTC BIDV Báo cáo PTTC năm 2013 với số liệu phân tích qua năm 2011- 11 2013 Báo cáo PTTC thực đầu năm 2014 để đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh BIDV năm 2013 đề mục tiêu, phương hướng cho năm 2014 giai đoạn tái cấu BIDV 2013-2015; báo cáo cung cấp cho HĐQT, Ban TGĐ BIDV a Phân tích cấu biến động vốn - Vài nét môi trường kinh doanh 2013 cung cấp để khái quát thêm thông tin phân tích - BIDV thực phân tích cấu biến động vốn chủ sở hữu, phân tích cấu biến động nợ qua phân tích tình hình thay đổi tiền gửi khách hàng chi tiết theo cấu tiền gửi khách hàng theo kỳ hạn huy động cấu tiền gửi khách hàng theo đối tượng huy động, tình hình phát hành trái phiếu tăng vốn vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro, tình hình tiền gửi vay từ tổ chức tín dụng khác Ví dụ: Bảng 2.1: Cơ cấu vốn chủ sở hữu BIDV Đơn vị: tỷ đồng Chỉ tiêu Vốn điều lệ Vốn mua sắm TSCĐ Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác Quỹ TCTD Chênh lệch tỷ giá Chênh lệch đánh giá lại TS Lợi nhuận chưa PP Tổng vốn chủ sở hữu Thay đổi 2013 so với 2012 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 12,947 23.011 28.112 5.101 22,16 1.911 - - - - - 29 29 - - 203 1.387 - (1.387) - 7.944 375 379 1,06 302 (57) (57) - - - - - - - 1.081 1.746 3.575 1.829 104,75 24.390 26.494 32.039 5.545 20,92 Tuyệt đối % 12 b Phân tích cấu biến động tài sản Báo cáo phân tích đánh giá khái quát quy mô tài sản, tăng trưởng qua năm, so sánh với NHTM nước Phân tích chi tiết theo cấu cho vay theo loại hình cho vay, theo cấu theo đối tượng khách hàng, cấu cho vay theo kỳ hạn cấu theo loại hình kinh doanh Phân tích chất lượng tín dụng qua phân loại nợ: nợ đủ tiêu chuẩn, nợ cần ý nợ xấu Ví dụ: Bảng 2.2: Cơ cấu cho vay BIDV theo kỳ hạn Đơn vị: tỷ đồng 31/12/2013 Chỉ tiêu 31/12/2012 Tỷ Tỷ trọng Số tiền Số tiền trọng(%) (%) Nợ ngắn hạn 220.539 56,39 190.034 55,90 Nợ trung hạn 51.615 13,19 40.614 11,95 Nợ dài hạn 118.880 30,42 109.274 32,15 Tổng cộng 391.035 100 339.923 100 c Phân tích thu nhập chi phí Phân tích doanh thu chi phí: phân tích đánh giá tình hình tăng giảm doanh thu chi phí kỳ, phân tích tiêu: tỷ lệ chi quản lý kinh doanh/tổng tài sản (%), tỷ lệ chi quản lý kinh doanh/tổng thu nhập rịng (%) Ví dụ: 13 Bảng 2.3: Bảng chi tiết thu nhập hoạt động BIDV Đơn vị: tỷ đồng Thay đổi Năm Năm Năm 2011 2012 2013 Doanh thu từ lãi 44.557 32.591 42.930 10.339 31,72 Chi phí lãi 31.918 23.258 28.980 5.722 24,60 Thu nhập lãi 12.639 9.333 13.950 4.617 49,47 2.813 1.879 3.314 1.435 76,37 656 439 852 413 94,07 2.157 1.440 2.461 1.021 70,90 314 247 162 (85) (34,41) (418) 26 1.389 1.363 5.242,3 115 60 337 277 461,70 606 503 908 405 80,51 15.413 11.609 19.209 7.600 65,46 Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 4.542 3.566 6.482 2.916 81,77 Tổng thu nhập hoạt động 10.871 8.043 12.727 4.684 58,23 Tuyệt Chỉ tiêu Doanh thu từ hoạt động dịch vụ Chi phí hoạt động dịch vụ Lãi từ hoạt động dịch vụ Tƣơng đối đối (%) Lãi từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ vàng Lãi/(Lỗ) từ mua bán chứng khoán Lãi từ đầu tƣ góp vốn liên kết, liên doanh Lãi/(Lỗ) từ hoạt động kinh doanh khác Tổng thu nhập hoạt động d Phân tích lợi nhuận khả sinh lời Phân tích lợi nhuận khả sinh lời: BIDV phân tích đánh giá tiêu sinh lời gồm ROA, ROE, NIM Ví dụ: 14 Bảng 2.4: Các tiêu phản ánh khả sinh lời BIDV Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Lợi nhuận sau thuế (tỷ đồng) 3.199 3.280 4.051 ROA (%) 0,83 0,74 0,78 ROE (%) 13,16 12,95 13,80 NIM (%) 3,42 3,10 2,81 Chỉ tiêu e Phân tích rủi ro an tồn vốn Phân tích rủi ro tín dụng qua việc đánh giá tiêu Tỷ lệ nợ hạn/Tổng dư nợ, Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ, Tỷ lệ nợ có khả vốn/Tổng dư nợ; phân tích rủi ro khoản thơng qua đánh giá bảng số liệu khe hở khoản, phân tích rủi ro lãi suất thông qua đánh giá bảng số liệu khe hở nhạy cảm lãi suất, phân tích an tồn vốn với việc tính đánh giá hệ số an tồn vốn Ví dụ: Phân tích rủi ro tín dụng Bảng 2.5: Bảng số liệu đánh giá rủi ro tín dụng Tại Chỉ tiêu Tại 31/12/2013 31/12/2012 Tỷ lệ nợ cần ý/Tổng dư nợ 6,79 9,99 Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ 2,37 2,91 Tỷ lệ nợ có khả vốn/Tổng dư nợ 1,13 0,79 Báo cáo phân tích rút nhận xét tình hình tài BIDV có nhiều điểm mạnh như: Vốn chủ sở hữu mạnh ngân hàng thương mại nhà nước nói chung BIDV nói riêng; BIDV mạnh thị phần tín dụng, huy động vốn; đặc biệt hoạt động tín dụng cho vay tổ chức kinh tế, cho vay ngành công nghiệp, xây dựng; Bên cạnh đó, tình hình tài BIDV số điểm cần quan tâm như: nguồn thu dựa chủ yếu vào hoạt động tín dụng; chất lượng tín dụng có cải thiện chưa cao; số 15 ROA, ROE thấp 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC PTTC CỦA BIDV 2.3.1 Ƣu điểm Cơng tác phân tích tài BIDV trình bày chi tiết mục 2.2 cho thấy số ưu điểm sau: Về tổ chức phân tích: BIDV có hướng dẫn đơn vị thành viên cơng tác PTTC quy trình phối hợp tổ chức PTTC Ban, Trung tâm Hội sở Phương pháp phân tích: Các phương pháp phân tích phổ biến vận dụng linh hoạt, hiệu đưa hình ảnh đa chiều thay đổi tình hình tài ngân hàng Chỉ tiêu nội dung phân tích: Các tiêu phân tích tương đối đầy đủ, phổ thơng, phù hợp với tiêu chuẩn đánh giá thực trạng kết hoạt động gắn với đặc thù ngân hàng Theo đó, nội dung phân tích chuyển tải dễ hiểu tới người đọc, đáp ứng nhu cầu thông tin tài ngân hàng Các nội dung phân tích tương đối đầy đủ, đưa số nhận định xu hướng biến động cảnh báo bất thường liên quan đến tình hình tài ngân hàng Nhiều nội dung sâu phân tích nguyên nhân kết hoạt động 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân a Hạn chế * Phương pháp phân tích: Một số phương pháp phân tích đại chưa áp dụng để PTTC BIDV Việc áp dụng số mơ hình phân tích đại mơ hình CAMEL, SWOT giúp cho nội dung phân tích phong phú, số liệu phân tích đánh giá đa chiều liên kết chặt chẽ * Về liệu cơng cụ phân tích Việc lựa chọn thông tin nguồn số liệu chưa thực 16 theo quy trình chuẩn Do đó, độ xác số liệu chưa thật cao, làm hạn chế kết cơng tác phân tích Các phần mềm phân tích kinh doanh phân tích tài chưa có, cơng tác phân tích chủ yếu dựa vào phương pháp thủ cơng nên tính kịp thời xác không đảm bảo * Chỉ tiêu nội dung phân tích Các tiêu phân tích mang tính phổ quát, thiếu tiêu chi tiết nhằm đánh giá góc cạnh khác tình trạng tài hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng, số nợ vốn, số thực cho vay tiền gửi, tỷ lệ thu nhập lãi cận biên rịng, tỷ lệ thu nhập ngồi lãi cận biên rịng, chi phí lãi/tổng nợ phải trả lãi bình qn,… Về nội dung phân tích: Thứ nhất, tình hình tài ngân hàng so với ngân hàng khác có quy mơ tương tự Thứ hai, nội dung phân tích chủ yếu dừng lại đánh giá kết thực hiện, chưa đưa nhận định xu hướng biến động, khả thực định hướng chiến lược ngân hàng Thứ ba, nội dung phân tích dàn trải, chưa tập trung phân tích vào điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài ngân hàng Thứ tư, chưa đánh giá phân tích theo chi nhánh, khối chi nhánh để thấy tình hình hoạt động chi nhánh/khối chi nhánh tương quan so với toàn ngành ngân hàng, so với kết hoạt động chung Thứ năm, ngân hàng chưa thể đánh giá kết tài đầy đủ cho hoạt động nghiệp vụ Thứ sáu, báo cáo phân tích tài BIDV chưa xem xét mối quan hệ khoản mục doanh thu từ lãi, chi phí lãi với khoản mục tài sản vốn ngân hàng, đo chưa đánh giá 17 khả sinh lời chi phí lãi trực tiếp khoản mục tài sản, vốn hạn chế công tác lập kế hoạch kinh doanh cho năm sau ngân hàng b Nguyên nhân * Nguyên nhân chủ quan - Nguồn liệu nhiều bất cập - Cách thức khai thác liệu để tính tiêu tài chưa hướng dẫn cụ thể - Ngân hàng chưa xây dựng hệ thống tiêu chí phân bổ chi phí chung tới hoạt động, chi nhánh để đánh giá theo hoạt động, theo chi nhánh - Công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động phân tích tài cịn thiếu - Sự phối hợp phận phân tích tài với phận nghiệp vụ chưa chặt chẽ - Công tác đào tạo hoạt động phân tích tài chưa quan tâm * Nguyên nhân khách quan - Cơ quan chủ quản NHNN Việt Nam thiếu quan tâm thiếu hỗ trợ hoạt động PTTC NHTM - Nguồn thơng tin tình hình tài ngân hàng khác cịn nhiều hạn chế - Số liệu quan thống kê thu thập cung cấp chưa phù hợp với hoạt động đặc thù ngân hàng Tóm lại, phân tích tài BIDV đạt kết đáng ghi nhận, giúp cho ban lãnh đạo đơn vị có liên quan có số liệu cập nhật tình hình tài Ngân hàng bước đầu phân tích xu hướng thay đổi tiêu tài chính, nhận định rủi ro song cần nỗ lực lớn để 18 đưa nhận xét mang tính thuyết phục Do đó, việc nghiên cứu đưa giải pháp để hồn thiện phân tích tài ngân hàng cần thiết KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 3.1 YÊU CẦU ĐẶT RA ĐỐI VỚI CÔNG TÁC PTTC CỦA BIDV TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1.1 Chiến lƣợc kinh doanh 3.1.2 Yêu cầu đặt cơng tác PTTC BIDV 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC PTTC CỦA BIDV 3.2.1 Bổ sung phƣơng pháp phân tích SWOT Phương pháp phân tích SWOT (strong, weak, opportunity, threaten) dùng để phân tích điểm mạnh, điểm yếu, hội đe dọa NHTM Căn vào lựa chọn phân tích SWOT để đề mục tiên, chiến lược phát triển NH 3.2.2 Nâng cao chất lƣợng nguồn liệu phục vụ phân tích tài Để nâng cao chất lượng nguồn liệu phục vụ phân tích tài chính, ngân hàng cần tập trung xây dựng hệ thống thông tin quản lý tổng hợp (MIS), hỗ trợ tăng lực xử lý phân tích liệu MIS giúp BIDV: Một là, nâng cao chất lượng thông tin liệu nhờ tránh tình trạng liệu thiếu sót, trùng lặp thiếu quán Hai là, đáp ứng thay đổi yêu cầu nghiệp vụ tích hợp với hệ ứng dụng cách dễ dàng hơn, nhờ mơ hình liệu ngân 19 hàng chuẩn có sẵn trường thơng tin liệu cần đến Ba là, phối hợp nhu cầu nhiều đơn vị kinh doanh việc thiết kế mơ hình liệu tổng thể chung cho ngân hàng dựa mơ hình ngân hàng chuẩn 3.2.3 Tăng cƣờng phối hợp phận chuyên môn nghiệp vụ với phận phân tích tài ngân hàng Để chất lượng hoạt động PTTC ngân hàng nâng cao đưa đánh giá sát thực, có giá trị, hỗ trợ cho trình định Ban lãnh đạo, phận PTTC phận nghiệp vụ chun mơn khác tín dụng, tài chính, kế tốn, vốn, bán lẻ, quản lý chi nhánh, kế hoạch phát triển… cần tăng cường phối hợp với Theo đó, ngân hàng nên quy định định kỳ gửi báo cáo cung cấp đánh giá tình hình mảng hoạt động ngân hàng tới phận PTTC đề xuất liên quan Bộ phận PTTC có trách nhiệm tổng hợp, cân đối tính tốn tiêu phân tích, đưa đánh giá tổng thể lập báo cáo