luận văn quản trị doanh nghiệp ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY LẮP ĐIỆN HOÀNG HÀ

Báo cáo thực tập nghề nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm vừa qua, kinh tế nước ta có chuyển biến tích cực từ chế tập trung bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường với điều tiết nhà nước Sự chuyển hướng kinh tế dẫn đến cạnh tranh lẫn doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, muốn khẳng định vị trí kinh tế thị trường phải ln thay đổi hồn thiện Nhận thức vai trị quan trọng kế tốn ngày 1/11/1995 thủ tướng phủ, trưởng tài ban hành hệ thống kế toán theo số1141/TC/QĐ/ Phù hợp với yêu cầu quản trị kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản trị nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh Với mong muốn tìm hiểu rõ trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, hiểu rõ thêm nhiệm vụ người lao động vai trò yếu tố tham gia trình sản xuất xét thấy kiến thức thực tế thực tập phần hành kế tốn tiền lương có thuận tiện nên em trình bầy viết phần chun đề: “kế tốn tiền lương” Dưới hướng dẫn cô giáo Đồng Thị Vân Hồng giúp đỡ cô, doanh nghiệp tư nhân Xây lắp điện Hoàng Hà với nỗ lực thân đến chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thành Tuy nhiên với khả năng, kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong đước hướng dẫn, đóng góp ý kiến thầy, cô giáo, cô lãnh đạo cơng ty để chun đề em hồn thiện đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, tận tình, q báu giáo Đồng Thị Vân Hồng với giúp đỡ cô, lãnh đạo Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sau gần tháng thực tập thân em thu kết tình hình hoạt động sản xuất Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà Sau em xin trình bầy tình hình nơi em thực tập với nội dung nhật ký bao gồm cỏc phn sau: Phạm Thị Thu Hằng CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghiệp PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY LẮP ĐIỆN HOÀNG HÀ I: Đặc điểm địa bàn thực tập 1: Quá trình hình thành phát triển công ty Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà ngày tiền thân xí nghiệp Nhà Đèn thành lập từ năm 1968 vũng chắm - xã Ninh Phong Huyện Gia Khánh- Tỉnh Ninh Bình Thời kỳ thành lập số cán cơng nhân viên có 36 người trung cấp điện, thợ mộc bậc 7, số thợ chuyên nghề điện Nhiệm vụ giai đoạn chủ yếu sửa chữa hệ thống đèn đường khu vực thị xã Ninh Bình phục vụ khánh chiền chống mỹ cứu nước Từ năm 1970 - 1973: Năm 1973 cơng ty đổi tên thành xí nghiệp điện Ninh Bình Do nhiệm vụ tỉnh giao xây lăp đường dây tải điện trạm biến áp phục vụ cơng nơng nghiệp tồn tỉnh Nhiệm vụ giai đoạn nặng nề cần tuyển thêm lực lượng lao động hình thành phịng ban để tổ chức quản lý Lực lương lao động có từ 300 - 350 người Mở rộng thêm ngành sản xuất như: sử chữa máy biến thế, quấn mô tơ sản xuất gia cơng khí máy phát điện Từ năm 1977 yêu cầu nhà nước sát nhập hai tỉnh Ninh Bình Nam Hà hai đơn vị xí nghiệp điện Ninh Bình công ty điện lực Nam Hà sát nhập với đổi tên thành công ty điện lực Hà Nam Ninh thời kỳ địa bàn hoạt động công ty toàn địa bàn Hà Nam Ninh số tỉnh lân cận khác Nhiệm vụ giai đoạn chủ yếu xây đựng đường dây cao thế, hạ thế, trạm biến áp Đội ngũ cán công nhân viên sau sát nhập lên tới 850 người đội ngũ khoa học kỹ thuật từ trung cấp điện đến đại học chiếm tới 70 người Hàng năm giá trị sản xuất năm sau cao năm trước Thời kỳ công ty mở rộng đa ngành phụ trợ như: sản xuất đất đèn, sản xuất ngun vật liệu khác lị đúc nhằm mục đích giải công ăn việc làm cho cán công nhõn viờn cụng ty Phạm Thị Thu Hằng CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc tập nghề nghiệp Đến năm 1992 yêu cầu nhà nước tách tỉnh Hà Nam Ninh thành tỉnh Ninh Bình Cơng ty điện lực Hà Nam Ninh chia tách làm thành cơng ty điện lực Ninh Bình Lực lượng lao động tách 150 lao động chủ yếu xây lắp đường dây trạm biến áp Đến năm 2003 quy định nhà nước chuyển đổi cơng ty điện lực Ninh Bình thành cơng ty cổ phần xây lắp điện Ninh Bình Thời kỳ góp cổ phần, nhà nước giao quyền cho doanh nghiệp chủ động lĩnh vực vốn góp cố định, vốn lưu động, công ăn việc làm, giải tốt đời sống cán công nhân viên công ty Đến năm 2007 công ty đổi tên thành Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà Ngành nghề mở rộng nhiều lĩnh vực xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng trình dân dụng,san lấp mặt bằng, xây lằp đường dây tải điện trạm biến áp, kinh doanh khách sạn nhà hàng, kinh doanh vận tải, làm chủ đầu tư dự án cảng Ninh Phúc nhiều cơng trình khác phục vụ kinh tế đất nước Từ đến Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hồng Hà ln ln phát triển khơng ngừng, ln hoàn thành vượt mức kế hoạnh đề thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, góp phần cải thiện nâng cao đời sống cán công nhân viên xây dựng kinh tế đất nước 2: Phương hướng, nhiệm vụ công ty kinh doanh Nhiệm vụ cơng ty xây dựng cơng trình điện + Xây lắp đường dây tải điện + Xây lắp đường dây trung thế, đường dây hạ thế, trạm biến áp hệ thống động lực - Xây dựng cơng trình dân dụng gồm: nhà ở, văn phòng, khu tập thể, nhà cao tầng - Xây dựng cơng trình giao thơng thuỷ lợi: đắp đê, đắp kè, xây mương - San lấp mặt bằng: xây dựng cơng trình sở hạ tầng( cơng trình cấp nước, đường cho khu dân cư vùng thị ngồi vùng thị) Phạm Thị Thu Hằng CĐ Kế toán Giáo dục céng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp 3: Quy mô cấu sản xuất kinh doanh 3.1: Quy mô đất đai Là khu nhà làm việc, khu quản lý hành 300m 2, khu xưởng( phân xưởng phụ trợ) 1000m2 3.2: Quy mô vốn kinh doanh doanh nghiệp 50 tỷ đồng 4: Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 4.1: Tổ chức sản xuất kinh doanh theo hình thức phân tán Các cơng trình xây dựng mang tính chất đặc thù riêng biệt, phân xưởng phụ trợ sản xuất chỗ phục vụ cho sản xuât 4.2: Tổ chức quản lý lao động Căn vào loại hình cơng trình doanh nghiệp mà định người chủ nhiệm cơng trình Người chủ nhiệm cơng trình có quyền điều phối lực lượng lao động công trường mà phụ trách, lực lượng lao động kỹ thuật trực tiếp thi công công trường Mặt khác ký hợp đồng lao động thời vụ cho cơng trình hồn thành sau lại chấm dứt hợp đồng lao động 4.3: Sơ đồ máy doanh nghiệp Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Kế hoạch kỹ thuật Phòng tổ chức hnh chớnh Phạm Thị Thu Hằng Phú giỏm c kinh doanh Phịng kế tốn thống kê Đội xây dựng cơng trình 1,2,3,4 Đội xe thi cơng giới Phịng vt t CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghip 4.4: Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty nửa tập trung, nửa phân tán Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán vốn tiền Kế toán tổng hợp Kế toán NVL CCDC Kế toán TSCĐ Kế toỏn tin lng II: Hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp Hình thức tổ chức kế toán doanh nghiƯp: Theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ 1: HƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n Trong doanh nghiƯp sư dụng loại sổ sau: + Sổ tài khoản theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ + Sỉ chi tiết tài khoản + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Ngoài doanh nghiệp mở số loại sổ khác theo yêu cầu nhiệm vụ kế toán Dới trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Phạm Thị Thu Hằng CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghip Sơ đồ hạch toán theo hình thức chøng tõ ghi sỉ Chứng từ kế tốn Sổ kho, sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản báo cáo tài * Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần Trong năm gần doanh thu doanh nghiệp không ngừng nâng lên đáng kể cụ thể biểu qua bng sau: Phạm Thị Thu Hằng CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghiệp Tình hình doanh nghiệp năm gần STT Chỉ tiêu Tổng tài sản có Tài sản có lưu động Tổng tài sản nợ Tài sản nợ lưu động Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Năm 2006 17.362.649.833 15.905.534.532 17.362.649.833 15.226.312.238 152.570.000 103.747.600 11.912.798.242 Năm 2007 18.724.843.480 17.449.654.628 18.724.843.480 16.294.569.526 85.267.277 61.392.434 15.717.967.128 Năm 2008 17.801.110.957 16.648.391.886 17.801.110.957 14.492.738.830 99.049.777 71.315.839 18.717.967.128 PHẦN II THỰC TRẠNG COONG TÁC KẾ TOÁN THEO NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY LẮP ĐIỆN HOÀNG H Phạm Thị Thu Hằng CĐ Kế toán Giáo dơc céng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp A: Kế toán vốn tiền,các khoản phải thu, tạm ứng chøng tõ ghi sæ Cty QLBXHT MÉu sè 01 SKT/HCSH Số : 01 Ngày 31 tháng năm 2005 QĐ số 257 TC/CĐKT Ngày 1/6/1990 Bộ tài Số hiệu TK Nợ Thu tiền mặt - Rút TGNH q - Thu đng sãng thÇn - Th VAT đầu - Thu 1% ĐPCĐ Tiểu học - Thu 5% BHXH tháng Số tiền Có Nợ 112 138.8 333.1 338.2 338.3 Cã 412.000.000 3.640.000 2.229.000 713.000 494.000 111 Céng KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ngêi lËp biĨu (ký, họ tên) 419.079.000 Kế toán trởng (ký, họ tên) chøng tõ ghi sæ MÉu sè 01 SKT/HCSH Cty QLBXHT Số : 02 Ngày 31 tháng năm 2005 Số hiÖu TK TrÝch yÕu Thu lÖ phÝ bÕn - Thu tiền đại lý bán vé - Thu tiền xe gửi - Thu tiền quầy - Thu tiền vệ sinh Nợ Cã 511.1 511.2 511.3 511.4 511.6 111 Q§ sè 257 TC/CĐKT Ngày 1/6/1990 Bộ tài Số tiền Nợ Cã 110.430.000 66.153.000 7.565.000 14.707.000 5.270.000 204.125.000 204.125.000 Céng KÌm theo 04 chøng tõ gèc Ngêi lËp biÓu (ký, hä tên) Phạm Thị Thu Hằng 419.079.000 204.125.000 Kế toán trởng (ký, họ tên) CĐ Kế toán Giáo dục cộng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp Së GTVT Hµ T©y Cty QLBXHT chøng tõ ghi sỉ Sè : 03 Ngày 31 tháng năm 2005 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Chi tiền mặt - Nộp vào ngân hàng - Thuế VAT đầu vào - Chi tạm ứng phục vụ VP - Chi thẩm định dự án - Chi tạm ứng xây nhà VP - Chi lơng tháng 12+T1 - Chi mõng thä - Chi to¸n tiỊn xe đêm Mẫu số 01 SKT/HCSH QĐ số 257 TC/CĐKT Ngày 1/6/ 1990 BTC Số tiền Nợ Có 112 133 141 241.2 331 334 431.2 622 82.500.000 61.300 4.000.000 2.308.000 36.000.000 165.471.000 2.747.000 2.682.000 111 Céng 296.319.300 296.319.300 296.319.300 KÌm theo 08 chøng tõ gèc Ngêi lËp biĨu (ký, họ tên) Phạm Thị Thu Hằng Kế toán trởng (ký, họ tên) CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghip Sở GTVT Hà Tây Cty QLBXHT Trích yếu - Chi toán lơng hu - Chi nộp quỹ LĐ công ích - Chi mua sơn kẻ bến H.Đông - Chi toán tiền vệ sinh - Chi trật tự an toàn giao thông chứng từ ghi sổ Số : 04 Ngày 31 tháng năm 2005 Số hiệu TK Nợ Có 338.3 338.8 627.3 627.7 627.8 111 Céng 12.466.200 KÌm theo 05 chøng tõ gốc Ngời lập biểu (ký, họ tên) Phạm Thị Thu Hằng Mẫu số 01 SKT/HCSH QĐ số 257 TC/CĐKT Ngày 1/6/1990 Bộ tài Số tiền Nợ Có 5.489.200 1.050.000 1.782.000 1.525.000 2.620.000 59.793.700 12.466.200 KÕ to¸n trëng (ký, họ tên) 10 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Báo cáo thực tập nghề nghiệp : Đối chiếu kiểm tra Nhận xét : Công ty áp dụng cách ghi dễ dàng, đơn giản, dễ phát sai sót việc ghi sổ sách kế tốn Nhưng có nhược điểm cơng việc ghi chép nhiều Công việc đối chiếu kiểm tra thường tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra kế tốn cơng ty quản lý D.Phần hành kế toán tiền lương * Một số chứng từ : Chứng từ ghi sổ Số: 01 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Tiền lương phải trả tháng 06/2008 622 334 Tiền lương phải trả tháng 06/2008 641 334 Tiền lương phải trả tháng 06/2008 642 334 Cộng Kèm theo 05 chứng từ gốc Số tiền 92.080.000 35.120.000 52.120.000 179.320.000 Ghi Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số: 03 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có KPCĐ phải trích tháng 06/08 622 3382 KPCĐ phải trích tháng 06/08 641 3382 KPCĐ phải trích tháng 06/08 642 3382 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền 1.841.600 702.400 1.042.400 3.586.400 Ghi Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên) *Các hình thức tốn lương cách tínhtrong Doanh nghiệp tư nhõn xõy lp in Hong H Phạm Thị Thu Hằng 24 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thực tập nghề nghiệp Trong doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đến tất nhân viên doanh nghiệp - Đối với công nhân phận kinh doanh (Nhân viên bán hàng): Căn vào khối lượng hàng bán hàng tháng - Đối với phận quản lý công nhân phục vụ: Căn vào khối lượng cơng việc hồn thành cơng việc đơn vị để tính quỹ lương hưởng sau phân cơng đến người lao động theo phương thức bình điểm + Hạch tốn tiền lương phải trả Hiện doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương thời gian đến người lao động theo quy định công văn 43200/LĐTBXH - TL Bộ lao động thương binh xã hội để tổ chức việc chi trả lương cho đơn vị, phận, cá nhân người lao động doanh nghiệp a, Các chứng từ sử dụng Theo định số 1141 BTC/QĐ - CĐKT, ngày 01/11/1995 Bộ tài chế độ chứng từ kế toán lao động tiền lương sử dụng chứng từ sau: - Bảng chấm công số 01 - LĐTL - Bảng toán tiền lương số 02 - LĐTL - Phiếu nghỉ hưởng BHXH số 03 - LĐTL - Bảng toán BHXH số 04 - LĐTL - Bảng toán tiền lương số 05 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành số 06 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm số 07 - LĐTL - Hội đồng giao khoán số 08 - LĐTL - Biên điều tra tai nạn lao động số 09 - LĐTL - Các chứng từ từ 01 đến 06 chứng từ bắt buộc b, Hạch toán số lượng lao động - Hạch tốn số lượng lao động hạch tốn trình độ tay nghề công nhân viên - Trong doanh nghiệp việc theo dõi chi tiết số lượng lao động thực sổ “Danh sách cán công nhân viên”, sổ danh sách động tiền Phạm Thị Thu Hằng 25 CĐ Kế toán Giáo dục céng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp lương lập chung cho tồn doanh nghiệp Trong có chi tiết số lượng lao động theo phận nhằm theo dõi số lượng lao động có đơn vị Căn để ngi sổ chứng từ ban đầu tuyển dụng, thuyên chuyển, việc, nâng bậc lương Mọi biến động lao động phải ghi chép kịp thời vào sổ sách lao động c, Hạch toán thời gian sử dụng lao động Chứng từ ban đầu quan trọng để hạch toán thời gian lao động doanh nghiệp bảng chấm cơng, lập riêng cho phận dùng tháng Mọi thời gian làm việc, nghỉ việc cán công nhân viên phản ánh hàng ngày vào bảng chấm công để làm tính lương cho cơng nhân viên d, Hạch toán kết lao động - Hạch toán kết lao động phản ánh, ghi chép kết lao động nhân viên, kế toán phải lập bảng tốn tiền lương cho đội, phịng ban Từ lấy làm để tính lương cho người - Các chứng từ ban đầu sử dụng phổ biến để hạch toán kết lao động doanh nghiệp theo dõi công tác tổ, giấy báo giao nhận sản phẩm, hàng hoá - Việc hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động kết lao động có tầm quan trọng lớn công tác quản lý đạo kinh doanh, đồng thời tiền đề cho việc hạch toán tiền lương bảo hiểm xã hội (BHXH) e, Quy trình thủ tục tốn lương Hàng tháng phòng ban, tổ, phân xưởng nộp danh sách ứng lương sau viết phiếu tạm ứng, xin chữ ký phận liên quan nộp cho thủ quỹ, sau nhận phiếu tạm ứng phiếu thủ quỹ lập phiếu chi Sau tạm ứng lương cho cán bộ, công nhân viên, thủ quỹ chuyển phiếu tạm ứng, phiếu lương cho cán công nhân viên, thủ quỹ chuyển phiếu tạm ứng, phiếu chi cho kế toán tạm ứng để ghi sổ có liên quan (như 141, 334, 338) f, Quá trình tính lương doanh nghiệp thực sau: Phạm Thị Thu Hằng 26 CĐ Kế toán Giáo dơc céng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp + Đối với phận kinh doanh: Tiền lương trả theo hình thức lương thời gian, chia thành kỳ, kỳ tạm ứng hàng tháng kỳ toán lại Tiền lương xác định sở bảng chấm cơng thực tế hàng ngày phịng ban lập Cuối tháng phòng ban nộp bảng chấm công chứng từ kèm theo như: Giấy xin phép nghỉ, giấy nghỉ hưởng chế độ BHXH sau chuyển cho chế độ Nhà Nước Hiện Công ty áp dụng tính lương theo hình thức lương thời gian khơng tính lương sản phẩm Lương tháng = Lương ngày Tổng tiền lương = x Lương tháng + Số ngày làm việc thực Các khoản phụ cấp khác VD: Đối với nhân viên Đỗ Văn Kiên Lương ngày: 120.000 đồng Số ngày làm việc thực tế (số công): 26 Lương tháng = Lương ngày = x 120.000 x 26 Số công =3.120.000 đồng * Quy trình hạch tốn lương Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hồng Hà a, Hạch tốn tiền lương Dưới bảng chấm cơng tốn lương phận hành nghiệp Căn để lập bảng tốn lương phận hành nghiệp Tiền lương = Tổng cộng lương = Bảo hiểm xã hội = Thực lĩnh = Lương ngày x Số công làm việc thực tế Các khoản phụ cấp + Tiền lương Tổng cộng lương x 6% Tổng cộng lương - bảo hiểm xã hội Căn để lập bảng tổng hợp tiền lương Tiền lương = Tổng cộng tiền lương phận Các khoản phụ cấp = Tổng cộng khoản phụ cấp phận Tổng cộng = Tổng cộng tiền lương + Tổng cộng khoản phụ cấp Bảo hiểm xã hội = Trích 6% cột tổng cộng lương Thực lĩnh = Tổng cộng - Bo him xó hi Phạm Thị Thu Hằng 27 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc tập nghề nghiệp Căn để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Từ bảng tổng hợp tiền lương phận, công ty tiến hành phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Chi phí nhân cơng trực tiếp - Tk662 = Tiền lương khoản phụ cấp đội xây dựng cơng trình + Tiền lương khoản phụ cấp đội xe thi cơng Chi phí bán hàng -TK 641 = Tiền lương khoản phụ cấp phòng vật tư, phận bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tk 642 = Tiền lương phụ cấp hành nghiệp Trích kinh phí cơng đồn cho chi phí nhân cơng trực tiếp = 2% tổng tiền lương khoản phụ cấp phận đội xây dựng công trình phận đội xe thi cơng Trích bảo hiểm xã hội cho chí phí nhân cơng trực tiếp = 15% tổng tiền lương khoản phụ cấp phận đội xây dựng cơng trình phân đội xe thi cơng Trích bảo hiểm y tế cho chi phí nhân cơng trực tiếp = 2% tổng tiền lương khoản phụ cấp phận đội xây dựng cơng trình phận đội xe thi cơng Trích Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Tương tự tính chi phí nhân cơng trực tiếp Trích bảo hiểm xã hội cho nhân công (Tk334): Trên 5% tổng lương khoản phụ cấp phận Trích bảo hiểm y tế cho nhân cơng (Tk334): Trên 1% tổng lương khoản phụ cấp phận Căn để vào chứng từ ghi sổ Căn vào bảng toán lương phận bảng phân bổ lương để lập Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hồng Hà Ph¹m Thị Thu Hằng 28 CĐ Kế toán Giáo dục cộng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp Địa chỉ: Số 1C, đường Lê Văn Tám, phố Thuý Sơn, phường Thanh Bình, Ninh Bình Phiếu chi Số:046 Ngày 02 tháng 07 năm 2008 Người nhận tiền: Trịnh Thị Huyền Địa chỉ: Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà Về khoản: Trả tiền lương tháng 06 năm 2008 cho cán công nhân viên Số tiền: 168.560.800 Bằng chữ: Một trăm sáu tám triệu năm trăm sáu mươi nghìn tám trăm đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán toán Đã nhận đủ số tiền: Một trăm sáu tám triệu năm trăm sáu mươi nghìn tám trăm đồng Ngày 02 tháng 07 năm 2008 Thủ quỹ (đã ký) Người nhận tiền (đã ký) E Kế tốn chi phí sản xuất tớnh giỏ thnh sn phm Phạm Thị Thu Hằng 29 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc tập nghề nghiệp Quy trình hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng ty Cơng ty sử dụng phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp cho đối tượng riêng biệt Kế toán ghi chép ban đầu theo đối tượng từ tập hợp số liệu từ chứng từ kế toán theo đối tượng riêng biệt cụ thể Đánh giá sản phẩm làm dở tính giá thành sản phẩm * Đánh giá sản phẩm làm dở Công ty dang sử dụng phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở theo sản lượng hoàn thành tương đương Căn vào mức độ hồn thành cơng trình xây dựng để tính sản phẩm dở dang lúc cuối kỳ Khối lượng sản phẩm = Khối lượng sản x Mức độ hoàn thành hoàn thành phẩm làm dở Chi phí nguyên vật liệu chi phí nguyên vật liệu phụ tất chi phí khác bỏ dần theo mức độ hoàn thành cơng trình đánh giá theo cơng thức: Dck = Ctk Qh + (Qd x mức độ hoàn thành) Tập hợp chi phí sản xuất theo yếu tố gồm: Chi phí ngun vật liệu: tồn giá trị nguyên nhiên vật liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu thiết bị xây dựng công cụ dụng cụ công ty sử dụng cho việc sản xuất Chi phí nhân cơng: tồn số tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân viên, tiền trích BHXH, KPCĐ cơng nhân nhân viên cơng ty Chi phí khấu hao tài sản cố định: tồn số tiền trích khấu hao sử dụng cho tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi: tồn số tiền mà cơng ty trả dịch vụ mua tiền điện, nước, tiền điện thoại Các chi phí khơng tiền: bao gồm chi phí ngồi bốn khoản kể trờn Phạm Thị Thu Hằng 30 CĐ Kế toán Giáo dơc céng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp * Tác dung cách phân loại này: quản lý chi phí sản xuất, để lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố bảng thuyết minh báo cáo tài chính, tài liệu tham khảo để lập báo cáo tài chi phí sản xuất, lập kế hoach cung cấp vật tư F.Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Nhật ký chứng từ số Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 05/2004 ST T Ngà y … … 02 21 15 TK642 TK 133 TK 211 … … 1.900.00 200.000 … … 38.000.000 … … 1.100.0 00 TK 811 4.000.00 … Cộng có TK 111 … 39.900.000 1.100.000 Cộn g Đã ghi sổ ngày 30/05/2004 Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) họ tên) Ngày… tháng… năm… 2004 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, Sổ Tàikhoản 211 Năm 2004 Số dư đầu nă m N Cú Phạm Thị Thu Hằng 31 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghip Ghi Có với TK đối Quý I ứng Nợ với TK TK 111 Quý II QuýIII Quý IV 39.900.0 00 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Có Số dư cuối tháng Nợ Có Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng 39.900.0 00 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 7/2004 Diễn giải Số dư Ghi Có TK 411, ghi Nợ TK khác Số dư cuối tháng N C TK 441 TK414 Cộng Có Nợ Có ợ ó TK 411 Mua máy dột 38.000.00 38.000.00 dập 60T 0 Cộng Đã ghi sổ ngày 30/05/2004 Kế toán ghi số Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) họ tên) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) ( Ký, Phụ lc 14 : Phạm Thị Thu Hằng 32 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghiệp Nhật ký chứng từ số Ghi Có TK 211- TSCĐ Tháng 05/2004 Chứng từ Diễn giải Số Ngà hiệ y u thán g 21/0 Thanh lý máy xì hàn 35.500.00 204.975.0 00 240.475.0 00 35.500.00 204.975.0 00 Cộng Kế toán ghi số trưởng ( Ký, họ tên) Ghi Có TK 211- Ghi Nợ Cộng có TK TK 211 TK 214 TK 811 T K 240.475.0 00 Kế toán tổng hợp Kế toán (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng kê số Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số dư đầu quý: ST T … Ngày … 21/05 Ghi Nợ TK 111, Ghi Có TK TK 112 … TK 333 TK 711 … 5.500.000 … 104.500.0 00 Số dư cuối ngày TK T K … … … 110.000.0 00 Cộng K toỏn ghi s (Ký, h tờn) Phạm Thị Thu H»ng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 33 C§ KÕ toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghip Phạm Thị Thu Hằng 34 CĐ Kế toán Giáo dơc céng ®ång Báo cáo thực tập nghề nghiệp Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ `Quý III/2004 183.STT Chỉ tiêu NG TSCĐ KH TK 627 Tổng tàI sản 25.135.005.956 563.353.037 515.900.050 Phạm Thị Thu H»ng Nhà xưởng Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Vật kiến trúc Thiết bị văn phòng 8.598.129.670 15.169.459.750 TK 641 4.251.39 159.716.65 4.251.39 TK 642 TK 154.3 11.162.825 32.038.764 356.183.396 870.163.748 32.038.764 61 260.115 435.992.673 CĐ Kế toán Giáo dục 33 đồng cộng 11.162.825 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Nhật ký chứng từ số Quý III/2004 ST T Các TK phản ánh NKCT Tổng T K khác phí … NKCT NKCT NKC 627 NKC T3 T… 515.900.05 641 4.251.398 642 11.162.825 154.3 32.038.764 Cộng 563.353.037 Kế toán ghi số Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) họ tên) Phụ lục 18: Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) ( Ký, Sổ Tài khoản 214 Dư kỳ Nợ đầu Có Ghi Nợ TK đối … ứng Có TK 627 641 642 154.3 Cng phỏt sinh Phạm Thị Thu Hằng Quý III/2004 Cng 515.900.05 4.251.398 11.162.825 32.038.764 N 34 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng chi Bỏo cỏo thc ngh nghiệp Có Dư cuối kỳ Kế tốn ghi số Kế toỏn trng ( Ký, h tờn) h tờn) Phạm Thị Thu H»ng 563.353.03 Nợ Có Kế tốn tổng hợp ( Ký, h tờn) 35 ( Ký, CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng Bỏo cỏo thc ngh nghip KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà với giúp đỡ bảo tận tình giáo Đồng Thị Vân Hồng cơ, phịng kế tốn cơng ty em tìm hiểu rõ cơng tác hạch toán kế toán nắm bắt kỹ thực tiễn sản xuất kinh doanh, nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ, thực tập kỹ thực hành cơng việc kế tốn củng cố lại kiến thức học, việc vận dụng lý thuyết vào cơng tác hạch tốn, nhiên thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến bảo thầy cô, cô phịng kế tốn cơng ty để em hiểu rõ vấn đề Một lần em xin cảm ơn cô giáo Đồng Thị Vân Hồng thầy cô giáo khoa, cô phịng kế tốn cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chõn thnh cm n! Phạm Thị Thu Hằng 36 CĐ Kế toán Giáo dục cộng đồng ... nghề nghiệp PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY LẮP ĐIỆN HOÀNG HÀ I: Đặc điểm địa bàn thực tập 1: Quá trình hình thành phát triển cơng ty Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện. .. tập nghề nghiệp KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà với giúp đỡ bảo tận tình giáo Đồng Thị Vân Hồng cơ, phịng kế tốn cơng ty em tìm hiểu rõ cơng tác hạch... hạch tốn lương Doanh nghiệp tư nhân xây lắp điện Hoàng Hà a, Hạch toán tiền lương Dưới bảng chấm cơng tốn lương phận hành nghiệp Căn để lập bảng toán lương phận hành nghiệp Tiền lương = Tổng cộng