Khuôn mẫu lý thuyết Kiểm soát nội bộ Phần 2 (Môn Kiểm Soát Nội Bộ)

Khuôn mẫu lý thuyết Kiểm soát nội bộ GV: Ngô Ngọc Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM PHẦN 2 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chương này, người học có thể: – Giải thích tầm quan trọng và các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát. – Nêu vai trò và các nội dung cơ bản của việc đánh giá rủi ro, bao gồm việc nhận dạng, phân tích rủi ro và quản trị sự thay đổi. – Trình bày mục đích và các nội dung của các hoạt động kiểm soát cơ bản trong tổ chức. – Giải thích vai trò và các nội dung của thông tin và truyền thông. – Trình bày các hoạt động giám sát trong tổ chức. – Nêu những đặc điểm của doanh nghiệp vừa và nhỏ trong việc tổ chức và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ. 3 Nội dung • Môi trường kiểm soát • Đánh giá rủi ro • Các hoạt động kiểm soát • Thông tin và truyền thông • Giám sát CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Phần 3 5 Định nghĩa • Là tập hp các chính sách và thủ tục đảm bảo cho các ch thị của nhà quản l đưc thực hiện • Là các hành động cần thit cần thực hiện để đối phó vi rủi ro đe dọa đn việc đạt đưc mục tiêu của tổ chức 6 Mục tiêu Ch bán hàng cho các khách hàng có thể thu tiền đúng hạn Rủi ro • Khách hàng không trả n • Khách hàng chim dụng n Chính sách • Chính sách bán chịu: Điều kiện bán chịu, thời hạn bàn chịu • Chính sách chit khấu thanh toán Thủ tục • Bộ phận bán chịu độc lập vi bộ phận kinh doanh • Các hóa đơn bán chịu phải đưc xét duyệt bởi bộ phận bán chịu trưc khi giao hàng • Xây dựng danh sách khách hàng có phân loại theo ưu tiên bán chịu… 7 Mục tiêu Mua hàng đúng số lưng và chủng loại cần thit Rủi ro • Mua không đúng chủng loại • Mua số lưng ít/nhiều hơn nhu cầu Chính sách Thủ tục ? ? 8 Các hoạt động kiểm soát chủ yu • Phân chia trách nhiệm • Xử l thông tin • Bảo vệ tài sản • Sử dụng các ch số hoạt động • Quản trị hoạt động/chức năng • Soát xét ở cấp cao 9 Phân chia trách nhiệm • Không để cho một cá nhân nắm tất cả các khâu trong quy trình nghiệp vụ từ khi phát sinh đn khi kt thúc: – Chức năng xét duyệt và bảo quản – K toán và bảo quản tài sản – Xét duyệt và k toán … • Phân chia trách nhiệm giúp sai sót dễ phát hiện và gian lận khó xảy ra hơn. 10 Bài tập • Dưi đây là danh sách các chức năng liên quan đn hoạt động mua hàng. Hãy cho bit chức năng nào không nên đưc kiêm nhiệm và giải thích. – Sử dụng vật tư – Mua vật tư – Nhận vật tư – Bảo quản vật tư • Giả sử do điều kiện khách quan, phải chấp nhận sự kiệm nhiệm giữa các chức năng trên. Có cách nào để kiểm soát không? [...]... • Kiểm soát phần mềm hệ thống: mua sắm, thực hiện, bảo trì phần mềm hệ thống: hệ điều hành, hệ quản trị cơ sở dữ liệu, phần mềm truyền thông, phần mềm tiện ích • Kiểm soát truy cập • Kiểm soát việc phát triển và bảo trì hệ thống ứng dụng 29 Kiểm soát ứng dụng • Kiểm soát nhập liệu • Kiểm soát quá trình xử lý • Kiểm soát đầu ra 30 Quan hệ kiểm soát chung – kiểm soát ứng dụng Kiểm soát ứng dụng 1 Kiểm. .. bán hàng h) Người kiểm tra không phải là người thực hiện nghiệp vụ Kiểm soát trong môi trường máy tính • Kiểm soát chung – Là loại kiểm soát cho một số hay toàn thể các ứng dụng • Kiểm soát ứng dụng – Liên quan đến từng ứng dụng và xuất hiện trong quá trình xử lý nghiệp vụ 27 Hệ thống trung tâm Ứng dụng kho Ứng dụng nhân sự Ứng dụng kế toán Ứng dụng bán hàng 28 Kiểm soát chung • Kiểm soát hoạt động... 1 Kiểm soát chung 1/ Bảo đảm sự vận hành của hệ thống 2/ Là cơ sở phát triển hệ thống 3/ Bảo đảm sự an toàn (hạn chế truy cập và sửa chữa trái phép) Kiểm soát ứng dụng 2 Kiểm soát ứng dụng 3 Báo cáo các lỗi của hệ thống Kiểm soát ứng dụng 3 31 Thiết lập hoạt động kiểm soát • Cân đối với rủi ro chấp nhận được • Cân đối giữa chi phí và lợi ích • Sử dụng phối hợp các hoạt động kiểm soát 32 Một số... công cụ kiểm soát quan trọng: – Lập chứng từ: Biểu mẫu chứng từ đầy đủ, đánh số trước liên tục, lưu lại một bản tại bộ phận lập – Lưu chuyển chứng từ qua các bộ phận để thực hiện sự xét duyệt và kiểm soát – Kế toán kiểm soát chứng từ trước khi ghi chép giúp đảm bảo nghiệp vụ thực sự xảy ra – Lưu trữ chứng từ giúp xác định trách nhiệm của người lập, người phê duyệt và các bên liên quan 14 Bộ phận... động kiểm soát 32 Một số cách phân loại kiểm soát khác • Kiểm soát phòng ngừa • Kiểm soát phát hiện • Kiểm soát bù đắp 33 Áp dụng cho tổ chức vừa hoặc nhỏ Tự suy nghĩ Nêu đặc điểm áp dụng trong tổ chức vừa và nhỏ của: • • • • • • Phân chia trách nhiệm Xử lý thông tin Bảo vệ tài sản Sử dụng các chỉ số hoạt động Quản trị hoạt động/chức năng Soát xét ở cấp cao 34 Phần 4 THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Thông... Các đơn vị có thể xây dựng bộ các chỉ số chủ yếu (Key Performance Indicators – KPI) để kiểm soát Bên cạnh đó, có thể sử dụng bổ sung các chỉ số khi cần thiết 21 Số ngày lưu kho bình quân Tỷ lệ lợi nhuận gộp Hoạt động mua hàng Số lần hàng mua phải trả lại Số lần ngưng sản xuất vì thiếu hàng 22 Hoạt động xét duyệt bán chịu 23 Quản trị chức năng • Nhà quản lý trung gian soát xét và báo cáo về hiệu... hàng 17 Kiểm tra độc lập • Kiểm tra trước khi nghiệp vụ xảy ra • Kiểm tra sau khi nghiệp vụ xảy ra 18 Bảo vệ tài sản  Là các hoạt động kiểm soát của doanh nghiệp nhằm giảm thiểu rủi ro các tài sản của đơn vị (máy móc, nhà xưởng, tiền bạc, hàng hóa, cổ phiếu, trái phiếu…) bị: - Mất mát - Lãng phí - Lạm dụng - Hư hỏng - Phá hoại 19 Hạn chế tiếp cận tài sản Sử dụng các thiết bị Bảo vệ tài sản Kiểm. .. với kế hoạch, dự toán • Nội dung soát xét – Mục tiêu hoạt động – Mục tiêu BCTC – Mục tiêu tuân thủ 24 Soát xét ở cấp cao • So sánh thực tế và dự toán, dự báo, kỳ này, kỳ trước • Soát xét các chương trình , kế hoạch của doanh nghiệp: – – – – Chương trình marketing Chương trình cải tiến quy trình sản xuất Chương trình tiết kiệm chi phí Chương trình phát triển sản phẩm mới… 25 Bài tập 1 So sánh doanh... cần thiết giúp từng cá nhân, bộ phận thực hiện trách nhiệm • Những thông tin cần thiết phải được xác định, thu thập và truyền đạt tới những cá nhân, bộ phận có liên quan một cách kịp thời và thích hợp • Hệ thống thông tin của doanh nghiệp tạo ra các báo cáo, trong đó chứa đựng những thông tin về tài chính, hoạt động hay tuân thủ, giúp cho nhà quản lý điều hành và kiểm soát doanh nghiệp 36 ... phát triển sản phẩm mới… 25 Bài tập 1 So sánh doanh thu kỳ này với kỳ trước 2 Tính số ngày thu tiền bình quân 3 Kế toán kho không được kiêm nhiệm thủ kho 4 Kiểm tra độc lập 5 Ủy quyền và xét duyệt 6 Vào phân xưởng thành phẩm phải đeo thẻ 7 Hàng tuần, kế toán thanh toán đối chiếu với kế toán kho về hàng nhập trong kỳ 8 Soát xét ở cấp cao a) Đánh giá việc thực hiện chương trình tiết kiệm chi phí . trì hệ thống kiểm soát nội bộ. 3 Nội dung • Môi trường kiểm soát • Đánh giá rủi ro • Các hoạt động kiểm soát • Thông tin và truyền thông • Giám sát CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Phần 3 5 Định. Khuôn mẫu lý thuyết Kiểm soát nội bộ GV: Ngô Ngọc Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM PHẦN 2 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chương này,. Chứng từ là công cụ kiểm soát quan trọng: – Lập chứng từ: Biểu mẫu chứng từ đầy đủ, đánh số trưc liên tục, lưu lại một bản tại bộ phận lập – Lưu chuyển chứng từ qua các bộ phận để thực hiện