Vì vậy kế toán chỉ phản ánh chi phí thuê tài sản, còn nguyên giá tài sản phải theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán... TÀI SẢN NGẮN HẠN I.. TÀI SẢN DÀI HẠN I.. Tài sản cố định 1.. Tài sản
Trang 1DẠNG BÀI TẬP GÓP VỐN LIÊN DOANH
BÀI 4:
* Phát hiện sai sót và sửa chữa (đơn vị: 1.000đ):
- Sai sót về số học
Tiền gửi ngân hàng 2.000.000 1.500.000 + 60.000 * 13,8 = 2.328.000 Quyền sử dụng đất 640.000 3.000 * 15 * 12 * 10 = 5.400.000 Dây truyền công nghệ
- giá trị bản quyền
- dây truyền công nghệ
650.000
-
22.500 * 13,8 = 310.500 27.500 * 13,8 = 379.500
- Sai sót về quyền và nghĩa vụ:
Vũ trụ bay là tài sản thuê hoạt động do đó doanh nghiệp chỉ có quyền sử dụng trong thời gian thuê mà không có quyền sở hữu hay quyền kiểm soát lâu dài Vì vậy kế toán chỉ phản ánh chi phí thuê tài sản, còn nguyên giá tài sản phải theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán
Kế toán phản ánh:
+ Đối với chi phí thuê tài sản:
Nợ TK 142: 60.000
Có TK 331: 60.000
+ Đối với nguyên giá tài sản: Nợ TK 001: 560.000
- Sai sót về phân loại và trình bày:
Trang 2* Lập lại Bảng cân đối kế toán:
* Việt Nam
1 Nhà cửa, vật kt
2 TGNH
3 Quyền SDD
Cộng TS
NC,VKT/TSDH TGNH/Tiền/TSNH QSDD/TSDH
Nguyên giá/TSCĐHH/TSCĐ/TSDH Tiền/T&CKTĐT/TSNH
NG/TSCĐVH/TSCĐ/TSDH
500.000 1.500.000 5.400.000
7.400.000
* Nhật Bản
1 TGNH
2 Phương tiện,TB
3 Dây truyền CN
- giá trị bản quyền
- dây truyền CN
4 Chi phí đi lại
Cộng TS
TGNH/Tiền/TSNH PT,TB/TSNH Dây truyền CN/TSDH
-Chi phí TLDN/Tiền/TSNH
Tiền/T&CKTĐT/TSNH Hàng tồn kho/HTK/TSNH
-NG/TSCĐVH/TSCĐ/TSDH NG/TSCĐHH/TSCĐ/TSDH Chi phí TTDH/TSDH khác/TSDH
828.000 200.000
310.500 379.500 69.000
1.787.000
* Liên doanh:
Vốn đầu tư của
CSH
NVKD/Nguồn vốn, quĩ/
NVCSH
Vốn đầu tư của CSH/ Vốn CSH/
Vốn CSH
9.187.000
Phải trả người bán PTNB/Nợ ngắn hạn/Nợ PT PTNB/Nợ ngắn hạn/Nợ PT 60.000
Trang 3Bảng cân đối kế toán
Ngày 17 tháng 9 năm 200N
Đơn vị: 1.000đ
A TÀI SẢN NGẮN HẠN
I Tiền và các khoản tương đương
1 Tiền
II Hàng tồn kho
1 Hàng tồn kho
III TSNH khác
1 Chi phí trả trước ngắn hạn
2.588.00
0
2.328.00
0 2.328.00
0 200.000 200.000 60.000 60.000
A NỢ PHẢI TRẢ
I Nợ ngắn hạn
1 Phải trả người bán
60.000
60.000 60.000
B TÀI SẢN DÀI HẠN
I Tài sản cố định
1 Tài sản cố định hữu hình
- Nguyên giá
2 Tài sản cố định vô hình
- Nguyên giá
II Tài sản dài hạn khác
1 Chi phí trả trước dài hạn
6.659.00
0
6.590.00
0 879.500 879.500 5.710.50
0 5.710.50
0 69.000 69.000
B VỐN CHỦ SỞ HỮU
I Vốn chủ sở hữu
1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
9.187.000
9.187.000 9.187.000
0
* Nhận xét, kiến nghị:
- Nhận xét về mức độ sai phạm:
Tổng TS trước điều chỉnh: 4.619.000
Tổng TS sau điều chỉnh: 9.247.000
Chênh lệch: 4.628.000
- Nhận xét về công tác kế toán và kiến nghị
- Nhận xét về tỷ lệ vốn góp và kiến nghị:
Tỷ lệ góp vốn phía Việt Nam: = 7.400.000/9.187.000= 80,5%
Tỷ lệ vốn góp phía nước ngoài: = 1.787.000/9.187.000 = 19,5%
- Đánh giá lại giá trị tài sản góp vốn phía Nhật Bản:
Trang 4+ Phương tiện, thiết bị rời = 200/112% = + Dây chuyền công nghệ:
Trang 5DẠNG BÀI TẬP HOÀN THIỆN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Bài tập 5/ Yêu cầu 1: Phát hiện sai sót và sửa chữa từ đó hoàn thiện
BCĐKT
* Phát hiện sai sót và sửa chữa:
TT Kế toán đã định khoản Nội dung nghiệp vụ Khả năng sai phạm Sửa chữa
1 Nợ TK 211: 600
Nợ TK 331: 300
Có TK 241: 900
Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao hình thành tài sản
cố định
Vi phạm chế độ
kế toán
Nợ TK 211: 900
Có TK 241: 900
2 Nợ TK 113: 510
Có TK 111: 150
Xuất quỹ tiền mặt
đi nộp ngân hàng,
đi thanh toán nhưng chưa nhận được chứng từ
Vi phạm nguyên tắc ghi sổ kép (tổng PS nợ và tổng PS có không cân bằng)
Nợ TK 113:150
Có TK 111: 150
3 Nợ TK 441: 400 Kết chuyển nguồn
vốn đầu tư xây dựng cơ bản sang nguồn vốn kinh doanh
Vi phạm nguyên tắc ghi sổ kép (thiếu tài khoản đối ứng)
Nợ TK 441: 400
Có TK 411: 400
4 Nợ TK 142: 60
Có TK 214: 260
Trích khấu hao TSCĐ vào Chi phí trả trước
Vi phạm nguyên tắc ghi sổ kép (tổng PS nợ và tổng PS có không cân bằng)
Nợ TK 142: 60
Có TK 214: 60
* Tính lại số dư trên các TK kế toán:
Trang 6TK 113 TK 441
TK 214
Sd: 200
60 (4)
Sd: 260
* Hoàn tất bảng cân đối kế toán:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày: 31/12/200N Đơn vị: 1.000.000đ
Trang 7Yêu cầu 2: Kiểm toán số liệu trên BCĐKT đã hoàn tất và hình thành tờ trình chuẩn bị lập BC kiểm toán
- Phân tích ngang:
Tuyệt đối Tương đối
Phải thu khách hàng 1.020 1.150 - 130 - 11,3%
Hàng tồn kho
Vay ngắn hạn Vay dài hạn Nguồn vốn KD Lãi chưa phân phối
A TÀI SẢN NGẮN
HẠN
1.480 1.68
0
1 Tiền
- Tiền mặt tại quỹ
- Tiền đang chuyển
2 Các khoản phải thu
- Phải thu khách hàng
3 Hàng tồn kho
- Hàng hóa
- Hàng gửi đi bán
4 Tài sản ngắn hạn khác
- Chi phí trả trước
50 50 -1.150 1.150 200 200 -80 80
200 50 150 1.02 0 1.02 0 400 200 200 60 60
1 Nợ ngắn hạn
- Vay ngắn hạn
- Phải trả cho người bán
- Thuế và các khoản phải nộp
- Phải trả công nhân viên
2 Nợ dài hạn
- Vay dài hạn
3 Nợ khác
- Chi phí phải trả
- Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
600 300 100 120 80 350 350
-720 500 20 -200 1.320 1.320
-B TÀI SẢN DÀI HẠN
1 TSCĐ hữu hình
2 Khấu hao TSCĐ
3 Chi phí XDCB dở dang
1.520
1.700 (200) 20
2.34 0
2.60 0 (260)
-B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
1 Nguồn vốn, quỹ
- Nguồn vốn kinh doanh
- Quỹ đầu tư phát triển
- Lợi nhuận chưa phân phối
- Nguồn vốn đầu tư XDCB
2.05 0
1.65 0 1.50 0 150 0 400
1.980
1.980 1.900 50 30
-Cộng tài sản 3.000 4.02
0
Cộng nguồn vốn 3.00
0 4.020
Trang 8- Phân tích dọc:
Tỷ suất về khả năng thanh toán
chung
= Tổng TSNH/Tổng Nợ ngắn hạn
Tỷ suất về khả năng thanh toán
nhanh
= Tiền và các khoản tương đương tiền + Các khoản phải thu ngắn hạn + Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn/ Tổng Nợ ngắn hạn
Tỷ suất về khả năng thanh toán
tức thời
= Tiền và các khoản tương đương tiền/Tổng Nợ ngắn hạn
Tỷ suất đầu tư vào TSDH = Tổng TSDH/Tổng tài sản
Tỷ suất Nợ = Tổng Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn
Tỷ suất tự tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng NV
Tỷ suất tài chính CK ĐK Chênh lệch Nhận xét
Tỷ suất về khả năng thanh toán
chung
1.680/720 =
2,33
1.480/600=
2,47
- 0,14
Tỷ suất về khả năng thanh toán
nhanh
200 + 0 + 1.020/720 =
1,69
50 + 0+
1.150/600
= 2
- 0,31
Tỷ suất về khả năng thanh toán
tức thời
200/720 = 0,27
50/600 = 0,08
0,19
Tỷ suất đầu tư vào TSDH 2340/4.020
= 0,58
1520/3000
= 0,51
0,07
Tỷ suất Nợ
Tỷ suất tự tài trợ