Khuôn mẫu lý thuyết Kiểm soát nội bộ Phần 1 (Môn Kiểm Soát Nội Bộ)

Khuôn mẫu lý thuyết Kiểm soát nội bộ GV: Ngô Ngọc Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chương này, người học có thể: – Giải thích tầm quan trọng và các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát. – Nêu vai trò và các nội dung cơ bản của việc đánh giá rủi ro, bao gồm việc nhận dạng, phân tích rủi ro và quản trị sự thay đổi. – Trình bày mục đích và các nội dung của các hoạt động kiểm soát cơ bản trong tổ chức. – Giải thích vai trò và các nội dung của thông tin và truyền thông. – Trình bày các hoạt động giám sát trong tổ chức. – Nêu những đặc điểm của doanh nghiệp vừa và nhỏ trong việc tổ chức và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ. 3 Nội dung • Môi trường kiểm soát • Đánh giá rủi ro • Các hoạt động kiểm soát • Thông tin và truyền thông • Giám sát MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Phần 1 5 Khái niệm • Môi trường kiểm soát phản ảnh sắc thái chung của một tổ chức, tác động đến ý thức của mọi người trong đơn vị, là nền tảng cho các bộ phận khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ. 6 Ý thức Quy định Môi trường kiểm soát Các hoạt động kiểm soát 7 Các nhân tố • Tính trung thực và các giá trị đạo đức • Cam kết về năng lực • Hội đồng quản trị và Ủy ban Kiểm toán • Triết lý quản lý và phong cách điều hành • Cơ cấu tổ chức • Phân định quyền hạn và trách nhiệm • Chính sách nhân sự 8 Tính trung thực và các giá trị đạo đức • Trung thực và các giá trị đạo đức giúp: – Mang lại uy tín cho doanh nghiệp. – Giúp doanh nghiệp phát triển bền vững khi giải quyết hài hòa lợi ích với xã hội và các bên khác. – Tác động đến việc thực hiện các hoạt động kiểm soát trong tổ chức. • Trung thực và các giá trị đạo đức cần: – Loại trừ các áp lực (động cơ) và cơ hội dẫn đến gian lận – Xây dựng và hướng dẫn về đạo đức 9 Tại sao anh ta gian lận? Áp lực Mục tiêu phi thực tế Tiền thưởng theo công việc… Điều chỉnh mục tiêu Khen thưởng hợp lý Kiểm soát yếu kém Kỷ luật không nghiêm minh… Tăng cường kiểm soát Kỷ luật nghiêm minh Cơ hội Nghĩ như vậy là tốt Không biết cách xử lý sự mâu thuẫn lợi ích Ban hành hướng dẫn Làm gương cho NV Thiếu hiểu biết 10 Điều lệ về đạo đức kinh doanh CÔNG TY XYZ • Sự xác thực và đầy đủ của sổ sách và báo cáo kế toán • Mâu thuẫn quyền lợi • Ưng xử với viên chức Nhà nước, khách hàng và nhà cung cấp • Đóng góp chính trị • Quy định về thực hiện [...]... được khi nhân viên đủ năng lực 12 Triết lý quản lý & phong cách điều hành Triết lý quản lý Quan điểm của nhà quản lý về: 1/ Mức độ chấp nhận rủi ro 2/ Báo cáo tài chính 3/ Lựa chọn chính sách kế tốn… Phong cách điều hành Cách thức nhà quản lý: 1/ Tổ chức kênh thơng tin 2/ Thay đổi nhân sự quản lý Tác động khác nhau đến việc thực hiện các hoạt động kiểm sốt 13 Bài tập • Hùng nhận tư vấn tổ chức hệ... việc thực hiện các hoạt động kiểm sốt 16 Sơ đồ tổ chức Hội đồng quản trò Tổng Giám đốc PTGĐ Tài chính PTGĐ Kinh doanh Ban kiểm soát PTGĐ Sản xuất GĐ Tài chính Kế toán trưởng GĐ Nhà máy A GĐ Nhà máy B QĐ PX A QĐ PX B TP Kỹ thuật Trưởng KTNB GĐ KSCL GĐ Mua hàng PT Kho 17 Bài tập • Bạn nghĩ sao nếu sơ đồ tổ chức ở slide trước được thay đổi như sau: – Bộ phận Kiểm tốn nội bộ trực thuộc Hội đồng quản trị... quy mơ tương đương • Tại sao? 14 Hội đồng quản trị & UB kiểm tốn • HĐQT và UBKT giúp: – Tạo lập mơi trường kiểm sốt tốt – Giám sát ban quản lý • HĐQT và UBKT cần: – Năng lực và tận tâm – Có một số hợp lý các thành viên bên ngồi (khơng phải là nhà quản lý) 15 Cơ cấu tổ chức • Cơ cấu tổ chức giúp: – Cung cấp khn khổ trong đó hoạt động của tổ chức được lập kế hoạch, thực hiện, kiểm sốt và giám sát • Cơ cấu... dạng những nhân tố quan trọng chi phối • Cần có sự kết hợp giữa nhà quản lý các cấp trong việc xây dựng mục tiêu Chiến lược KH Kinh doanh Mục tiêu tồn đơn vị Ngân sách Mục tiêu các bộ phận 31 Bài tập • Bộ phận kiểm tốn nội bộ của cơng ty A được giao nhiệm vụ đánh giá rủi ro Cơng tác … dựa trên các … đã được xác định bởi các cấp quản lý Các mục tiêu… liên quan đến … phát triển, các … dài hạn và ngắn hạn... thưởng và kỷ luật 21 Bài tập Sự trung thực và các giá trị đạo đức Cam kết về năng lực Chính sách nhân sự Triết lý quản lý và phong cách điều hành 22 Áp dụng cho tổ chức vừa hoặc nhỏ Tự suy nghĩ 1 Việc duy trì mơi trường kiểm sốt có cần thiết cho tổ chức có quy mơ vừa hoặc nhỏ? 2 Các nhân tố của mơi trường kiểm sốt có gì thay đổi khi áp dụng cho tổ chức có quy mơ vừa hoặc nhỏ? 23 Phần 2 ĐÁNH GIÁ RỦI... quản lý đặt u cầu các nhân viên đủ năng lực cho cơng việc được giao • Cam kết về năng lực giúp: – Đáp ứng mục tiêu KSNB – Đảm bảo thực hiện các u cầu của thủ tục kiểm sốt • Cam kết về năng lực cần: – Phải cụ thể hóa năng lực thành các u cầu về kiến thức và kỹ năng cho mỗi cơng việc cụ thể – Cần cân bằng giữa chi phí và lợi ích 11 Các thủ tục kiểm sốt chỉ thực hiện được khi nhân viên đủ năng lực 12 Triết... ro Kiểm sốt nội bộ Phân tích rủi ro Quản trị rủi ro 26 Xác định mục tiêu Mục tiêu Mục tiêu Mục tiêu Mục tiêu Rõ ràng Hoạt động Tồn tổ chức Tài chính Ngầm hiểu Tn thủ Từng bộ phận Phi tài chính BCTC 27 Mục tiêu Hoạt động Tn thủ BCTC • Hiệu lực và hiệu quả các hoạt động • Gắn với nhiệm vụ cơ bản của đơn vị • Ảnh hưởng đến phân bổ nguồn lực • Tn thủ quy định và pháp luật • Tránh các nghĩa vụ pháp lý •... chung • Phải truyền đạt đến từng nhân viên, người quản lý và ban giám đốc • Cần có sự tương quan và nhất qn với chiến lược chung • Cần có sự nhất qn giữa kế hoạch kinh doanh và ngân sách với mục tiêu chung tồn đơn vị • Xuất phát từ mục tiêu chung nhưng mang những đặc điểm riêng biệt ở mức độ bộ phận • Cần có sự nhất qn giữa mục tiêu chung và mục tiêu bộ phận • Để đảm bảo tính đầy đủ của mục tiêu : cần... có trách nhiệm báo cáo cho Giám đốc kinh doanh 18 Phân định quyền hạn và trách nhiệm • Là việc xác định mức độ tự chủ, quyền hạn của từng cá nhân hay từng nhóm trong việc đề xuất và giải quyết vấn đề, trách nhiệm báo cáo đối với các cấp có liên quan • Có hai khuynh hướng là tập quyền và phân quyền, mỗi phương hướng đều có ưu nhược điểm, ảnh hưởng đến KSNB 19 Tập quyền Phân quyền Ưu điểm Ưu điểm Nhược... năng huy động nguồn lực • Thay đổi theo sự lựa chọn của nhà quản lý • Phụ thuộc vào tiêu chuẩn bên ngồi • Phụ thuộc vào tiêu chuẩn bên ngồi 28 Giao thoa giữa các mục tiêu Mục tiêu hoạt động Tính hiệu quả của hoạt động Bảo vệ tài sản Mục tiêu BCTC BCTC phản ảnh đúng tình hình tài sản và kết quả hoạt động 29 Mục tiêu tồn đơn vị Mục tiêu bộ phận • Cần thiết lập một cách rõ ràng thơng qua chính sách hay . hệ thống kiểm soát nội bộ. 3 Nội dung • Môi trường kiểm soát • Đánh giá rủi ro • Các hoạt động kiểm soát • Thông tin và truyền thông • Giám sát MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Phần 1 5 Khái. 12 Các thủ tục kiểm soát chỉ thực hiện được khi nhân viên đủ năng lực 13 Triết lý quản lý & phong cách điều hành Triết lý quản lý Quan điểm của nhà quản lý về: 1/ Mức độ chấp nhận. Khuôn mẫu lý thuyết Kiểm soát nội bộ GV: Ngô Ngọc Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên