Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp Lâm sản và trang trí nội ngoại thất 3 – Công ty Vật liệu xây dựng và lâm sản

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC Trong kỳ, nhận hợp đồng từ đối tác ( hay nhận thầu) : .3 Căn vào hợp đồng xây lắp, cải tạo, sửa chữa cơng trình Xí nghiệp lên kế hoạch sản xuất tháng: tính tốn khối lượng NVL, CCDC cần thiết, dự toán khối lượng sản phẩm kế hoạch Lên lịch sản xuất cụ thể với nội dung : ngày giờ, khối lượng sản phẩm, loại sản phẩm, loại cơng trình… Phân công nhiệm vụ cụ thể cho tổ đội, cán công nhân viên Duy tu bảo dưỡng trang thiết bị máy móc nhằm đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất hạn chế cố sản xuất Kế hoạch nhập vât tư nhập cụ thể nhằm đảm bảo cung cấp vật tư cách kịp thời, liên tục đầy đủ phục vụ cho sản xuất không nhập với khối lượng lớn gây ứ đọng vật tư, dẫn đến ứ đọng vốn nhiều rủi ro khác việc tồn kho dự trữ vật tư… Thời gian sản xuất : - Đối với cơng trình cải tạo sửa chữa trang trí nội ngoại thất thời gian hồn thành dài .4 - Đối với mặt hàng đồ gỗ trang trí nội ngoại thất thời gian sản xuất ngắn số lượng sản xuất nhiều Đăc điểm sản phẩm dở dang : .4 Theo danh mục sản phẩm Xí nghiệp, ta thấy sản phẩm dở dang Xí nghiệp cơng trình hạng mục thi cơng chưa hồn thành sản phẩm đồ gỗ làm dở kỳ Tại Xí nghiệp, việc đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ cho cơng trình phụ thuộc vào phương thức tốn khối lượng xây lắp hoàn thành bên chủ đầu tư bên thi cơng cơng trình .4 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm Xí nghiệp : Quy trình cơng nghệ sản xuất : Xí nghiệp có hoạt động sản xuất khác nên quy trình sản xuất loại sản phẩm khác Việc tổ chức yếu tố đầu vào, đầu loại sản phẩm Xí nghiệp khác Việc nắm quy trình SXKD giúp cho việc tổ chức hạch toán, quản lý Xí nghiệp với yếu tố đầu vào, đầu rõ ràng, nhanh chóng, xác, hợp lý, chống thất thốt, lãng phí, theo dõi sát chi phí SXKD đến khâu cuối cùng, góp phần làm giảm đáng kể chi phí tạo điều kiện nâng cao hiệu SXKD Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 i Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Đối với hoạt động Xí nghiệp hoạt động sửa chữa, cải tạo, trang trí nội ngoại thất cơng trình, quy trình hoạt động thể qua sơ đồ sau : Sơ đồ 1.1 : Quy trình xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình .5 Đối với hoạt động sản xuất mặt hàng đồ gỗ trang trí, quy trình sản xuất quy trình sản xuất sản phẩm đơn thể sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 : Quy trình sản xuất mặt hàng đồ gỗ .6 Sơ đồ 1.3 : Bộ máy tổ chức quản lý Xí nghiệp Lâm sản trang trí nội ngoại thất Giám đốc Xí nghiệp : người đứng đầu Xí nghiệp, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động SXKD Xí nghiệp, làm việc theo nguyên tắc chế độ thủ trưởng, đề cao trách nhiệm cá nhân, tăng cường kỷ luật hành người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ Xí nghiệp trước ban ngành Nhà nước, Pháp luật Công ty Dựa thông tin phịng ban cung cấp, Giám đốc ln có trách nhiệm đưa định xác, đắn cơng tác nói chung việc quản lý chi phí sản xuất nói riêng Giám đốc người cuối phê duyệt đưa kết luận cuối .8 Phòng Kỹ thuật - sản xuất: có chức giúp Giám đốc quản lý điều hành công việc kế hoạch sản xuất, kinh doanh, quản lý thiết bị máy công, lập dự tốn, tốn cơng trình Phịng kỹ thuật sản xuất đạo tổ khí, tổ mộc, tổ ráp phun sơn giám sát tổ làm việc có hiệu quả, sử dụng tiết kiệm vật tư, lao động, vốn, chống lãng phí sản xuất, kiểm sốt mức chi phí sản xuất định mức cho Các tổ mộc, ráp, phun sơn có chức nhiệm vụ riêng biệt có mối quan hệ chặt chẽ với sản phẩm sản xuất qua tổ theo dây chuyền Sản phẩm hoàn thiện sản xuất tổ sản xuất Từng tổ sản xuất có nhiệm vụ hồn thành tốt công việc giao sử dụng tiết kiệm vật tư tư liệu sản xuất khác, đồng thời đảm bảo việc sản xuất đạt hiệu quả, hiệu Phòng kinh doanh: Giúp Giám đốc quản lý điều hành hoạt động kinh doanh mặt hàng đồ gỗ, xây dựng nhận thầu cơng trình .9 Phịng tài kế tốn: Giúp Giám đốc quản lý điều hành cơng tác tài chính, tổ chức ghi chép tính tốn xác số liệu kế toán, thống kê để phản ánh kịp thời đầy đủ tồn tài sản, phân tích kết Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 ii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân tình hình hoạt động SXKD, lập kế hoạch thu chi tài chình trình Giám đốc, phản ảnh xác tình hình sử dụng chi phí sản xuất kỳ, tham mưu cho Giám đốc tiêu tài chính, quản lý kế tốn đội sản xuất Phịng tài kế tốn phận cung cấp thơng tin chi phí xác cho Giám đốc .9 Ban quản lý cơng trình: Có chức quản lý, điều hành, phân công lao động cụ thể với cơng trình, chịu trách nhiệm việc thi cơng cơng trình, giám sát tình hình sử dụng vật tư, lao động cơng trình đảm bảo cho sử dụng tiết kiệm hiệu Trong ban quản lý cơng trình lại gồm phận nhỏ: phận kỹ thuật thi công, phận cung ứng vật tư, phận kế tốn cơng trường Các phận thực chức nhiệm vụ theo tên gọi Các phận có nhiệm vụ hồn thành tốt cơng việc giao thực theo quy định tiết kiệm, làm việc hiệu CHƯƠNG 10 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP LÂM SẢN VÀ TRANG TRÍ NỘI NGOẠI THẤT .10 2.1 Kế tốn chi phí sản xuất Xí nghiệp : .10 Do thời gian thực tập có hạn, mà khối lượng cơng tác kế tốn Xí nghiệp lớn, em xin trình bày cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình điển hình Xí nghiệp thực hiện, cơng trình Nhà máy tơ Hiệp Hịa thời gian hồn thành cơng trình từ 10 2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Xí nghiệp: .10 Đặc điểm chi phí sản xuất: 10 Hoạt động SXKD Xí nghiệp tu sửa, cải tạo, trang trí nội ngoại thất cơng trình, sản phẩm hồn thành cơng trình, sản phẩm Xí nghiệp mang tính chất sản phẩm xây lắp, chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm có tính đơn chiếc, có quy mơ lớn kết cấu phức tạp, thời gian xây dựng lắp đặt dài, sản phẩm không cần lưu kho, sử dụng chỗ không cần đem thị trường tiêu thụ việc thi cơng tiến hành theo hợp đồng đặt trước .10 Cũng doanh nghiệp sản xuất khác, Xí nghiệp phân loại chi phí theo khoản mục, khoản mục bao gồm chi phí có mục đích, cơng dụng, khơng phân biệt có nội dung kinh tế .10 Chi phí sản xuất Xí nghiệp gồm : .10 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621 ) : gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất Ví dụ : Xi măng, sắt thép, gạch, gỗ… .10 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 iii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân - Chi phí nhân cơng trực tiếp ( TK 622) : gồm tồn tiền cơng phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất hay thi cơng cơng trình Ngồi chi phí nhân cơng trực tiếp cịn bao gồm phần khoản đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Xí nghiệp chịu 10 Tiền lương gồm loại: 11 Tiền lương CNV biên chế 11 Tiền lương CN thuê 11 - Chi phí máy thi cơng ( TK 623) : gồm chi phí trực tiếp liên quan đến việc sử dụng máy thi công tiền lương cng nhân điều khiển máy móc thi cơng, chi phí cơng cụ dụng cụ, nhiên liệu dùng cho máy móc thi cơng, chi phí sửa chữa bảo trì, điện nước cho máy thi cơng… Tại Xí nghiệp, máy móc thi cơng máy sử dụng cho hoạt động thi cơng cơng trình ko thuộc sở hữu Xí nghiệp, Xí nghiệp phải thuê 11 - Chi phí sản xuất chung ( TK 627) : gồm chi phí trực tiếp khác ngồi khoản chi phí chi phí tổ chức quản lý phục vụ sản xuất, xây lắp ( ví dụ: chi phí nhân viên quản lý tổ đội…) 11 Chi phí sản xuất chung gồm khoản như: Chi phí nhân viên phân xưởng (tiền lương, phụ cấp khoản trích….của nhân viên quản lý tổ đội), chi phí nguyên vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất… 11 Đối tượng tập hợp chi phí : cơng trình, hạng mục cơng trình, hay đơn hàng sản xuất sản phẩm Mỗi cơng trình, hạng mục cơng trình, đơn hang từ khời cơng đến hồn thành bàn giao toán mở riêng sổ chi tiết chi phí để tập hợp khoản CPSX thực tế phát sinh .11 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất mà Xí nghiệp áp dụng là: 11 - Phương pháp trực tiếp chi phí phát sinh xác định đối tượng hạch toán mức hao phí cho đối tượng 11 - Phương pháp phân bổ gián tiếp chi phí phát sinh cho nhiều đối tượng có liên quan mà khơng thể xác định mức hao phí cho đối tượng 11 Việc tập hợp chi phí sản xuất phải tiến hành theo trình tự hợp lý tính giá thành sản phẩm cách xác kịp thời Tại Xí nghiệp Lâm sản trang trí nội ngoại thất 3, trình tự tập hợp chi phí thực theo bước sau : 12 + Bước : Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp cho đối tượng sử dụng 12 + Bước : Tính toán phân bổ lao vụ ngành sản xuất – kinh doanh phục vụ đối tượng sử dụng sở khối lượng lao vụ phục vụ giá thành đơn vị lao vụ 12 + Bước : Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm có liên quan 12 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 iv Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân + Bước : Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm .12 2.1.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 12 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 12 Để theo dõi kế toán chi phí NVL TT, kế tốn Xí nghiệp sử dụng tài khoản 621 “ Chi phí nguyên,vật liệu trực tiếp” 12 Kết cấu tài khoản sau : 12 Bên Nợ: Tập hợp giá trị NVL xuất dùng trực tiếp cho thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình, hay sản xuất sản phẩm 12 Bên Có: 12 Giá trị vật liệu xuất dùng không hết 12 Kết chuyển chi phí NVL TT 12 Tài khoản 621 cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí .12 2.1.2.2 Nội dung 13 Đặc điểm NVL Xí nghiệp .13 Chi phí NVL trực tiếp giá trị NVL sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, sản xuất sản phẩm kỳ Chi phí NVL TT tính theo giá trị thực tế NVL xuất sử dụng( không gồm thuế GTGT) 13 Nguyên vật liệu sử dụng Xí nghiệp vật liệu xây dựng : Gạch, cát, đá, sỏi, xi măng dùng cho cơng trình, hạng mục cơng trình gỗ, sơn…dùng cho sản xuất đồ gỗ Ngồi cịn có loại vật liệu khác : ván, huôn, giàn giáo, cốt pha… dùng nhiều lần cho nhiều cơng trình Đối với vật liệu kế toán phân bổ giá trị vật liệu cho cơng trình 13 Tại Xí nghiệp, NVL xuất dùng có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt( cơng trình, loại sản phẩm) kế toán tập hợp trực tiếp cho đối tượng Cịn trường hợp vật liệu xuất dung liên quan đến nhiều đối tượng, tổ chức hạch tốn riêng được, kế tốn phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp 13 để phân bổ chi phí cho đối tượng liên quan theo tiêu thức phù hợp : 13 13 Trong Cn : chi phí phân bổ cho đối tượng n 13 C : tổng chi phí tập hợp cần phân bổ .13 T : tổng tiêu thức dung để phân bổ 13 Tn : tiêu thức phân bổ đối tượng n 13 Phương pháp tính giá NVL Xí nghiệp : 13 Xí nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 v Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Q́c dân Cơng tác tính giá nguyên vật liệu Xí nghiệp thực theo quy định kế toán .13 Tính giá NVL nhập kho 14 + Đối với NVL mua ngồi giá NVL nhập kho : .14 Giá mua hoá đơn 14 + .14 Chi phí thu mua 14 - 14 Các khoản giảm trừ .14 Trong giá mua hố đơn giá không bao gồm thuế GTGT 14 + Đối với NVL tự gia cơng chế biến giá NVL nhập kho : .14 Giá trị thực tế vật liệu xuất kho tự gia công chế biến 14 + .14 Chi phí phát sinh q trình gia cơng chế biến (cp vận chuyển, tiền lương) .14 + Giá thực tế vật liệu từ thu hồi phế liệu giá ước tính sở giá thị trường 14 Tính giá NVL xuất kho 14 Hiện Xí nghiệp tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Theo phương pháp này, giá thực tế NVL xuất kho tính sở số lượng vật liệu xuất dùng đơn giá bình quân kỳ dự trữ 14 Giá thực tế vật liệu xuất kho .14 = .14 Số lượng vật liệu xuất kho 14 x .14 Đơn giá NVL bình quân kỳ dự trữ 14 Trong đó, đơn giá bình qn kỳ dự trữ tính sau : .14 Đơn giá NVL bình quân kỳ dự trữ 14 = .14 Giá trị NVL tồn đầu kỳ 14 + .14 Giá trị NVL nhập kỳ 14 Số lượng NVL tồn đầu kỳ 14 + .14 Số lượng NVL nhập kỳ .14 2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết .15 Xí nghiệp sử dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song : 15 Sơ đồ 2.1 Kế tốn chi tiết NVL Xí nghiệp theo phương pháp thẻ song song 15 15 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 vi Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Ghi chú: Ghi hàng ngày : 15 Ghi cuối ngày tháng, định kỳ: .15 Quan hệ kiểm tra, đối chiếu: 15 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết chi phí NVL TT tiến hành sau: 15 Trước tiên phịng kế tốn Xí nghiệp vào nhiệm vụ sản xuất cơng trình, đơn hàng giao thi cơng cho tổ đội cơng trình Các đội cơng trình lập kế hoạch vật tư cần sử dụng, gửi lên cho phòng kỹ thuật vật tư xem xét, xác nhận chuyển lên phịng kế tốn xin cấp vật tư Đối với cơng trình có lượng vật tư tiêu hao khối lượng vật thực tháng, cán kỹ thuật bóc tách lượng vật tư tiêu hao theo định mức để ghi phiếu vật tư cho đối tượng sử dụng Trong quý năm 2009, ban quản lý cơng trình xin cấp vật tư, có chứng từ phiếu yêu cầu tạm ứng vật tư : .15 Biểu số 2.1 16 CÔNG TY VLXD & LÂM SẢN .16 XN LS & TTNNT 16 PHIẾU YÊU CẦU TẠM ỨNG VẬT TƯ 16 Ngày 29/6/2009 Số: 01 16 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Lộc 16 Mục đích sử dụng: Làm móng tường rào 16 Tại kho CT: Nhà máy ô tô Hiệp Hòa 16 TT .16 Tên vật tư .16 ĐVT 16 Số lượng 16 Ghi 16 .16 Cát vàng 16 m³ 16 30 .16 .16 Đá 1× .16 m³ 16 20 .16 .16 Thép F12 gai 16 Kg 16 1.500 16 .16 Xi măng đen 16 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 vii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Kg 16 20.000 16 Người lập phiếu .16 Phụ trách kế toán 16 Giám đốc XN 16 Sau đề nghị cấp vật tư thông qua, phận cung ứng vật tư tiến hành mua nhập kho vật tư Ở kho, hàng ngày vào hóa đơn, chứng từ nhập xuất thủ kho ghi số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho thủ kho xếp theo nhóm vật tư để theo dõi cụ thể, hàng ngày thủ kho chuyển chứng từ thủ kho lập lên kế tốn NVL Cịn kế tốn NVL mở sổ thẻ chi tiết vật liệu, CCDC theo dõi giá trị số lượng vật tư, CCDC Hàng ngày nhận chứng từ nhập xuất vật tư, kế toán phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá nhập – xuất tính thành tiền, phân loại chứng từ 16 Khi nhận vật tư cát vàng xi măng đen từ cơng ty Phương Hà, Xí nghiệp kiểm kê vật tư sau cho nhập kho theo phiếu nhập kho: 17 Biểu số 2.2 .17 Đơn vị: XN LS & TTNNT 17 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hồng Mai 17 PHIẾU NHẬP KHO 17 Số: 01 .17 Nợ TK: 152 17 Có TK: 331 17 Ngày 02/07/2009 17 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Mạnh .17 Theo HĐ GTGT số 08274 ngày 01/07/2009 của: Công ty Phương Hà 17 Tại kho CT: Nhà máy ô tô Hiệp Hòa 17 STT 17 Tên vật tư (SPHH) 17 Mã số 17 ĐVT 17 Số lượng 17 Đơn giá 17 Thành tiền 17 Yêu cầu 17 Thực nhập .17 A 17 B .17 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 viii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân C .17 D 17 .17 .17 .17 .17 .17 Cát vàng 17 m³ 17 22 .17 22 .17 84.285 17 1.854.270 17 .17 Xi măng đen 17 Kg 17 20.000 17 20.000 17 772,727 17 15.454.540 .17 Cộng 17 17.308.810 .17 Cộng thành tiền( chữ): Mười bảy triệu bốn trăm năm tư nghìn tám trăm mười đồng 17 Ngày 02 tháng 07 năm 2009 17 Người lập phiếu .17 Người giao hàng 17 Thủ kho 17 KT trưởng .17 Giám đốc XN 17 Vật tư xuất kho cho nhu cầu sử dụng cơng trình theo phiếu xuất kho: 17 Biểu số 2.3 17 Đơn vị: XN LS & TTNNT 17 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hoàng Mai 18 PHIẾU XUẤT KHO 18 Số: 01 .18 Nợ TK: 621 18 Có TK: 152 18 Ngày 04/07/2009 18 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Lộc 18 Lý xuất kho: Làm móng tường rào 18 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 ix Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Xuất kho tại: CT Nhà máy tơ Hiệp Hịa 18 STT 18 Tên vật tư (SPHH) 18 Mã số 18 ĐVT 18 Số lượng 18 Đơn giá 18 Thành tiền 18 Yêu cầu 18 Thực nhập .18 A 18 B .18 C .18 D 18 .18 .18 .18 .18 .18 Cát vàng 18 m³ 18 22 .18 22 .18 84.285 18 1.854.270 18 .18 Đá 1× .18 m³ 18 11 .18 11 .18 119.523 18 1.314.753 18 .18 Thép F12 gai 18 Kg 18 1.250 18 1.250 18 8.142 18 10.177.500 .18 .18 Xi măng đen 18 Kg 18 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 x Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Nhập Xi măng đen 19 15.454.540 .19 15.454.540 .19 02 .19 10/07 19 Thép F8 tròn 19 3.780.000 19 3.780.000 19 03 .19 12/07 19 Đá 19 11.952.300 .19 11.952.300 .19 04 .19 20/07 19 Đinh loại 19 1.300.000 19 1.300.000 19 05 .19 25/07 19 Gố lim tròn 19 17.842.750 .19 17.842.750 .19 B Vật liệu Phụ 19 5.884.900 19 .19 22.120.000 .19 28.004.900 .19 01 .19 07/07 19 Chất làm cứng 19 5.884.900 19 5.884.900 19 02 .19 09/07 19 Sơn bóng 19 9.620.000 19 9.620.000 19 03 .19 16/07 19 Xăng thơm 19 10.000.000 .19 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xvi Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 10.000.000 .19 04 .19 20/07 19 Bạt dứa 19 2.500.000 19 2.500.000 19 C Công cụ dụng cụ .19 1.370.000 19 .19 2.100.000 19 3.470.000 19 01 .19 11/07 19 Chổi chit 19 200.000 19 200.000 19 01 .19 11/07 19 Chổi tre 19 200.000 19 200.000 19 02 .19 13/07 19 Lưỡi cưa máy 19 250.000 19 250.000 19 03 .19 21/07 19 Cáp điện 19 2.100.000 19 2.100.000 19 04 .20 25/07 20 Vít F10 20 100.000 20 100.000 20 04 .20 25/07 20 Vít nở 26 20 100.000 20 100.000 20 05 .20 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xvii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 29/07 20 Dây điện HQ 20 520.000 20 520.000 20 CỘNG 20 12.334.900 .20 29.795.050 .20 41.528.810 .20 83.658.760 .20 Ngày 31 tháng 07 năm 2009 20 Người lập .20 Phụ trách kế toán 20 Giám đốc XN 20 Biểu số 2.5 21 Đơn vị: XN LS & TTNNT 21 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hồng Mai 21 BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ – CCDC THÁNG 7/2009 21 Công trình: Nhà máy tơ Hiệp Hịa 21 STT 21 Vật tư 21 ĐVT 21 Số lượng 21 Đơn giá 21 Thành tiền 21 Ghi Có TK 152, Ghi Nợ TK 21 627 21 242 21 Cộng Có TK 152 .21 A Ghi Có TK 152 21 .21 Cát vàng 21 m³ 21 110 21 84.285 21 9.271.350 21 9.271.350 21 9.271.350 21 .21 Đá 21 m³ 21 110 21 119.523 21 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xvii i Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 13.147.530 .21 13.147.530 .21 13.147.530 .21 .21 Thép loại 21 Kg 21 8.197 21 8.295 21 68.001.892 .21 68.001.892 .21 68.001.892 .21 Thép F8 tròn 21 Kg 21 1.257 21 7.476 21 9.397.332 21 9.397.332 21 9.397.332 21 Thép F10 gai 21 Kg 21 315 21 8.524 21 2.685.060 21 2.685.060 21 2.685.060 21 Thép F12 gai 21 Kg 21 1.250 21 8.142 21 10.177.500 .21 10.177.500 .21 10.177.500 .21 Thép F16 gai 21 Kg 21 875 21 7.952 21 9.958.000 21 9.958.000 21 9.958.000 21 Thép F18 gai 21 Kg 21 4.500 21 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xix Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 7.952 21 35.784.000 .21 35.784.000 .21 35.784.000 .21 .21 Xi măng đen 21 Kg 21 20.000 21 772,727 21 15.454.540 .21 15.454.540 .21 15.454.540 .21 Cộng vật liệu 21 105.875.312 .21 105.875.312 .21 105.875.312 .21 .21 Vật liệu khác 21 Dây thép buộc 21 Kg 21 100 21 11.000 21 1.100.000 21 1.100.000 21 1.100.000 21 Que hàn 21 Kg 21 60 .21 13.000 21 780.000 21 780.000 21 780.000 21 Đinh loại 21 Kg 21 96 .21 13.000 21 1.248.000 21 1.248.000 21 1.248.000 21 Bạt dứa 21 m 21 700 21 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xx Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 5.000 21 3.500.000 21 3.500.000 21 3.500.000 21 Ổ cắm quốc phòng 21 21 .21 9.000 21 18.000 21 18.000 21 18.000 21 Băng dính .21 Cuộn 21 .21 7.000 21 7.000 21 7.000 21 7.000 21 Sơn 22 Hộp 22 .22 7.000 22 7.000 22 7.000 22 7.000 22 Bảng điện 18 × 20 22 22 .22 5.000 22 5.000 22 5.000 22 5.000 22 Cộng vật liệu khác 22 6.665.000 22 6.665.000 22 6.665.000 22 Cộng 152 22 112.540.312 .22 112.540.312 .22 112.540.312 .22 B Ghi Có TK 153 22 .22 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxi Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Dụng cụ sản xuất 22 Đồng 22 17 .22 316.529 22 5.318.000 22 .22 Lưỡi cắt sắt 22 Cái 22 .22 25.000 22 50.000 22 .22 Thúng .22 Cái 22 .22 6.000 22 24.000 22 .22 Đá cắt sắt .22 Viên 22 .22 25.000 22 25.000 22 .22 Bơm inox 22 Cái 22 .22 25.000 22 25.000 22 .22 Chổi chit 22 Kg 22 0,5 22 10.000 22 5.000 22 .22 Chổi tre 22 Cái 22 .22 2.500 22 10.000 22 .22 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Lưỡi cưa máy 22 Cái 22 .22 25.000 22 50.000 22 .22 Cáp điện 22 m 22 50 .22 21.000 22 1.050.000 22 10 .22 Automat pha 22 Cái 22 .22 190.000 22 190.000 22 11 .22 Công tơ 22 Cái 22 .22 345.000 22 345.000 22 12 .22 Dây điện HQ 22 m 22 100 22 5.200 22 520.000 22 13 .22 Tủ điện 35 × 45 22 Cái 22 .22 145.000 22 145.000 22 14 .22 Cầu dao 10A 22 Cái 22 .22 115.000 22 115.000 22 15 .22 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxii i Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Q́c dân Vít F10 22 Cái 22 10 .22 1.000 22 10.000 22 16 .22 Vít nở 26 22 Cái 22 12 .22 1.000 22 12.000 22 17 .22 Máy bơm nước .22 Cái 22 .22 780.000 22 780.000 22 18 .22 Dụng cụ văn phòng .22 Đồng 22 .22 7.500.000 22 19 .22 Vòi dầm 22 m 22 .22 270.000 22 270.000 22 Cộng TK 153 22 14.121.000 .22 TỔNG CỘNG 23 126.661.312 .23 Ngày 31 tháng 07 năm 2009 23 Người lập .23 Phụ trách kế toán 23 Giám đốc XN 23 Còn loại vật tư có hao hụt : vơi, sỏi, cát….thì xác định: 24 Giá trị NVL tồn kho cuối tháng 24 = .24 Giá trị NVL tồn kho đầu tháng .24 + .24 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxi v Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân tháng 24 - 24 Giá trị NVL xuất dùng tháng .24 - 24 Hao hụt theo định mức 24 Biểu số 2.6 24 Đơn vị: XN LS & TTNNT 25 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hồng Mai 25 SỔ CHI TIẾT TK 621 25 Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 25 CT: Nhà máy tơ Hiệp Hịa 25 Năm 2009 .25 Chứng từ 25 Nội dung 25 TK đối ứng .25 Phát sinh kỳ TK 621 .25 SH 25 Ngày 25 Nợ 25 Có .25 Dư dầu kỳ .25 809 25 31/7 25 Kết chuyển chi phí 25 154 25 112.540.312 .25 .25 31/7 25 Xuất vật tư T7/2009 CT: .25 Nhà máy ô tô HH 25 152 25 112.540.312 .25 815 25 30/8 25 Kết chuyển chi phí 25 154 25 181.644.785 .25 .25 30/8 25 Xuất vật tư T8/2009 CT: .25 Nhà máy ô tô HH 25 152 25 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxv Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 181.644.785 .25 .25 31/8 25 Phân bổ cốt pha T7/2008 CT: 25 Nhà máy ô tô HH 25 154 25 152 25 1.387.339 25 1.387.339 25 1229 25 31/9 25 Kết chuyển chi phí 25 154 25 234.000.000 .25 .25 31/9 25 Nhận nợ bê tông thương phẩm CT: Nhà máy ô tô HH 25 331 25 234.000.000 .25 1301 25 31/10 25 Kết chuyển chi phí 25 154 25 22.392.045 .25 451 25 31/10 25 Xuất vật tư T10/2009 CT : 25 Nhà máy ô tô HH 25 152 25 22.392.045 .25 Tổng cộng .25 551.964.481 .25 551.964.481 .25 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 25 Người lập .25 PT Kế toán .25 Giám đốc XN 25 2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp 25 Biểu số 2.7 26 Đơn vị: XN LS & TTNNT 26 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hoàng Mai 26 SỔ CÁI .26 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxv i Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Q́c dân Tài khoản: 621 – chi phí ngun vật liệu trực tiếp 26 CT: Nhà máy tơ Hiệp Hịa 26 Năm 2009 .26 2.1.3 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: 26 Tài khoản 622 cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí .27 2.1.3.2 Nội dung 27 Xí nghiệp đặc biệt trọng tới chất lượng công tác hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, khơng ảnh hưởng tới xác giá thành sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập người lao động, tới việc tính lương trả lương cho lao động Xí nghiệp 27 Chi phí nhân cơng trực tiếp gồm lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp khoản trích theo lương cho công nhân trực tiếp tham gia vào trình xây lắp, thi cơng cơng trình sản xuất sản phẩm Các khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỉ lệ 19% tổng quỹ lương phải trả (trong 15% nộp BHXH, 2% nộp BHYT 2% nộp KPCĐ cho người lao động) cụ thể Xí nghiệp chịu 15% trừ vào lương người lao động 6% 27 Hiện nay, Xí nghiệp áp dụng hình thức trả lương lương khốn lương theo thời gian 27 Lương khốn hình thức áp dụng cho phận trực tiếp thi công theo khối lượng cơng việc hồn thành( có định mức CPNC) khốn cơng việc .27 Lương theo thời gian hình thức áp dụng cho phận quản lý Xí nghiệp, máy đạo thi cơng .27 Số lao động Xí nghiệp gồm phận công nhân biên chế( hợp đồng dài hạn) cơng nhân th ngồi( hợp đồng ngắn hạn) 27 Đối với lao động hợp đồng ngắn hạn có cơng trình, cơng trình xa địa bàn Hà Nội, Xí nghiệp tiến hành thuê lao động tự Do số cơng nhân danh sách Xí nghiệp không nhiều mà nhu cầu nhân công Xí nghiệp ln lớn, mặt khác tính chất cơng việc thi cơng cơng trình thuận lợi với nguồn lao động địa phương, nên chủ yếu Xí nghiệp th nhân cơng ngồi 27 Biểu số 2.8 28 Đơn vị: XN LS & TTNNT 28 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hồng Mai 28 NỘI DUNG HỢP ĐỒNG GIAO KHỐN KHỐI LƯỢNG CƠNG VIỆC THUÊ NGOÀI 28 Ngày 03 tháng 07 năm 2009 28 Tên cơng trình: Nhà máy tơ Hiệp Hịa .28 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxv ii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân STT 28 Nội dung công việc 28 ĐVT 28 Khối lượng .28 Đơn giá 28 Thành tiền 28 A 28 Phan Thanh Hải( đại diện người) .28 .28 Trực tiếp đạo thi cơng, quan sát kỹ thuật( khốn gọn) 28 Đồng 28 3.300.000 28 3.300.000 28 .28 Nhập xuất vật tư cơng trình, bảo vệ cơng trình 28 Đồng 28 1.800.000 28 1.800.000 28 Cộng 28 5.100.000 28 B .28 Tổ kỹ thuật thi công: Đào Duy Hỗ( đại diện 30 người) 28 .28 Đào vét đất móng cột, móng 28 m³ 28 277 28 9.000 28 2.493.000 28 .28 Lấp đất móng, tưới nước .28 m³ 28 530 28 4.000 28 2.120.000 28 .28 Tôn nền, tưới nước, đầm kĩ 28 m³ 28 105 28 45.000 28 4.725.000 28 .28 Đổ đá 1× mác 260 .28 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxv iii Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân Kg 28 6.230 28 500 28 3.115.000 28 .28 Gia công cột tháp, lắp dựng loại 28 m³ 28 497 28 15.000 28 7.455.000 28 .28 Gia công lắp thép, cốt pha, loại .28 m³ 28 198 28 15.000 28 2.970.000 28 Cộng 28 22.878.000 .28 Tổng cộng .28 27.978.000 .28 2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết 29 Đơn vị: XN LS & TTNNT 29 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hồng Mai 29 Đơn vị: XN LS & TTNNT 30 Địa chỉ: P.Thanh Trì – Q.Hồng Mai 30 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG 30 Cơng trình: Nhà máy tơ Hiệp Hịa 30 STT 30 Tên tổ trưởng 30 Lương CBCNV biên chế .30 Lương CN thuê 30 Tổng cộng .30 Phân bổ cho đối tượng sử dụng 30 6271 30 622 30 .30 .30 Tháng Phan Thanh Hải .30 Đào Duy Hỗ 30 5.100.000 30 22.878.000 .30 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxi x Chuyên đề thực tập Đại học Kinh tế Quốc dân 5.100.000 30 22.878.000 .30 5.100.000 30 22.878.000 .30 .30 .30 .31 Tháng 30 Phan Thanh Hải 30 Nguyễn Duy Lộc Nguyễn Văn Mão 30 5.100.000 30 10.980.000 .30 13.015.000 .31 5.100.000 30 10.980.000 .30 13.015.000 .31 10.980.000 .30 13.015.000 .31 .31 .31 Tháng 31 Phan Thanh Hải 31 Trần Văn Bình .31 5.100.000 31 2.626.000 31 5.100.000 31 2.626.000 31 5.100.000 31 2.626.000 31 .31 .31 Tháng 10 31 Phan Thanh Hải 31 Nguyễn Duy Lộc 31 5.100.000 31 12.369.000 .31 5.100.000 31 12.369.000 .31 5.100.000 31 12.369.000 .31 .31 .31 Đỗ Trần Phương Ly- Kế toán 2-K9 xxx ... tơ Hiệp Hịa 47 HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP LÂM SẢN VÀ TRANG TRÍ NỘI NGOẠI THẤT .48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi Đỗ... điểm chi phí sản xuất: 10 Hoạt động SXKD Xí nghiệp tu sửa, cải tạo, trang trí nội ngoại thất cơng trình, sản phẩm hồn thành cơng trình, sản phẩm Xí nghiệp mang tính chất sản phẩm xây lắp,... điểm chi phí sản xuất: 10 Hoạt động SXKD Xí nghiệp tu sửa, cải tạo, trang trí nội ngoại thất cơng trình, sản phẩm hồn thành cơng trình, sản phẩm Xí nghiệp mang tính chất sản phẩm xây lắp,