Kế toán nguyên vật liệu tại CN công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải

Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội lời mở đầu Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp sản xuất là lợi nhuận. Để đợc mục đích này, mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là vừa bảo toàn, vừa đẩy mạnh vòng quay của vốn kinh doanh. Giá trị của nguyên vật liệu là biểu hiện của vốn lu động, là một phần của vốn kinh doanh trong các doanh nghiệp. Vì vậy sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, hiệu quả là một biện pháp bảo toàn và đẩy nhanh vòng quay của vốn kinh doanh. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Để tối đa hoá lợi nhuận thì các doanh nghiệp phải giảm đợc chi phí nguyên vật liệu một cách hợp lý. Hiện nay việc cạnh tranh là không thể tránh khỏi, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì bên cạnh việc bảo toàn chất lợng sản phẩm thì phải sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu hạ chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm một cách hợp lý để tăng sức cạnh tranh trên thị trờng. Vật liệu là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho. Do vậy việc tổ chức hạch toán kế toán NVL là một yêu cầu tất yếu của quản lý. Quản lý tốt công tác hạch toán vật liệu sẽ giúp cho việc cung cấp vật liệu giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động sẽ đem lại lợi nhuận cao hơn cho doanh nghiệp. Xuất phát từ mặt lý luận thc tế đồng thời trong thời gian thực tập ở chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải, đợc sự quan tâm giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán Công ty, các thầy cô trong khoa kế toán và đặc biệt là sự hớng dẫn của cô giáo Trần Hơng Nam, em đã đi sâu vào nghiên cứu và chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu tại CN công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải " làm chủ đề cho luận văn tốt nghiệp của mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận; Luận văn gồm 3 chơng: Chơng I: Một số lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại CN công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải Chơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại CN công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội chơng I một số lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất I. Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất: 1. Khái niệm: Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và là một trong ba chi phí cơ bản quan trọng để tính giá thành sản phẩm (theo khoản mục). Giảm chi phí nguyên vật liệu cả về mức tiêu hao lẫn đơn giá sẽ có tác động không nhỏ tới giá thành sản phẩm. Nói cách khác, có giảm đợc chi phí nguyên vật liệu mới giảm đợc chi phí sản xuất kinh doanh, từ đó hạ giá thành sản phẩm mà không làm thay đổi chất lợng sản phẩm. Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu đợc trong quá trình sản xuất. Dới hình thái hiện vật, nguyên vật liệu biểu hiện là một bộ phận quan trọng của tài sản ngắn hạn, còn dới hình thái giá trị nguyên vật liệu biểu hiện là vốn lu động trong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ cho sản xuất. Do vậy quản lý nguyên vật liệu chính là quản lý vốn kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp. Tổ chức quản lý và sử dụng tốt, hợp lý nguyên vật liệu là rất cần thiết đối với bất kỳ doanh nghiệp nào đặc biệt là đối với doanh nghiệp sản xuất. 2. Đặc điểm: Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu bị biến dạng hoặc bị tiêu hao hoàn toàn. 3. ý nghĩa và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu đối với doanh nghiệp sản xuất: Trong doanh nghiệp sản xuất việc sử dụng và quản lý nguyên vật liệu một cách hợp lý, có hiệu quả cao sẽ làm giảm giá thành và tăng lợi nhuận của Công ty. - ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý về khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí mua cũng nh kế hoạch mua theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Trong khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiểu từng loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không ngng trệ, gián đoạn do việc cung ứng, mua không kịp thời hoặc gây ra tình trạng ứ đọng vốn dự trữ quá nhiều. - Trong khâu sử dụng đòi hỏi việc sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm, tránh SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 1 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội lãng phí trên cơ sở các định mức dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp, do vậy trong khâu này cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình sản xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Tóm lại quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu mua tới khâu bảo quản, sử dụng và dự trữ là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý tài sản ở doanh nghiệp. II. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu: - Thực hiện việc đánh giá nguyên vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nớc và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ phù hợp với các phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình hiện có và sự tăng giảm nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. - Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. III. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu: 1. Phân loại nguyên vật liệu: Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều loại khác nhau, khác về công dụng trong quá trình sản xuất và khác nhau về tính năng lý hoá, phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần thiết tiến hành phân loại chúng theo những tiêu thức phù hợp. - Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau: + Nguyên liệu chính: Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu chính là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể của sản phẩm nh sắt, thép, xi măng trong doanh nghiệp xây dựng, cơ khí, bông, sợi trong các doanh nghiệp dệt vải, doanh nghiệp may + Vật liệu phụ: Là các vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm nhng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, tăng thêm chất lợng của sản phẩm. + Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất, kinh doanh có thể diễn ra một cách bình thờng. Nó có thể ở dạng rắn, SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 2 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội lỏng, khí. + Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết và phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải, + Phế liệu: Các loại phế liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài. + Vật liệu khác: là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại trên. Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra nh các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ nh gạch, ngói vỡ - Căn cứ vào mục đích công dụng của nguyên vật liệu cũng nh nội dung qui định phản ánh chi tiết nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu đợc chia thành: + Nguyên vật liệu dùng để trực tiếp chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác nh phục vụ quản lý ở các phân xởng, đội, cho nhu cầu bán hàng và quản lý doanh nhgiệp - Căn cứ vào nguồn nhập vật liệu đợc chia thành: + Nguyên vật liệu do nhập mua ngoài: Đó là các vật liệu mà bản thân doanh nghiệp không thể tự sản xuất, ví dụ: doanh nghiệp xây dựng thì phải mua xi măng, sắt thép của công ty khác cho về phục vụ cho việc thi công các công trình của mình. + Nguyên vật liệu do tự gia công chế biến: Là do doanh nghiệp tự sản xuất, ví dụ: doanh nghiệp sản xuất gạch chỉ thì nguồn vật liệu chính là đất sét. + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là các vật liệu do 2 công ty trở lên niên kết với nhau để sản xuất, ví dụ nh gạch lát nền Việt Nam liên kết với Italia. 2. Đánh giá nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo nguyên tắc giá gốc (trị giá vốn thực tế) quy định trong chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 Hàng tồn kho. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để có đợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại 2.1. Đánh giá NVL nhập kho: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập. Cụ thể: * Nhập kho do mua ngoài: Giá thực tế VL, CCDC mua ngoài = Giá mua ghi trên hoá đơn + Các khoản thuế không đợc hoàn lại + chi phí thu mua thực tế - Các khoản CKTM và giảm giá hàng mua SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 3 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội -Trờng hợp vật liệu mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ, giá mua là giá cha có thuế giá trị gia tăng. - Trờng hợp vật liệu mua vào đợc sử dụng cho các đối tợng không chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ, hoặc đợc sử dụng cho các mục đích phúc lợi, các dự án, thì giá mua bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (tổng giá thanh toán) * Nhập do thuê ngoài gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho = Trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến + Số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến + Các chi phí vận chuyển bốc dỡ khi giao nhận * Nhập vật liệu do nhận vốn góp liên doanh: Trị giá thực tế của vật liệu nhập kho = Giá do hội đồng liên doanh đánh giá + Các chi phí khác liên quan * Nhập vật liệu do đợc cấp: Trị giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho = Giá ghi trên biên bản giao nhận + Các khoản chi phí phát sinh * Nhập vật liệu do đợc biếu tặng, đợc tài trợ: Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá hợp lý + Các chi phí phát sinh * Nhập do tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho là do giá thành sản xuất của vật liệu tự gia công chế biến. 2.2. Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Đối với nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầu quản lý và trình độ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 Hàng tồn kho. - Phơng pháp tính giá đích danh: Theo phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý và theo dõi nguyên vật liệu theo từng lô hàng. Khi xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng nào thì phải căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho. Phơng pháp này đợc sử dụng với các loại hàng có giá trị cao và có tính tách biệt nh: Vàng, bạc, kim loại quý - Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp này, trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết rằng hàng nào nhập trớc thì xuất trớc. Sau đó căn cứ vào khối lợng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính đơn giá thực tế nhập trớc đối với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 4 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội lại (tổng số xuất kho - số đã xuất của lần trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp theo. Nh vậy, giá thực tế của nguyên vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của số vật liệu nhập kho các lần nhập đầu tiên. - Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Theo phơng pháp này giả định những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất tr- ớc tiên ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc trên. - Phơng pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho = Số lợng thực tế NVL x Giá thực tế đơn vị bình quân xuất kho Việc xác định giá đơn vị bình quân đợc tiến hành theo 2 cách: + Cách 1: Xác định đơn giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Trị giá thực tế của NVL + Trị giá thực tế tồn đầu kỳ NVL nhập trong kỳ Số lợng NVL + Số lợng NVL nhập tồn kho đầu kỳ trong kỳ + Cách 2: Xác định giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập Giá thực tế đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập = Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL tồn trớc khi nhập nhập liền kề Số lợng NVL + Số lợng NVL nhập tồn trớc khi nhập liền kề IV. Kế toán chi tiết NVL: 1. Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: - Phơng pháp thẻ song song. - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d. Mỗi doanh nghiệp lựa chọn một phơng pháp khác nhau tùy thuộc vào loại hình, quy mô, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh. Mỗi phơng pháp đều có những u nhợc điểm khác nhau nhng đều có điểm giống nhau là đợc thể hiện qua công việc thực hiện tại kho của thủ kho. Đó là thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật t về mặt số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm vật t. Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập xuất và tính ra số tồn về mặt số lợng theo từng danh điểm vật t. Định kỳ thủ kho phải gửi các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loại cho phòng kế toán. 1.1. Phơng pháp thẻ song song: Sơ đồ 01 SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 5 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội Kế toán vật t mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật t cho từng danh điểm vật t để ghi chép tình hình nhập xuất tồn theo cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất tồn vật t từ thủ kho, kế toán phải tiến hành kiểm tra lại chứng từ và hoàn chỉnh chứng từ. Căn cứ vào chứng từ nhập xuất khi đã kiểm tra để ghi vào sổ kế toán chi tiết. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra để thực hiện đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết và bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu theo từng nhóm, từng loại. 1.2. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ 02 ở phòng kế toán: Kế toán không mở sổ chi tiết vật t mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và giá trị của tong danh điểm vật t. Sổ này chỉ đợc ghi một lần vào cuối tháng của tong loại vật t. Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp. 1.3. Phơng pháp sổ số d: Sơ đồ 03 ở phòng kế toán sau khi nhận đợc chứng từ nhập xuất từ thủ kho kế toán thực hiện việc kiểm tra và hoàn thiện chứng từ rồi thực hiện tính toán ghi vào phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất. Từ phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất kế toán lập bảng lũy kế nhập xuất tồn kho vật t. Sau khi cộng số tiền nhập xuất trong tháng và đa vào sổ số d đầu tháng để tính ra số d cuối tháng của từng danh điểm vật t. 2. Sổ kế toán chi tiết NVL: Tùy thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết trong doanh nghiệp mà sử dụng các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d. V. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách ghi chép thờng xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Phơng pháp này đợc áp dụng đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh loại hình doanh nghiệp có nhiều mặt hàng, các đơn vị kinh doanh mặt hàng lớn. Tài khoản kế toán sử dụng: SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 6 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội * Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu. Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm các loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế. TK 152 có kết cấu nh sau: Bên Nợ: - Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho và các nghiệp vụ khác làm tăng giá trị. - Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Bên Có: - Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho - Chiết khấu hàng mua, giảm giá hàng và hàng mua bị trả lại - Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị nguyên vật liệu - Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ D Nợ: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho. Nội dung phơng pháp: Nội dung kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đ- ợc thể hiện qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 04) 2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thờng xuyên, liên tục các thủ tục nhập kho, xuất kho, tồn kho của vật liệu trên các tài khoản hàng tồn kho. Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vốn thực tế của vật liệu tồn kho vào cuối kỳ và đầu kỳ. Các tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ vẫn sử dụng TK 152. Tài khoản này không phản ánh tình hình nhập - xuất vật t trong kỳ mà chỉ dùng để kế chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ, tồn kho đầu kỳ. Ngoài ra còn sử dụng thêm TK 611 - mua hàng - chi tiết 6111 mua nguyên vật liệu TK 6111 có kết cấu nh sau: Bên Nợ: - Trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ từ TK 151, 152 chuyển sang. - Trị giá vật liệu nhập trong kỳ. Bên Có: - Trị giá vật liệu xuất sử dụng trong kỳ. - Trị giá vật liệu hiện còn cuối kỳ đợc chuyển trở lại TK 151, 152 TK 6111 - không có số d Để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất nguyên vật liệu kế toán SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 7 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội còn sử dụng các tài khoản liên quan khác giống phơng pháp kê khai thờng xuyên: TK111, 112, 141, 128, 222, 142, 242, 621, 627, 641, 642, 331 Nội dung phơng pháp Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về nguyên vật liệu đợc khái quát theo: ( Sơ đồ 05) VI. Kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu 1. Kiểm kê nguyên vật liệu Trong vic qun lý nguyờn vt liu ũi hi cỏc doanh nghip thng xuyờn kim kờ nguyờn vt liu xỏc nh lng tn kho thc t ca tng danh im vt t. i chiu vi s liu trờn s sỏch k toỏn, xỏc nh s tha, thiu v cú nhng bin phỏp x lý kp thi. Tu tng iu kin v yờu cu qun lý, doanh nghip cú th thc hin kim kờ ton b, kim kờ tng phn hoc kim kờ chn mu, thi hn kim kờ cú th nh k vo cui thỏng, cui quý, cui nm hoc bt thng theo yờu cu ca cụng tỏc qun lý. 1.1 Trng hp kim kờ phỏt hin vt liu h hng, mt mỏt - Nếu đã rõ nguyên nhân: Nợ TK 111, 334, 138 (1388): Cỏ nhõn bi thng Nợ TK 632 : Giá trị vật liệu thiếu trong định mức Có TK 152 : Trị giỏ thc t ca NVL thiu - Nếu cha rõ nguyên nhân: N TK 138(1381): Giá trị vật liệu thiu ch x lý Cú TK 152: Trị giỏ thc t ca NVL thiu - Khi cú biờn bn x lý, k toỏn ghi: N TK 111, 112, 334, 138(1388): Cỏ nhõn bi thng Cú TK 138(1381): Giỏ tr ti sn thiu ch x lý 1.2 Trng hp kim kờ phỏt hin nguyờn vt liu tha - Nu xỏc nh l ca doanh nghip, kế toán ghi: N TK 152 : Giá trị vật liệu thừa Cú TK 338(3381) : Giá trị vật liệu thừa cha rõ nguyên nhân, chờ xử lý SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 8 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội - Nu vật liệu thừa khi kiểm kê xác định không phải của Doanh nghiệp thì k toỏn ghi n vo bờn N TK 002 Vật t nhận giữ hộ hoặc gia công . 2. Đánh giá vật liệu tồn kho - Đánh giá tăng vật liệu tồn kho: Nợ TK 152 : Giá trị chênh lệch tăng Có TK 412 : Phần chênh lệch tăng - Đánh giá giảm vật liệu tồn kho: Nợ TK 412 : Phần chênh lệch giảm do đánh giá lại Có TK 152 : Giá trị chênh lệch giảm VII. Các hình thức kế toán áp dụng Hiện nay, ở Việt Nam có 4 mô hình tổ chức hệ thống sổ kế toán gọi là các hình thức kế toán. Đó là: Hình thức nhật ký sổ cái; hình thức nhật ký chung; hình thức chứng từ ghi sổ và hình thức nhật ký chứng từ. 1. Sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán tổng hợp *Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: - Chứng từ ghi sổ - Mẫu số S 02a - DN - Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ - Mẫu số S 02b - DN - Sổ cái - Mẫu số S 02c - DN *Hình thức kế toán nhật ký chung: - Sổ nhật ký chung - Mