MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP LỮ HÀNH DU LỊCH QUỐC TẾ PHÚC LỢI

Nguyên nhân...19 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP LỮ HÀNH DU LỊCH QUỐC TẾ PHÚC LỢI...22 3.1 Khái quát về phương hướng phát triển

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG CỔ PHẦN LỮ HÀNH DU LỊCH

QUỐC TẾ PHÚC LỢI 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi 1

1.2.1 Ngành nghề đăng ký kinh doanh 1

1.2.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty 1

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi 2

1.4 Đặc điểm về nguồn lực 4

1.4.1 Đặc điểm về nguồn vốn 4

1.4.2 Đặc điểm về nguồn Nhân lực 6

1.4.3 Máy móc thiết bị 8

1.5 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh 9

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP LỮ HÀNH DU LỊCH QUỐC TẾ PHÚC LỢI .12

2.1 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại công cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi 12

2.1.1 Tổ chức công tác phân tích tài chính tại Công ty 12

2.1.2 Thông tin sử dụng trong phân tích tài chính tại Công ty 12

2.1.3 Phương pháp phân tích tài chính được sử dụng tại công ty 13

2.1.4 Nội dung phân tích của công ty 13

2.2.4.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 14

2.2.4.2 Phân tích báo cáo kết qủa kinh doanh 15

2.2 Đánh giá thực trạng hoạt động phân tích tài chính tại công ty Cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi 16

2.2.1 Ưu điểm, tiến bộ và tác động tích cực của việc phân tích báo cáo tài chính 16

2.2.2 Hạn chế và nguyên nhân 17

2 3.2.1 Hạn chế 17

2.3.2.2 Nguyên nhân 19

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP LỮ HÀNH DU LỊCH QUỐC TẾ PHÚC LỢI 22

3.1 Khái quát về phương hướng phát triển của công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc lợi 22

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động phân tích báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi 23

3.2.1 Hoàn thiện hoạt động phân tích 23

3.2.1.1 Xác định ngay từ chiến lược của công ty vị trí và vai trò của công tác phân tích tài chính DN 23

3.2.1.2 Xây dựng quy trình phân tích tài chính của công ty một cách cụ thể, chi tiết làm cơ sở hướng dẫn cho cán bộ thực hiện nhiệm vụ phân tích 24

3.2.1.3 Tổ chức nguồn nhân sự cho công tác phân tích: 25

3.2.2 Hoàn thiện nguồn thông tin phục vụ phân tích tài chính 25

3.2.2.1 Thu thập thông tin về ngành du lịch lữ hành 25

3.2.2.2 Tăng cường sử dụng công cụ tin học trong thu thập, lưu trữ và xử lý thông tin 26

3.2.3 Hoàn thiện phương pháp phân tích tài chính 26

3.2.3.1 Sử dụng phương pháp phân tích chuỗi thời gian 26

3.2.3.2 Áp dụng phương pháp phân tích tài chính Dupont 27

3.2.4 Hoàn thiện nội dung phân tích 27

3.2.4.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 27

3.2.4.2 Phân tích báo cáo kết qủa kinh doanh 37

3.3 Kiến nghị 45

3.3.1 Đối với công cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi 45

3.3.2 Đối với các bộ ngành và Nhà nước 45

KẾT LUẬN 47

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂ

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP lữ hành du lịch Phúc

Lợi 2

Y Bảng 1: Cơ cấu vốn của Công ty qua 3 năm 2012 – 2014 4

Bảng 2: Cơ cấu nhân lực của Công ty qua 3 năm 2012 – 2014 6

Bảng 3: Số liệu trang thiết bị chủ yếu của Công ty năm 2014 8

Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm 2014,2013 14

Bảng 2.2: Nhóm chỉ số về khả năng sinh lời của công ty năm 2013-2014 15

Bảng 3.1: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm 2012,2013,2014 28

Bảng 3.2: Bảng vốn lưu động ròng của công ty năm 2012,2013,2014 31

Bảng 3.3: Nhu cầu vốn lưu động ròng của công ty năm 2012,2013,2014 32

Bảng 3.4: Bảng kê nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn của công ty Cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi năm 2014 33

Bảng 3.5: Bảng nhóm chỉ số về khả năng thanh toán công ty năm 2012-2013-2014 34

Bảng 3.6: Bảng các tỷ số về khả năng cân đối vốn của công ty năm 2012-2013-2014 36

Bảng 3.7 Bảng báo cáo kết qủa kinh doanh công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi năm 2012-2013-2014 37

Bảng 3.8: Nhóm các tỷ số về khả năng hoạt động của công ty trong 3 năm 2012-2013-2014 40 Bảng 3.9: Nhóm các tỷ số về khả năng sinh lời của công ty năm 2012-2013-2014.42

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG CỔ PHẦN LỮ HÀNH DU LỊCH

QUỐC TẾ PHÚC LỢI 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần lữ hành và du lịch quốc tế Phúc Lợi được thành lập theoQuyết định số:0488:ĐN-GP/TLDN, Ngày 14 tháng 1 năm 2011 Có giấy đăng kíkinh doanh số: 2901425675 cấp ngày 20/01/2011

Trụ sở công ty: Đường Nguyễn Huệ, Phường Nghi Hương, thị xã Cửa Lò,tỉnh Nghệ An

Chi nhánh: số 71 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội

Mã số thuế: 0101366568

Người đại diện theo pháp luật của công ty: Ông Nguyễn Văn Dũng chứcdanh: Giám đốc

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi

1.2.1 Ngành nghề đăng ký kinh doanh

- Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế

- Đại lý bán vé máy bay

- Đại lý mua, đại lý bán , ký gửi hàng hóa

- Cho thuê ô tô, xe máy

- Dịch vụ ủy thác xuất khẩu

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

1.2.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty

- Lữ hành nội địa, quốc tế

- Đại lý bán vé máy bay

- Kinh doanh khách sạn

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP lữ hành du lịch

Phúc Lợi

(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)

*Chức năng nhiệm vụ của phòng ban quản lý của công ty

Công cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi có mô hình quản lý rất gọnnhẹ được tổ chức bố trí khoa học phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty trongtình hình chung

Hội đồng quản trị: Có chức năng ra các quyết định, văn bản, quy tắc cho

công ty theo đúng pháp luật Là người có quyền hạn lớn nhất đối với công ty

Giám đốc: Là người được công ty bổ nhiệm, chịu trách nhiệm chung về mọi

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng kế toán tài chính: Là phòng chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát và

quản lý toàn bộ tài sản của công ty Thực hiện toàn bộ công tác về tài chính, thong

Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát

tin kinh tế và hạch toán kế toán , hạch toán chung toàn công ty Phản ánh kịp thời,trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty.Lập báo cáo kế toán một cách đầy đủ và gửi đúng kỳ hạn theo yêu cầu của NhàNước Bảo quản và lưu trữ các taif liệu kế toán, theo dõi và kiểm tra việc thực hiệncác hợp đồng kinh tế, tham mưu cho Ban giám đốc trong các lĩnh vực kế hoạch, cânđối tài chính, nhu cầu tạo nguồn vốn một cách hợp lý.

Phòng Tổ chức Hành chính: Phòng thực hiện công tác hành chính quản trị

như lưu trữ tài liệu nội bộ, tiếp và phục vụ khách hàng Nghiên cứu xây dựng tổchức cán bộ, quản lý cán bộ công nhân viên trong công ty Xây dựng kế hoạchtuyển dụng lao động, dào tạo và nâng cao trình độ lao động và kỷ luật cán bộ côngnhân viên trong công ty

Phòng makerting: Có chức năng tìm kiếm, chăm sóc, tư vấn khách hàng.

Đưa ra chương trình giảm giá, ý tưởng quảng cáo trên các phương tiện truyềnthông, nghiên cứu thị trường, xu hướng mới…đặt quan hệ với các công ty nhỏ lẻ…nhằm tạo mối quan hệ tốt và quảng bá hình ảnh công ty tới mọi người

Phòng điều hành: Có chức năng điều hành chung các hoạt động của công

ty.Theo quyết định của giám đốc đưa ra các văn bản, quy tắc của toàn công ty

Tỷtrọng(%)

Sốlượng

Tỷtrọng(%)

Sốlượng

Tỷtrọng(%)

Sốtuyệt

Sốtuyệt

-lưu

động

13,5 78,33 20,3 83,32 26,76 87,1 6,8 50,67 6 31,82

-Tổng vốn: Tổng vốn qua các năm biến động không đáng kể, năm 2013 tăng

7.162 triệu đồng tương đương tăng 41,64% so với năm 2012 Năm 2014 tăng6,36 triệu đồng tương đương tăng 31,24% so với năm 2013 Chứng tỏ tổng vốn củacông ty ổn định, công ty nên có kế hoạch sử dụng tốt nguồn vốn này để có kết quảtốt

-Chia theo sở hữu:

Năm 2013 vốn CSH tăng 11,036 triệu đồng so với năm 2012, tương đươngtăng 17,89% Năm 2014 vốn CSH tăng 5,188 triệu đồng so với năm 2013, tươngđương tăng 46,98% Nguồn vốn CSH tăng dần qua 3 năm nhưng không đáng kể,

điều này cho thấy, khả năng chủ động về tài chính bị hạn chế do vốn tỉ trọng vaylớn hơn khoảng 5 lần so với vốn chủ sở hữu.

Vốn vay: Tăng giảm không đều trong 3 năm, cụ thể: năm 2013 giảm 2,29triệu đồng so với năm 2012 tương đương tăng 2,3% Năm 2014 tăng 1,172 triệuđồng so với năm 2013, tương đương với 87.9% Nhìn chung tỷ trọng vốn vay củacông ty khá cao nên nếu có biến động thì rủi ro gặp phải là rất cao Công ty cần có

kế hoạch kinh doanh tốt để khắc phục được vấn đề này

-Chia theo tính chất:

Năm 2013 vốn cố định tăng giảm không đều qua 3 năm Năm 2013 tăng 0,85triệu đồng so với năm 2012, tương đương tăng 23,48% Năm 2014 vốn cố địnhgiảm 0,64 triệu đồng so với năm 2013, tương đương 13,9% Vốn cố định giảm domột số máy móc, xe bị hỏng nên phải bán thanh lý trước thời hạn với giá rẻ

Năm 2013 vốn lưu động giảm 6.827 triệu đồng so với năm 2012, tươngđương giảm 50,671% do lượng khách hàng giảm mạnh và các khoản phải thu kháchhàng cũng bị sụt giảm Năm 2014 vốn lưu động tăng 6 triệu đồng so với năm 2013,tương đương tăng 31,82% do các khoản phải thu của khách hàng tăng gấp 3 nămtrước và khách hàng trong năm cũng tăng mạnh Chứng tỏ công ty đang khắc phụctốt và đang hoạt động có lợi nhuận

1.4.2 Đặc điểm về nguồn Nhân lực

Bảng 2: Cơ cấu nhân lực của Công ty qua 3 năm 2012 – 2014

Đơn vị: Người

Chỉ tiêu

Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014

So sánhtăng, giảm2013/2012

So sánhtăng, giảm2014/2013Số

lượng

Tỷtrọng(%)

Sốlượng

Tỷtrọng(%)

Sốlượng

Tỷtrọng(%)

Sốtuyệtđối

Phân theo giới tính

42,86-Từ 35 tuổi đến 45

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy:

- Về tổng số lao động: Công ty hàng năm có sự biến động không đáng kể,

năm 2013 giảm 1 người so với năm 2012 tương đương giảm 0,98%, năm 2014 lại

tang 1 người so với năm 2013 Trong đó số lượng phân theo như sau: Lao động trựctiếp của công ty chiếm tỉ trọng lớn hơn 87,25% trong tổng số lao động, số lao độngtrực tiếp có sự gia tăng qua các năm Chứng tỏ công ty sản xuất và kinh doanh bìnhthường.

- Về tính chất lao động: Là doanh nghiệp du lịch dịch vụ thì số lao động

trực tiếp chiếm tỉ trọng lớn là rất hợp lý 87,25% Số lao động gián tiếp của công tychiếm 12,75% tập trung ở các bộ phần chức năng tuy chiếm trỉ trọng nhỏ nhưngcũng có sự gia tăng qua từng năm Điều này phù hợp với các đặc thù của ngành dulịch dịch vụ

Nhìn chung phân theo tính chất lao động ta thấy lao động trực tiếp tạo ranhiều sản phẩm tăng còn lao động gián tiếp thì công ty có xu hướng tăng nhưngkhông nhiều, công ty đang có xu hướng tăng lao động trực tiếp để quản lý lại đạthiệu quả cao

- Về giới tính: Lao động nữ chiếm trọng 15,69% trong tổng số lao động

toàn công ty vào năm 2012 Lao động nữ chủ yếu làm việc ở khách sạn, phòng bán

vé Lao động nam của công ty chủ yếu tập trung làm việc ở trên các chuyến xe,phòng kỹ thuật Chứng tỏ công ty tuyển dụng và phân phối lao động phù hợp vớiđặc trưng của nghành

Như vậy trong công ty tỉ lệ nam nữ đang chênh lệch nhau khá cao Nam giới

có dấu hiệu tăng trưởng 84,31%, còn nữ giới ngày càng dừng lại Nguyên nhân nữgiới họ chịu ngồi văn phòng nhiều hơn, cẩn thận, chăm chỉ, tỉ mỉ hơn nam giới.Công việc này đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối đặc biệt là phòng vé máy bay

- Về trình độ nhân sự: Nói chung trình độ đại học và trung cấp của công ty

chiếm tỉ trọng không cao Những nhân sự có trình độ đại học và trung cấp thườnglàm ở các bộ phận lãnh đạo từ lãnh đạo cấp cao đến lãnh đạo cấp cơ sở

Do xác định được các mục tiêu như vậy cho nên số lao động có trình độ đạihọc và trung cấp của công ty có tăng qua từng năm nhưng với tỉ lệ tăng không lớnlắm Ngoài ra công ty còn có them lực lượng lao động phổ thông chiếm tỉ lệ laođộng nhỏ trong tổng số nhân viên, thường là các nhân viên thử việc Như vậy ta

thấy hàng năm số lượng lao động đều tăng giảm nhưng không đáng kể Điều đóchứng tỏ công ty ổn định về mặt lao động tạo cho người lao động công ăn việc làm

ổn định

-Về cơ cấu độ tuổi: Công ty đang có xu hướng trẻ hóa đội ngũ nhân viên, độ

tuổi 25 đến 35 chiếm đa số và ngày càng tăng nhanh Nhưng vẫn phải giữ lại nhữngcán bộ chủ chốt dày dặn kinh nghiệm có độ tuổi trên 35

1 Máy tính bàn 20 Việt Nam 78.000.000 62.000.000

3 Điện thoại bàn 23 Việt Nam 9.000.000 4.800.000

Đơn vị: Nghìn đồng

Ngoài những vị trí như tạp vụ, lễ tân, bảo vệ khách sạn, hướng dẫn viên dulịch, nhân viên sale đi thị trường…thì đa phần các vị trí khác đều làm việc trên máytính và điện thoại Các trang thiết bị chủ yếu được sản xuất trong nước hoặc nhập từTrung Quốc

1.5 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh

TT Các chỉ tiêu chủ yếu Đơn vị

tính

Năm

2012 Năm 2013 Năm 2014

So sánh tăng, giảm 2013/2012

So sánh tăng, giảm 2014/2013 Số

tuyệt đối

13,93b Vốn lưu động

7 Năng suất lao độngBQ năm Trđ 19 24.6 36.24 5.6 29,4 11.64 44,0

8 nhuận/doanh thu tiêuTỷ suất lợi

-10 Số vòng quay vốn lưuđộng Vòng 1,44 1,22 1,38 -0.22 15,27- 0,16 13,11

- Doanh thu tiêu thụ theo giá hiện hành: Năm 2013 tăng 5.467 triệu đồng

so với năm 2012, tương đương tăng 28,15% Năm 2014 tăng 12.153 triệu đồng sovới năm 2013, tương ứng tăng 48,55%

Việc tăng doanh thu thuần năm 2014 do rất nhiều nguyên nhân chủ quan vàkhách quan khác nhau, nhưng có một nguyên nhân nổi bật nhất là do có sự biếnđộng lớn về nhu cầu đi lại và du lịch của người dân tăng lên đặc biệt vào mùa dulịch, điều này làm cho số lượng sản phẩm sản xuất chính trong năm 2014 tăng nhẹ

do đó làm cho doanh thu tăng

- Tổng số lao động: Năm 2013 giảm 3 người so với năm 2012, tương đương

giảm 0,98% Năm 2014 tăng 1 người so với năm 2013 tương đương tăng 0,98% Sốlượng lao động thay đổi là do việc sản xuất kinh doanh của Công ty có sự thay đổi,năm 2014 Công ty tuyển thêm lao động do đơn đặt hàng tăng lên và nhu cầu du lịchcũng tăng cao

- Tổng số vốn kinh doanh bình quân: Năm 2013 tăng 7.162 triệu đồng so

với năm 2012, tương đương tăng 41,64% Năm 2014 tăng 6.36 triệu đồng so vớinăm 2013 tương đương tăng 26,1%

Vốn cố định bình quân của Công ty là lượng giá trị ứng trước vào tài sản cốđịnh hiện có và đầu tư tài chính dài hạn của Công ty, nó được luân chuyển từng bộphận giá trị vào sản phẩm mới cho đến khi tài sản cố định hết thời hạn sử dụng thìvốn cố định hoàn thành một vòng luân chuyển Năm 2013 tăng 875 triệu đồngtương đương tăng 23,48% Năm 2014 giảm 64 triệu đồng tương đương giảm 13,9%

Vốn lưu động bình quân của Công ty là lượng giá trị ứng trước tài sản lưuđộng hiện có và đầu tư ngắn hạn của công ty nhằm đảm bảo cho quá trình tái sảnxuất của công ty được thường xuyên, liên tục Năm 2013 giảm 6.827 triệu đồngtương ứng giảm 50,67% so với năm 2012 Năm 2014 tăng 6.461 triệu đồng tươngđương tăng 31,82%

-Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế nhìn chung qua các năm tăng.

Năm 2013 tăng 16,24% so với năm 2012 Năm 2014 tăng 12,55% so với năm 2013

-Nộp ngân sách: 3 năm qua các khoản phải nộp ngân sách nhà nước tăng lên

cụ thể như năm 2013 tăng 168.74 triệu đồng so với năm 2012, năm 2014 tăng 27.01triệu đồng so với năm 2013

-Thu nhập bình quân 1 lao động và năng suất lao động bình quân năm:

qua các năm tăng lên, chứng tỏ công ty đã phần nào cải thiện được mức lương vàđời sống cho công nhân viên toàn công ty

- Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu tiêu thụ: Năm 2013 tăng 10,48% so với

năm 2012 Năm 2014 giảm 24,23% so với năm 2013 Nhìn vào bảng số liệu trên tathấy tỉ suất lợi nhuận doanh thu của công ty giảm dần qua các năm nguyên nhân là

do doanh thu tăng mạnh còn lợi nhuận lại giảm nhẹ trong năm và nhiều yếu tố ảnhhưởng tâm lý, nhu cầu khách hàng trong ngành dịch vụ và nền kinh tế thị trường

- Tỉ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh: Ta thấy tỉ suất lợi nhuận trên vốn

kinh doanh có xu hướng giảm không đều qua các năm và năm 2014 giảm -10,71%

so với năm 2013 điều đó cho thấy doanh nghiệp đang làm ăn thua lỗ

- Số vòng quay của vốn lưu động: Năm 2013 giảm 15,27% so với năm

2012 Năm 2014 tăng 13,11% so với năm 2013 Như vậy qua năm 2014 tốc độ luânchuyển cũng như số ngày một vòng quay VLĐ đã có dấu hiệu tăng, điều đó chothấy các hoạt động của công ty qua việc sử dụng tài sản lưu động đã có hiệu quả,công ty cần phải cố gắng nhiều hơn nữa trong tương lai

Có nhiều nguyên nhân khác nhau tác động cho nên hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty qua 3 năm 2012 – 2014 nhìn chung là có sự giảm sút Để cảithiện được điều này công ty cần có những chính sách kinh tế phù hợp, linh hoạt,năng động và nhạy bén để có thể huy động được hết nguồn lực và thế mạnh củacông ty cùng với điểm yếu của các đối thủ cạnh tranh, song song với việc tranh thủcác điều kiện thuận lợi để chớp thời cơ kinh doanh

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP LỮ HÀNH DU LỊCH QUỐC TẾ PHÚC LỢI

2.1 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại công cổ phần lữ hành

du lịch quốc tế Phúc Lợi

2.1.1 Tổ chức công tác phân tích tài chính tại Công ty

Hiện nay, việc tổ chức hoạt động phân tích tài chính của Công ty còn hết sức

sơ sài, mang nặng hình thức bắt buộc Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân,trong đó nguyên chủ yếu là việc nhận thức chưa dúng tầm quan trọng hoạt độngphân tích tài chính của ban giám đốc

Hoạt động này do phòng kế toán tài chính đảm nhận và thực hiện nhằm mụcđích đánh giá kết quả sản suất kinh doanh của Công ty trong năm Qua đó tìm ranhững nguyên nhân và các nhân tố tác động đến kết quả đó, lập các báo cáo, xâydựng các kế hoạch, chiến lược tài chính ngắn hạn và dài hạn, dịnh hướng phát triểncho công ty trong thời gian tới Tuy vậy, hiện nay hoạt động phân tích tài chính củacông ty chỉ do một nhân viên của phòng kế toán đảm nhận và thực hiện tất cả cácbước phân tích Mặt khác, công ty chưa thực sự ứng dụng công nghệ thông tin vàophân tích lên công tác phân tích chủ yếu được thực hiện thủ công Do đó, hiệu quảcủa hoạt động phân tích tài chính chỉ đừng lại ở mức độ nhất định

2.1.2 Thông tin sử dụng trong phân tích tài chính tại Công ty

Thông tin được cán bộ sử dụng chủ yếu trong công tác phân tích tài chính làcác Báo cáo tài chính Bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

Các báo cáo tài chính này được phòng kế toán lập định kì từ hoạt động kinhdoanh Việc tiến hành sử dụng thông tin trên các báo cáo tài chính của công ty đểtiến phân tích cũng thường chỉ trong 2 năm( số liệu năm nay, và năm trước)

Ngoài những thông tin từ các báo cáo tài chính trên, trong quá trình phân tíchcông ty hầu như không sử dụng thêm một nguồn thông tin nào từ bên ngoài như:tình hình kinh tế vĩ mô, các tỷ chỉ số trung bình của ngành hoặc của một nhóm các

DN trong ngành…Đây cũng là một thực tế khách quan của nhiều doanh nghiệpnước ta hiện nay

2.1.3 Phương pháp phân tích tài chính được sử dụng tại công ty

Do hoạt động phân báo cáo tài chính của công ty chưa được chú trọng, lêncác phương pháp phân tích được công ty sử dụng vẫn chỉ là các phương pháp truyềnthống, đơn giản như: phương pháp phân tích tỷ số, phương pháp so sánh Cácphương pháp phân tích mới, hiện đại như: phương pháp Dupont, phương pháp phântích độ co giãn vẫn chưa được áp dụng Tuy vậy, các phương pháp phân tích tàichính của công ty áp dung vẫn chưa thực sự triệt để, sự phối hợp giữa các phươngpháp cũng chưa đồng bộ và toàn diện dể phát huy hết được tác đụng trong quá trìnhphân tích Điều đó có thể dẫn đến kết quả cửa hoạt động phân tích chưa được chínhxác, hiệu quả không cao

- Đối với phương pháp tỉ số: Cán bộ phân tích của công ty dùng để tínhtoán, phân tích các nhóm tỉ số về tỉ suất sinh lời

Việc tiến hành xem xét nhóm tỉ số về khả năng sinh lời nhằm đánh giá đượchiệu quả sản suất kinh doanh của công ty

- Đối với phương pháp so sánh: Cán bộ phân tích của công ty sử dụng

để xem xét cấu chúc tài sản và nguồn vốn, phát hiện các đặc trưng trong phân bố tàisản và huy động vốn Qua đó tiến hành so sánh giữa các số thực hiên năm nay với

số thực hiện năm trước, và giữa số thực hiện với số kế hoạch để từ đó tính da tốc độtăng trưởng, mức độ tăng, giảm tuyệt đối, đánh giá mức độ hoàn thành kê hoạch củacông ty

2.1.4 Nội dung phân tích của công ty

Để đánh giá được tình hình tài chính và xây dựng kế hoạch sản suất kinhdoanh cũng như kế hoạch tài chính cho năm tới cán bộ phân tích của công ty cổphần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi đã tiến hành phân tích những nội dung sau:

2.2.4.1 Phân tích bảng cân đối kế toán.

Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm 2014,2013

Điều này cho thấy giá trị tài sản công ty không ngừng tăng, và giá trị tài sảntăng này được tài trợ bởi sự gia tăng của việc huy động vốn.

Tỷ lệ vốn chú sở hữu so với tổng nguồn vốn thể hiện qua các năm như sau:Năm 2013 là 47,26%% ứng với 811.041.929.318VNĐ và năm 2014 là 52,83%tương ứng 16.229.772.891VNĐ Nói chung có sự gia tăng tỉ lệ vốn chủ qua cácnăm, nhưng tỉ lệ gia tăng này chưa thật sự cao Nguồn vốn từ nợ phải trả của công

ty năm 2014 là 14.491.673.299 ứng với 47,17%, năm 2013 là 12.319.184.502 ứngvới 52,74%

Qua phân tích kết cấu tài sản, nguồn vốn của công ty cán bộ phân tích chỉ rarằng tổng tài sản và nguồn vốn của công ty có tăng trong năm qua

2.2.4.2 Phân tích báo cáo kết qủa kinh doanh.

Từ thông tin của bảng báo cáo kết quả kinh doanh cán bộ phân tích của công

ty đã xây dựng được bảng sau:

Bảng 2.2: Nhóm chỉ số về khả năng sinh lời của công ty năm 2013-2014

(Nguồn phòng tài chính kế toán)

Từ bảng trên, cán bộ phân tích của công ty đa chỉ ra:

Vê tỷ suất ROA( doanh lợi tổng tài sản), trong năm 2013 thì cứ trung bìnhcông ty đầu tư 100 đồng tài sản thì tạo ra được 3,89 đồng lợi nhuận sau thuế, đếnnăm 2014 con số này giảm xuống còn 3,28 đồng

Đối với tỷ suất ROE( doanh lợi trên vốn chủ), Trong năm 2013 thì cứ 100đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ thu vê được 8,66 đồng lợi nhuận sau thuế, đến năm

2014 con số này giảm chút ít, đặt mức 5,51 đồng

Qua phân tích nhóm các chỉ số khả năng sinh lời, cán bộ phân tích cho rằng,chỉ số ROA và ROE của công ty chưa cao, nhìn chung khả năng sinh lời của công

ty chưa được tốt

2.2 Đánh giá thực trạng hoạt động phân tích tài chính tại công ty Cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi.

2.2.1 Ưu điểm, tiến bộ và tác động tích cực của việc phân tích báo cáo tài chính

Sau gần 5 năm đi vào hoạt động, công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tếPhúc Lợi đã đạt được kết quả tốt trong hoạt động sản suất kinh doanh Doanh thu,lợi nhuận công ty tương đối ổn định qua các năm Thu nhập của nhân viên và ngườilao động ngày càng tăng cao Hoạt động kinh doanh cũng như uy tín công ty trên thịtrường ngày càng lớn, đối tác cũng cũng như khách hàng của công ty không chỉ còn

là địa bàn trong tỉnh mà đã vươn ra thị trường cả nước

Riêng về hoạt động phân tích tài chính, công ty đã đạt được một số kết quả sau:Thứ nhất, công tác phân tích tài chính được thực hiện đều đặn vào cuối mỗinăm Kết quả phân tích, những đánh giá tình hình tài chính của công ty qua bảngcân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh đã giúp ban quản trị công ty thấyđược tình hình tài chính tổng quát của công ty qua từng năm

Thứ hai, qua phân tích các tỷ số tài chính cơ bản như:

- Nhóm tỉ số cơ cấu tài sản cho biết trong 100 đồng tài sản thi có bao nhiêuđồng tài sản ngắn hạn, bao nhiêu đồng tài sản dài hạn Tỉ số cơ cấu vốn phản ánh cứ

100 đồng vốn huy động để tham gia vào quá trình sản suất kinh doanh thì có baonhiêu dồng từ vay nợ, bao nhiêu đồng từ vốn chủ sở hũu, tạo đòn bẩy cũng thể hiệnkhả năng tự chủ về tài chính của công ty Vì vậy, nếu công ty sử dụng hiệu quả vốn

đi vay sẽ tạo ra đòn bẩy tài chính, giúp công ty ra tăng lợi nhuận Nhưng nếu hiệuquả sử dụng vốn không tốt sẽ làm công ty càng dấn vào nợ nần Tóm lại, tỷ số về

cơ cấu tài sản và tỷ số cơ cấu vốn sẽ giúp nhà quản trị công ty lựa chọn cấu trúc, cơcấu vốn sao cho phù hợp với tình hình của công ty.

- Nhóm tỷ số về khả năng sinh lời bao gồm: Tỉ số ROA và tỉ số ROE phảnánh trung bình trong 100 đồng doanh thu thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuậnsau thuế Tỉ số này nhằm thấy được khả năng tiết kiêm chi phí của công ty, ngoài ra

tỷ số ROA và tỷ số ROE cũng giúp ban quản trị công ti thấy được hiệu quả sử đụngvốn vay của công ty

Thứ ba, nhân viên thực hiện công tác phân tích là những người thuộc phòng

kế toán, thường xuyên sử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên nắm rõ mọi thôngtin kế toán Vì vậy chuyên môn cũng như nghiệp vu kế toán của nhân viên khá tốt

Thứ tư, mọi thông tin trên báo cáo tài chính Dữ liệu chủ yếu phục vụ chocông tác phân tích đều được lấy trực tiếp tại phòng, tuân thủ các chuẩn mực và chế

độ kế toán hiện hành, do vậy, ban quản trị công ty hoàn toàn yên tâm về độ tin cậy

và chính xác của dữ liệu đầu vào phục vụ cho hoạt động phân tích

2.2.2 Hạn chế và nguyên nhân

2 3.2.1 Hạn chế

Từ hoạt động thực tế phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần lữ hành

du lịch quốc tế Phúc Lợi cho thấy bên cạnh những kết quả đạt được thì công ty vẫncòn một vài hạn chế vừa mang tính chủ quan và khách quan như:

Về tổ chức hoạt động phân tích:

Hoạt động phân tích tài chính tại công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tếPhúc Lợi chỉ được được tiến hành sau khi đã thu thập đầy đủ thông tin cần thiết Dovậy, thời điểm để hoạt động phân tích tài chính bắt đầu phụ thuộc lớn vào thời điểmhoàn tất quyết toán của DN Mà trên thực tế các báo cáo tài chính thường đến cuốiquý I mới hoàn xong, trong khi đó mục tiêu của hoạt động phân tích tài chính là từthực trạng hoạt động sản suất kinh doanh, đưa ra các kế hoạch tài chính trong tươnglai Do vậy kết quả hoạt động phân tích sẽ bị giảm ý nghĩa thực tiễn, những kếhoạch xây dựng có thể sẽ không theo kịp những biến đổi của thị trường

 Về thông tin sử dụng trong phân tích.

Công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi có cơ chế quản lý hệthống sổ sách, chứng từ kế toán chặt chẽ, tuân thủ đúng theo các quy định của Nhànước, của Bộ chủ quản về quy chế quản lý tài chính, kế toán và biểu mẫu Songthông tin được công ty sử dụng trong hoạt động phân tích tài chính vẫn còn nhiềusai lệch về mặt chất lượng và số lượng cung cấp

Thứ nhất, hoạt động phân tích tài chính tại công ty bị hạn chế do sử dụngthông tin không đầy đủ: như thông tin về tình hinh kinh tế ngành, tình hình kinh tếtrong và ngoài nước, hệ thống pháp lí, chỉ tiêu trung bình của ngành chưa đượccông ty cập nhật và đưa vào sử dụng

Thứ hai, các báo cáo tài chính của công ty được lập theo ý muốn chủ quancủa người lập lên số liệu có thể sai lệch, thiếu sót, phản ánh không đúng tình hìnhthực tế một cách chính xác trung thực Vì vậy cũng ít nhiều có ảnh hưởng đến kếtquả phân tích

Cuối cùng, mặc dù nguồn thông tin không được đảm bảo đầy đủ và chínhxác, thì các số liệu sử dụng để phân tích tại công ty chủ yếu là trong 2 năm Hơnnữa các thông tin mang tính chất thống kê, tổng hợp mà không nêu được bản chất ýnghĩa của chúng.Vì vậy, kết quả phân tích của công ty chỉ có ý nghĩa trong ngắnhạn, chưa đem lại cho đối tượng sử đụng một cách khái quát và có chiều sâu về tìnhhình tài chính của công ty

 Về phương pháp phân tích

Hiện nay trong hoạt động phân tích tài chính, cán bộ phân tích của công tymới chỉ sử dụng hai phương pháp chuyền thống là: Phương pháp tỉ số và phươngpháp so sánh, chưa quan tâm và sử dụng các phương pháp phân tích mới, hiện đạinhư: phương pháp Dupont, phương pháp phân tích độ co giãn,độ nhạy Mặc dù sửdụng 2 phương pháp chuyền thống nhưng giữa chúng chưa có sự kết hợp đồng bộ

và toàn diện Vì thế không phát huy hết tác dụng của từng phương pháp trong hoạtđộng phân tích khiến kết quả đạt được còn nhiều hạn chế, chưa hỗ trợ được nhiềutrong việc ra quyết định

 Về nội dung phân tích.

Nội dung phân tích bá cáo tài chính của công ty còn hết sức sơ sài Trong đó,cán bộ phân tích mới chỉ tập trung vào phân tích khái quát tình hình tài chính thôngqua việc phân tích cơ cấu tài chính và phân tích các chỉ tiêu sinh lời, do đó chưaphản ánh đầy đủ tình hình tài chính của công ty mà chỉ giúp ban giám đốc nắmđược tình hình tăng giảm của tài sản, nguồn vốn, tỷ suất sinh lời của tài sản là baonhiêu, mà chưa đi sâu vào nguyên nhân, và các biện pháp khắc phục

 Khi phân tích các chỉ tiêu tài chính để đánh giá tình hình tài chính củacông ty thì cán bộ phân tích chỉ tập trung vào một số chỉ tiêu như: chỉ tiêu về cơ cấu tàisản, cơ cấu nguồn vốn, chỉ tiêu về khả năng sinh lời Còn các chỉ tiêu khác như: Khảnăng thanh toán,vòng quay vốn lưu động, kì thu tiền bình quân, vòng quay hang tồn kho,khả năng thanh toán lãi vay, hiệu suất sử dụng tài sản vẫn chưa được tính toán và phântích

 Nội dung rất quan trọng nữa là việc đánh giá tình hình đảm bảo nguồn vốncho hoạt động sản suất kinh doanh, phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn chưađược cán bộ phân tích của công ty đưa vào nội dung phân tích là một thiếu sót cần nhanhchóng khắc phục

2.3.2.2 Nguyên nhân

Những hạn chế trong công tác phân tích tài chính của công ty cổ phần lữhành du lịch quốc tế Phúc Lợi là do nhiều nguyên nhân cả về chủ quan và kháchquan

 Nguyên nhân chủ quan:

Một là, công ty chưa quan tâm đúng mức đến hoạt động phân tích tài chính.Ban giám đốc mới chỉ coi phân tích tài chính như là hoạt động nhỏ trong công táctài chính – kế toán và thuờng được thực hiện kèm theo hoạt dộng quyết toán sổ sách

kế toán vào thời gian cuối năm Kết quả phân tích chưa trở thành thông tin chủ chốtđến các quyết định tài chính

Hai là, đội ngũ phân tích tài chính của công ty còn thiếu và chuyên môn chưavững vàng Cán bộ phân tích chỉ được đào tạo về chuyên ngành kế toán, đang làm

công việc kế toán tại công ty Hoạt động phân tích tài chính chỉ được thực hiện vàocuối năm theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng lên cả kiến thức cũng như kinh nghiệmphân tích tài chính chưa cao, khả năng sử dụng các công cụ kỹ thuật để phân tíchcòn yếu Mặc dù hàng năm công ty đều chú tâm bồi dưỡng chuyên môn nhân viên

kỹ thuật nhưng lại chưa chú trọng đến công tác bồi dưỡng cán bộ làm công tác phântích tài chính Vì thế nên công tác phân tích tài chính tại công ty còn sơ sài, chưahoàn thiện

Ba là, cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ hoạt động phân tích tài chính còn hạnchế công ty chưa có các phần mềm chuyên dụng để thực hiện phân tích tài chính,như phần mềm phân tích độ nhạy Crystal Ball Hoạt động phân tích chủ yếu đượctính toán bằng thủ công do vậy hiệu quả đạt được là không cao

Nguyên nhân khách quan:

Một là, chính sách tài khóa và tiền tệ của ta thường xuyên thay đổi, đặc biệt

là chính sách tiền tệ, chính sách thuế và chế độ kế toán Bên cạnh đó vẫn còn không

ít những quy định bất cập, không phù hợp với thực tiễn nhưng lại bắt buộc đối vớicác DN thực hiện Cụ thể với thuế TNDN, dù DN có lỗ hay lãi vẫn phải quyết toán.Lãi thì đóng thuế đương nhiên, nhưng lỗ thì cũng phải có động thái xin gia hạn vàcam kết lộ trình phải trả với cơ quan thuế Chính những điều này ảnh hưởng khôngnhỏ đến các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, cũng gì vậy mà ảnh hưởng đến các chỉtiêu tài chính được tính toán qua các năm Việc này dẫn tới việc đánh giá, phân tíchkhông chuẩn xác về tình hình tài chính của công ty

Thứ hai, hoạt động phân tích tài chính đã được đưa vào Việt Nam khá lâu.Nhưng thực tế hiện nay các DN vùa và nhỏ thực hiện công tác phân tích tài chínhchưa nghiêm túc, Theo số liệu của Hiệp hội DN vừa và nhỏ Việt Nam(VINASME -Vietnam Association of Small and Medium Enterprises) 70% các DN nhỏ ở ViệtNam là không có hoạt động phân tích tài chính, hoặc có phân tích thì cũng rất sơsài 30% các DN còn lại thực hiện công tác phân tích tài chính chủ yếu là các công

ty lớn, đã niêm yết trên sàn chứng khoán hoặc là công ty có vốn đầu tư nước ngoài.

Do vậy mà không tạo được thói quen phân tích tài chính trong các DN

Thứ ba, do chính sách thay hay thay đổi,hệ thống chỉ tiêu trung bình ngànhchưa được xây dựng để làm cơ sở so sánh cho các DN trong từng ngành, mặc dùcác DN thuộc ngành dịch vụ lữ hành đã thực hiện đầy đủ nguyên tắc báo cáo tàichính cho bên thuế tuy vậy lại không có cơ quan, tổ chức nào đứng ra chịu tráchnhiệm tập hợp số liệu và tính toán để xây dựng hệ thống chỉ tiêu trung bình ngànhlàm cơ sở tham chiếu cho các DN cùng ngành Vì vậy hoạt động phân tích tài chínhmới chỉ nằm gọn trong DN, dẫn đến chất lượng công tác phân tích tài chính khôngtoàn diện, còn kém

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP LỮ HÀNH DU LỊCH QUỐC TẾ

PHÚC LỢI

3.1 Khái quát về phương hướng phát triển của công ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc lợi.

Để tồn tại và phát triển, nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường, Công

ty tập trung giải quyết những vấn đề tồn tại trước mắt và đặt ra những định hướng

và mục tiêu phát triển mới cho Công ty trong tương lai, từng bước thực hiện để cóđược vị thế lớn mạnh, chắc chắn trên thị trường Tiếp tục đổi mới cơ chế làm việccủa công ty theo hướng độc lập, hiệu quả và làm ăn có lãi trên cơ sở pháp luật củaNhà Nước và chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Công ty Đẩy mạnh công tácnghiên cứu thị trường và xác định tập khách hàng nhắm tới Thắt chặt các mối quan

hệ khách hàng, làm tốt công tác ưu đãi sau dịch vụ Nghiên cứu kỹ thi trường, nhucầu của từng nhóm khách hàng trọng điểm của công ty Cụ thể phương hướng pháttriển của công ty trong 5 năm tới như sau:

- Khai thác triệt để thị trường truyền thống và mở rộng thị trường mới

- Giữ vững và phát triển bền vững những dự kiến từ nay đến 2020, tăngtrưởng bình quân mỗi năm 12%

- Giảm chi phí, giảm giá sản phẩm dịch vụ để đạt được những kết quả caotrong hoạt động sản xuất kinh doanh

- Giá đưa ra thị trường tốt hơn nữa nhưng vẫn đảm bảo chất lượng

- Đẩy mạnh quảng cáo xây dựng hình ảnh cho công ty ra thị trường

- Nâng cao chất lượng nhân viên, không ngừng nâng cao trình độ cho côngnhân viên, tạo điều kiện cho công nhân viên được học hỏi, nâng cao trình độ chuyênmôn

- Khẳng định thương hiệu trên thị trường giúp công ty thu hút khách, vốn đầu tư

- Tìm kiếm thị trường du lịch Quốc tế, kết nối với các công ty có uy tín nhất

ở nước ngoài cùng hỗ trợ làm Tour với giá tốt nhất

- Tăng chiết khấu hợp đồng cho mỗi cá nhân, tập thể

- Nâng cao trang thiết bị như máy tính, nội thất khách sạn…

- Nâng cao kỹ năng giao tiếp, cho nhân viên học qua các lớp chuyên sâu vềnghiệp vụ

-Mạnh dạn vay vốn đầu tư, tăng vốn kinh doanh, nâng cao hiệu quả sử dụngvốn

-Nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh nhằm tìm ra nhược điểm và rút ra kinhnghiệm khi áp dụng vào công ty

- Bảo đảm cân đối thu, chi, sử dụng và đầu tư có hiệu quả Tạo niềm tin chokhách hàng, cho đối tác và tạo lợi thế trong việc huy động vốn phục vụ theo yêu cầukinh doanh

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động phân tích báo cáo tài chính tại công

ty Cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi.

3.2.1 Hoàn thiện hoạt động phân tích

Để nâng cao chất lượng quản trị, điều hành DN, một giải pháp quan trọng màcông ty cổ phần lữ hành du lịch quốc tế Phúc Lợi cần phải thực hiện ngay đó là:nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của công tác phân tích tài chính DN cho banquản trị và đội ngủ cán bộ công nhân viên, tổ chức tốt công tác phân tích tài chính

Cụ thể, công ty cần làm ngay một số công việc sau:

3.2.1.1 Xác định ngay từ chiến lược của công ty vị trí và vai trò của công tác phân tích tài chính DN.

Thứ nhất, phân tích tài chính DN phải được coi là một trong các biện pháp

quan trọng phòng ngừa rủi ro trong hoạt động sản suất kinh doanh, bởi nhờ đó bangiám đốc công ty có thể nhận biết những biến đổi bất thường, những dấu hiệukhông tốt trong quá trình sản suất kinh doanh