BÀI THUYẾT TRÌNH PHÂN TÍCH TIÊU CHÍ BỘ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN –TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUN NGÀNH KẾ TỐN BÀI THUYẾT TRÌNH PHÂN TÍCH TIÊU CHÍ BỘ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính Lớp: 14SKT11 Nhóm thực (nhóm 1A): Bùi Nam Trung Lê Vũ Anh Thư Phạm Tiểu Vy Trần Thị Ánh Tuyết Huỳnh Viết Tiến Bộ Phạm Văn Hoan TP.HCM, Tháng 11 năm 2014 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính MỤC LỤC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH .1 KHOA KẾ TOÁN –TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI THUYẾT TRÌNH PHÂN TÍCH TIÊU CHÍ BỘ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHO VIỆC PHÂN TÍCH CÁC TIÊU CHÍ CỦA BỘ LUẬT THUẾ TNCN .5 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG THI HÀNH LUẬT THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM THEO TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG THUẾ 13 3.1.TIÊU CHÍ TÍNH CƠNG BẰNG 14 3.2.TIÊU CHÍ TÍNH HIỆUQUẢ .18 3.3.TIÊU CHÍ TÍNH ĐƠN GIẢN .19 3.4.TIÊU CHÍ TÍNH LINH HOẠT 19 3.5.TIÊU CHÍ TÍNH RÕ RÀNG .21 CHƯƠNG - ĐỀ XUẤT – KIẾN NGHỊ 24 Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính LỜI NĨI ĐẦU Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Những quy luật kinh tế khách quan tất yếu giờ, phút điều chỉnh kinh tế toàn cầu, kinh tế khu vực, quốc gia thân Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến tồn cầu hố kinh tế dần chứng tỏ quy luật loài người tiến Để bắt kịp với trình quốc gia phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với mơi trường bên ngồi Trong cơng cải cách đó, cải cách thuế ln đươc quốc gia trọng Trong thời gian gần hệ thống thuế nước ta có nhiều thay đổi nhằm thích nghi với điều kiện Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đời năm 1991, qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung phủ nghiên cứu xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) minh chứng cho công cải cách thuế Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu có vai trị quan trọng, đánh vào thu nhập cá nhân xã hội khoảng thời gian định Nó đời tương đối sớm nước phát triển ngày phát triển rộng rãi hầu hết quốc gia giới Sự phát triển đồng hành với phát triển kinh tế ngày khằng định vai trò, chức nguồn thu quan trong ngân sách nhà nước cơng cụ góp phần đảm bảo công xã hội cách đắc lực Bởi vậy, với mong muốn tìm hiểu sâu tầm quan trọng thuế TNCN, Nhóm thuyết trình chọn đề tài “ Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân” Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính CÁC VĂN BẢN PHÁP QUY Hiện sách thuế TNCN áp dụng văn pháp quy sau: Luật số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007 Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Thông tư 119/2014-TT-BTC ngày 25/8/2014 Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHO VIỆC PHÂN TÍCH CÁC TIÊU CHÍ CỦA BỘ LUẬT THUẾ TNCN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) loại thuế thực thu đánh thu nhập cá nhân thời kỳ Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế xuất tương đối sớm Lần xuất Anh vào năm 1799 Ở Mỹ, thuế TNCN xuất thời kỳ chiến tranh 1812 Sau năm 1815 bị xố bỏ Mỹ nhà nước khơng có nhu cầu tăng thu ngân sách Nhưng đến năm 1862 thuế TNCN quay trở lại Mỹ nhằm mục đích cung cấp nguồn tài cho nội chiến Thuế TNCN xuất Nhật năm 1887, Trung Quốc năm 1936 Hàn Quốc năm 1974 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN Thu nhập chịu điều tiết thuế vào cụ thể nguồn gốc phát sinh khoản thu nhập vào đặc điểm cư trú hay số đặc điểm khác tuỳ theo luật nước Do đối tượng nộp thuế đồng thời đối tượng chịu thuế nên thuế TNCN xếp vào loại thuế trực thu Không giống loại thuế gián thu (như thuế tiêu dùng…) khoản thuế tính sẵn giá tốn nên khơng ảnh hưởng nhiều đến tâm lý người mua khoản thuế phải nộp Thuế trực thu hiểu bóng bẩy nhà nước trực tiếp thò tay vào túi lấy tiền ta ra, điều chắn có ảnh hưởng mạnh tâm lý người nộp thuế Chính phủ có thay đổi sách thuế TNCN việc điều chỉnh thuế suất hay thay đổi pham vi đối tượng miễn giảm thuế gây phản ứng mạnh mẽ dân cư Thuế TNCN thông thường loại thuế luỹ tiến Các nước thường xây dựng biểu thuế luỹ tiến, bậc tương ứng với mức thu nhập cao mức thuế suất biên cao Do người có thu nhập cao phải chịu mức thuế đóng góp cao so với người có mức thu nhập thấp Nó góp phần đảm bảo tính cơng xã hội (công công theo chiều dọc) Khoảng Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính cách tương đối bậc thuế suất định tính chất luỹ tiến mạnh hay yếu biểu thuế Thuế TNCN loại thuế phức tạp mang