Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN I.Khái niệm, mục đích, phương pháp & tài liệu phân tích tài chính 1.Khái niệm : Phân tích tài chính là tiến trình xử lý, tổng hợp các thông tin được thể hiện trên báo cáo tài chính và các báo cáo thuyết minh bổ sung thành các thông tin hữu ích cho công tác quản lý tài chính doanh nghiệp, thành các dữ liệu làm cơ sở cho nhà quản lý, nhà đầu tư, người cho vay, hiểu rõ tình hình tài chính hiện tại và dự đoán tiềm năng trong tương lai để đưa ra những quyết đònh tài chính, quyết đònh tài trợ và đầu tư thích hợp, đánh giá doanh nghiệp một cách chính xác. 2.Mục đích : Thông qua phân tích tài chính, phát hiện những mặt tích cực hoặc tiêu cực của hoạt động tài chính, nguyên nhân cơ bản đã ảnh hưởng tới các mặt đó và đề xuất biện pháp cần thiết, kòp thời để cải tiến hoạt động tài chính tạo lập và sử dụng nguồn tài chính linh hoạt, phục vụ đắc lực cho công tác điều chỉnh các hoạt động phù hợp với diễn biến thực tế kinh doanh. Qúa trình phân tích hoạt động tài chính ở doanh nghiệp phải hướng đến các mục tiêu cụ thể sau : + Hoạt động tài chính phải giải quyết tốt các mối quan hệ kinh tế, thể hiện qua việc đảm bảo mối quan hệ thanh toán với các đơn vò có liên quan trong hoạt động sản xuất kinh doanh với doanh nghiệp như : Các tổ chức tín dụng, ngân hàng, các đơn vò kinh tế và các tổ chức kinh tế, cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Mối quan hệ này sẽ được cụ thể hoá thành các chỉ tiêu đánh giá về mặt lượng, chất và thời gian. + Hoạt động tài chính phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả. Nguyên tắc này đòi hỏi tối thiểu hoá việc sử dụng các nguồn vốn sản xuất kinh doanh nhưng quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vẫn tiến hành bình thường và mang lại hiệu quả cao. + Hoạt động tài chính phải được thực hiện trên cơ sở tôn trọng pháp luật, chấp hành và tuân thủ các chế độ về tài chính, tín dụng, nghóa vụ đóng góp đối với nhà nước v.v… đưa ra các dự báo tài chính. SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 1 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT 3.Phương pháp phân tích : Chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh. So sánh năm này với năm khác về các khoản mục trên báo cáo tài chính, kết cấu các khoản mục và các tỷ suất tài chính để thấy rõ xu hướng biến đổi về tài chính. Từ đó, thấy được tình hình tài chính được cải thiện hoặc xấu đi như thế nào nhằm đưa ra các biện pháp kòp thời. Khi tiến hành so sánh cần phải giải quyết vấn đề về điều kiện so sánh và tiêu chuẩn so sánh.  Điều kiện so sánh : • Các chỉ tiêu kinh tế phải được hình thành trong cùng một khoảng thời gian như nhau. • Chỉ tiêu kinh tế phải được thống nhất về nội dung và phương pháp tính toán. • Các chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vò đo lường. • Ngoài ra khi so sánh các chỉ tiêu tương ứng phải quy đổi về cùng một quy mô hoạt động với các điều kiện kinh doanh tương ứng như nhau.  Tiêu chuẩn so sánh : • Tiêu chuẩn so sánh là các chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh (hay gọi là kỳ gốc). Tuỳ theo yêu cầu phân tích mà chọn kỳ gốc cho thích hợp. • Khi nghiên cứu xu hướng sự thay đổi, kỳ gốc được chọn là số liệu của kỳ trước. Thông qua sự so sánh giữa kỳ này với kỳ trước sẽ thấy được tình hình tài chính được cải thiện, hoặc xấu đi như thế nào để có biện pháp khắc phục trong kỳ tới. • Khi nghiên cứu biến động so với tiêu chuẩn đặt ra, kỳ gốc được chọn làm số liệu kế hoạch dự toán. Thông qua sự so sánh này thấy được mức độ phấn đấùu của doanh nghiệp như thế nào. • Khi nghiên cứu mức độ tiên tiến hay lạc hậu, kỳ gốc được chọn là mức độ trung bình của ngành. Thông qua sự so sánh này đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp so với các đơn vò trong ngành. • Khi nghiên cứu một sự kiện nào đó trong tổng thể, chỉ tiêu kinh tế nào đó gọi là phân tích theo chiều dọc. Thông qua sự so sánh này thấy được tỷ trọng của những sự kiện kinh tế trong các chỉ tiêu tổng thể. • Khi nghiên cứu mức độ biến thiên của một chỉ tiêu nào đó qua các kỳ khác nhau gọi là phân tích theo chiều ngang. Thông qua sự so sánh này thấy được SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT sự biến đổi cả về số tuyệt đối và số tương đối của một chỉ tiêu nào đó qua kỳ liên tiếp. 4. Tài liệu phân tích. Tài liệu được sử dụng trong phân tích là các báo cáo tài chính và các kế hoạch tài chính của doanh nghiệp. Trong đó có hai báo cáo được sữ dụng nhiều nhất là : Bảng can đối kế toán và bảng kết quả hoạt động kinh doanh.  Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ảnh tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất đònh.  Bảng kết quả hoạt động kinh doanh Bảng kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doing nghiệp. II.Nội dung phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp 1.Phân tích tình hình tài chính qua bảng CĐKT Bảng CĐKT là một báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất đònh dưới hình thái tiền tệ theo giá trò tài sản và nguồn hình thành tài sản. Bảng CĐKT là tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp. Kết cấu của bảng gồm 2 phần : - Phần phản ánh giá trò tài sản gọi là “tài sản” - Phần phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi là “nguồn vốn” hay vốn chủ sở hữu và công nợ. 1.1 Phân tích biến động cơ cấu tài sản. Phản ánh giá trò toàn bộ tài sản vào thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp. Nó được chia thành 2 loại : +TSLĐ và đầu tư ngắn hạn : là những tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp mà thời gian sử dụng, thu hồi luân chuyển trong 1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh, bao gồm : - Vốn bằng tiền : là toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại một thời điểm nào đó đang xét đến. Chỉ tiêu này bao gồm : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT chuyển. Đây là loại chỉ tiêu quan trọng chỉ rõ số tiền hiện có của doanh nghiệp để thanh toán nhanh, để trả các khoản chi phí thường xuyên của DN. Nếu qua so sánh có số chênh lệch tăng có thể dự đoán trong kỳ có thể đã tăng thu được các khoản nợ, tăng thu tiền bán hàng. Nhưng nếu số chênh lệch tăng này chủ yếu là chênh lệch tăng tiền đang chuyển thì chưa hẳn đã phản ánh được khả năng chi trả ngay các khoản nợ cần thanh toán. Nếu gặp trường hợp này cần kiểm tra chặt chẽ khoản tiền phát sinh từ khi nào, hiện có ở đâu … để kòp thời thu về, tránh bò chiếm dụng vốn. Nếu chênh lệch giảm dưới mức cho phép thì tình hình tài chính của doanh nghiệp có khó khăn, ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh. - Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn :phản ánh chủ yếu các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn khác (dưới 1 năm). Nếu qua so sánh có số chênh lệch tăng chứng tỏ trong kỳ có sự đầu tư ngắn hạn mới và ngược lại. - Các khoản phải thu : phản ánh toàn bộ công nợ phải thu hay là vốn của doanh nghiệp bò chiếm dụng. Nếu chênh lệch tăng, chứng tỏ số nợ cũ chưa thu được lại phát sinh số nợ mới, và nếu thấy tăng dần theo thời gian, vốn của doanh nghiệp sẽ bò chiếm dụng ngày càng nhiều và đến một thời điểm nào đó sẽ trở thành số nợ khó đòi, gây hậu quả nghiêm trọng cho doanh nghiệp. Trường hợp này cần tìm hiểu chi tiết công nợ phải thu để xác đònh cụ thể ai nợ, nợ từ khi nào, nợ về khoản gì và vì sao họ không thanh toán … Từ đó, có biện pháp cụ thể giải quyết các khoản nợ, thu hồi vốn cho doanh nghiệp. - Hàng tồn kho:là toàn bộ nguyên vật liệu, hàng hoá, thành phẩm, … còn trong kho dự trữ hoặc do chưa tiêu thụ. Trong trường hợp khi so sánh thấy chênh lệch hàng tồn kho giảm, chúng ta chưa thể kết luận hiện tượng này là hợp lý hay không hợp lý vì chưa biết số giảm đó thuộc chi tiết nào của hàng tồn kho. Nếu tổng hàng tồn kho giảm nhưng so sánh theo chi tiết cho thấy số giảm này thuộc nguyên vật liệu, nhiên liệu mà trong khi đó thành phẩm, bán thành phẩm ngoài lại tăng, tổng số giảm lớn hơn tổng số tăng. Do đó, nếu tổng hợp lại thì chỉ tiêu hàng tồn kho giảm. Hiện tượng này chứng tỏ do doanh nghiệp không tiêu thụ được thành phẩm đã làm tăng thành phẩm tồn kho nên doanh nghiệp không đủ tiền mua nguyên SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 4 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT vật liệu dự trữ theo nhu cầu đã xác đònh. Từ đó, làm giảm lượng nguyên vật liệu tồn kho. Nếu không kòp thời khắc phục, chấn chỉnh sẽ làm gián đoạn hoặc ngừng sản xuất kỳ sau, ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. +TSCĐ và đầu tư dài hạn :gồm những tài sản tồn tại trong doanh nghiệp trong một thời gian dài, bao gồm : - TSCĐ hữu hình : là những tài sản biểu hiện dưới hình thức vật chất như máy móc thiết bò, nhà xưởng, phương tiện vận tải … - TSCĐ vô hình : là những tài sản không mang hình thái vật chất, chỉ biểu hiện dưới hình thức giá trò như : bằng phát minh sáng chế, chi phí thành lập doanh nghiệp. - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn :là giá trò những khoản đầu tư dài hạn như giá trò chứng khoán dài hạn, giá trò góp vốn liên doanh dài hạn. Đối với các chỉ tiêu TSCĐ, qua so sánh nếu số chênh lệch tăng chứng tỏ trong năm có sự mua sắm, xây dựng mới TSCĐ. Ngược lại, nếu số chênh lệch giảm chứng tỏ trong kỳ có sự nhượng bán hoặc thanh lý TSCĐ. - Chi phí xây dựng cơ bản dở dang : biểu hiện chi phí do doanh nghiệp đầu tư, xây dựng thêm và tiến hành sữa chữa lớn TSCĐ, tăng cường năng lực hoạt động của TSCĐ. Nếu qua so sánh có chênh lệch tăng có thể dự đoán được trong kỳ đơn vò đang có công trình xây dựng cơ bản tự làm nhưng chưa xong. Khi đó còn phải đối chiếu với thiết kế của công trình để có kết luận thời hạn xây dựng công trình có bò kéo dài không, nguyên nhân nào dẫn đến việc kéo dài … để có biện pháp khắc phục, đẩy nhanh tiến độ xây lắp, sớm đưa công trình vào sử dụng. - Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn : là giá trò các khoản ký quỹ, ký cược phát sinh nhằm đảm bảo các dòch vụ liên quan đến sản xuất kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng. 1.2 Phân tích biến động cơ cấu nguồn vốn. +Nợ phải trả :là chỉ tiêu phản ánh số công nợ phải trả của doanh nghiệp, trong đó chủ yếu là nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. Nếu qua so sánh thấy công nợ phải trả chênh lệch tăng chứng tỏ số nợ cũ của đơn vò chưa trả xong lại phải trả thêm công nợ mới và nếu công nợ phải trả tăng dần sẽ làm cho rủi ro về tài chính, ảnh hưởng không tốt đến khả năng thanh toán nói riêng, đến tình hình tài chính của doanh nghiệp nói chung. SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 5 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT +Nguồn vốn chủ sở hữu :loại vốn này thuộc sở hữu của chủ doanh nghiệp hay những bên góp vốn, bao gồm : - Vốn kinh doanh : do các thành viên của doanh nghiệp góp vốn. Đó là nhà nước đối với các doanh nghiệp nhà nước, các bên liên doanh đối với các doanh nghiệp liên doanh, các cổ đông với công ty cổ phần. - Quỹ và dự trữ : được hình thành từ lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp dùng vào việc mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh hay dự trữ để dự phòng những rủi ro bất ngờ hay là để khen thưởng, trợ cấp mất việc làm, làm những công việc phúc lợi phục vụ người lao động. - Lợi tức chưa phân phối : Đây là số lợi tức do hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được phân phối hoặc chưa được sử dụng. Chỉ tiêu “nguồn vốn chủ sở hữu” phản ánh khả năng tài trợ của doanh nghiệp. Qua so sánh nếu thấy có chênh lệch tăng về cuối kỳ thì sẽ làm tăng khả năng tự tài trợ và ngược lại. 2.Phân tích tình hình tài chính qua bảng BCKQKD Khái niệm : BCKQKD là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh một cách tổng quát các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất đònh theo từng loại hoạt động của doanh nghiệp. 2.1 Phân tích tình hình doanh thu : Doanh thu còn gọi là thu nhập của doanh nghiệp, đó chính là toàn bộ số tiền sẽ thu được do tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp dòch vụ … của doanh nghiệp. Đánh giá tình hình doanh thu qua BCKQKD là đánh giá các kónh vực hoạt động, nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố cơ bản đến hoạt động chung của doang nghiệp. Trong quá trình đánh giá ta có thể lập bảng phân tích, so sánh năm nay với năm trước để từ đó có thể thấy được sự thay đổi về doanh thu. 2.2 Phân tích tình hình lợi nhuận : Lợi nhuận là kết quả hoạt động cuối cùng của hoạt động SXKD và các hoạt động tài chính khác. Là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp. Vì vậy lợi nhuận của doanh nghiệp cho thấy chất lượng hoạt động của doanh nghiệp. SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 6 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT Do đó, đánh giá tình hình lợi nhuận là xem tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp năm nay so với năm trước tăng hay giảm, có hiệu quả không so với mức đầu tư của doanh nghiệp. 2.3 Phân tích tác động của đòn bẩy lên rủi ro và tỷ suất sinh lợi: Độ nghiêng đòn bẩy kinh doanh (DOL) : đánh giá tỷ lệ % thay đổi lợi nhuận do kết quả từ sự thay đổi 1% doanh số. DOL = Tỷ lệ % thay đổi EBIT Tỷ lệ % thay đổi doanh số +Để đánh giá rủi ro trong kinh doanh, người ta sử dụng chỉ tiêu độ nghiêng đòn bẩy kinh doanh (DOL). Độ nghiêng đòn bẩy kinh doanh (DOL) càng lớn thì độ rủi ro trong kinh doanh càng cao. +Một số công thức khác để tính DOL - Sự thay đổi của EBIT : ( Giả sử P, v, F là cố đònh ) EBIT 1 = Q 1 * (P - v) – F EBIT 0 = Q 0 * (P - v) – F EBIT = (Q 1 – Q 0 ) * (P – v) % thay đổi EBIT = (Q 1 – Q 0 ) * (P –v) Q 0 * (P - v) – F - Sự thay đổi của doanh số (S) : S 1 = P * Q 1 S 0 = P * Q 0 S = P * (Q 1 – Q 0 ) % thay đổi S = P * (Q 1 – Q 0 ) = Q 1 – Q 0 P * Q 0 Q 0 Do đó : DOL = % thay đổi EBIT = (Q 1 – Q 0 ) * (P –v) * Q 0 SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 7 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT % thay đổi S Q 0 * (P - v) – F Q 1 – Q 0 = Q 0 * (P - v) Q 0 * (P - v) – F = S - V = EBIT + F S –V - F EBIT Chú thích : S:Doanh số bán Q:Sản lượng F:Đònh phí v:Biến phí 1 đơn vò sản phẩm V:Tổng biến phí Độ nghiêng đòn bẩy tài chính (DFL) : được đònh nghóa như là tỷ lệ % thay đổi EPS do kết quả từ sự thay đổi 1% EBIT. DFL = Tỷ lệ % thay đổi EPS Tỷ lệ % thay đổi EBIT +Để đánh giá rủi ro tài chính của doanh nghiệp người ta sử dụng chỉ tiêu độ nghiêng đòn bẩy tài chính. Độ nghiêng đòn bẩy tài chính càng lớn thì rủi ro về tài chính càng cao. +Một số công thức khác để tính DFL : Trường