Bài giảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh chương 3: phân tích chi phí kinh doanh của doanh nghiệp

CHƯƠNG III PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP MỤC TIÊU • Xác định xác tổng chi phí chi phí kết cấu doanh nghiệp • Nắm bắt biến động chi phí, yếu tố chi phí, chi phí kinh doanh đơn vị chi nhánh • Đánh giá tình hình sử dụng quản lý chi phí kinh doanh doanh nghiệp loạt tiêu riêng biệt • Chỉ rõ đo lường nguyên nhân ảnh hưởng tới mức biến động chi phí kinh doanh • Xây dựng kế hoạch chiến lược sách quản lý kinh doanh hợp lý I TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH Khái niệm phân loại chi phí kinh doanh 1.1Khái niệm Chi phí tất hao phí lao động sống, lao động vật hóa biểu tiền phát sinh trình kinh doanh Tổng chi phí = GVHB + CFBH + CFQL = (Trị giá mua hàng + CF thu mua) + CFBH + CFQL = Trị giá hàng mua + (CF thu mua + CFBH + CFQL) = Trị giá hàng mua + CFKD 1.1 Phân loại chi phí kinh doanh • Yếu tố chi phí: chi phí tiền lương, chi phí khấu hao, chi phí trả lãi vay, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí vận tải • Các khâu q trình kinh doanh: Chi phí khâu mua, chi phí bán hàng, chi phí quản lý • Tích chất biến động chi phí: Chi phí biến đổi, chi phí cố định • Nghiệp vụ kinh doanh: chi phí mua hàng nhập khẩu, chi phí bán hàng nhập khẩu, chi phí xuất khẩu, chi phí bán hàng nội địa • Phạm vi kinh doanh: chi phí nước chi phí ngồi nước * Lưu ý: chi tiêu chi phí Quan điểm giảm CFKD hợp lý • Thứ nhất: giảm tỷ suất phí điều kiện khơng ngừng tăng trưởng doanh thu • Thứ hai: Giảm tỷ suất phí điều kiện đảm bảo văn minh thương nghiệp, chất lượng dịch vụ hàng hóa giữ vững • Thứ ba: Giảm tỷ suất phí điều kiện doanh nghiệp không giảm bớt việc thực nghĩa vụ Nhà nước Ý nghĩa quản lý chi phí kinh doanh hợp lý  Đối với doanh nghiệp: • Tạo điều kiện cho doanh nghiệp đạt mục tiêu lợi nhuận hiệu kinh doanh • Tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh, nâng cao uy tín thị trường, tạo lập uy tín người lao động, khách hàng, đối tác tăng khả đầu tư tương lai • Tạo cho doanh nghiệp lịng tin vào thân, đặt sở khoa học thực tiễn quản lý kinh doanh  Đối với người lao động: Giảm chi phí hợp lý cho phép doanh nghiệp có hội tăng lợi nhuận, từ đảm bảo tốt cho đời sống người lao động ổn định, tạo việc làm mới, tăng lương tăng thưởng nâng cao phúc lợi xã hội  Đối với xã hội Giảm chi phí hợp lý cho phép doanh nghiệp thực nhiệm vụ cần thiết xã hội, bả o vệ mơi trường, đóng thuế đóng bảo hiểm xã hội Nhiệm vụ phân tích chi phí kinh doanh • Phản ánh xác kịp thời chi phí kinh doanh phát sinh phân bổ ngành hàng kinh doanh biến động chi phí q trình kinh doanh • Xác định nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí kinh doanh • Đề xuất giải pháp quản lý chi phí kinh doanh hợp lý 5.Nguồn tài liệu phân tích chi phí kinh doanh 5.1 Nguồn tài liệu nội doanh nghiệp 5.2 Nguồn tài liệu bên ngồi doanh nghiệp 10 Ví dụ Kỳ gốc Chỉ tiêu 1.Tổng CF -CFKM -CPBH -CFQL Tổng DT ST 100 20 60 20 500 TT Kỳ nghiên cứu Tsf ST TT Tsf ST Biến động KNC/KG TL TT Tsf 130 20 75 35 700 20 Phân tích số yếu tố chi phí chủ yếu 3.1 Phân tích chung Kỳ gốc Chỉ tiêu ST TT Kỳ nghiên cứu Tsf ST TT Tsf Biến động KNC/KG ST TL TT Tsf … 21 Các tiêu Tiền lương CP vận chuyển CP trả lãi vay Khấu hao TSCĐ Trừ dần công cụ lao động nhỏ CP dịch vụ mua ngồi CP vật liệu bao gói CP tiền khác CPQL phân bổ 10 Tổng CPKD 11 Tổng DTBH 22 3.2 Phân tích số khoản kinh doanh chủ yếu 3.2.1 Phân tích chi phí tiền lương Khái niệm: khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng mà họ đóng góp cho doanh nghiệp Lưu ý: tổng chi phí tiền lương đơi cịn gọi quỹ lương a Mục đích: • Chỉ rõ biến động quỹ lương doanh nghiệp qua kỳ kinh doanh • Đánh giá tác động quỹ lương chi phí kinh doanh • Tìm nhân tố ảnh hưởng tới biến động quỹ lương đưa phương án sử dụng quỹ lương có hiệu 23 b Nội dung phương pháp phân tích - Phân tích chung: Dùng phương pháp so sánh để đánh giá tăng giảm quỹ lương so với doanh thu so với doanh nghiệp cạnh tranh - Phân tích nhân tố ảnh hưởng: áp dụng TTLH SCL + Hình thức trả lương theo thời gian CPTLt = N.lt ⇔ CPTLt = DT (1/w) lt (với N=DT/w) Ghi chú: N: số lao động doanh nghiệp lt: mức tiền lương bình quân w : nslđ bình quân người lao động + Hình thức trả lượng khoán theo doanh số: CPTLt = DTk.lk (DTk: DT lượng khốn; lk: mức lương khốn) 24 3.2.2 Chi phí trả lãi tiền vay a Mục tiêu - Xác định xác mức lãi vay phải trả cho doanh nghiệp, cho đối tác rõ biến động chúng qua kỳ - Đánh giá tác động mức lãi vay tới biến động tổng chi phí kinh doanh - Chỉ nhân tố tác động đến mức lãi vay để tìm phương án hiệu nguồn vốn vay b Nội dung phương pháp phân tích - Phương pháp phân tích chung: so sánh mức biến động lãi suất, mức lãi vay qua kỳ mối quan hệ với chi phí kinh doanh với doanh thu bán hàng, với đối thủ cạnh tranh yếu tố chi phí khác 25 b Nội dung phương pháp phân tích - Phân tích nhân tố ảnh hưởng: Pp TTLH SCL CF lãi vay = s.t.i » s : số tiền vay » t : thời gian » i : lãi suất 26 Lưu ý: - Tăng cường khả tự chủ doanh nghiệp gọi vốn chiếm dụng vốn - Đẩy nhanh vòng quay vốn tích cực thu hồi cơng nợ - Kiểm sốt chặt chẽ trình ký kết thực hợp đồng - Hạn chế mua sắm TSCĐ không cần thiết, tài sản cố định có hệ số sử dụng thấp 27 * Bất lợi: * Lợi thế: 28 3.2.3 Chi phí vận chuyển * Thành phần chi phí vận chuyển: - Cước phí: khoản tiền doanh nghiệp phải trả cho chủ phương tiện việc thuê phương tiện để vận chuyển hàng hóa - Chi phí bốc dỡ - Chi phí vật liệu chèn lót - Các tạp phí liên quan đến thuê phương tiện để kéo, cố, phà, đường … a Mục tiêu: - Xác định xác chi phí vận chuyển sử dụng kỳ kinh doanh - Đánh giá tổng tác động chi phí vận chuyển đến tổng chi phí kinh doanh - Chỉ chiều hướng biến động chi phí vận chuyển, nhân tố ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển đề phương án sử dụng có hiệu (mối quan hệ, uy tín, quan hệ đơn vị khác …) 29 b Phương pháp phân tích - Phân tích chung: dùng phương pháp so sánh để đánh giá biến động chi phí vận chuyển mối quan hệ với doanh thu doanh nghiệp ngành - Phân tích nhân tố ảnh hưởng cước phí q: lượng hàng hóa chuyên chở hay bốc dỡ s: quãng đường chuyên chở pcf: đơn giá cước phí/s pbd : đơn giá bốc dỡ/số lần bốc n: số lần bốc dỡ 30 3.2.4 Chi phí kấu hao - Khấu hao “lá chắn thuế” ? 31 A - Doanh thu b ng ti n - B 1000 1000 Chi ph’ b ng ti n 800 800 - Chi ph’ KH 100 - - LN tr 100 200 - Thu TNDN 28 56 - LN sau thu 72 144 c thu 32 33 Ví dụ Có tài liệu doanh nghiệp sau: Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu 1.DT bán hàng Các khoản giảm trừ - Chiết khấu hồi khấu - Hàng bị trả lại Số lao động bình quân (người) Năng suất lđ bình quân (w) Lương bình quân Thực 9.600 550 380 170 200 45,25 7,2 8.750 500 300 200 205 40,244 6,9 u cầu: phân tích tình hình quản lý quỹ lương? 34 ... tổng chi phí chi phí kết cấu doanh nghiệp • Nắm bắt biến động chi phí, yếu tố chi phí, chi phí kinh doanh đơn vị chi nhánh • Đánh giá tình hình sử dụng quản lý chi phí kinh doanh doanh nghiệp. .. mua, chi phí bán hàng, chi phí quản lý • Tích chất biến động chi phí: Chi phí biến đổi, chi phí cố định • Nghiệp vụ kinh doanh: chi phí mua hàng nhập khẩu, chi phí bán hàng nhập khẩu, chi phí. .. 1.1 Phân loại chi phí kinh doanh • Yếu tố chi phí: chi phí tiền lương, chi phí khấu hao, chi phí trả lãi vay, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí vận tải • Các khâu q trình kinh doanh: Chi phí