phân tích tranh tổng thể tình hình tài ngân hàng Sự phối hợp giúp cho tiết kiệm thời gian, tăng tính hiệu cho hoạt động PTTC ngân hàng 3.2.4 Xây dựng cẩm nang phân tích tài Cuốn cẩm nang phải có nội dung sau: - Mục tiêu, ý nghĩa, phương pháp, quy trình hoạt động phân tích tài - Tổ chức phận phân tích tài - Chuyên gia phân tích tài - Nội dung phân tích tài chính: Phân tích tình hình tài sản, vốn; Phân tích tình hình vốn chủ sở hữu; Phân tích tình hình thu nhập – chi phí… - Các tiêu phân tích tài chính: gồm định nghĩa, ý nghĩa tiêu Ngồi nên có bảng phụ lục tổng hợp khuyến nghị hàng 20 năm tổ chức chuyên nghiệp Moody, Fitch, kiểm toán độc lập… tiêu ngân hàng - Mẫu báo cáo phân tích tài thời điểm, theo định kỳ - Cách thức khai thác liệu, thơng tin để lập báo cáo phân tích 3.2.5 Bổ sung thêm tiêu phân tích tài Sử dụng đa dạng tiêu phân tích tài giúp đánh giá tình hình tài ngân hàng chặt chẽ, logic sâu sắc Có nhiều tiêu phân tích tài Bộ phận phân tích tài ngân hàng tham khảo bảng tiêu tài sử dụng phân tích hoạt động ngân hàng thương mại trình bày chương để lựa chọn, bổ sung tiêu phân tích cho phù hợp với nội dung phân tích Bên cạnh đó, lựa chọn tiêu phân tích phù hợp loại báo cáo phân tích (định kỳ, bất thường…) cần quan tâm Những báo cáo phân tích có tính chất định kỳ khác với mức độ quan trọng cần thiết cập nhật thơng tin khác nên phận phân tích lựa chọn số lượng tiêu phân tích tài khác để đưa vào báo cáo Một số tiêu nên bổ sung thêm vào để phân tích Chỉ số nợ vốn, Tỷ trọng vốn chủ sở hữu, Chỉ số thực cho vay tiền gửi, Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên ròng, Tỷ lệ thu nhập ngồi lãi cận biên rịng, Chi phí lãi/Tổng nợ phải trả lãi bình qn, Tỷ lệ tài sản có sinh lời, Tỷ lệ sinh lời hoạt động, Hiệu sử dụng tài sản, Tỷ lệ vốn ngắn hạn cho vay trung, dài hạn 3.2.6 Xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí bổ sung tiêu phân tích để thực phân tích kết kinh doanh cho hoạt động, chi nhánh Xác định kết kinh doanh chi tiết tới hoạt động, chi nhánh cho phép ngân hàng phân tích, đánh giá hiệu đầu tư 21 vốn hiệu việc mở rộng mạng lưới ngân hàng Để xác định kết kinh doanh chi tiết tới hoạt động, chi nhánh, vấn đề đặt phải xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí hoạt động/chi phí chung cho hoạt động/từng chi nhánh phần mềm hỗ trợ thực phân bổ tự động khoản chi tới hoạt động/các chi nhánh Giải pháp xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí hoạt động/chi phí chung sử dụng sử dụng nguyên lý phương pháp kế tốn chi phí theo hoạt động (Activity-Based Costing - ABC) Đây cơng việc tương đối phức tạp, địi hỏi NH phải thuê đơn vị tư vấn chuyên nghiệp để triển khai hiệu Đồng thời, để đánh giá hiệu hoạt động chi nhánh/khối chi nhánh, BIDV cần bổ sung nội dung phân tích đánh giá hoạt động chi nhánh/khối chi nhánh thông qua đánh giá tiêu: Thu ròng từ lãi; Chất lượng tín dụng; Kết thu dịch vụ; ROA Từ kết đánh giá, NH tiến hành phân nhóm chi nhánh để có đề xuất, biện pháp phân giao kế hoạch (huy động, tín dụng, dịch vụ), kiểm sốt tăng trưởng tín dụng, rà sốt chất lượng chi nhánh nhằm phát nợ xấu tiềm ẩn, cải thiệt chất lượng tín dụng… 3.2.7 Sử dụng bảng cân đối kế tốn với số dƣ bình qn để phân tích thu nhập lãi chi phí lãi đánh giá chất lƣợng tài sản, vốn Ngân hàng lập bảng cân đối kế toán với số dư khoản mục tài sản, vốn bình quân theo ngày doanh thu từ lãi/chi phí lãi tương ứng với khoản mục Qua ngân hàng phân tích thay đổi doanh thu từ lãi chi phí lãi liên quan đến khoản mục tài sản, vốn kỳ khác nhau, đánh giá thêm khả sinh lời chi phí lãi trực tiếp khoản mục tài sản, vốn Với cách thức này, phân tích tài cịn trợ giúp cho việc lập kế 22 hoạch kinh doanh cho năm sau ngân hàng 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC Thứ nhất, Ngân hàng nhà nước cần ban hành văn hướng dẫn việc phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại, thống cách thức tính tốn tiêu tài đặc thù Thứ hai, Tổng cục thống kê, Bộ tài cần kết hợp với Ngân hàng nhà nước để chuẩn hoá mẫu báo cáo định kỳ áp dụng riêng ngân hàng thương mại Thứ ba, NHNN cần thực tổng hợp, tính tốn định kỳ cơng bố số liệu bình qn tồn hệ thống ngân hàng Việt Nam phân theo nhóm ngân hàng (ngân hàng nước, ngân hàng cổ phần, ngân hàng nước ngồi…) tiêu tài làm sở cho ngân hàng thương mại so sánh, phân tích đánh giá tình hình tài Số liệu cơng bố thức trang web Ngân hàng nhà nước để tạo điều kiện cho ngân hàng chủ động khai thác sử dụng thông tin KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 KẾT LUẬN Phân tích tài xuất Việt Nam chưa lâu ngày thể rõ vai trị quan trọng quản lý tài quản lý kinh doanh doanh nghiệp nói chung NHTM nói riêng Đặc biệt điều kiện hội nhập, mà thị trường ngày phát triển, sản phẩm dịch vụ ngày đa dạng, phong phú cạnh tranh ngày gay gắt, NHTM thường xuyên phải đối mặt với thách thức, rủi ro hội kinh doanh Để tồn phát triển, đòi hỏi NHTM phải có sách tổng thể kinh tế, tài phù hợp Chính điều kiện đó, việc hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM đặt yêu cầu tất yếu Từ tạo điều kiện giữ cho tình hình tài NHTM ln trạng thái ổn định, phát triển lành mạnh, bền vững, thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích tài BIDV Đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam” hoàn thành Những nội dung đề cập luận văn, gồm: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận phân tích tài NHTM Làm sáng tỏ chất, nội dung phương pháp phân tích tài NHTM hệ thống hóa tiêu tài NHTM - Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài BIDV Từ điểm mạnh, mặt cơng tác phân tích tài nguyên nhân làm hạn chế chất lượng phân tích tài BIDV - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện nội dung phương pháp phân tích tài Đồng thời qua đưa kiến nghị 24 quan quản lý cấp việc tạo điều kiên, môi trường thuận lợi cho cơng tác phân tích tài NHTM nói chung BIDV nói riêng Hy vọng luận văn sở tham khảo để BIDV thực tốt cơng tác phân tích tài phục vụ cho hoạt động kinh doanh đạt hiệu ngày cao Trong trình thực luận văn này, cố gắng nghiên cứu tìm hiểu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến hoạt động phân tích tài ngân hàng thương mại hạn chế thời gian khả nên kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì tác giả mong nhận ý kiến góp ý thầy cô giáo bạn đọc quan tâm để đề tài nghiên cứu hoàn thiện ... thuyết phân tích tài Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Chương 3: Hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát... ngân hàng; phân tích ngân quỹ với nội dung phân tích dự trữ, phù hợp cấu ngân quỹ; phân tích đầu tư chứng khốn, đa dạng hoá đầu tư chứng khoán rủi ro liên quan; phân tích tín dụng thơng qua phân. .. ngân hàng thương mại Thứ ba, NHNN cần thực tổng hợp, tính tốn định kỳ cơng bố số liệu bình quân toàn hệ thống ngân hàng Việt Nam phân theo nhóm ngân hàng (ngân hàng nước, ngân hàng cổ phần, ngân