tính trung lập cấu kinh tế Do đặc điểm điều tiết lên thu nhập dân cư, phạm vi điều chỉnh rộng nên việc quản lý đối loại thuế khó khăn Nó dễ gây phản ứng cho người nộp thuế Đồng thờI tính chất phân tán động đối tượng chịu thuế nguồn thuế nên công tác quản lý thu thuế khó khăn Chính đặc điểm mà chi phí hành thu thuế thu nhập cá nhân cao 1.1.3 Cơ sở tính thuế Để hướng tới mục tiêu công dọc, nước thường quy định thu nhập bình qn làm tính thuế Thu nhập bình quân chịu thuế xác định theo cá nhân Mỗi cá nhân chọn làm sở tính thuế Cách tính đơn giản, dễ áp dụng mục tiêu công đạt đựơc chưa cao Các nước áp dụng theo nguyên tắc thường kèm theo quy định khấu trừ hay trước giảm theo gia cảnh số chi phí định cho việc thực nghĩa vụ gia đình 1.1.4 Vai trị thuế TNCN Thứ nhất, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Trong kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập xã hội Thứ hai, thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước Thứ ba, thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế 1.2 SỰ RA ĐỜI CỦA PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ngày 27/12/1990, Chủ tịch nước ký lệnh công bố Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (Income Tax on high - Income earner) Ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Ðể cho phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội đất nước, từ đến có 06 lần sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao: lần thứ vào ngày 10/3/1992, lần thứ hai vào ngày 1/6/1994, lần thứ ba vào ngày 6/2/1997, lần thứ vào ngày 30/6/1999 lần thứ năm vào ngày 13/6/2001(có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2001) lần thứ Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số 14/2004/PL-UBTVQH11 ban Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính hành năm 2004 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2004 đến nay) Việc thực quy định Pháp lệnh số 14 hướng dẫn thông tư 81/2004/TT-BTC thông tư số 12/2005/TT-BTC Để nâng cao tính chất quan trọng phải có biện pháp chế tài đủ mạnh để việc thực thu thuế TNCN vào ổn định, có hiệu quả, cơng bằng, kỳ họp Quốc hội khố XII thông qua Luật số 04/2007/QH12 - Luật thuế TNCN Luật có hiệu lực thi hành thức từ ngày 01/01/2009 Các thông tư số 81 12 đồng thời hết hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2009 Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính CHƯƠNG - TIÊU CHÍ CỦA BỘ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 TÍNH CƠNG BẰNG Có thể thấy thu nhập cá nhân xã hội không đồng đều, khoảng cách thu nhập cá nhân lớn cần có can thiệp nhà nước, phân phối lại thu nhập thơng qua sách thuế Xét chuẩn mực định, công phân phối thu nhập đòn bẩy tạo động lực cho phát triển kinh tế chênh lệch thái mặt thu nhập cá nhân xã hội tạo kìm hãm phát triển kinh tế Công xã hội phương diện kinh tế, khơng có nghĩa thành tăng trưởng kinh tế xã hội chia cho người Công trước hết hiểu bình đẳng hội (cơ hội việc làm, hội đầu tư, bình đẳng tiếp cận hội mà với cố gắng lực mình, người đạt đến mức sống cao tại) Trên quan điểm xã hội, công đối nhân nhiều quốc gia áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân tái phân phối cách hợp lý thu nhập xã hội, nghĩa phân chia gánh nặng thuế phạm vi toàn xã hội theo khả tài người nộp thuế Tính chất cơng luật thuế thu nhập cá nhân nghĩa không ưu đãi cho loại hoạt động nào, trừ mục đích trị mong muốn để theo đuổi mục tiêu đặc thù thông qua việc miễn thuế tính thuế khác Khơng thể có công tuyệt đối, song phân biệt phải có lý đáng Tính cơng thuế thu nhập cá nhân tính cơng theo chiều dọc tính cơng theo chiều ngang Cơng dọc đối xử có phân biệt người có khả kinh tế khác nhằm giảm bớt khác biệt sẵn có, luật thuế phải phân phối gánh nặng thuế công cho người phù hợp với khả chi trả Công ngang đối xử với người có tình trạng kinh tế giống Cơng ngang thể nhìn nhận bình đẳng, phân biệt đối xử cá nhân theo màu da, tín ngưỡng, tơn giáo, giới tính… bị coi vi phạm ngun tắc cơng ngang Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính Thơng thường số tiêu thức đo lường khả toán thu nhập, chi tiêu, cải… sử dụng để xác định tình trạng kinh tế cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân nước đảm bảo tính cơng ngang việc quy định “giảm trừ gia cảnh” Để đảm bảo công bằng, thuế TNCN thường đánh theo biểu lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò điều tiết thu nhập người có thu nhập cao, hạn chế động viên đóng góp người có thu nhập trung bình thấp, góp phần đảm bảo cơng xã hội Người có thu nhập cao, có nhiều thu nhập phải đóng thuế nhiều