một số vấn đề lý luận chung
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời nói đầu Sản xuất của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loài ngời. Sản xuất phát triển kéo theo sự phát triển của xã hội qua các hình thái khác nhau. Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trờng với sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế và loại hình doanh nghiệp nh ở nớc ta hiện nay đã dẫn đến sự cạnh tranh gay gắt giữa các loại hình doanh nghiệp, giữa các sản phẩm cùng loại trên thị trờng. Những thử thách đó đặt ra cho mỗi doanh nghiệp, muốn tồn tại và dứng vững phải tự nghiên cứu tìm ra hớng đi phù hợp và thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh độc lập, lấy thu bù chi, đảm bảo có hãi. Để đáp ứng đợc nhu cầu đó, các doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến tất cả các khâu của quá trình sản xuất, đảm bảo thu nhập cho doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà Nớc, không ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên và phấn đấu mở rộng quá trình sản xuất. Muốn vậy, các doanh nghiệp phải thực hiện tổng hoà nhiều biện pháp, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu và không thể thiếu đợc là thực hiện quản lý kinh tế với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế ở các doanh nghiệp, kế toán đợc sử dụng nh một công cụ có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và giám đốc có hiệu quả qúa trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình và kết qủa sản xuất kinh doanh, từ đó đề ra biện pháp, quyết định kịp thời, đúng đắn nhằm phát triển không ngừng mọi hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp. Toàn bộ công tác kế toán ở mỗi doanh nghiệp bao gồm nhiều phần hành kế toán khác nhau, mỗi phần hành kế toán có chức năng riêng góp phần vào chức năng chung của kế toán trong đó kế toán nguyên, vật liệu không thể thiếu. Nó là công cụ quan trọng phục vụ cho công tác quản lý vật liệu ở doanh nghiệp. Chất lợng công tác quản lý vật liệu ở doanh nghiệp chỉ đợc coi là hiệu quả nếu kế toán vật liệu phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D số hiện có và tình hình biến động của vật liệu ở doanh nghiệp, phục vụ kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh. ở các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên, vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp (65%- 75% tổng chi phí). Do vậy, mọi biến động dù là rất nhỏ của vật liệu cũng ảnh hởng tới thu nhập, lợi nhuận của doanh nghiệp. Có thể nói tiết kiệm chi phí về vật liệu đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để tiết kiệm đợc chi phí nguyên, vật liệu trong giá thành sản phẩm cần phải quản lý tốt vật liệu. Điều đó đòi hỏi công tác kế toán vật liệu ở doanh nghiệp phải đợc tổ chức khoa học. Vì vậy, việc hoàn thiện kế toán vật liệu ở doanh nghiệp là nhu cầu tất yếu khách quan. Qua thời gian tìm hiểu ở Công ty Cơ nhiệt và Điện lạnh Bách khoa Hà Nội (POLYCO), đợc sự giúp đỡ của ban lãnh đạo của công ty, đặc biệt là cán bộ phòng kế toán, sự hớng dẫn của thầy giáo Nguyễn Ngọc Quang em đã tìm hiểu công tác kế toán tại đơn vị và đặc biệt là công tác kế toán vật liệu. Trong phạm vi chuyên đề này em xin trình bày những vấn đề quan trọng nhất của công tác kế toán vật liệu ở Công ty Cơ nhiệt và Điện lạnh Bách khoa Hà Nội với những mặt mạnh, mặt tồn tại và em xin mạnh dạn đa ra một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vật liệu, đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán vật liệu ở công ty. Nội dung chuyên đề gồm 3 chơng: Ch ơng I : Lý luận chung về kế toán vật liệu. Ch ơng II :Thực tế công tác kế toán vật liệu tại công ty Cơ nhiệt và Điện lạnh Bách khoa HN Ch ơng III : Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán vật liệu tại công ty Cơ nhiệt và Điện lạnh Bách khoa Hà Nội. Thời gian thực tập ở công ty không những giúp em hiểu sâu hơn nữa về phần lý luận đã học ở trờng mà còn bổ sung thêm những kiến thức thực tế cho em rất nhiều. Song do thời gian thực tập có hạn và kiến thức của bản thân hạn chế nên chuyên đề thực tập này của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của thầy, cán bộ kế toán công ty để chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn Nguyễn Thị Huế 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D CHơng I Cơ sở lý luận chung về hạch toán vật liệu I. 1-Khái niệm, đặc điểm, vai trò của vật liệu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh I.1.1. Khái niệm và đặc điểm của vật liệu. Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là những đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở cấu thành nên thực thể sản phẩm, nh thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, bông trong doanh nghiệp kéo sợi, vải trong doanh nghiệp may mặc . Quá trình sản xuất diễn ra khi có đủ ba yếu tố cơ bản: đối tợng lao động, t liệu lao động và sức lao động, trong đó vật liệu nào cũng là đối tợng lao động tuy nhiên không phải bất cứ đối tợng lao động nào cũng đợc coi là vật liệu. Không nh t liệu lao động, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới. Dới tác động của lao động chúng thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất. I.1.2. Vai trò của vật liệu và sự cần thiết của kế toán vật liệu. Trên các phơng diện khác nhau, ta thấy rõ vị trí của vật liệu trong quá trình sản xuất. - Xét về mặt chi phí: Vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất (>70%). Do vậy, việc kiểm tra chi phí vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng đến giá thành và chất lợng sản phẩm. Giảm mức tiêu hao vật liệu trong sản xuất cho một đơn vị sản phẩm là một trong những nhân tố quyết định đến thành công của công tác quản lý sản xuất kinh doanh. - xét về mặt giá trị: Trong quá trình sản xuất giá trị của vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra. - Xét về mặt hiện vật: Vật liệu là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới. Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. Nguyễn Thị Huế 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D - Xét về mặt vốn: Vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lu động trong doanh nghiệp đặc biệt là vốn dự trữ vật liệu. Vì vậy việc tăng tốc độ luôn chuyển vốn lu động không thể tách rời việc dự trữ và sử dụng vật liệu một cách hợp lý, tiết kiệm và có kế hoạch. Việc quản lý và sử dụng vật liệu phải bao gồm trên các phơng diện: số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị từ khâu cung cấp tới khâu sử dụng. *Yêu cầu quản lý vật liệu trong doanh nghiệp công nghiệp. Doanh nghiệp sản xuất cần thiết phải có nguyên vật liệu để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh. Vật liệu không chỉ quyết định đến số lợng sản phẩm mà còn ảnh hởng tới chất lợng sản phẩm. Vì vậy, đảm bảo cung ứng, dự trữ đồng bộ, kịp thời và chính xác vật liệu là điều kiện có tính chất tiền đề cho sự liên tục vủa quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ từ khâu thu mua, vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, dự trữ, sử dụng và kiểm kê vật liệu. Đó là điều kiện cần thiết, quan trọng đảm bảo chất với doanh nghiệp có ít danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất của mỗi danh điểm lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Thu mua vận chuyển vật liệu là quá trình đáp ứng kịp thời vật liệu cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp. Khâu này đòi hỏi phải đảm bảo đủ số lợng, đúng chất lợng, chủng loại, quy cách, giá mua và chi phí thu mua theo đúng tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp. Vật liệu mua về đợc bảo quản tại kho. Kho cần đợc tổ chức thành hệ thống hợp lý; đầy đủ trang thiết bị cân đo, kiểm tra; phù hợp với tính chất, đặc điểm từng loại vật liệu, hạn chế tối đa h hỏng, mất mát, hao hụt. Đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý quan trọng đối với vật liệu. Vật liệu cần đợc tính toán, xác định đúng, đủ lợng vật liệu cần dự trữ, không thừa thiếu để đảm bảo quá trình sản xuất không bị gián đoạn ( không vợt quá mức dự trữ tối đa). Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa tối thiểu cho từng loại vật liệu. Nguyễn Thị Huế 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D Vật liệu cần sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức, dự toán chi phí đã lập nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu, tăng thu nhập và tích luỹ. Khâu kiểm kê cần đợc tiến hành định kỳ, xác định vật liệu tồn kho, phát hiện vật liệu thừa, thiếu, sai, hỏng, kém chất lợng và nguyên nhân để kịp xử lý. *Vai trò của kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Trong điều kiện kinh tế thị trờng, kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng là công cụ quản lý kinh tế trực tiếp của mọi doanh nghiệp sản xuất. Nếu kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp tốt sẽ góp phần đáng kể vào việc quản lý nguyên vật liệu ở doanh nghiệp đó. Hạch toán kế toán vật liệu là việc ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất vật liệu. Thông qua tài liệu kế toán biết đợc chất lợng, số lợng, chủng loại vật liệu có bảo đảm hay không, số lợng thừa hay thiếu đối với sản xuất. Từ đó ngời quản lý đề ra các biện pháp thiết thực nhằm phục vụ sản xuất đầy đủ, kịp thời, ngăn ngừa hiện tợng h hao, mất mát, lãng phí nguyên vật liệu. Để thực hiện chức năng giám đốc của kế toán, xuất phát từ yêu cầu đặc điểm quản lý vật liệu, Nhà nớc đã xác định nhiệm vụ của kế toán vật liểu trong các mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp. Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho các đối tợng khác nhau kiểm tra chặt việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những trờng hợp sử dụng vật liệu sai mục đích gây lãng phí. Thờng xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, phát hiện kịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, cha cần dùng và có biện pháp giải phóng để phục hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại. Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý lập báo cáo về vật liệu tham gia công tác phân tích việc thực hiện kế hoạch thu mua dự trữ, sử dụng vật liệu. I.2- Phân loại và tính giá vật liệu. I.2.1. Phân loại vật liệu Trong quá trình sản xuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp do tính chất đặc thù trong sản xuất kinh doanh nên sử dụng những vật liệu khác nhau về chủng Nguyễn Thị Huế 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D loại, công dụng. Vì vậy đẻ có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng nhóm, từng loại vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanh nghiệp thì việc phân loại vật liệu theo tiêu thức nhất định là cần thiết. Phân loại vật liệu là việc nghiên cứu, sắp xếp các loại vật liệu theo từng loại vật liệu theo từng nội dung, công dụng, tính chất thơng phẩm của chúng. Trong thực tế cách thông dụng nhất để phân loại vật liệu là căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất, theo đặc trng này vật liệu đợc chia làm các loại nh sau: - Nguyên, vật liệu chính: Là những thứ nguyên, vật liệu mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua vào). - Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong quá trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc hình dáng, mùi vị hoặc để bảo quản, phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên chức ( dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hơng liệu .) - Nhiên liệu: là những thứ vật liệu đợc dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất, kinh doanh nh than, củi, xăng, dầu, hơi đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải . - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết, công cụ, khí cụ . - Phế liệu:Là các vật liệu thuđợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài ( phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng . Bên cạnh nếu ta căn cứ vào mục đích, công dụng của vật liệu, cũng nh nội dung phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu đợc chia thành 2 loại: Nguyễn Thị Huế 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất: Là những nguyên, vật liệu mà mục đích, công dụng của nó là đợc dùng trực tiếp cho việc gia công, chế biến sản phẩm. + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Là những vật liệu phục vụ cho quản lý ở các phân xởng, tổ, đội sản xuất, cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp . Nếu căn cứ vào nguồn hình thành, vật liệu đợc chia thành: - Vật liệu nhập do mua ngoài. - Vật liệu tự gia công chế biến - Vật liệu từ các nguồn khác. Hạch toán theo cách phân loại căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu nói trên đã đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại nguyên, vật liệu. Trên cơ sở phân loại này để công tác quản lý và hạch toán về số lợng và giá trị đối với từng loại vật liệu nhập- xuất- tồn đợc thuận tiện, tránh nhầm lẫn, các doanh nghiệp này phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên Sổ danh điểm vật liệu. Sổ này xác định thống nhất tên gọi, ký- mã hiệu, quy cách, đơn vị tính, giá hạch toán vủa từng danh điểm nguyên, vật liệu và đợc sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, đặc biệt có tác dụng trong doanh nghiệp áp dụng máy vi tính làm công tác kế toán, mẫu sổ này đợc thiết kế nh sau: Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu Nhóm Danh điểmVL I.2.2- Tính giá vật liệu. Nguyễn Thị Huế 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D Tính giá vật liệu thực chất là dùng thớc đo tiền tệ biểu hiện giá trị của vật liệu, là xác định giá trị ghi sổ của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, phục vụ cho yêu cầu quản lý và hạch toán vật liệu.Cần lựa chọn phơng pháp tính giá hợp lý để đảm bảo phản ánh chính xác chi phí vật liệu trong giá trị sản phẩm mới và giá trị của vật liệu dự trữ cuối kì. Trong hạch toán, vật liệu đợc tính giá theo giá thực tế (giá gốc ), đợc hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ, chứng minh các khoản chi của doanh nghiệp để tạo ra vật liệu là hợp pháp.Tuỳ theo doanh nghiệp tính VAT theo ph- ơng pháp trực tiếp hay khấu trừ mà gúa thực tế có VAT hay không có VAT. I.2.2.1.Giá thực tế nhập kho. Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Do đó, tuỳ theo từng nguồn nhập mà nội dung giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho đợc xác định cụ thể nh: * Đối với vật liệu mua ngoài. Giá thực tế VL nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Thuế nhập khẩu(nếu có) + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua đợc hởng - Giá mua ghi trên hoá đơn sẽ gồm cả VAT nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp; không gồm VAT nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ. - Chi phí thu mua gồm các chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phí bảo hiểm, phí hao hụt hợp lý trên đờng đi, tiền thuê kho bãi, phí gia công trớc khi nhập kho ( nếu có), phí chọn lọc, tái chế . - Với vật liệu tự nhập khẩu bằng ngoại tệ tiến hành quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ của liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh (cộng thuế nhập khẩu và các khoản phụ thu nếu có) Nguyễn Thị Huế 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D * Đối với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong nhập kho. Giá thực tế VL Nhập kho = Giá xuất + Chi phí gia công Chế biến + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ . * Vật liệu tự sản xuất Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thành sản xuất thực tế *Vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh. Giá thực tế nhập kho = Giá trị vốn góp thoả thuận + Chi phí liên quan đến tiếp nhận (nếu có) *Vật liệu nhân tặng, thởng, viện trợ. Giá thực tế VL nhập kho = Giá trị vật liệu do hội đồng bàn giao xác định trên cơ sở giá thị tr- ờng + Chi phí liên quan(nếu có) *Vật liệu vay, mợn tạm thời của đơn vị khác. Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thị trờng hiện tai của số vật liệu * Phế liệu thu hồi. Giá thực tế phế liệu thu hồi nhập kho là giá ớc tính, đợc tính theo giá thực tế có thể sử dụng đợc hay giá bán thu hồi đợc trên thị trờng. Giá các loại vật liệu và các chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bảo quản, thu mua .nói trên phải ghi trên hoá đơn, chứng từ theo quy định của Bộ tài chính. Trờng hợp vật liệu là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản .mua của ngời trực tiếp sản xuất, không có hoá đơn thì ngời mua hàng phải lập Bảng kê mua hàng ghi rõ họ tên, địa chỉ ngời bán, số lợng hàng hoá, đơn giá, thành tiền, chữ ký của ngời bán hàng, giám đốc doanh nghiệp chi. I.2.2.2.Giá thực tế xuất kho. Vật liệu đợc thu mua, nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá vốn thực tế của từng lần, từng đợt nhập kholà khác nhâu. Vì thế, khi Nguyễn Thị Huế 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D xuất kho vật liệu, kế toán phải tính toán, xác định đợc giá vốn thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau theo phơng pháp tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho nhất định, đảm bảo chính xác và nhất quán trong suốt niên độ kế toán. Để xác định gúa thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể sử dụng một trong những phơng pháp sau đây: Ph ơng pháp giá đơn vị bình quân : Theo phơng pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ đợc tính theo công thức: Giá thực tế VL xuất dùng = Số lợng VL xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong 3 cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Ưu điểm: Giảm nhẹ việc tính toán chi tiết vật liệu và việc tính giá vật liệu xuất kho không phụ thuộc vào tần suất nhập xuất trong kỳ. Nhợc điểm: Việc tính giá vật liệu dồn vào cuối kỳ hạch toán nên ảnh hởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác và đòi hỏi phải tính giá vật liệu xuất theo từng danh điểm vật liệu. Phơng pháp này phù hợp vật liệu nhiều, giá cả biến động đột ngột. Cách 2: Giá đơn vị VL bình quân mỗi lần nhập = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập Lợng thực tế vật liệu tồn sau mỗi lần nhập Sau mỗi lần nhập vật liệu, kế toán tính giá đơn vị bình quân từng loại vật liệu. Ưu điểm:giá vật liệu đợc tính chính xác, kịp thời phản ánh sự biến động của giá cả và việc tính giá thực tế đợc tiến hành đều đặn. Nguyễn Thị Huế 10 [...]... nghiệp Kế toán 41D Ưu điểm: kết hợp đợc cơ chế hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp để tính giá vật liệu, không phụ thuộc vào số lợng danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất mỗi loại nhiều hay ít; giảm bớt khối lợng công việc cho kế toán nhập xuất Nhợc điểm: Khối lợng công việc kế toán vật liệu dồn nhiều vào cuối kỳ nên công tác vật liệu phải đợc tổ chức tỉ mỉ, xây dựng giá hạch toán áp dụng với doanh. .. kinh doanh của doanh nghiệp phản ứng kịp với giá cả thị trờng của vật liệu xuất dùng Phơng pháp hệ số giá( giá hạch toán) : Khi cha tính đợc giá thực tế vật liệu nhập xuất tồn trong thời gian dài có thể sử dụng giá hạch toán Giá hạch toán là giá ổn định, có thể là giá kế hoạch hoặc giá mua vật liệu tại thời điểm nào đó hoặc giá vật liệu bình quân tháng trớc Cuối tháng, kế toán chuyển giá hạch toán. .. giá hạch toán vật liệu xuất tồn theo giá thực tế trên cơ sở hệ số giá giữa giá thực tế và giá hạch toán Giá thực tế vật liệu xuất dùng(hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng(hoặc tồn kho cuối kỳ) X Hệ số giá Vật liệu Trong đó: Hệ số giá vật liệu Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ + giá thực tế VL nhập trong kỳ = Giá hạch toán VL tồn kho đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập trong kỳ Nguyễn Thị... doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, biến động giá cả và nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn ra thờng xuyên và đội ngũ kế toán trình độ cao I.3- Hạch toán chi tiết vật liệu Trong các doanh nghiệp sản xuất việc quản lý nhiều bộ phận, đơn vị tham gia Song việc quản lý tình hình nhập xuất - tồn vật liệu hàng ngày phải đợc thực hiện ở kho và phòng kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập xuất. .. hoàn nhập, kế toán ghi: Nợ TK 159 : dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 : giá vốn hàng bán Sơ đồ1.7 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK159 TK632 Trích lập dự phòng Hoàn nhập dự phòng I.5- Tổ chức sổ sách kế toán: Nguyễn Thị Huế 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D Hình thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ kế toán khác nhau về chức năng chi chép, về kết cấu, nội... Đánh giá giảm Đánh giá tăng Nguyễn Thị Huế TK412 31 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D I.4.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu trong doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) Phơng pháp KKĐK là phơng pháp hạch toán phản ánh giá trị hàng tồn kho vật liệu vào đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ, từ đó tính ra lợng vật liệu xuất dùng trong kỳ cho sản xuất kinh doanh Giá trị... phòng kế toán định kỳ, nhân viên kế toán xuống kho để thực hiện hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho và tiếp nhận chứng từ nhập- xuất kho Kế toán tiến Nguyễn Thị Huế 21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán 41D hành kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ ( giá hạch toán) , cộng tổng tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Từ đó ghi giá trị từng loại vật liệu vào Bảng luỹ kế. .. tháng, hoá đơn về kế toán điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế bằng một trong ba cách : Cách 1: xoá giá tạm tính bằng cách ghi đỏ rồi ghi lại bình thờng Cách 2: dùng bút toán đảo ngợc để xoá bút toán theo giá tạm tính, rồi ghi lại giá thực tế nh bút toán bình thờng Cách 3: ghi điều chỉnh theo số chênh lệch: Giá thực tế > Giá tạm tính: Ghi bổ sung theo số chênh lệch Giá thực tế < Giá tạm tính: Ghi... Giá trị VL thừa phát hiện khi kiểm kê Hạch toán các nghiệp vụ xuất kho (giảm) vật liệu Khi xuất kho vật liệu phải lập phiếu xuất kho hay phiếu xuất vật t theo hạn mức Thủ kho và ngời nhận phải làm thủ tục kiểm nhận lợng vật liệu xuât kho theo phiếu xuất Trờng hợp 1: Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 621 : Xuất trực tiếp cho chế tạo sản phẩm Nợ TK 627 : Xuất dùng cho phân xởng, bộ phận sản. .. vậy TK152 chỉ đợc sử dụng vào thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ hạch toán Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lợng công việc cho kế toán trong việc hạch toán Nhợc điểm: Độ chính xác về tính gía vật liệu xuất dùng trong kỳ phụ thuộc vào công tác quản lý tại kho, quầy, bến, bãi Hình thức này áp dụng với doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu, quy cách, mẫu mã đa dạng, giá trị thấp và đợc xuất dùng V * Tài khoản sử . động sản xuất trong doanh nghiệp. Toàn bộ công tác kế toán ở mỗi doanh nghiệp bao gồm nhiều phần hành kế toán khác nhau, mỗi phần hành kế toán có chức. lợng và nguyên nhân để kịp xử lý. *Vai trò của kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Trong điều kiện kinh tế thị trờng, kế toán nói chung và kế toán