Chương 1: Tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của Công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn Chương 2: Chuyên đề kế toán vốn bằng tiền. Chương 3: Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán Vốn bằng tiền ở Công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn. Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh nghiệm nên có thể báo cáo này của em còn chưa được tốt. Rất mong được các thầy cô giáo và Quý công ty Tư Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Nông Thôn góp ý kiến để báo cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cám ơn cô giáo hướng dẫn Lê Thị Ánh Tuyết và ông Phạm Danh Thuyên giám đốc công ty Tư Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Nông Thôn cùng tập thể nhân viên phòng kế toán tài chính của công ty đã giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo này.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - kiểm toán MỤC LỤC CÁC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Phần 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TMTH THẮM THỦY Đặc điểm tình hình chung cơng ty TNHH Thắm Thủy 1.1 Q trình hình thành phát triển 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thắm Thủy 1.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Thắm Thủy 1.4 Tổ chức máy công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Thắm Thuỷ 2.1 Tổ chức máy kế toán, phân cơng lao động kế tốn 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 2.3 Hệ thống chứng từ sử dụng Phần 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ 5 6 8 11 11 13 13 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THẮM THỦY A Các văn quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý hạch 13 tốn kế tốn cơng ty 1.1 Hoạt động thu chi toán 1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng lý, chuyển nhượng TSCĐ 1.3 Hoạt động mua bán, sử dụng dự trữ hàng hoá 1.4 Hoạt động quản lý lao động tiền lương khoản trích theo 14 14 15 15 lương 1.5 Kế toán quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ 1.6 Kế tốn quản lý chi phí giá thành đơn vị 1.7 Kế tốn quản lí tài đơn vị 1.8 Kế toán thuế thực nghĩa vụ Nhà nước B Thực trạng tổ chức tiêu thụ bán hàng hoá xác định kết kinh 16 16 16 17 17 doanh Công ty TNHH Thắm Thủy 2.1 Các phương thức bán hàng 2.1.1 Phương thức bán buôn 2.1.2 Phương thức bán lẻ: 2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng 2.3 Kế toán doanh thu bán hàng Công ty TNHH Thắm Thủy 2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.5 Kế toán chi phí bán hàng Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN 17 17 17 18 19 28 29 32 THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - kiểm tốn QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THẮM THỦY 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hoá xác định 32 kết Công ty TNHH Thắm Thủy 3.1.1 Ưu điểm: 3.1.2 Nhược điểm: 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ hàng 32 32 33 hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy 3.2.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ hàng hoá 33 xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy 3.2.2 Các giải pháp KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 33 37 38 Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - kiểm tốn DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiƯu Đọc NVL Nguyên vật liệu DNTN Doanh nghiệp t nhân BHXH Bảo hiểm xà hội TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMTH Thơng mại tổng hợp BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn KC Kết chuyển SX Sản xuất TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng MMTB Máy móc thiết bị Trn Mnh Thng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế nhiều thành phần theo chế thị trường có điều tiết vĩ mơ nhà nước, doanh nghiệp luôn phải vận động để tồn lên Cụ thể doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm tính chất bảo tồn phát triển vốn kinh doanh Vì mục tiêu cuối doanh nghiệp để có lợi nhuận tối đa hố lợi nhuận Để làm điều doanh nghiệp phải để sử dụng vốn có hiệu cao với mức chi phí hợp lý để từ đạt mức lợi nhuận cao Nhận thức vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thắm Thủy với hướng dẫn tận tình giáo – Th.s Trần Thị Dung nhân viên phịng kế tốn tài cơng ty em hồn thành báo cáo thực tập sở ngành Bố cục báo cáo bao gồm phần Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Thắm Thủy Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thắm Thủy Phần 3: Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thắm Thủy Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo – Th.s Trần Thị Dung Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thắm Thủy, đặc biệt phịng kế tốn giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - kiểm tốn Phần TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH THẮM THỦY Đặc điểm tình hình chung cơng ty TNHH Thắm Thủy 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thắm Thủy thành lập định số 673/QĐ- UB ngày 25/4/2004 UBND tỉnh Phú Thọ Tên giao dịch: Công ty TNHH Thắm Thủy Trụ sở cơng ty: Phường Tiên Cát – TP Việt Trì – tỉnh Phú Thọ Điện thoại: (0210)3842 304 – (0210)3842 188 Fax: (0210)3842 1149 Giám đốc công ty: Nguyễn Văn Thắm Mã số thuế: 2600 239.710 Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập hoạt động theo luật doanh nghiệp điều lệ công ty, quy chế quản lý nội Có dấu riêng mở tài khoản ngân hàng tổ chức tín dụng nước theo quy định hành Với số vốn điều lệ là: 902 648 758(VNĐ) công ty phát triển không ngừng để đứng vững góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh Phú Thọ nói riêng nước nói chung Cơng ty ln tìm hiểu đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng số lượng, chất lượng giá hàng hố Chính mà năm vừa qua công ty thành cơng việc tiêu thụ hàng hố thu lại nhiều lợi nhuận cho thân doanh nghiệp thu nhâp công nhân viên tăng lên cách đáng kể 1.2 Nhiệm vụ cơng ty TNHH Thắm Thủy Nghành nghề kinh doanh: Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - kiểm tốn - Bán bn bán lẻ mặt hàng: Bông vải sợi, kim điện máy,vật liệu chất đốt, điện tử điện lạnh, lương thực thiết bị nội thất mặt hàng thiết yếu phục vụ đời sống sinh hoạt - Kinh doah phân bón, vật tư, hoá chất, giấy nguyên liệu giấy,cac mặt hàng phụcvụ sản xuất tiêu dung - Kinh doanh loại máy móc thiết bị phụ tùng phục vụ sản xuất tiêu dùng - Kinh doah xuất nhập khẩu( hàng nông thuỷ sản, thủ công mỹ nghệ may mặc, nhập máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, vật tư nguyên liệu) - Đại lý xăng, dầu, mỡ, gas hoá lỏng - Dịch vụ ăn uống, giải khát, bán buôn bán lẻ cồn, rượu, bia, thuốc đồ uống khác 1.3 Một số tiêu kinh tế công ty STT Chỉ tiêu 2010 2011 Tổng số lao động 67 80 Doanh thu bán hàng cung cấp 103.114.537.39 155.751.735.702 dịch vụ Doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ Lợi nhuận gộp bán hàng 7.326.165.988 5.970.239.251 cung cấp dịch vụ Lợi nhuận từ hoạt động 538.336.951 618.792.566 kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước 545077815 646.321.111 thuế Lợi nhuận sau thuế thu nhập 497.383.506 465.351.200 155.751.735.702 doanh nghiệp (60=50- 51- 52) 1.4.Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thắm Thủy Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - kiểm toán Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc Phó Giám đốc Phịng kế tốn – Tài Chi nhánh TMTH Bãi Bằng Phịng tổ chức hành Chi nhánh TMTH Hồ Phong Chi nhánh TMTH Tiên Cát Phòng nghiệp vụ kinh doanh Phòng kinh doanh xuất nhập Chi nhánh TMTH Thanh Miếu Chi nhánh TMTH xăng dầu Nông Trang Chức năng, quyền hạn phận: - Giám đốc công ty: Đại diện tư cách pháp nhân trực tiếp điều hành tồn hoạt động cơng ty Giám đốc công ty người chịu trách nhiệm trước tồn nhân viên cơng ty kết hoạt động công ty, chịu trách nhiệm cơng tác đối ngoại, ký kết hợp đồng, có quyền tổ chức máy sản xuất, bổ nhiệm, khen thưởng kỷ luật nhân viên cấp Bên cạnh giám đốc cơng ty cịn phối hợp chăn chẽ với phó giám đốc phịng ban công ty để nắm bắt xử lý thơng tin cách xác, kịp thời nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty - Phó giám đốc kế tốn trưởng: Vừa tham mưu, giúp việc cho giám đốc có định hiệu việc điều hành hoạt động phát triển lĩnh vực kinh doanh công ty người chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh vực phân công ủy quyền Vừa người chịu trách nhiệm quản lý phòng ban thuộc trách nhiệm mình, thu thập cung cấp đầy đủ thông tin sản xuất kinh doanh giúp giám đốc lãnh đạo cơng ty - Phịng nghiệp vụ kinh doanh: Thu thập, phân tích, xử lý thơng tin có liên Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - kiểm toán quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, báo cáo tham mưu cho giám đốc toàn khâu kỹ thuật, kinh doanh công ty Phối kết hợp với phịng ban khác cơng ty - Phịng tài - kế tốn: phịng có chức tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn - tài thống kê, thơng tin tài chính, hạch tốn kế tốn theo chế độ Nhà nước ban hành Phối kết hợp với phòng ban khác công ty 1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Thắm Thủy 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn, phân cơng lao động kế tốn Để việc tổ chức có hiệu cơng ty chọn mơ hình tổ chức máy kế tốn sau: Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng ( Kế tốn tổng hợp) Phó phịng kế tốn Kế tốn viên Kế tốn chi nhánh Bãi Bằng Kế tốn chi nhánh Hồ Phong Kế tốn chi nhánh Tiên Cát Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Kế toán chi nhánh Thanh Miếu Kế toán chi nhánh Nông Trang Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - kiểm toán Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận kế toán: Kế toán trưởng (kế tốn tổng hợp): Tổ chức điều hành cơng việc chung phịng kế tốn, có trách nhiệm đạo cơng việc cho nhân viên phịng chịu trách nhiệm trước pháp luật sai sót cơng tác quản lý tài cơng ty Kế tốn trưởng người lập báo cáo tài trực tiếp báo cáo thông tin kinh tế - tài với nhà nước, với nhà nước quan chức có u cầu Phó phịng kế toán: hàng ngày tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt, tiền ngân hàng, kê khai thuế đầu ra, đầu vào báo cáo thuế GTGT phải nộp tháng Trợ giúp cho kế toán trưởng chuẩn bị báo cáo tài việc kế toán khác Kế toán viên: hỗ trợ kế tốn trưởng phó phịng kế tốn lấy chứng từ từ cửa hàng, nộp thuế khoản công nợ Các kế toán chi nhánh: thu thập sử lý tổng hợp chứng từ báo cáo tài nộp lên phịng Kế tốn Tổng cơng ty 1.2.2 Hình thức kế tốn * Hình thức sổ kế tốn doanh nghiệp dang áp dụng hình thức: “Nhật ký chứng từ” Sơ đồ 3: Trình tự kế tốn ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán - kiểm toán Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu kiểm tra: Công ty sử dụng hai loại sổ tổng hợp chi tiết phù hợp với tổ chức kế toán điều kiện đưa tin học vào phục vụ cơng tác kế tốn: + Sổ tổng hợp: Là sổ mở cho tài khoản tổng hợp Trên sổ tổng hợp đối tượng ghi theo thước đo giá trị Số liệu sổ tổng hợp sở để lập báo cáo tài Các loại sổ tổng hợp mà doanh nghiệp sử dụng: - Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài khoản Mỗi tài khoản mở số trang liên tiếp, sở để ghi vào sổ sổ nhật ký chứng từ Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 26 Khoa Kế toán - kiểm toán Do đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức phân tán nên văn phịng kế tốn tổng dựa vào sổ chi tiết tài khoản chi nhánh vào sổ tổng hợp Sổ chi tiết tài khoản 511 vào sổ dựa chứng từ phiếu thu, giấy báo nợ, bảng kê Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế toán - kiểm toán Biểu 3: Sổ chi tiết tài khoản 632 sổ chi tiết tài khoản 632 Năm 2011 Số dư đầu kỳ Nợ Chứng từ NT 2011 Sổ Diễn giải Xuất kho bán van nóng lạnh Φ 15 PX32 Xuất kho bán dao xắt van TK đối Có Số phát sinh Nợ Có ứng 156 9.000.000 156 30.000.00 ren ống 1/2 - 3/4 Φ 15 - 20 2011 PX 43 Hàng gửi bán chấp nhận toán Kết chuyển sang TK 911 Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 157 48.320.00 911 149781496451 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 28 Khoa Kế toán - kiểm toán Biểu số 4: Giá vốn Sổ Năm 2010 Tên tài khoản: Giá vốn Số hiệu: 632 STT Ghi nợ TK đối ứng với Tháng 1 TK NKCT - 2493752000 TK 111 NKCT2 - TK 112 Nợ KCT - 5523790000 Tk 156 Cộng Tháng Tháng Tháng Tháng 20375000000 16913000000 2276000000 2702560000 Tháng 230850080 Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng 1950000000 2171000000 2857290900 2692137000 2018937000 4419821590 29956299290 8712000000 4989393160 38502213400 4728000000 5300934000 5182370000 5397450000 4825131000 3921382000 5717900000 5202000000 5324166440 59872730000 phát 11432751000 14537000000 9320851000 1784000000 124800000 11653010000 16750280000 7580000000 10945000000 13701000000 9230000000 25543604400 149781496451 sinh nợ Cộng phát 11432751000 14537000000 932085100 17840000000 1248000000 11653010000 16750280000 7580000000 10945000000 13701000000 9230000000 25543604400 14978146451 sinh có Dư cuối kỳ Nợ Có Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 29 Khoa Kế toán - kiểm toán 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng Tất khoản chi phí liên quan đến q trình bán hàng kế tốn hạch tốn vào TK 641 "Chi phí bán hàng" đó: - TK 6411 "Chi phí nhân viên bán hàng" - TK 6413 "Chi phí đồ dùng văn phịng" - TK 6414 "Chi phí khấu hao tài sản cố định" - Tk 6415 "Chi phí: thuế, phí lệ phí" - TK 6417 "Chi phí dịch vụ mua ngồi" - Tk 6418 "Chi phí tiền khác" Chứng từ sử dụng để hạch toán phiếu thu tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào bảng phân bổ vào chứng từ gốc có liên quan Kế tốn vào sổ chi tiết TK 641 Căn vào sổ chi phí bán hàng kế tốn lên sổ tổng hợp chi phí bán hàng theo đối tượng tài khoản đối ứng sổ tổng hợp theo đối tượng chi phí Sổ mở theo từng năm, ghi theo số phát sinh bên nợ tài khoản 641 Với bên có tài khoản liên quan Cịn số phát sinh bên có tài khoản ghi tổng số sở sổ tổng hợp số liệu từ NKCT liên quan Căn vào chứng từ: Hoá đơn, Phiếu chi, Giấy báo nợ Ngân hàng, kế toán chi nhánh vào sổ chi tiết nộp lên văn phịng kế tốn tài chính, kế toán tổng hợp vào sổ tổng hợp tài khoản 641 vào sổ tài khoản 632 Cụ thể sổ chi tiết tài khoản 641 văn phòng Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 30 Khoa Kế toán - kiểm toán 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết bán hàng kết cuối kỳ hoạt động doanh nghiệp thương mại Việc xác định kết bán hàng công việc cuối công tác hạch tốn kế tốn để từ doanh nghiệp tự đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh kỳ, đồng thời tìm hướng thời gian tới Vì việc tính tốn xác định kết bán hàng doanh nghiệp điều cần thiết có ý nghĩa quan trọng Sau kỳ hoạt động, kế toán xác định kết tiêu thụ hàng hoá qua TK 911 kết bán hàng doanh nghiệp xác định sau: Kết bán hàng = Doanh thu bán hàng Giá vốn - hàng bán Doanh thu = Chi phí bán hàng Doanh thu - - Chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản bán hàng giảm trừ Căn vào số liệu tập hợp tài khoản 511, 632, 641, 642 kế toán thực bút toán kết chuyển tất toán tài khoản xác định lợi nhuận kỳ kế tốn Là cơng ty chuyển đổi sang hình thức cổ phần hố nên từ năm 2004 - 2008 công ty miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2009 công ty giảm 50% thuế thưởng ưu đãi 30% số thuế phải nộp - Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần: Nợ TK 511: 103.114.537.390 Có TK 911: 103.114.537.390 - Kết chuyển giá vốn, chi phí BH, chi phí QLDN chi phí khác Nợ TK 911: 102.950.937.946 Có TK 632: 95.788.371.402 Có TK 641: 4.255.380.995 Có TK 642: 1.031.485.753 Có TK 635: 1.875.699.796 - Kết chuyển doanh thu tài thu nhập khác Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Nợ Tk 515: Khoa Kế toán - kiểm toán 374.737.507 Nợ TK 711: 31 6.740.864 Có TK 911: 381.478.371 Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = 545.077.815 x 25% = 136.269.454 đ Số thuế giảm: 136.269.454 x 50% = 68.134.727 đ Số thuế ưu đãi: 68.134.727 x 30% = 20.440.418 đ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 136.269.454 - 68.134.727 - 20.440.418 = 47.694.309 đồng Nợ TK 821: 47.694.309 Có TK 333.4: 47.694.609 Kết chuyển thúê thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 47.694.309 Có TK 821: 47.694.309 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 497.383.506 Có TK 421: 497.383.506 Khi thực xong công việc kết chuyển xác định kết Căn vào bảng tổng hợp chi tiết, sổ tài khoản liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo kết kinh doanh Đây báo cáo quản trị phục vụ cho Công ty lập theo kỳ, kế toán nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc Công ty để từ có kế hoạch, phương hướng kinh doanh kỳ Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 32 Khoa Kế tốn - kiểm toán Biểu số 5: Sổ xác định kết kinh doanh SỔ CÁI Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Tháng 2/2011 Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị tính: đồng Số Ghi có TK đối ứng nợ TT với TK NKCT8 - TK635 NKCT8 - TK632 NKCT8 - TK642 NKCT8 - TK811 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Dư cuối kỳ Nợ Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 176.300.000 164.283.000 193.150.000 117.530.200 138.430.400 140.754.231 150.000.000 123.531.000 202.710.000 Có Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Tháng 10 182.147.000 Tháng 11 191.372.020 Tháng 12 191.134.357 Tổng cộng 1.971.342.208 149781496451 3029523917 986078400 9902000 155778332976 155778332976 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 33 Khoa Kế toán - kiểm toán Phần MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THẮM THỦY 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết Cơng ty TNHH Thắm Thủy 3.1.1 Ưu điểm: Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, ban lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Nhận thức rõ vai trị quan trọng kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Từ Cơng ty có quan tâm thích đáng Cùng với phát triển Cơng ty, trình độ quản lý Cơng ty khơng ngừng quan tâm thích đáng Cùng với phát triển Cơng ty, trình độ quản lý Công ty không ngừng củng cố nâng cao Bên cạnh đội ngũ kế tốn Công ty phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách kịp thời xác vận dụng đầy đủ quy trình hạch tốn Hiện Công ty đà phát triển nhanh hàng hoá, tiêu thụ ngày tăng lên, giúp lợi nhuận Công ty tăng lên cách đáng kể 3.1.2 Nhược điểm: Trong kinh tế thị trường nay, việc áp dụng chiến lược khuyến mại, giảm giá cần thiết doanh nghiệp chưa cân nhắc để áp dụng Vì khách hàng đặt mua với số lượng lớn không hạ giá bán so với thơng thường Về tình hình theo dõi cơng nợ: Hiện Cơng ty có nhiều bạn hàng khách hàng đến mua trả tiền Cơng ty cịn có hàng loạt Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 34 Khoa Kế toán - kiểm toán khách hàng thường xuyên quen thuộc thường đến nhận hàng trước trả tiền sau Chính điều đặt cho kế tốn Công ty trách nhiệm nặng nề, thường xuyên phải kiểm tra, theo dõi lượng tài sản lớn cịn quy trình kế tốn Doanh nghiệp cần nhanh chóng tìm điều chưa hợp lý để thay đổi giúp cho q trình sản xuất kinh doanh Công ty hiệu cách tối ưu 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy 3.2.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy Bất tổ chức kinh doanh muốn tồn phát triển điều kiện kinh tế thị trường hiệnh doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi hoàn thiện tất lĩnh vực, điều đòi hỏi nỗ lực lớn toàn đội ngũ cán nhân viên đơn vị Một lĩnh vực nhắc đến doanh nghiệp thương mại kế tốn Một cơng cụ quản lý quan trọng Trong cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hoá xác định kết yêu cầu cần thiết khách quan cho doanh nghiệp Nó để nhà quản lý đưa định tối ưu kinh doanh Để đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cần phải không ngừng hoàn thiện mặt từ khâu mua hàng khâu tiêu thụ hàng hoá Để xứng đáng địa đáng tin cậy doanh nghiệp thương mại kinh tế thị trường việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng háo xác định kết Công ty vấn đề cần thiết 3.2.2 Các giải pháp 3.2.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 35 Khoa Kế toán - kiểm toán Việc tiêu thụ hàng hoá phải vào hợp đồng kinh tế người mua người bán, trường hợp xảy tranh chấp không tiền bán hàng cơng ty cịn sở để đưa tồ án kinh tế quan pháp luật Công tác quản lý công nợ cần kết hợp song song với việc kiểm tra, giám sát cơng nợ cần tìm biện pháp ràng buộc với khách hàng nên thường xuyên xem xét đánh giá khả toán khách hàng để đánh giá khoản nợ khách hàng có sách thu hồi vốn tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn vốn Đồng thời có sách khuyến khích khách hàng tiền nợ hàng sách chiết khấu cho khách hàng tốn tiền hàng sớm 3.2.2.2 Giải pháp hồn thiện máy kế tốn phân cơng máy kế tốn Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty hình thức phân tán Vì khó khăn khâu quản lý chứng từ sổ sách nên việc lại vận chuyển chứng từ có nhiều trở ngại Cơng ty nên có biện pháp khắc phục, quan tâm đến nhân viên kế tốn Hàng năm, Cơng ty có sách bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý cho phịng kế tốn, nhằm nâng cao trình độ hiểu biết chế độ kế tốn Đồng thời có sách đào tạo nâng cao trình độ lực tay nghề cho cán kế tốn nhằm hồn thiện máy kế tốn Cơng ty tốt Trong thời đại Công nghệ thông tin áp dụng phổ biến doanh nghiệp Vì cơng ty nên áp dụng phần mềm máy tính vào việc hạch tốn kế tốn nhằm giảm bớt lao động thủ cơng, tăng suất làm việc, đảm bảo xác số 3.2.2.3 Giải pháp lập dự phòng phải thu khó địi Trong hoạt động kinh doanh Cơng ty có khoản phải thu mà người nợ có khơng có khă trả Nhưng Cơng ty chưa có kế hoạch lập dự phịng phải thu khó địi Vì Cơng ty nên lập khoản dự phịng phải thu khó địi Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 36 Khoa Kế toán - kiểm toán Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả địi, tính trước vào chi phí kinh doanh kỳ hạch tốn Số tính trước ghội phát thu khó địi việc xử lý xó nợ địi hổi phải tuân theo quy định chế tài Cơng ty nên mở TK 139 "Dự phịng phải thu khó địi" 3.2.2.4 Giải pháp hồn thiện kế toán bán hàng Trong kinh tế thị trường gay gắt nay, việc xây dựng chiến lước kinh doanh cần thiết Để tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp cần phải sử dụng đến chiến lược khuyến mại, giảm giá, chiết khấu Công ty nên xem phương án cân nhắc áp dụng * Trường hợp khác hàng đặt mua với số lượng lớn để khuyến khích khách hàng Cơng ty hạ giá bán chút so với giá thơng thường phản ánh chênh lệch vào tài khoản 512 "Chiết khấu thương mại" - Tài khoản sử dụng: TK521 "Chiết khâu thương mại" Bên nợ: Phản ánh số chiết khấu thương mại chấp nhận tốn cho khách hàng Bên có: Kết chuyển tồn chiết khấu sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu tài khảon 521 khơng có số dư cuối kỳ - Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331: Thuế GTGT Có TK 111, 112, 131: Số tiền toán - Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 511: Chiết khấu thương mại Có TK 521: Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 37 Khoa Kế toán - kiểm toán * Trường hợp khách hàng cam kết toán sơm để thu hút khách hàng cho lần giao dịch sau kế tốn sử dụng chiết khấu tốn - Tài khoản sử dụng: TK 635 "Chi phí hoạt động tài chính" - Khi phát sinh chiết khấu tốn, kế toán ghi: Nợ TK 635: Chiết khấu toán Nợ TK 111, 112: Số tiền thực tế toán Có TK 131: Tổng số tốn - Cuối kỳ chuyển sang tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ tài khoản 911: Chiết khấu tốn Có tài khoản 635: Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 38 Khoa Kế toán - kiểm toán KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường diễn ta cách sơi động ln có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp Vì để tồn đứng vững phát triển vấn đề khó khăn mà khơng phải doanh nghiệp làm Việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Tiêu thụ hàng hoá hành vi kinh doanh nhằm thực giá trị hàng người bán, kết thúc q trình tuần hồn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác nhau, thực q trình tiêu thị hàng hố đồng nghĩa với tồn phát triển doanh nghiệp Để đạt điều đương nhiên doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện cơng tác tiêu thụ hàng hố kế tốn tiêu thụ hàng hố vấn đề vừa mang tính lý liận mang tính thực tế cao Qua trình học tập nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế để tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty, mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện phần hành kế tốn để góp phần vào việc tiêu thụ hàng hoá ngày tốt Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty nhiều kiến thức hạn chế nên ý kiến đề xuất chưa hẳn hồn tồn hợp lý khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy cơ, cán kế tốn cơng ty bạn góp ý kiến để chun đề hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo – Th.s Trần Thị Dung cán phịng kế tốn Công ty TNHH Thắm Thủy giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 39 Khoa Kế tốn - kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] - Giáo trình Ngun lý kế tốn - Trường đại học Cơng nghiệp Hà Nội (2009) [2] - Giáo trình Kế tốn tài - Trường đại học Cơng nghiệp Hà Nội [3] - Hệ thống hóa văn pháp luật thuế GTGT bổ sung sửa đổi [4] - Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa tập lập báo cáo tài (ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2009 Bộ tài chính) Nhà xuất tài Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Trần Mạnh Thắng - Lớp ĐHTC KT4-K3 40 Khoa Kế toán - kiểm toán Báo cáo thực tập sở ngành ... tác kế tốn tiêu thụ hàng 32 32 33 hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy 3.2.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố 33 xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy. .. thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy 3.2.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thắm Thủy Bất tổ chức kinh doanh. .. quan Công ty TNHH Thắm Thủy Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thắm Thủy Phần 3: Một số nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng