Kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính

Các doanh nghiệp sử dụng sổ (thẻ) TSCĐ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng hoặc theo loại TSCĐ.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TĨM TẮT KHỐ LUẬN MỤC LỤC .1 PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .9 1.1. TSCĐ VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 9 1.1.1. Khái niệm TSCĐ 9 CHẮC CHẮN THU ĐƯỢC LỢI ÍCH TRONG TƯƠNG LAI TỪ VIỆC SỬ DỤNG TÀI SẢN ĐĨ; 9 NGUN GIÁ TÀI SẢN PHẢI ĐƯỢC XÁC ĐỊNH MỘT CÁCH ĐÁNG TIN CẬY; 9 THỜI GIAN SỬ DỤNG ƯỚC TÍNH TRÊN MỘT NĂM; .9 CĨ ĐỦ TIÊU CHUẨN GIÁ TRỊ THEO QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH; 9 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO ĐƯỜNG THẲNG 10 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ DƯ GIẢM DẦN; VÀ 10 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ LƯỢNG SẢN PHẨM. 10 1.1.2. Đặc điểm TSCĐ .10 1.1.3. Phân loẠi TSCĐ .11 TSCĐ DÙNG TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH .11 TSCĐ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP .11 TSCĐ PHÚC LỢI 11 TSCĐ CHỜ XỬ LÝ .11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN DO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HOẶC CẤP TRÊN CẤP; .11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN TỰ BỔ SUNG (TỪ CÁC QUỸ XÍ NGHIỆP…) 11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN VAY; 11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN LIÊN DOANH HOẶC VỐN CỔ PHẦN (GĨP VỐN BẰNG HIỆN VẬT LÀ TSCĐ) 11 TSCĐ HỮU HÌNH .11 TSCĐ VƠ HÌNH .11 TSCĐ TH TÀI CHÍNH 11 TSCĐ TỰ CĨ .11 TSCĐ TH NGỒI .11 1.2. CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ 11 1.2.1. Chứng từ kế tốn TSCĐ .11 1.2.2. Hệ thống tài khoản và sổ sách kế tốn .12 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN .12 SỔ SÁCH KẾ TỐN TSCĐ: 13 1.2.3. Phương pháp và nội dung hạch tốn TSCĐ .13 1.3. KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .13 1.3.1. Vai trò kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn báo cáo tài chính 13 1.3.2. Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ 13 1.3.3. Nội dung và trình tự kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn báo cáo tài chính 13 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm tốn 45A 1 Khố luận tốt nghiệp Khoa kế tốn 1.3.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 13 THU THẬP THƠNG TIN CƠ SỞ: 14 THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH: 14 ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO: 14 NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT: 14 1.3.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm tốn 15 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT .15 THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI TSCĐ .15 THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT) ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐ: .15 1.3.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm tốn 16 XEM XÉT SỰ KIỆN XẢY RA SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ .16 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM TỐN 16 CƠNG BỐ BÁO CÁO KIỂM TỐN KÈM THƯ QUẢN LÝ 16 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN .17 1.4. GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀA CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 17 1.4.1. Q trình hình thành và lĩnh vực hoạt động .17 1.4.2. Cơ cấu tổ chức và bộ máy kế tốn 17 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Cơng ty .17 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty 17 Đội ngũ nhân viên .18 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Cơng ty .18 1.4.2.1. Các loại hình dịch vụ Cơng ty cung cấp .18 1.4.3. Kết quả hoạt động của Cơng ty 18 1.5. KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN TẠI MỘT SỐ ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 18 1.5.1. Tiếp cận khách hàng 18 1.5.2. Lập kế hoạch chiến lược .18 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH HÀNG 18 DỰ KIẾN VỀ NHÂN SỰ VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN .19 CÁC VẤN ĐỀ KHÁC 19 1.5.3. Thiết kế chương trình kiểm tốn TSCĐ .19 1.5.3.1. Đánh giá rủi ro kiểm tốn trên tồn bộ báo cáo tài chính 19 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG TRÊN TỒN BỘ BCTC 19 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT TRÊN TỒN BỘ BCTC 19 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN TRÊN TỒN BỘ BCTC .20 1.5.3.2. Đánh giá rủi ro cho khoản mục TSCĐ tại hai khách hàng 20 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG 20 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT 20 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN .20 1.5.3.3. Đánh giá về mức trọng yếu và phân bổ ước lượng về tính trọng yếu 21 ƯỚC LƯỢNG SƠ BỘ VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 21 PHÂN BỔ ƯỚC LƯỢNG BAN ĐẦU VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 21 THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN .21 1.5.4. Thực hiện kế hoạch kiểm tốn .22 1.5.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích 22 1.5.4.2. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 22 KIỂM TRA TỔNG HỢP SỐ DƯ TK TSCĐ 22 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm tốn 45A 2 Khố luận tốt nghiệp Khoa kế tốn CƠNG TY XYZ 22 CƠNG TY ABC: 22 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ .22 CƠNG TY ABC: TRONG NĂM TSCĐ TĂNG DO HAI NGUN NHÂN LÀ MUA SẮM MỚI VÀ ĐƯỢC ĐIỀU ĐỘNG. THỦ TỤC KIỂM TRA 100% ĐỐI VỚI CÁC TRƯỜNG HỢP MUA SẮM HOẶC ĐIỀU ĐỘNG .23 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ .23 KIỂM TRA TK HAO MỊN TSCĐ (TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 214) .24 TỔNG HỢP CÁC BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH PHẦN HÀNH KIỂM TỐN TSCĐ .24 1.5.5. Kết thúc cuộc kiểm tốn 25 1.5.5.1. Sốt xét giấy tờ làm việc của kiểm tốn viên 25 1.5.5.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính .25 1.5.5.3. Phát hành báo cáo kiểm tốn và thư quản lý 25 PHẦN 2: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI AASC .26 2.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY 26 2.1.1. Nhận xét chung về Cơng ty .26 2.1.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn hoạt động kiểm tốn tại AASC 26 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TỐN 26 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TỐN .26 GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TỐN .26 2.2. PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI AASC .26 2.2.1. Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn BCTC tại AASC .26 2.2.2. Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn BCTC tại AASC. .26 2.2.2.1. Sử dụng ý kiến của chun gia .26 2.2.2.2. Áp dụng các thủ tục phân tích 26 2.2.2.3. Hồn thiện cơng tác tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 27 2.2.2.4. Việc áp dụng chương trình kiểm tốn trong mơi trường tin học 27 LỜI MỞ ĐẦU .28 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .3 2.3. TSCĐ VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 3 2.3.1. Khái niệm TSCĐ 3 CHẮC CHẮN THU ĐƯỢC LỢI ÍCH TRONG TƯƠNG LAI TỪ VIỆC SỬ DỤNG TÀI SẢN ĐĨ; 3 NGUN GIÁ TÀI SẢN PHẢI ĐƯỢC XÁC ĐỊNH MỘT CÁCH ĐÁNG TIN CẬY; 3 THỜI GIAN SỬ DỤNG ƯỚC TÍNH TRÊN MỘT NĂM; .3 CĨ ĐỦ TIÊU CHUẨN GIÁ TRỊ THEO QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH; 3 TẠI THỜI ĐIỂM KHỞI ĐẦU TH TÀI SẢN, BÊN TH CĨ QUYỀN LỰA CHỌN MUA LẠI TÀI SẢN TH VỚI MỨC GIÁ ƯỚC TÍNH THẤP HƠN GIÁ TRỊ HỢP LÝ VÀO CUỐI THỜI HẠN TH .4 THỜI HẠN TH TÀI SẢN TỐI THIỂU PHẢI CHIẾM PHẦN LỚN THỜI GIAN SỬ DỤNG KINH TẾ CỦA TÀI SẢN CHO DÙ KHƠNG CĨ SỰ CHUYỂN GIAO QUYỀN SỞ HỮU .4 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm tốn 45A 3 Khố luận tốt nghiệp Khoa kế tốn TẠI THỜI ĐIỂM KHỞI ĐẦU TH TÀI SẢN, GIÁ TRỊ HIỆN TẠI CỦA KHOẢN THANH TỐN TIỀN TH TỐI THIỂU CHIẾM PHẦN LỚN (TƯƠNG ĐƯƠNG) GIÁ TRỊ HỢP LÝ CỦA TÀI SẢN TH .4 TÀI SẢN THUỘC LOẠI CHUN DÙNG MÀ CHỈ CĨ BÊN TH CĨ KHẢ NĂNG SỬ DỤNG KHƠNG CẦN SỰ THAY ĐỔI, SỬA CHỮA LỚN NÀO 4 NẾU BÊN TH HUỶ HỢP ĐỒNG VÀ ĐỀN BÙ TỔN THẤT PHÁT SINH LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC HUỶ HỢP ĐỒNG CHO BÊN CHO TH; .4 THU NHẬP HOẶC TỔN THẤT DO SỰ THAY ĐỔI GIÁ TRỊ HỢP LÝ CỦA GIÁ TRỊ CỊN LẠI CỦA TÀI SẢN TH GẮN VỚI BÊN TH; 4 BÊN TH CĨ KHẢ NĂNG TIẾP TỤC TH LẠI TÀI SẢN SAU KHI HẾT HẠN HỢP ĐỒNG TH VỚI TIỀN TH THẤP HƠN GIÁ TH THỊ TRƯỜNG .4 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO ĐƯỜNG THẲNG 5 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ DƯ GIẢM DẦN; VÀ 5 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ LƯỢNG SẢN PHẨM. 5 2.3.2. Đặc điểm TSCĐ .6 2.3.3. Phân loại TSCĐ .7 TSCĐ DÙNG TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH .7 TSCĐ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP .7 TSCĐ PHÚC LỢI 7 TSCĐ CHỜ XỬ LÝ .7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN DO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HOẶC CẤP TRÊN CẤP; .7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN TỰ BỔ SUNG (TỪ CÁC QUỸ XÍ NGHIỆP…) 7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN VAY; 7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN LIÊN DOANH HOẶC VỐN CỔ PHẦN (GĨP VỐN BẰNG HIỆN VẬT LÀ TSCĐ) 7 TSCĐ HỮU HÌNH .8 TSCĐ VƠ HÌNH .8 TSCĐ TH TÀI CHÍNH 8 TSCĐ TỰ CĨ .8 TSCĐ TH NGỒI .8 2.4. CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ 8 2.4.1. Chứng từ kế tốn TSCĐ .8 2.4.2. Hệ thống tài khoản và sổ sách kế tốn .8 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN .8 SỔ SÁCH KẾ TỐN TSCĐ: 10 2.4.3. Phương pháp và nội dung hạch tốn TSCĐ .10 2.5. KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .14 2.5.1. Vai trò kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn báo cáo tài chính 14 2.5.2. Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ 15 2.5.3. Nội dung và trình tự kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn báo cáo tài chính 16 2.5.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 17 THU THẬP THƠNG TIN CƠ SỞ: 17 THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH: 17 ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO: 18 NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT: 19 2.5.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm tốn 19 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm tốn 45A 4 Khố luận tốt nghiệp Khoa kế tốn THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT .19 THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI TSCĐ .21 THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT) ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐ: .21 CÁC NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ PHÁT SINH ĐỀU ĐÃ ĐƯỢC GHI SỔ 24 THỦ TỤC GHI GIẢM TSCĐ ĐỀU ĐƯỢC THỰC HIỆN ĐẦY ĐỦ .24 2.5.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm tốn 27 XEM XÉT SỰ KIỆN XẢY RA SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ .28 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM TỐN 28 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN .30 2.6. GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 30 2.6.1. Q trình hình thành và lĩnh vực hoạt động .30 2.6.2. Cơ cấu tổ chức và bộ máy kế tốn 31 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Cơng ty .31 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty 32 Đội ngũ nhân viên .33 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Cơng ty .33 Các loại hình dịch vụ Cơng ty cung cấp .33 KIỂM TỐN 33 KẾ TỐN 33 THẨM ĐỊNH GIÁ TRỊ TÀI SẢN PHỤC VỤ CỔ PHẦN HĨA 33 CƠNG NGHỆ THƠNG TIN .33 TƯ VẤN TÀI CHÍNH, QUẢN TRỊ KINH DOANH .33 TƯ VẤN THUẾ 33 ĐÀO TẠO VÀ HỖ TRỢ TUYỂN DỤNG 33 2.6.3. Kết quả hoạt động của Cơng ty 35 .36 2.7. KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN TẠI MỘT SỐ ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 36 2.7.1. Tiếp cận khách hàng 37 2.7.2. Lập kế hoạch chiến lược .37 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH HÀNG .38 DỰ KIẾN VỀ NHÂN SỰ VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN .38 CÁC VẤN ĐỀ KHÁC .38 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH HÀNG 38 DỰ KIẾN VỀ NHÂN SỰ VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN .41 CÁC VẤN ĐỀ KHÁC 42 2.7.3. Thiết kế chương trình kiểm tốn TSCĐ .42 2.7.3.1. Đánh giá rủi ro kiểm tốn trên tồn bộ báo cáo tài chính 42 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG TRÊN TỒN BỘ BCTC 42 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT TRÊN TỒN BỘ BCTC 44 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN TRÊN TỒN BỘ BCTC .44 2.7.3.2. Đánh giá rủi ro cho khoản mục TSCĐ tại hai khách hàng 45 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG 45 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT 45 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN .46 2.7.3.3. Đánh giá về mức trọng yếu và phân bổ ước lượng về tính trọng yếu 47 ƯỚC LƯỢNG SƠ BỘ VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 47 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm tốn 45A 5 Khố luận tốt nghiệp Khoa kế tốn PHÂN BỔ ƯỚC LƯỢNG BAN ĐẦU VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 47 THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN .50 MỤC TIÊU 51 2.7.4. Thực hiện kế hoạch kiểm tốn .55 THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH .55 THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT .55 2.7.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích 55 2.7.4.2. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 56 KIỂM TRA TỔNG HỢP SỐ DƯ TK TSCĐ 57 CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ; .57 CÁC NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ; .57 KIỂM TRA KHOẢN MỤC KHẤU HAO TSCĐ 57 KIỂM TRA TỔNG HỢP SỐ DƯ TK TSCĐ 57 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ .60 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ .63 KIỂM TRA CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ 64 KIỂM TRA TÀI KHOẢN HAO MỊN TSCĐ (TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 214) 64 KIỂM TRA TK HAO MỊN TSCĐ (TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 214) .71 TỔNG HỢP CÁC BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH PHẦN HÀNH KIỂM TỐN TSCĐ .72 2.7.5. Kết thúc cuộc kiểm tốn 77 2.7.5.1. Sốt xét giấy tờ làm việc của kiểm tốn viên .77 2.7.5.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính .77 2.7.5.3. Phát hành báo cáo kiểm tốn và thư quản lý 78 PHẦN 3: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI AASC .79 3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY 79 3.1.1. Nhận xét chung về Cơng ty .79 3.1.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn hoạt động kiểm tốn tại AASC 81 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TỐN 82 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TỐN: 83 GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TỐN: 84 3.2. PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI AASC .85 3.2.1. Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn BCTC tại AASC .85 3.2.2. Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn BCTC tại AASC. .86 3.2.2.1. Sử dụng ý kiến của chun gia .87 3.2.2.2. Áp dụng các thủ tục phân tích 88 3.2.2.3. Hồn thiện cơng tác tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 91 3.2.2.4. Việc áp dụng chương trình kiểm tốn trong mơi trường tin học 93 1. HỆ THỐNG THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CĨ ĐƯỢC DUY TRÌ VÀ CẬP NHẬT KỊP THỜI KHƠNG? .97 3. VIỆC MUA SẮM TSCĐ CĨ PHẢI LẬP KẾ HOẠCH TRƯỚC HÀNG NĂM KHƠNG? .97 4. CĨ SỰ PHÂN CẤP TRONG VIỆC QUYẾT ĐỊNH MUA SẮM, ĐẦU TƯ TÀI SẢN KHƠNG? 97 5. TSCĐ KHI MUA VỀ CĨ BẮT BUỘC PHẢI CĨ BỘ PHẬN KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG VÀ LẬP BIÊN BẢN NGHIỆM THU TRƯỚC KHI GIAO CHO BỘ PHẬN SỬ DỤNG VÀ THANH TỐN KHƠNG? .97 6. TSCĐ KHI GIAO CHO BỘ PHẬN SỬ DỤNG CĨ ĐƯỢC LẬP BIÊN BẢN BÀN GIAO CHO BỘ PHẬN CHỊU TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG KHƠNG? .97 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm tốn 45A 6 Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 7 Tóm tắt khoá luận Khoa kế toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ KTV KTV SXVC Sản xuất vật chất TM,DV Thương mại, dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng cơ bản XDCB Xây dựng cơ bản VNĐ Việt Nam đồng Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 1 Tóm tắt khoá luận Khoa kế toán Phần 1: Lý luận chung về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính. 1.1. TSCĐ với hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1. Khái niệm TSCĐ TSCĐ hữu hình: Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03: TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. Một tài sản được ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn ghi nhận sau: o Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; o Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy; o Thời gian sử dụng ước tính trên một năm; o Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành; TSCĐ vô hình: Theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC:: TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư thoả mãn các tiêu chuẩn của TSCĐ vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí về quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả… Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04: TSCĐ vô hình là tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ hoặc cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình. Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình cũng tương tự như tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03. TSCĐ thuê tài chính: Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06: Thuê tài chính là thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 1 Tóm tắt khoá luận Khoa kế toán bên thuê. Quyền sở hữu tài sản có thể chuyển giao vào cuối thời hạn thuê. TSCĐ thuê tài chính là những tài sản chưa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đi thuê. Nhưng bên thuê phải có nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý về quản lý, bảo dưỡng, giữ gìn, sử dụng và trích khấu hao cho TSCĐ thuê tài chính như một TSCĐ của doanh nghiệp. Khấu hao TSCĐ: Theo QĐ 206: Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03: Khấu hao TSCĐ là sự phân bổ có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ . Theo Chuẩn mực kế toán Việt nam số 03: có ba phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, gồm: o Phương pháp khấu hao đường thẳng o Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần; và o Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm. Nguyên giá của TSCĐ: Theo QĐ 206: Nguyên giá TSCĐ hữu hình là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Nguyên giá TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có TSCĐ vô hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng theo dự tính. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03: Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. 1.1.2. Đặc điểm TSCĐ TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu, có giá trị lớn và có thời gian sử dụng lâu dài. Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 1 [...]... kế toán chủ yếu sẽ có các loại sổ kế toán tổng hợp phù hợp 1.2.3 Phương pháp và nội dung hạch toán TSCĐ Trình từ kế toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ vô hình Trình tự kế toán tăng giảm TSCĐ thuê tài chính 1.3 Kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.1 Vai trò kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ Mục tiêu của kiểm toán. .. Nội dung và trình tự kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán : Kế hoạch kiểm toán gồm ba bộ phận: kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A Tóm tắt khoá luận 1 Khoa kế toán Ba bộ phận của kế hoạch kiểm toán được cụ thể hoá... từ thực tiễn hoạt động kiểm toán tại AASC • Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán • Giai đoạn thực hiện kiểm toán • Giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 2.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 2.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 2.2.2.1... tiễn trong kiểm toán TSCĐ tại đơn vị thực tập Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A Tóm tắt khoá luận 1 Khoa kế toán Nội dung của khoá luận gồm 3 phần: Phần 1: Lý luận chung về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC Phần 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện tại đơn vị khách hàng Phần 3: Bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản. .. trong kỳ và khấu hao giảm trong kỳ 1.3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán • Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ • Đánh giá kết quả kiểm toán • Công bố Báo cáo kiểm toán kèm Thư quản lý Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A Tóm tắt khoá luận 1 Khoa kế toán Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện 1.4 Giới thiệu về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tàa chính Kế toán. .. phần hành kiểm toán TSCĐ Đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao TSCĐ, KTV tiến hành lập tờ “Kết luận kiểm toán , thực chất là Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao TSCĐ được đưa ra sau quá trình kiểm toán Sau khi thực hiện xong các thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV đưa ra kết luận kiểm toán đối với 2 đơn vị khách hàng Chú ý: Để đưa ra ý kiến trên Báo cáo kiểm toán, KTV tiến... các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A Website: http://www.docs.vn Email 26 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần 2: Bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 2.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán tại Công ty 2.1.1 2.1.2 Nhận... kế toán TSCĐ 2.4.1 Chứng từ kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ sử dụng các chứng từ chủ yếu sau: Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01 – TSCĐ) Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu 02 – TSCĐ) Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu 03 – TSCĐ) Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu 04 – TSCĐ) Biên bản kiểm kê TSCĐ (mẫu 05 – TSCĐ) Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu 06 – TSCĐ) Sổ TSCĐ (mẫu S21 – DN) Sổ theo dõi TSCĐ... là TSCĐ) Theo hình thái biểu hiện kết hợp với tính chất đầu tư, TSCĐ gồm 3 loại: o TSCĐ hữu hình o TSCĐ vô hình o TSCĐ thuê tài chính Theo tính chất sở hữu: TSCĐ gồm có 2 loại:  TSCĐ tự có o TSCĐ thuê ngoài 1.2 Công tác kế toán TSCĐ 1.2.1 Chứng từ kế toán TSCĐ Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A Tóm tắt khoá luận 1 Khoa kế toán Kế toán TSCĐ sử dụng các chứng từ chủ yếu sau: Biên bản giao nhận TSCĐ... là mức trọng yếu trên khoản mục Doanh thu tương ứng 923.180.220 (đồng) Như vậy sai sót có thể chấp nhận cho khoản mục TSCĐ là 45.609.558 (đồng) • Thiết kế chương trình kiểm toán Căn cứ vào mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán được đánh giá cho khoản mục TSCĐ, KTV lập chương trình kiểm toán chi tiết cho khoản mục Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A Tóm tắt khoá luận 1 Khoa kế toán Đối với Công ty ABC . kế toán tăng giảm TSCĐ thuê tài chính 1.3. Kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.1. Vai trò kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính. TSCĐ...............................................................................10 2.5. KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .....14 2.5.1. Vai trò kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn báo cáo tài chính ......................................................14