Đây coi loại thuế công so với loại thuế khác đánh vào khả kinh tế người nộp thuế 2.2 TÍNH HIỆU QUẢ Tính hiệu pháp luật thuế thu nhập cá nhân thể thông qua việc không gây ảnh hưởng tiêu cực đáng kể đến cố gắng lao động, lựa chọn nghề nghiệp nói riêng phân bố nguồn lực xã hội nói chung, khuyến khích làm giàu hợp pháp, qua thúc đẩy sản xuất xã hội phát triển Về khía cạnh pháp luật, tính hiệu luật thuế thu nhập cá nhân hệ thống thuế thực làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đồng thời có mức chi phí thấp Nghĩa ban hành luật thuế cần tính tới mối tương quan tổng thu dự tính đạt chi phí dự tính phải trả cho việc thu, quản lý thuế Để đảm bảo yêu cầu này, vấn đề đặt phải đảm bảo yêu cầu khác hệ thống pháp luật thuế tính đơn giản, dễ hiểu, dễ thực thi, dễ kiểm tra, rõ ràng, thuận tiện cho cơng tác quản lý Mặt khác, tính hiệu pháp luật thuế thu nhập cá nhân thể việc đảm bảo cân đối khả chịu thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 2.3 TÍNH ĐƠN GIẢN Về việc đơn giản thủ tục hành thuế, tiến tới rút ngắn thời gian làm thủ tục thuế Theo đó, cắt giảm, bỏ bớt thủ tục hành thuế rườm rà khơng cần thiết, đảm bảo tính minh bạch, khách quan việc thực thu nộp Nhóm thực 1A Trang Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính NSNN theo quy định Luật quản lý thuế mà Quốc hội ban hành Như sửa đổi nguyên tắc chung tính thuế, khai thuế; thời kỳ kê khai thuế; xác định doanh thu để xác định đối tượng khai thuế… 2.4 TÍNH LINH HOẠT Căn tình hình thực tế mặt kinh tế, xã hội khiến hệ thống sách thực thi pháp luậtcủa nước ta thường xuyên phải sửa luật, quy định cứ, định mức chịu thuế cứng, điều chỉnh tự động theo kinh tế đời sống xã hội nên phải linh hoạt thay đổi sách cho phù hợp Vịng luẩn quẩn tình hình thực tế khiến thường xuyên phải sửa luật, quy định cứ, định mức chịu thuế cứng, điều chỉnh tự động theo kinh tế đời sống xã hội, thay quy định dựa theo số giá tiêu dùng CPI mức lương tối thiểu, xác định số cụ thể Cần xác định ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc phù hợp với điều kiện thực tế kinh tế có lạm phát cao, phù hợp với thu nhập bình quân thành viên xã hội, huy động tối đa số lượng đối tượng chịu thuế, góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội Với ý nghĩa thuế thu nhập cá nhân khoản thuế mà cá nhân có thu nhập phải có trách nhiệm, nghĩa vụ đóng góp Để tăng số lượng đối tượng chịu thuế, tăng số lượng đối tượng phụ thuộc giảm trừ gia cảnh, đảm bảo mức sống ổn định cho người lao động, để họ yên tâm làm việc cống hiến cho xã hội, Luật thuế thu nhập cá nhân phải điều chỉnh ngưỡng khởi điểm tính thuế; mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Luật không nên quy định đối tượng phụ thuộc tính giảm trừ theo người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, ví dụ như: người gia đình phải có trách nhiệm ni dưỡng cha mẹ thu nhập người nên cho giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc bố mẹ, có tạo đồng tình xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân Luật nên thay đổi mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến cho khoảng cách mức không q chênh lệch, có khuyến khích người lao động có tài năng, đồng thời giảm tượng khai man thu nhập, tượng gian lận thuế Nhóm thực 1A Trang 10 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính Theo đó, miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1/7 đến 31/12/2012 cá nhân có thu nhập bậc Biểu thuế lũy tiến phần quy định điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Đảm bảo công việc đánh thuế dựa khả trả thuế đối tượng nộp thuế, không mang tính tận thu có xét đến điều kiện, hồn cảnh sống người nguyên tắc quan trọng pháp luật thuế Tồn tại: Việc xác định đối tượng miễn giảm thu nhập miễn giảm phức tạp thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, thu nhập từ nhận thừa kế Luật thuế TNCN phân loại thu nhập chịu thuế theo nguồn phát sinh thu nhập (10 loại theo Điều Luật) Tuy nhiên, thu nhập miễn thuế tương đối nhiều (14 loại theo Điều Luật) Liệu việc miễn thuế có đảm bảo bình đẳng, công nghĩa vụ thuế không? Về chất, thuế TNCN thuế trực thu nên việc điều tiết thu nhập phải hợp lý, tránh tình trạng bao cấp cho người giàu trút gánh nặng lên người có thu nhập trung bình Việc xác định thu nhập miễn thuế thể ưu đãi Nhà nước đối tượng nộp thuế thường hướng tới mục tiêu kinh tế - xã hội định Nếu mục tiêu đặt không khả thi phải tính tới việc việc loại bỏ thu nhập miễn thuế đưa vào diện chịu thuế 3.1.2 Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: Đối với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm (trước triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm) Đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng (trước 1,6 triệu đồng/tháng) (Theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN) Nhóm thực 1A Trang 15 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính Tính cơng (cơng ngang) thể việc có thu nhập ngồi việc thực giảm trừ cho thân cịn thực nghĩa vụ ni dưỡng người thân (nếu có) theo quy định (giảm trừ cho người phụ thuộc) Do đó, số thuế nộp giảm so với người không thực nghĩa vụ ni dưỡng Dưới ví dụ cụ thể: ST T Cách tính thuế Cách tính thuế Chỉ tiêu (khơng có người (có người phụ thuộc) phụ thuộc) Tổng thu nhập phát sinh 471.689.46 471.689.46 0 Tổng giảm trừ 81.033.59 153.433.59 3 Giảm trừ thân 78.000.00 78.000.0 00 Giảm trừ người phụ 72.400.0 thuộc 00 Đóng BH XH 3.033.59 3.033.5 93 Tổng thu nhập chịu thuế 390.655.86 318.255.86 7 Tổng số thuế phát sinh 58.331.17 43.851.17 3 Tổng số thuế tạm nộp 60.345.83 60.345.83 4 Số thuế nộp thừa 2.014.661 16.494.661 Công dọc cá nhân phát sinh thu nhập phải nộp thuế giống Tồn tại: xác định số lượng đối tượng giảm trừ gia cảnh xác định người phụ thuộc Hiện tại, quan thuế cấp mã số cho người nộp thuế mà chưa cấp mã số thuế cho người phụ thuộc nên việc đối soát, xác định đối tượng giảm trừ gia cảnh hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác người nộp thuế, dẫn đến kê khai trùng người phụ thuộc Theo Khoản Điều Luật thì: “Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau” thuộc diện Nhóm thực 1A Trang 16 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính miễn thuế Ở đây, cần xem xét tới yếu tố công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Ở nước, khoản thu nhập phải chịu thuế, tùy thuộc vào giá trị tài sản mà mức thuế phải trả khác Người thừa kế phải nộp thuế thu nhập (hoặc thuế thừa kế di sản) giá trị tài sản thừa kế vượt qua mức tùy thuộc vào việc đối tượng nộp thuế thuộc hàng thừa kế Ví dụ, theo Luật Đức trước đây, vợ chồng, thừa kế tài sản trị giá từ 50.000 DM phải nộp 3% thuế giá trị tài sản Nếu tài sản lớn 100 triệu DM người thừa kế phải nộp 35% giá trị tài sản Nếu người thừa kế cháu nội, cháu ngoại, cha mẹ số thuế phải nộp tương ứng 6% 50% giá trị tài sản thừa kế, người hàng thừa kế khác phải nộp mức thuế lên đến 70% giá trị tài sản thừa kế Pháp luật Nam Phi quy định, người thừa kế phải nộp thuế với mức 25% giá trị tài sản thừa kế không phụ thuộc vào hàng thừa kế[2] Từ hai ví dụ này, việc miễn thuế thu nhập từ thừa kế bất động sản theo Luật Thuế TNCN Việt Nam cần xem xét để sửa đổi theo hướng đưa thu nhập vào diện chịu thuế, nhằm bảo đảm luật thuế công cụ để đảm bảo cơng điều tiết thu nhập có hiệu Việc không đánh thuế thu nhập tạo sở cho tích tụ, đầu đất đai cách không hợp lý số đối tượng, làm cho giá nhà đất không phản ánh quy luật đặc biệt khơng bảo đảm quyền có nhà cơng dân 3.1.3 Hồn thuế TNCN: Hàng năm sau toán thuế TNCN cá nhân nộp thừa hồn trả lại khoản thuế nộp thừa Theo ví dụ đối tượng nộp thuế đề nghị hoàn số tiền nộp thừa làm hồ sơ đề nghị hồn hoàn trả lại số thuế nộp thừ Tồn tại: thủ tục hồn thuế đơi cịn phức tạp người nộp thuế chưa hiểu rõ thủ tục Thời gian giải hoàn thuế chậm Để thuế TNCN phát huy tốt vai trò việc đảm bảo công xã hội, điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư cách hợp lý, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế việc sửa đổi, bổ sung số nội dung nêu cần thiết, góp phần tăng tính cạnh tranh so với nước khu vực, nước có điều kiện tương đồng với nước ta, phù hợp với xu cải cách thuế thơng lệ quốc Nhóm thực 1A Trang 17 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính tế Ngồi ra, việc sửa đổi luật thuế cần xác định rõ mục tiêu đảm bảo cơng xã hội, cịn việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mục tiêu thứ hai Nếu hai mục tiêu song hành khó thực Hơn nữa, nguyên tắc sửa đổi phải đảm bảo đồng bộ, phù hợp với đạo luật khác hệ thống pháp luật Việt Nam, đảm bảo phát huy quyền tự kinh doanh người dân, kích thích phát triển thị trường, phù hợp với sách phát triển kinh tế Nhà nước Nếu giai đoạn nay, Nhà nước trọng đầu tư cho phát triển thị trường tài nên chăng, khoản thuế thu nhập chủ thể tham gia thị trường (người gửi tiền, nhà đầu tư chứng khốn) nên có qn, tránh trình trạng “trống đánh xuôi, kèn thổi ngược” (người gửi tiền khơng phải nộp thuế, cịn nhà đầu tư chứng khốn thua lỗ khơng khỏi nghĩa vụ thuế TNCN) Điều cần thiết nhằm đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ thuế tránh tình trạng thuế TNCN “nắm người có tóc” 3.2 TIÊU CHÍ TÍNH HIỆUQUẢ Tạo nguồn thu ngân sách Nhà nước Tính hiệu pháp luật thuế thu nhập cá nhân thể việc đảm bảo cân đối khả chịu thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hay số thu thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước không người nộp thuế lâm vào tình trạng khốn Đứng khía cạnh này, tính hiệu pháp luật thuế thu nhập cá nhân đồng nghĩa với “tính trung lập” thuế Tồn tại: Thuế TNCN chủ yếu thực biện pháp khấu trừ nguồn Trong việc kiểm tra, kiểm soát chưa chặt chẽ, với thị trường tiền mặt phổ biến nên chưa bình đẳng quản lý thuế (trả lương chưa thông qua hệ thống ngân hàng) Cơ quan thuế kiểm soát thu nhập người làm cơng ăn lương, cịn đối tượng khác phần lớn chưa kiểm soát thu nhập, chí cịn khốn thu đối tượng kinh doanh thương mại dịch vụ (hộ kinh doanh), nên trì mức khấu trừ miễn thuế khó khăn cho người làm cơng ăn lương Chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân Nguồn hình thành TNCN đa dạng phức tạp Nhóm thực 1A Trang 18 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính 3.3 TIÊU CHÍ TÍNH ĐƠN GIẢN Thực chủ trương Chính phủ việc đơn giản thủ tục hành thuế, tiến tới rút ngắn thời gian làm thủ tục thuế nước ta từ đến năm 2015 xuống ngang nước khu vực Đơng Nam Á Ngày 10/10/2014, Bộ Tài ban hành Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 91/2014/NĐCP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định quy định thuế; Theo đó, việc cắt giảm, bỏ bớt thủ tục hành thuế rườm rà khơng cần thiết, đảm bảo tính minh bạch, khách quan việc thực thu nộp NSNN theo quy định Luật quản lý thuế mà Quốc hội ban hành Một số nội dung sửa đổi, bổ sung thủ tục hành nhằm đơn giản thủ tục hành thuế phạm vi thẩm quyền Chính phủ Bộ Tài hướng dẫn thực 3.4 TIÊU CHÍ TÍNH LINH HOẠT Vịng luẩn quẩn tình hình thực tế khiến thường xuyên phải sửa luật, quy định cứ, định mức chịu thuế cứng, điều chỉnh tự động theo kinh tế đời sống xã hội, thay quy định dựa theo số giá tiêu dùng CPI mức lương tối thiểu, xác định số cụ thể Giải pháp một: Cần xác định ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc phù hợp với điều kiện thực tế kinh tế có lạm phát cao, phù hợp với thu nhập bình quân thành viên xã hội, huy động tối đa số lượng đối tượng chịu thuế, góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội Với ý nghĩa thuế thu nhập cá nhân khoản thuế mà cá nhân có thu nhập phải có trách nhiệm, nghĩa vụ đóng góp Để tăng số lượng đối tượng chịu thuế, tăng số lượng đối tượng phụ thuộc giảm trừ gia cảnh, đảm bảo mức sống ổn định cho người lao động, để họ yên tâm làm việc cống hiến cho xã hội, Luật thuế thu nhập cá nhân phải điều chỉnh ngưỡng khởi điểm tính thuế; mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Luật không nên quy định đối tượng phụ thuộc tính giảm trừ theo người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, ví dụ như: người gia đình phải có trách nhiệm ni dưỡng cha mẹ thu nhập người Nhóm thực 1A Trang 19 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính nên cho giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc bố mẹ, có tạo đồng tình xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân Giải pháp hai: Luật nên thay đổi mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến cho khoảng cách mức khơng q chênh lệch, có khuyến khích người lao động có tài năng, đồng thời giảm tượng khai man thu nhập, tượng gian lận thuế Giải pháp ba: Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt khoản thu nhập không phản ánh sổ sách kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Có chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối tượng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho nhà nước Theo tác giả đối tượng có mức thu nhập khơng ổn định khó kiểm sốt, thực khoán thuế thu nhập cá nhân Mặt khác phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhận, theo mức thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến phần khoản chi trả thu nhập cho cá nhân ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên khấu trừ 10% thu nhập khoản chi trả cho cá nhân khơng có hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng số tiền lần chi trả từ 500.000 đ trở lên Cơ quan chi trả thu nhập phải có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu vào kho bạc nhà nước Để cho việc kê khai thuế , tốn thuế, hồn thuế thu nhập cá nhân cách thuận lợi, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm sốt điều luật thông tư luật phải thể chế đơn giản, rõ ràng, quán, giúp cho tổ chức, cá nhân hiểu rõ luật thuế thu nhập cá nhân, từ họ nâng cao ý thức, trách nhiệm họ xã hội Giải pháp bốn: Để luật thuế thu nhập cá nhân có tính pháp lý bền vững ổn định lâu dài, khơng bị lạc hậu Luật khơng nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức tiền tuyệt đối, làm phải thường xuyên điều chỉnh ngưỡng khởi điểm tính thuế tốc độ lạm phát kinh tế tăng cao Theo tác giả Luật nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế theo tỷ lệ phần trăm định so với mức tiền lương, tiền công tối thiểu, có nhà nước điều chỉnh tiền lương, tiền công tối thiểu không ảnh hưởng đến luật thuế thu nhập cá Nhóm thực 1A Trang 20 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính nhân Đây quan trọng để tạo sức sống lâu bền cho Luật thuế thu nhập cá nhân Giải pháp năm: Phải tăng cường công tác tuyên truyền Luật thuế thu nhập cá nhân phương tiện truyền thông để người xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò hệ thống thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng phát triển xã hội, từ giúp cho họ có nhận thức đắn coi nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ người dân yêu nước 3.5 TIÊU CHÍ TÍNH RÕ RÀNG Luật thuế thu nhập cá nhân gồm có chương,với 35 điều khoản thể đầy đủ tính chất pháp lý cho quan chuyên môn xác định đối tượng nộp thuế; Thu nhập chịu thuế; Thu nhập miễn thuế tính thuế thu nhập cá nhân cách xác theo tinh thần luật thuế TNCN Trường thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, đất khơng phải nộp thuế Điều cần xem xét lại, thực tế khó kiểm sốt việc sở hữu nhà ở, đất người bán có phải hay khơng Hiện Việt Nam chưa có hệ thống đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất hợp nước nên việc kiểm soát chủ yếu dựa vào tự giác người dân Nếu ý thức nộp thuế người dân khơng cao việc thất thu thuế Nhà nước điều khơng tránh khỏi Trong đó, mục tiêu sửa đổi luật thuế trì nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Đối với thu nhập chịu thuế, Luật thuế hành chưa bao quát hết khoản thu nhập thuộc diện phải điều tiết thu nhập từ ủy quyền bán bất động sản, thu nhập từ đổi nhà, đổi đất Đây thường khoản thu nhập lớn, cần thiết phải có điều tiết Nhà nước hình thức thuế để đảm bảo quyền sở hữu nhà, đất người dân cách đáng Theo Luật thuế TNCN Mỹ, nguồn thu nhập chịu thuế không giới hạn cụ thể mà linh hoạt, có nghĩa thu nhập chịu thuế khác phát sinh Luật mang tính dự liệu Tuy nhiên, Điều Luật thuế TNCN Việt Nam lại ấn định thu nhập chịu thuế bao gồm 10 loại Vì vậy, quy định thêm mục Điều “và khoản thu nhập khác” Nhóm thực 1A Trang 21 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính Ngồi ra, Luật thuế TNCN chưa đánh thuế lũy tiến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chưa phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản Đây nguyên nhân dẫn đến tình trạng đầu bong bóng thị trường bất động sản hồnh hành gây thất thu cho ngân sách nhà nước Kinh nghiệm Trung Quốc cho thấy, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bị áp mức thuế suất lũy tiến: lợi nhuận 50% khoản khấu trừ: thuế suất 30%; lợi nhuận 50% 100%, khoản khấu trừ: thuế suất 40%; lợi nhuận 100% 200%, khoản khấu trừ: thuế suất 50%; lợi nhuận 200% khoản khấu trừ: thuế suất 60% Các chi phí phép khấu trừ bao gồm: tiền mua quyền sử dụng đất, chi phí cải tạo đất, chi phí xây dựng cải tạo cơng trình đất, chi phí liên quan đến giao dịch bất động sản Ngồi ra, số nước áp dụng thuế lợi nhuận thu từ giao dịch bất động sản phù hợp với tần suất giao dịch, thời gian mua, bán lại bất động sản Nếu thời gian diễn nhanh thuế suất cao, diễn chậm lãi suất thấp Ví dụ, Singapore, đất mua đi, bán lại năm bị đánh thuế 100% giá trị chênh lệch mua, bán, sau hai năm mức thuế suất 50%, sau ba năm 25% Tại Đài Loan, giao dịch bất động sản thực năm đầu sau mua áp dụng thuế suất 15%, thực sau năm đầu năm thứ hai sau mua, thuế suất 10%[3] Luật Thuế TNCN cần nghiên cứu sửa đổi theo hướng quy định đánh thuế lũy tiến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cần xem xét lại mức điều tiết lẽ thời điểm này, thị trường chứng khoán Việt Nam chưa phát triển ổn định, số lượng nhà đầu tư tham gia thị trường cịn ít, việc đầu tư mang tâm lý “bầy đàn”, lướt sóng, lợi nhuận thu may, rủi, khơng thường xuyên, đánh thuế vào thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn coi rào cản, không thúc đẩy phát triển thị trường Trong đó, thu nhập từ lãi tiền vay ngân hàng mang tính chất thường xuyên, thuộc diện thu nhập miễn thuế Đối với Việt Nam, nên cần xem xét lại theo hướng không quy định cụ thể mức giảm trừ gia cảnh mà nên tính theo lương tối thiểu công chức nhân với hệ số Điều tạo hiệu lực lâu dài cho đạo luật thuế đảm Nhóm thực 1A Trang 22 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính bảo chất giảm trừ gia cảnh (ngưỡng thu nhập không đánh thuế người nộp thuế) Nhà nước không đánh thuế vào phần thu nhập tối thiểu trung bình xã hội dùng để tái tạo sức lao động người nộp thuế, bao gồm phần tái tạo sức lao động thân người nộp thuế phần để nuôi dưỡng người phụ thuộc Ngồi ra, sách tiền lương thay đổi mức giảm trừ gia cảnh thay đổi theo, khơng cần phải sửa đổi luật liên quan Ngồi ra, tiêu chí xác định người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh chưa rõ ràng Ví dụ, ngồi giá thú tính người phụ thuộc riêng vợ, chồng lại không quy định, học muộn, lưu ban, chờ thi đại học không quy định rõ ràng, gây khó khăn thực thi luật Các vấn đề cần phải sửa đổi thể rõ Luật thuế TNCN Nhóm thực 1A Trang 23 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính CHƯƠNG - ĐỀ XUẤT – KIẾN NGHỊ 4.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến: Những “bản tin thuế” Tổng cục số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn cơng tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Với đội ngũ ban biên tập cộng tác viên ngành cần phải đông đảo, tin thuế phải sinh động nội dung, phong phú hình thức, giàu lý luận thực tiễn Đây diễn đàn để cán ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thi đua địa phương, hiến kế, đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu loại thuế; phản ánh ý kiến khác nhiều góc độ tiến tới trở thành người bạn thân thiết; gần gũi cán toàn ngành thuế, địa phương Tổng cục thuế, Cục chi cục thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nơng thơn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể toàn Đảng, toàn dân Các chủ trương sách thuế hàng ngày phải đến với dân để khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tượng nộp thuế cách thuận lợi Triển khai nhanh chóng hình thức tun truyền lắng nghe ý kiến dân theo phương trâm “mưa lâu thấm dần” thông qua nhiều buổi tọa đàm, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp ý, gây khơng khí cởi mở, gần gũi người nộp thuế cán thuế, doanh nghiệp vị lãnh đạo cấp cao Chính phủ, cán Bộ, tìm giải pháp phát huy tác dụng toàn diện thuế góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế; bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước; bước Nhóm thực 1A Trang 24 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính thực cơng bằng, bình đẳng xã hội, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng tích lũy, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng Cơ quan thuế cấp tổ chức nhiều “đường dây nóng” bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai cac luật thuế Tổng cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ: Tư pháp, Giáo dục- đào tạo, Văn hóa- thơng tin, Ban Văn hóa- Tư tưởng Trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống màng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” Tóm lại, cần đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền phổ biến kiến thức thuế 4.2 Thực chế phối hợp quan, ban ngành quản lý nhà nước (cơ chế giám sát đồng bộ): Hiện nay, Việt Nam phương thức giao dịch tốn chủ yếu tiền mặt chưa có tốn qua ngân hàng Vì vậy, việc thiết lập chế giám sát đồng bộ, hiệu cần thiết Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ công an, Bộ Lao động- Thương binh xã hội, Bộ Công thương khác việc quản lý đối tượng lao động cũnJg kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gành nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân noi riêng Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả Bộ Lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện…Hoặc Nhóm thực 1A Trang 25 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính với giới biểu diễn phải phối hợp sở văn hóa- thơng tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập giới biểu diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay tai phòng trà… để thu thuế Cịn với giảng viên cần hỗ trợ sở giáo dục- đào tạo kiểm tra số tiết giảng dạy, khóa giảng dạy mang tính chun nghiệp… Bộ cơng an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… 4.3 Cải thiện hệ thống công nghệ thông tin để quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế cơng nghệ thông tin Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống khơng phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thô sơ không cịn thích hợp 4.4 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm: Tăng cường tra giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Thanh tra thường xuyên giảm bớt ý định trốn thuế cá nhân, doanh nghiệp, góp phần đảm bảo nguồn thu đúng, đủ vào ngân sách nhà nước Tăng cường kiểm tra công tác thu thuế nội ngành, sở uốn nắn khắc phục tồn công tác quản lý Đồng thời xử lý nghiêm cán công chức vi phạm điều lệ ngành Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế xử lý nghiêm túc, dứt khoát Cơ quan thuế phát thấy trường hợp vi phạm có chứng cụ thể hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp thời hạn số tiền bị phạt Nếu khơng truy cứu trách nhiệm hình Nhóm thực 1A Trang 26 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế cần thiết quốc gia Hầu phải dựa vào thuế thu nhập, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân, nguồn thu lớn Hiện có 180 nước thực thuế thu nhập cá nhân, có nước nguồn thu từ thuế chiếm tới 45% NSNN Ở nước ta, nguồn thu thấp phải hướng tới mục tiêu lớn Các văn quy định thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung ngày hoàn thiện cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế kinh tế, xã hội Tuy nhiên Luật thuế thu nhập cá nhân nước ta chưa phát huy hết vai trò chức Nguyên nhân đời sống dân cư thấp, khả huy động nguồn thu từ thu nhập dân cư không cao Bên cạnh đó, văn pháp luật thuế thu nhập cá nhân số vấn đề chưa thực hợp lý gây nhiều tranh cãi Ý thức kê khai, nộp thuế trình thu thuế chưa thực hiệu quả, nguyên nhân chủ yếu quan chi trả thu nhập chưa thực nghiêm túc nhiệm vụ khấu trừ phần thuế thu nhập từ thu nhập người lao động đơn vị họ quản lý Một số ngành nghề ca sĩ, giáo viên, thiết kế… thu nhập họ chưa quan thuế giám sát quản lý Số người tự giác kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân không nhiều Để khắc phục bất cập thiếu sót pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao cần có sửa đổi cách đồng phương diện văn pháp luật đặc biệt công tác tổ chức thu nộp thuế thu nhập cá nhân Trong năm tới, trước yêu cầu phát triển mạnh mẽ thị trường thành phần kinh tế, yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thu nhập cá nhân ngày đa dạng, việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân sở thống ba sắc thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cá nhân kinh doanh;thuế thu nhập người có thu nhập cao áp dụng cho người có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thuế chuyển quyền sử dụng đất áp dụng người có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mơ kinh tế xã hội hồn thiện hệ thống sách Nhóm thực 1A Trang 27 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính thuế để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập kinh tế quốc tế thời gian tới, góp phần đảm bảo tính ổn định nguồn lực cho NSNN Với đề tài “Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân” nhóm trình bày tiểu luận mong muốn thuế thu nhập cá nhân sớm trở thành sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam phát huy hết vai trị chức kinh tế công xã hội quản lý điều tiết Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân hoàn chỉnh hiệu Một lần nhóm trình bày tiểu luận xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy Phạm Đức Chính hướng dẫn nhóm chúng tơi hồn thành đề tài cách tốt Nhóm thực 1A Trang 28 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế thu nhập cá nhân số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007 Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Thông tư 119/2014-TT-BTC ngày 25/8/2014 Cùng Nghị định, Thông tư hướng dẫn lien quan Tạp trí Thuế Nhà Nước Các tạp trí khac tạp trí nghiên cứu kinh tế, tài chính-kế toán, kinh tế dự báo… Các phân tích Thuế trang web điện tử: Taxonline.com.vn www.vietnamnet.vn www.vnmedia.vn www.news.vnanet.vn (Thông xã Việt Nam) www.thuvienphapluat.vn www.xaydungvietnam.vn www.thongtinphapluatdansu.wordpress.com 10 Principles of Economics – Gregory Mankiw Bộ Tài chính, Thuế 2009 Nhà xuất Tài chính, Hà Nội năm 2009 Nhóm thực 1A Trang 29 ... niệm thu? ?? thu nhập cá nhân Thu? ?? thu nhập cá nhân (thu? ?? TNCN) loại thu? ?? thực thu đánh thu nhập cá nhân thời kỳ Thu? ?? thu nhập cá nhân sắc thu? ?? xuất tương đối sớm Lần xuất Anh vào năm 1799 Ở Mỹ, thu? ??. .. 26 Phân tích tiêu chí Bộ Luật thu? ?? Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính KẾT LUẬN Thu? ?? thu nhập cá nhân sắc thu? ?? cần thiết quốc gia Hầu phải dựa vào thu? ?? thu nhập, đặc biệt thu? ?? thu nhập. .. Phân tích tiêu chí Bộ Luật thu? ?? Thu nhập cá nhân GVHD: PGS.TSKH Phạm Đức Chính CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHO VIỆC PHÂN TÍCH CÁC TIÊU CHÍ CỦA BỘ LUẬT THU? ?? TNCN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN