Cơ sở dẫn liệu HÀNG TỒN KHO

 Nội dung KTV cần thu thập đầy đủ các bằng chứng để CMR hàng tồn kho trên báo cáo tài chính tại thời điểm kết thúc năm tài chính là thực sự tồn tại... Hiện hữu / Phát sinh Existe

Cơ sở dẫn liệu HÀNG TỒN KHO

Mục lục

I. Khái quát chung về cơ sở dẫn liệu HTK

II. Các yêu cầu về cơ sở dẫn liệu HTK

1. Hiện hữu/ Phát sinh

2. Quyền & nghĩa vụ

I Khái quát chung

Sự kiện ảnh hưởng đến BCTC

Chứng từ

Ghi sổ Nhật ký

Ghi sổ Nhật ký

Lập BCTC

Lập BCTC

Quy trình của một nghiệp vụ kinh tế phát sinh

I Khái quát chung

Cơ sở dẫn liệu:

 Là sự khẳng định một cách

công khai hoặc ngầm định của Ban quản lý về sự trình bày của các bộ phận trên BCTC.

 Vai trò:

1. Giai đoạn lập kế hoạch KT

2. Giai đoạn thực hiện KT

3. Giai đoạn kết thúc KT

I Khái quát chung

II Các yêu cầu của cơ sở dẫn

liệu hàng tồn kho

 Nội dung

KTV cần thu thập đầy

đủ các bằng chứng để

CMR hàng tồn kho trên

báo cáo tài chính tại

thời điểm kết thúc năm

tài chính là thực sự tồn

tại.

( Existence / Occurrence )

1. Hiện hữu / Phát sinh

( Existence / Occurrence )

Phương pháp thu thập bằng chứng:

So sánh đối chiếu

Kiểm tra các phiếu nhập kho, báo cáo giao nhận HH

So sánh giữa kết quả kiểm kê với sổ sách kế toán HTK Phát hiện sự chênh lệch có thể do ghi khống HTK

Quan sát kiểm kê HTK , thực hiện kiểm kê lại

Cách li trách nhiệm giữa người ghi sổ sách kế toán với người quản lý HTK

Cách li trách nhiệm giữa người ghi sổ sách kế toán với người quản lý HTK

Nội dung

 KTV phải thu thập bằng chứng chứng minh quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài với các khoản mục HTK đã phản ánh trên BCTC tại thời điểm kết thúc năm tài chính.

 Đơn vị phải có nghĩa vụ với các khoản công nợ phải trả đã ghi nhận do chưa thanh toán tiền nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ, hàng hóa

2 Quyền và nghĩa vụ

( Rights and Obligations )

 Xem xét cẩn thận các tài liệu,chứng từ có liên quan tới quyền sở hữu tài sản.

 Kiểm tra bằng chứng xác nhận nghĩa vụ của đơn vị đang tồn tại.

 Xem xét minh chứng và quan sát việc đánh dấu riêng HTK.

Nội dung

 KTV thu thập đầy đủ bằng chứng

để CMR mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm tài chính liên quan đến hàng tồn kho đã được ghi chép, phản ánh đầy đủ, không phản ánh thiếu hay bỏ sót thông tin.

3 Đầy đủ

(Completeness)

Nội dung

 KTV phải thu thập bằng chứng chứng minh giá trị của các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh liên quan đến HTK được ghi nhận đúng.

 KTV phải thu thập bằng chứng để CMR số liệu cộng dồn trên các tài khoản và sổ kế toán chính xác, luân chuyển số liệu giữa sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp không sai sót.

4 Chính xác

( Accuracy )

Phương pháp thu thập bằng chứng:

 Độc lập cộng và đối chiếu, so sánh số lượng và giá cả.

 Kiểm tra xem các chi phí về HTK có thực sự chính xác không, có sai sót gì trong việc ghi chép hay tính toán không

Nội dung

 KTV phải thu thập bằng

chứng để CMR khoản mục HTK trên BCTC tại thời điểm kết thúc năm tài chính đã được phản ánh bằng một số tiền hợp lý, đúng chế độ chuẩn mực hiện hành.

 KTV phải thu thập bằng chứng để CMR số dư HTK phải được phản ánh đúng giá trị thực hoặc giá trị thuần của nó và tuân theo các nguyên tắc chung được thừa nhận

5 Đánh giá

( Valuation )

Phương pháp thu thập bằng chứng:

 Xem xét các chính sách kế toán mà đơn vị sử dụng.

 Độc lập đối chiếu, so sánh số lượng và giá cả trên phiếu yêu cầu, đơn đặt hàng sản xuất và hợp đồng kinh tế với nhau

 Phân tích và theo dõi sự khác biệt về CP NVL, CP nhân

công, CP SX chung thực tế ghi sổ so với định mức và kế

bày và công bố theo

đúng yêu cầu của các

chuẩn mực và chế độ

kế toán hiện hành.

6 Trình bày và thuyết minh

 Đối chiếu việc trình bày trên BCTC với chuẩn mực kế toán hiện hành: CM số 02-HTK

 Căn cứ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC so sánh, đối chiếu các khoản mục của HTK

 Tránh tình trạng thuyết minh thiếu.

 Kiểm tra và rà soát lại thuyết minh

 Tránh tình trạng thuyết minh thiếu

 Xem xét việc thực hiện các mục tiêu kiểm toán

6 Trình bày và thuyết minh

Thank You

For Listening