hợp không có cổ phần ưu đãi DF L = Q * (P –v) - F Q * (P –v) – F – R = S - F - V = EBIT S – F – V - R EBIT - R SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT Trường hợp có cổ phần ưu đãi DF L = Q * (P –v) - F Q * (P –v) – F – R – DIV / (1 - T) = S - F – V S - F - V - R – DIV / (1 - T) = EBIT EBIT - R – DIV / (1 – T) Chú thích : R:Chi phí trả lãi vay T:Thuế suất TTNDN DIV:Lợi tức cổ phần ưu đãi Độ nghiêng đòn bẩy tổng hợp (DTL) : đánh giá độ nhạy cảm của EPS đối với sự thay đổi của doanh số. DT L = Tỷ lệ % thay đổi EPS Tỷ lệ % thay đổi S +Đòn bẩy tổng hợp xảy ra khi 1 doanh nghiệp sử dụng cả hai đòn bẩy kinh doanh và đòn bẩy tài chính trong nổ lực gia tăng thu nhập cho cổ đông. Nó tiêu biểu cho độ phóng đại của gia tăng (hay sụt giảm) doanh thu thành gia tăng (hay sụt giảm) tương đối lớn hơn trong thu nhập mỗi cổ phần, do việc doanh nghiệp sử dụng cả 2 loại đòn bẩy. Tác động số nhân tổng hợp được gọi là độ nghiêng đòn bẩy tổng hợp. +Một số công thức để tính DTL : Đối với những doanh nghiệp SXKD 1 loại sản phẩm : CTV được tài trợ bằng cổ phần thường và nợ : DT L = Q * (P –V) Q * (P –V) – F - R SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 9 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT CTV được tài trợ bằng cổ phần thường, nợ và cổ phần ưu đãi DT L = Q * (P –V) Q * (P –V) – F – R – DIV /(1 – T)  Đối với những doanh nghiệp SXKD nhiều loại sản phẩm : CTV gồm cổ phần thường và nợ : DT L = Doanh thu – V EBIT - R CTV gồm cổ phần thường, nợ và cổ phần ưu đãi : DT L = Doanh thu - V EBIT - R – DIV / (1 – T) 3.Phân tích tình hình tài chính qua các tỷ số tài chính 3.1.Tỷ số khả năng thanh toán : Giúp doanh nghiệp đánh giá, đo lường khả năng thanh toán của doanh nghiệp đối với các khoản nợ ngắn hạn & nợ dài hạn đến hạn trả ở thời điểm phân tích. Loại tỷ số này có 3 tỷ số : a.Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành Tỷ số khả năng = TSLĐ thanh toán hiện hành Nợ ngắn hạn - Tỷ số này cho thấy cứ 1 đồng nợ ngắn hạn và nợ đến hạn thì được đảm bảo bằng bao nhiêu đồng TSLĐ. - Tỷ số này càng lớn hơn 1 càng tốt. b.Tỷ số khả năng thanh toán nhanh Tỷ số khả năng = TSLĐ – Hàng tồn kho thanh toán nhanh Nợ ngắn hạn Phải trừ hàng tồn kho ra khỏi TSLĐ vì hàng tồn kho khó chuyển hoá ngay thành tiền & khi chuyển hoá có thể bò sụt giảm giá trò, mất giá trò. c.Khả năng thanh toán lãi vay Lãi vay hàng năm là chi phí tài chính cố đònh và chúng ta muốn biết công ty sẵn sàng trả lãi đến mức nào. Cụ thể hơn chúng ta muốn biết rằng liệusố vốn đi vay có thể sữ dụng tốt đến mức nào, có thể đem lại khoản lợi nhuận bao nhiêu và đủ bù đáp lãi vay hay không. Tỷ số này SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 10 [...]... dụng mô hình ấn đònh 9 ∆NWC = NWC – NWC ( -1 ) ( đồng nhất thức kế toán ) 10 INV = DEP + FA – FA ( -1) ( đồng nhất thức kế toán ) 11 DIV = a5 x NET ( a5 : tỷ lê chia cổ tức ) Các phương trình bản cân đối kế toán 12 NWC = a6 x REV 13 FA = a7 x REV 14 D = ∆D + D (-1) ( đồng nhất thức kế toán ) 15 E = E(-1) + NET – DIV + SI ( đồng nhất thức kế toán ) CHÚ THÍCH: - REV : DOANH THU - CGS : GIÁ VỐN HÀNG BÁN... chính kế toán: tổ chức hoạch toán kế toán, giám sát và bảo toàn vốn kinh doanh, thực hiện các chính sách chế độ tài chánh -kế toán theo quy đònh nhà nước Kế toán trưởng chòu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc về tất cả các mặc có liên quan đến kế toán tài chính của công ty và cùng với Tổng Giám Đốc chòu trách nhiệm trước hội đồng quản trò và hội đồng cổ đổng về việc áp dụng các chế độ chính sách tài chính kế. .. đăng ký Công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, độc lập về tài sản, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khảon tại kho bạc nhà nước, các ngân hàng trong và ngoài nước Chòu trách nhiệm về kết quả SVTT: Nguyễn Quang Đức Thắng Trang 20 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT sản xuất kinh doanh Có bảng cân đối kế toán riêng, độc lập các quỹ theo quy... 15 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD :TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT 4 Lập kế hoạch tài chính 4.1 Khái niệm kế hoạch tài chính: Khi đưa một quyết đònh đầu tư hay quyết đònh tài trợ cho một dự án thì các giám đốc tài chính luôn quan tâm đến hiệu ứng tổng thể Tiến trình này được gọi là lập kế hoạch tài chính và kết quả cuối cùng là bản kế hoạch tài chính Kế hoạch tài chính là quá trình gồm : - Phân tích các giả pháo... NGUYỆT MÔ HÌNH KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH Các phương trình báo cáo thu nhập 1 REV = dự báo của người sử dụng mô hình 2 CGS = a1 x REV 3 INT = a2 x D ( a 2 : lãi suất ) 4 TAX = a3 x ( REV – CGS – INT ) ( a3 : thuế suất ) 5 NET = REV – CGS – INT – TAX( đồng nhất thức kế toán ) Các phương trình báo cáo nguồn và sử dụng nguồn: 6 DEP = a4 x FA 7 ∆D = ∆NWC + INV + DIV – NET – DEP – SI (đồng nhất thức kế toán ) 8 SI... kiến các kết quả tương lai của các quyết đònh hiện tại để tránh các bất ngờ, hiểu được mối liên hệ giữa các quyết đònh hiện tại và tương lai - Quyết đònh nên lựa chọn giải pháp nào Những quyết đònh được thực hiện trong kế tài chính cuối cùng - Đo lường thành quả đạt được sau này so các mục tiêu đề ra trong kế hoạch tài chính 4.2 Mô hình kế hoạch tài chính Các nhà hoạch đònh tài chính thường dùng kế hoạch... chính sách tài chính kế toán tại công ty - Các cửa hàng, trạm trực thuộc: các đơn vò phụ này không có tư cách pháp nhân, không được mở tài khoản tại ngân hàng, không có nguồn vốn riêng, chỉ sử dụng nguồn vốn công ty giao xuống và hoạt động theo kế hoạch chung của công ty Mọi sự giao dòch mua bán, trao đổi ký kết hợp đồng kinh tế giữa các đơn vò phụ thuộc này đối với bên ngoài hoặc đối với các đơn vò phụ... một phần quan trọng của việc lập kế hoạch và vốn dó thường rất nhàm chán, chiếm nhiều thời gian và công sức lao động Việc thảo chương trình cho những mô hình kế hoạch tài chính thường chiếm một lượng thới gian sử dụng máy tính nhiều và lao động trí tuệ Ngày nay các chương trình bản tài chính phân cột một tiêu chuẩn thuồng được sử dụng để giải quyết các bài toán lập kế hoạch tài chính khá phức tạp SVTT:... và liên doanh liên kết với các thành phần kinh tế khác trên cả nước để huy động hàng hoá nhằm mục đích xuất khẩu  Tổ chức dòch vụ XNK và dòch vụ chi trả kiều hối theo chỉ tiêu kế hoạch của UBND – Quận 3 trong phạm vi cho phép của thành phố  Tham gia vào chương trình : kế hoạch XNK thành phần và được phân bổ lại kim ngạch xuất khẩu Tóm lại: Công ty đã xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch XNK đáp ứng... thu a.Phân tích kết cấu vốn bằng tiền: BẢNG CHỈ TIÊU VỐN BẰNG TIỀN Quan hệ kết Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Mức (đồng) 1.Tiền mặt cấu Tỷ lệ (%) Năm Năm 2003 2004 (%) (%) 524.658.665 2.Tiền gởi ngân hàng Tổng cộng 367.101.158 (157.557.507) 30,03 12,49 57,03 3.676.925.557 276.551.519 3.400.374.038 92,48 87,51 42,97 4.201.584.222 643.652.677 (3.557.931.545) 84,68 100 100 Qua bảng chỉ tiêu vốn . can đối kế toán và bảng kết quả hoạt động kinh doanh.  Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ảnh tình hình. tài chính và các kế hoạch tài chính của doanh nghiệp. Trong đó có hai báo cáo được sữ dụng nhiều nhất là : Bảng can đối kế toán và bảng kết quả hoạt động