Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH mực in Hòa Bình

LỜI MỞ ĐẦUTrong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước,các doanh nghiệp vơi tư cách là một chủ thể của nền kinh tế, được tự chủ trongcác hoạt động sản xuấ

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỰC IN HÒA BÌNH 3

1.Quá trình hình thành và phát triển 3

2.Chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty 3

3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 3

4.Cơ cấu tổ chức và sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 4

4.1.Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Mực in Hòa Bình 4

4.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH Mực in Hòa Bình 4

5.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây 4

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỰC IN HÒA BÌNH 6

I.Cơ cấu tổ chức bộ máy, đặc điểm công tác kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình 6

1.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TN HH Mực in Hòa Bình 6

2.Hình thức sổ kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình 7

II.Một số phần hành kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình 7

1.Kế toán vốn bằng tiền 7

1.1 Tài khoản sử dụng 7

1.2 Chứng từ sử dụng 8

1.3 Phương pháp kế toán tình hình biến động tiền mặt Việt Nam 8

1.4 Kế toán thanh toán với ngân sách 9

2.Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 9

2.1 Phân biệt nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 10

2.2 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 10

2.3 Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ 10

2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 10

2.4.1 Kế toán biến động tăng vật liệu, công cụ dụng cụ 10

2.4.2Kế toán biến động giảm vật liệu, công cụ dụng cụ 11

3.Kế toán tài sản cố định 12

3.1 Đánh giá tài sản cố định 13

3.2 Tài khoản sử dụng 13

3.3 Kế toán khấu hao TSCĐ 13

3.3.1 Phương pháp tính khấu hao 13

3.3.2 Phương pháp kế toán 14

3.4 Kế toán biến động TSCĐ 14

3.4.1 Kế toán biến động TSCĐ hữu hình 14

3.4.2 Kế toán biến động TSCĐ vô hình 15

3.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ 16

4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 16

4.1 Các hình thức trả lương của công ty 16

4.2 Nguyên tắc quản lý quỹ lương và các khoản trích theo lương tại công ty 17

4.3 Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 18

4.3.1 Tài khoản sử dụng 18

4.3.2 Chứng từ sử dụng 18

4.3.3 Phương pháp kế toán 19

5.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 20

5.1.Đối tượng và phương pháp tính giá thành 20

5.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 21

5.3.Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp kê khai thường xuyên 21 5.4.Kế toán tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp 21

6.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 22

6.1 Kế toán chi phí bán hàng 23

6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 24

6.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 25

PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CƠN TY TNHH MỰC IN HÒA BÌNH .27

1.Những kết quả thu được từ thực tế hoạt động tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình và những bổ sung thực tế về nghề kế toán 27

2.Một số nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình 27

2.1.Ưu điểm 28

2.2.Nhược điểm 28

3.Một số ý kiến chung cho công ty 28

3.1.Ý kiến chung cho công ty 28

3.2.Ý kiến đề xuất cho công tác kế toán 29

KẾT LUẬN 31

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước,các doanh nghiệp vơi tư cách là một chủ thể của nền kinh tế, được tự chủ trongcác hoạt động sản xuất kinh doanh theo định hướng của Nhà nước Chính vì thếcác doanh nghiệp cần phải quyết định xem nên sản xuất cái gì, sản xuất cho ai,sản xuất như thế nào và sản xuất khối lượng bao nhiêu để có thể cạnh tranhđược với thị trường và tối đa hóa lợi nhuận

Hiện nay, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp Vì vậy việcquản lý và sử dụng lao động một cách hiệu quả đang là một vấn đề hết sức cấpthiết Quản lý lao động là một công việc rất quan trọng vì lao động là yếu tố cótính tích cực ảnh hưởng trực tiếp và mạnh mẽ tới kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh

Với chính sạch sử dụng hiệu quả nguồn lực trong nước, tăng cường mởrộng hội nhập với nền kinh tế thế giới, Việt Nam đã có một bước ngoặt lớnđánh dấu bởi sự kiện gia nhập WTO – Tổ chức thương mại Thế Giới Đó làmột cơ hội và cũng là thách thức đối với nhiều doanh nghiệp đang tồn tại trongnền kinh tế Việt Nam

Tuy nhiên, bên cạnh những thuận lợi cùng các cơ hội, các doanh nghiệpViệt Nam đang đứng trước thách thức về thị trường, về vốn, về công nghệ sảnxuất, và đặc biệt là cách thức sử dụng các nguồn lực sao cho có hiệu quả Trongđó vấn đề về nguyên vật liệu là chỉ tiêu kinh tế quan trọng, ảnh hưởng trực tiếptới kết quả sản xuất kinh doanh Muốn vậy, các doanh nghiệp phải chú trọngvào công tác kế toán nguyên vật liệu, vật liệu tính đúng, tính đủ, sử dụng hiệuquả chính xác thì mới phục vụ cho việc đánh giá kết quả hoàn thiện bộ máy tổchức quản lý, tổ chức sản xuất để doanh nghiệp tồn tại và phát triển

Nhận thức được sự tồn tại của vấn đề trên, trong thời gian thực tập tạicông ty TNHH mực in Hòa Bình, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy

giáo – Ths Nguyễn Đăng Huy, em đã đi sâu tìm hiểu tổ chức công tác kế toáncủa công ty Với những kiến thức đã được học tại giảng đường dưới sự dạy dỗcủa các thầy cô giáo trong trường, em đã hoàn thành bài báo cáo thực tập này.

Bố cục của báo cáo gờm 03 phần:

- Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH mực in Hòa Bình

- Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH mực in Hòa Bình

- Phần 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tạicông ty TNHH mực in Hòa Bình

Đây là lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế nên bài viết của em không tránhkhỏi những sai sót, em kính mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáotrong khoa kế toán của trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội, cũng như

sự góp ý của tập thể các anh chị phòng kế toán tại Công ty TNHH mực in HòaBình

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỰC IN HÒA BÌNH

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty TNHH Mực in Hòa Bình được thành lập theo giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh số 0202000204 ngày 20/6/2003 do sở kế hoạch và đầu tưTP.Hà Nội cấp Trụ sở chính của Công ty TNHH Mực in Hòa Bình được đặt tạiP207 – 308 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Văn phòng giao dịch tại Số 6 D2/2 ngõ 95 Chùa Bộc

MST: 0101348788

Email: peacetoner@yahoo.co

Công ty là một trong chín thành viên đầu tiên của Hiệp hội mực inViệtNam Là đơn vị tiên phong trong việc cung cấp mực in, các loại máy in vàthiết bị văn phòng tại thời điểm sáng lập

2.

Chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty

Theo đặc điểm và giấy phép kinh doanh của mình, Công ty TNHH Mực inHòa Bình có nhiệm vụ chủ yếu là

Công ty TNHH Mực in Hòa Bình là đơn vị hạch toán kế toán độc lập, tựchủ trong việc sản xuất kinh doanh Lĩnh vực chính của công ty là sản xuất vàbuôn bán các loại mực in cũng như máy in chủ yếu là thị trường trong nước,vận chuyển và lắp đặt các trang thiết bị phục vụ ngành in theo đơn đặt hàng củacác đơn vị kh

Phòng tài chính kế toán: đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất và tổ chứccông tác hạch toán cho công

7

Đây là kết quả cho thấy ban Giám Đốc đã có những chính sách quản lý rất

hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công

y

Gá v ốn bán hàng của công ty năm 2007 đạt 4.098.853.086 đồng Đến năm

2008 là 16.036.610.357 ồng Như vậy là tăng 11.937.757.260 đồng, tương ứngvới 291,

%

Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2007 là (-888.464.789) đồng, đếnnăm 2008 đạt 1.116513.528 đồng Như vậy là đã tăng lên 2.004.978.317 đồng.Đây là thành tích đáng ghi nhận của công ty Điều này cho thấy tình hình tàichính của công ty đang trên đà phát triển vững m

h

Qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy Công ty TNHH Mực inHòa Bình đã đạt được mức tăng trưởng cụ thể qua các chỉ tiêu Nhìn chung,công ty đã đảm bảo tốt hoạt động kinh doanh và có mức thu nhập cho toàncông ty tăng, nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên, đồng thời thực hiệnđầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước Do vậy, ta có thể đưa ra kết luận: Tìnhhình tài chính của công ty là hết sức lành mạnh và hứa hẹn những năm tiếp theohoạt động của công ty sẽ có kết quả cao hơnn

PHẦN THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỰC

IN HÒA BÌNH

I Cơ cấu tổ chức bộ máy, đặc điểm công tác kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình:

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TN HH Mực in Hòa Bình:

Công ty TNHH Mực in Hòa Bình được tổ chức bộ máy kế toán theo hìnhthức tập trung, theo sơ đồ (phụ lục 03)

Toàn bộ công việc kế toán của công ty đều được tiến hành tập trung tạiphòng kế toán Phòng kế toán có vị trí trung tâm quan trọng nhất, giám sát toàn

bộ quy trình sản xuất kinh doanh của công ty Phòng gờm sáu người với chứcnăng, nhiệm vụ và quyền hạn mỗi người khác nhau Phòng được đặt dưới sựchỉ đạo của giám đốc các công ty

Kế toán trưởng: là người phụ trách chung công việc của phòng kế toán, cótrách nhiệm chỉ đạo cho các nhân viên trong phòng và chịu trách nhiệm trướcpháp luật về thông tin kế toán cung cấp Đồng thời lập kế hoạch tài chính Trựctiếp báo cáo các thông tin kinh tế tài chính với giám đốc

Kế toán lao động và tiền lương: là người có nhiệm vụ thu thập, tập hợp cácnghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương, cácnghiệp vụ chi trả lương, bảo hiểm, lập bảng thanh toán phân bổ lương Thanhtoán đầy đủ, kịp thời lương và các khoản khác liên quan đến tiền

Kế toán doanh thu và kế toán tiền mặt – tiền gửi ngân hàng: là người cónhiệm vụ theo dõi và tập hợp các nghiệp vụ phát sinh phải thu, phải trả củacông ty Cập nhật chứng từ hàng ngày, kịp thời và chính xác Hàng tháng, quỹlập báo cáo trình lên kế toán trưởng

Kế toán thuế: là người có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp các nghiệp vụ phátsinh về thuế Hàng tháng, quỹ lập báo cáo trình lên kế toán trưởng

Kế toán tài sản cố định: là người có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp cácnghiệp vụ phát sinh về tài sản cố định Hàng tháng lập báo cáo gửi lên kế toántrưởng.

Kế toán kho: là người có nhiệm vụ lập và theo dõi hàng hóa trong kho(nhập, xuất, tồn,…) Kế toán kho đối chiếu với đơn đặt hàng, nhập mua hayxuất bán… Thường xuyên kiểm kê kho, đối chiếu chứng từ sổ sách

2 Hình thức sổ kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình:

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, đặcđiểm bộ máy kế toán và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán trong công ty, công

ty đã lựa chọn và áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006của Bộ tài chính:

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VND)

- Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ (Sơ đồ xem phụ lục 04)

- Kế toán khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phương pháp thẻ songsong

- Niên độ kế toán của công ty được áp dụng theo năm tài chính bắt đầu

từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

II Một số phần hành kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa Bình:

1 Kế toán vốn bằng tiền:

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kếtoán sử dụng một đơn vị tiền thống nhất là đồng (VND)

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiềnhiện có và tình hình thu – chi toàn bộ các loại tiền sử dụng

1.1 Tài khoản sử dụng:

TK 111: “Tiền mặt” phản ánh các loại tiền mặt của công ty.

TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” theo dõi toàn bộ các khoản tiền công tyđang gửi tại các ngân hàng, các trung tâm tài chính khác

Ngoài ra còn sử dụng một số TK khác có liên quan

1.2 Chứng từ sử dụng:

Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán vốn bằng tiền được sử dụng cácchứng từ sau: chứng từ ghi sổ, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, phiếu thu, giấybáo có, giấy báo nợ, đề nghị tạm ứng, giấy tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng

1.3 Phương pháp kế toán tình hình biến động tiền mặt Việt Nam:

 Với các nghiệp vụ tăng tiền:

- Tăng do thu tiền bán hàng nhập quỹ

- Tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính, hoạt động khác nhập quỹ

- Tăng do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ

- Tăng do thu từ người mua

- Tăng do các nguyên nhân khác (thu hồi tạm ứng, thu hồi nội bộ, thu hồitài khoản đầu tư cho vay, thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ)

Ví dụ 1: Ngày 01/05/2009, phiếu thu số 01 (xem phụ lục)

Công ty TNHH hệ thống dây Sumi Hanel trả tiền nợ kỳ trước, số tiền là10.000.000 đồng

Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 111: 10.000.000 đồng

 Với các nghiệp vụ giảm tiền mặt:

- Giảm do mua vật tư, hàng hóa, tài sản

- Giảm do chi phí cho các hoạt động sản xuất kinh doanh thanh toán trực

tiếp bằng tiền mặt.

- Giảm do các nguyên nhân khác

Ví dụ 3: Ngày 03/05/2009, phiếu nhập kho số 01, hóa đơn số 43564 muavỏ hộp mực của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Quốc Việt, phiếu chi số

01 (Xem phụ lục) là 1.000.000 đồng

Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152: 1.000.000 đồng

Có TK 111: 1.000.000 đồng

1.4 Kế toán thanh toán với ngân sách:

TK sử dụng: TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”

TK 133: “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ”

Ví dụ 1: Ngày 04/05/2009, phiếu chi số 02, mua ghim kẹp, keo dán củaCông ty Phương Nam, đã thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn số 55671,phiếu nhập kho số 02

Đơn giá (chưa thuế

Có TK 111: 1.320.000 đồng

2 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:

Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ được

sử dụng các chứng từ sau: giấy đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểmnghiệm, nhập kho, hóa đơn GTGT

2.1 Phân biệt nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:

 Đối với nguyên vật liệu: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ,nhiên liệu

 Đối với công cụ dụng cụ: công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển

2.2 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ:

Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song

- Ở kho: thủ kho dựng thẻ kho để phản ánh tình trạng nhập - xuất - tồnvật liệu, công cụ dụng cụ về số lượng

- Ở phòng kế toán: kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểmvật liệu, công cụ dụng cụ Thẻ này có nội dung tương tự thẻ kho, chỉ khác làtheo dõi cả về mặt giá trị

2.3 Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ:

Công ty sử dụng phương pháp tính giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ:

Đơn giá bình

TK sử dụng: TK 151: “Hàng mua đang đi đường”

TK 152: “Nguyên liệu, vật liêu”

TK 153: “Công cụ dụng cụ”

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan

2.4.1 Kế toán biến động tăng vật liệu, công cụ dụng cụ:

- Tăng do mua ngoài

- Tăng do các nguyên nhân khác

- Tăng do phát hiện thừa qua kiểm kê

- Tăng do nhận viện trợ, biếu tặng.

-Ví dụ 1: Phiếu nhập kho số 03, hóa đơn số 87164 ngày 07/05/2009, muagạt mực của công ty TNHH TM-DV Việt Nhật, tiền hàng chưa thanh toán (xemphụ lục)

Đơn giá (chưa

Nợ TK 133: 6.000.000 đồng

Có TK 331-Việt Nhật: 66.000.000 đồng

2.4.2 Kế toán biến động giảm vật liệu, công cụ dụng cụ:

- Giảm do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh

- Giảm do phát hiện thiếu qua kiểm kê

- Giảm do trả lương, trả thưởng

Ví dụ 1: ngày 08/05/2009 phiếu xuất kho số 01, xuất gạt mực để trực tiếpphục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm (xem phụ lục)

Gạt mực lớn: - Xuất để sản xuất mực laser 1160: 20 chiếc

- Xuất để sản xuất mực laser 5000: 10 chiếcGạt mực bộ: - Xuất để sản xuất mực laser 1160: 20 chiếc

- Xuất để sản xuất mực laser 5000: 10 chiếcGạt từ: - Xuất để sản xuất mực laser 1160: 20 chiếc

- Xuất để sản xuất mực laser 5000: 10 chiếc

Kế toán định khoản như sau:

Ví dụ 2: ngày 09/05/2009, phiếu xuất kho số 02, xuất dựng công cụ dụng

cụ thuộc loại phân bổ một lần theo giá hạch toán cho bộ phận bán hàng là:2.000.000 đồng, cho bộ phận quản lý là 1.500.000 đồng (xem phụ lục)

Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 641: 2.000.000 động

Nợ TK 642: 1.500.000 đồng

Có TK 153: 3.500.000 đồng

3 Kế toán tài sản cố định:

- Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán TSCĐ được sử dụng các chứng

từ sau: biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản đánh giá TSCĐ, nhập kho, bảng tính

và phân bổ khấu hao

- TSCĐ là những tư liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Đặc biệtTSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh: TSCĐ bị hao mòn dần vàgiá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh

- TSCĐ được chia thành 2 loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình

3.1 Đánh giá tài sản cố định:

hợp đồng

giảm giá

lắp đặt, chạy thử

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn.

3.2 Tài khoản sử dụng:

- TK 211: “Tài sản cố định hữu hình”

- TK 213: “Tài sản cố định vô hình”

- TK 214: “Hao mòn tài sản cố định”

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan

3.3 Kế toán khấu hao TSCĐ:

3.3.1 Phương pháp tính khấu hao:

Mức khấu hao

TSCĐ

=

Mức khấu hao TSCĐ

+

Mức khấu hao của những

-Mức khấu hao của những phải trích bình

quân

đã trích tháng trước

TSCĐ đã trich tháng trước

TSC Đ giảm

đi trong tháng tháng này ở bộ

phận gì ở bộ phận gì ở bộ phận gì

này ở bộ phận gì

Công thức: M1_mức khấu hao bình quân

NG_nguyên giáT_số năm dự kiến sử dụngT_tỷ lệ khấu hao tỏng năm

=

NG

-T

Nợ TK 641: 4.000.000 đồng

Nợ TK 642: 3.000.000 đồng

Có TK 214: 12.000.000 đồng

3.4 Kế toán biến động TSCĐ:

3.4.1 Kế toán biến động TSCĐ hữu hình:

a Phân loại TSCĐ hữu hình:

- Nhà cửa, vật kiến trúc

- Máy móc, thiết bị

- Phương tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn

- Thiết bị, dụng cụ quản lý

b Kế toán nghiệp vụ tăng TSCĐ:

- Tăng do mua sắm

- Tăng do mua sắm phải qua lắp đặt trong thời gian dài.

- Tăng do xây dựng cơ bản bàn giao

- Tăng do đánh giá TSCĐ

- Tăng do nhận biếu, viện trợ

- Phát hiện thừa trong khi kiểm kê

Ví dụ 1: ngày 14/05/2009 công ty mua máy tính của Công ty Bảo An theohóa đơn số 87523, tỷ lệ khấu hao 10% Giá mua thỏa thuận là 20.000.000 đồng(chưa thuế) Máy tính đã được lắp đặt xong, có biên bản giao nhận số 20 (xemphụ lục)

Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 2112: 20.000.000 đồng

Nợ TK 133: 2.000.000 đồng

Có TK 331-BA: 22.000.000 đồng

Ví dụ 2: ngày 16/05/2009, nhượng bán một thiết bị sản xuất, nguyên giá là80.000.000 đồng, đã khấu hao hết 60.000.000 đồng, gái bán chưa thuế GTGT5% của thiết bị là 22.000.000 đồng, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng

Kế toán định khoản như sau: a) Nợ TK 811: 20.000.000 đồng

Nợ TK 214: 60.000.000 đồng Có TK 211: 80.000.000 đồngb) Nợ TK 112: 23.100.000 đồng Có TK 711: 22.000.000 đồng Có TK 3331: 1.100.000 đồng

3.4.2 Kế toán biến động TSCĐ vô hình:

- Quyền sử dụng đất

- Quyền phát hành

- Bản quyền, bằng sáng chế

- Nhãn hiệu hàng hóa

Nhìn chung, kế toán các trường hợp tăng/giảm TSCĐ vô tình cũng tiếnhành tương tự các trường hợp tăng/giảm TSCĐ hữu hình

3.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ:

- Kế toán sửa chữa thường xuyên

+ Việc sửa chữa do công ty tự làm

+ Việc sửa chữa do công ty thuê ngoài làm

- Kế toán sửa chữa lớn

- Kế toán sửa chữa nâng cấp

Ví dụ: theo kế hoạch, ngày 18/05/2009, công ty thuê công ty Nam Phươngsửa chữa thiết bị sản xuất và đã hoàn thành trong tháng Chi phí phát sinh nhưsau: phải trả cho công ty Nam Phương (cả thuế GTGT 5%) là 2.100.000, phụtùng thay thế là 800.000 đồng Kế toán định khoản như sau: a) Nợ TK 241:2.800.000 đồng

Nợ TK 133: 100.000 đồng

Có TK 331: 2.100.000 đồngCó TK 241: 3.300.000 đồngb) Nợ TK 335: 3.300.000 đồng

Có TK 241: 3.300.000 đồng

4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

4.1 Các hình thức trả lương của công ty:

Hiện nay, công ty áp dụng các hình thức trả lương sau:

- Lần 1: Tạm ứng lương vào ngày 20 hàng tháng

- Lần 2: Thực lĩnh vào ngày măng 8 tháng sau, khi đã trừ đi các khoảngiảm trừ và tính ra số tiền lương còn được lĩnh

 Hình thức trả lương theo thời gian: hình thức này được áp dụng với các

bộ phận của công ty

 Đây là hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹthuật, thang bản lương của Nhà nước quy định và hợp đồng lao động đối vớicán bộ công nhân viên, người làm công Cách tính lương theo thời gian đượcthực hiện trả lương theo tháng, theo tuần, theo ngày và giờ

Lương = 650.000 đồng x hệ số lương x số ngày làm việc thực tế thời gian Số ngày làm việc theo chế độ (26 ngày)

Lương

= 650.000 đồng x (hệ số lương+phụ cấp) x số ngày làm việc thực

 Các khoản phải trả = lương + tiền ăn + tiền thưởng

VD: tháng 5/2009, Anh Nguyễn Việt Hùng ở phòng kế toán mức lương

cơ bản là 650.000 đồng, hệ số lương là 3,89, số ngày làm việc thực tế là 20ngày Tính lương của anh Hùng là:

- Quy định về đơn giá lương của công nhân sản xuất các sản phẩm trọngyếu, sản phẩm đặc thù, sản phẩm do Nhà nước định giá

- Quy định đơn giá tiền lương cho một số sản phẩm trọng yếu, sản phẩmđặc thù của bộ, ngành, địa phương quản lý

Trong công ty quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoànphải tính đúng theop quy định của Nhà nước các khoản trích theo lương

Cá nhân người lao động nộp trừ

lương tính vào chi phí

- TK 3381: “Tài sản thừa chờ giải quyết”

- TK 3382: “Kinh phí công đoàn”

- TK 3383: “Bảo hiểm xã hội”

- Phiếu ghi hưởng bảo hiểm xã hội

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội

- Giấy nghỉ phép

- Các chứng từ khác có liên quan (phiếu chi…)

- Số tiền ăn ca phải trả.

- Số tiền thưởng phải trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng (thưởng thiđua, thưởng cuối quý, cuối năm)

- Thanh toán tiền thù lao như tiền công, tiền lương…, BHXH, tiềnthưởng cho cán bộ công nhân viên có thể thanh toán bằng tiền mặt hay thanhtoán bằng vật tư, hàng hóa

- Chi tiền KPCĐ để lại cho công ty

- Phản ánh số vượt về chi KPCĐ , BHXH được cấp bù nếu có

Ví dụ: ngày 19/05/2009 tình hình phân bổ lương tháng 03 cho các bộ phậnvới tổng số lương là 80.000.000 đồng

Công nhân trực tiếp sản xuất: 20.000.000 đồng

Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 30.000.000 đồng

Kế toán định khoản như sau:

Ví dụ 2: ngày 19/05/2009 trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định

Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 622: 20.000.000 x 19% = 3.800.000 đồng

Mực laser 1160: 11.000.000 x 19% = 2.090.000 đồngMực laser 5000: 9.000.000 x 19% = 1.710.000 đồng

Nợ TK 627: 35.000.000 x 19% = 6.650.000 đồng

Mực laser 1160: 15.000.000 x 19% = 2.850.000 đồng

Mực laser 5000: 20.000.000 x 19% = 3.800.000 đồng

Nợ TK 641: 25.000.000 x 19% = 4.750.000 đồng

Nợ TK 642: 30.000.000 x 19% = 5.700.000 đồng

Có TK 338: 80.000.000 x 25% = 20.000.000 đồngCó TK 3382: 80.000.000 x 2% = 1.600.000 đồngCó TK 3383: 80.000.000 x 20% = 16.000.000 đồngCó TK 3384: 80.000.000 x 3% = 2.400.000 đồng

Ví dụ 3: ngày 30/05/2009, phiếu chi số 08, trả lương trong kỳ cho cán bộcông nhân viên

Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 334: 80.000.000 đồng

Có TK 111: 80.000.000 đồng

5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

5.1.Đối tượng và phương pháp tính giá thành:

- Đối tượng chi phí sản xuất chính là giới hạn tập hợp chi phí và chịu chiphí nơi phát sinh chi phí và chịu chi phí

- Đối tượng của tính giá thành là sản phẩm của quá trình sản xuất

- Phương pháp giá thành của công ty là phương pháp tính giá trực tiếp

5.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Tài khoản sử dụng:TK 621: “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”

TK 622: “Chi phí nhân công trực tiếp”

TK 627: “Chi phí sản xuất chung”

Ngoài ra còn một số tài khoản khác có liên quan

5.3.Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp kê khai

thường xuyên:

5.4.Kế toán tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp:

Ví dụ: ngày 21/05/2009, phiếu nhập kho số 04 (xem phụ lục) nhập thànhphẩm từ sản xuất (không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ)

Mực laser 1160: 13.090.000 đồng

Mực laser 5000: 10.710.000 đồng

Có TK 627: 46.650.000 đồng

Mực laser 1160: 19.850.000 đồngMực laser 5000: 26.800.000 đồng

b Nhập kho thành phẩm:

Zđv_Mực laser 5000 = 37.960.000/500 = 75.920 đồng

6 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán bán hàng được sử dụng nhữngchứng từ sau: giấy đề nghị xuất kho, phiếu thu, giấy đề nghị thanh toán, hóađơn GTGT

Đối tượng tiêu dùng của công ty là các đơn vị sản xuất, kinh doanh, cácvăn phòng công ty khác có nhu cầu về mực và các máy móc phục vụ việc in ấn.Công ty bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp Kế toán bán hàngtheo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế theo phương pháp khấu trừ.Giá vốn bán hàng được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.Tài khoản sử dụng:

- TK 157: “Hàng gửi bán”

- TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 521: “Chiết khấu thương mại”

Đơn giá

Mã hàng Tên thành phẩm Đơn vị

(chưa có thuế

6.1 Kế toán chi phí bán hàng:

* Tài khoản sử dụng: TK 641: “Chi phí bán hàng”

* Kế toán chi phí bán hàng:

- Chi phí nhân viên bán hàng tiêu thụ

- Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ

- Chi phí khấu hao tài sản cố định

- Chi phí lập phòng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm hàng hóa

- Các khoản chi bằng tiền

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, vật tư sản xuấtdùng không hết…)

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng

Ví dụ 1: ngày 24/05/2009, phiếu chi số 04 về khoản chi phí quảng cáophục vụ việc bán hàng với giá trị 4.400.000 đồng, đã bao gồm cả thuế GTGT10% (xem phụ lục)

Kế toán định khoản như sau:

6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

* Tài khoản sử dụng: TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

* Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Chi phí nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp

- Chi phí dụng cụ phục vụ quản lý

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nợp ngân sách

- Chi phí giao thông, cầu phà

- Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

- Trích lập quỹ trả cấp mất việc làm

- Trích lập phải trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trảcho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác

- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí khác, như là: chi hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chinghiên cứu, đào tạo, chi nộp lệ phí tham gia hiệp hội…

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp như là phế liệu thu hồi,vật tư xuất không dùng hết

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ 1: Ngày 25/05/2009, trích lập dự phòng phải thu khó đòi và quỹ dựphòng mất việc làm Ghi lần lượt là 1.000.000 đồng và 2.000.000 đồng

Kế toán định khoản như sau:

6.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

* Tài khoản sử dụng: TL 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

* Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh:

- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Kết chuyển giá vốn bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí tài chính

- Kết chuyển thu nhập khác

- Kết chuyển chi phí khác

- Kết chuyển chi phí thuế

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh

Ví dụ :ngày 30/05/2009, xác định kết quả kinh doanh cảu doanh nghiệp

- Kết chuyển doanh thu thuần vè bán hàng và cung cấp dịch vụ:

PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CƠN TY TNHH MỰC IN HÒA BÌNH

1 Những kết quả thu được từ thực tế hoạt động tại Công ty TNHH

Mực in Hòa Bình và những bổ sung thực tế về nghề kế toán:

Sau khi hoàn thành bài báo cáo này, em càng thật sự cảm thấy tầm quantrọng của công tác kế toán trong hoạt động quản lý 1 doanh nghiệp, càng đi sâuvào tìm hiểu công tác này em càng thấy rõ được vị trí không thể thiếu được củanó trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp Sau thời gian thực tập tại Công tyTNHH Mực in Hòa Bình với sự hướng dẫn của các anh chị phòng kế toán, emđã học được nhiều kinh nghiệm trong công việc như:

- Biết viết hóa đơn, phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, hóa đơn thuếGTGT…

- Biết lập báo cáo tài chính

- Các chứng từ kế toán của công ty là căn cứ vào chế độ kế toán do Nhànước ban hành

- Công ty có hệ thống tài khoản tuân thủ theo chuẩn mực kế toán củaViệt Nam do Bộ Tài Chính ban hành

Em cũng biết được nhiều điều mà chỉ có qua thực tế mới có được và nócũng giúp em nâng cao trình độ nhiệm vụ của mình Điều này sẽ giúp em rấtnhiều trong những thử thách sắp tới khi em bước vào nghề kế toán mà em đãlựa chọn

2 Một số nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH Mực in Hòa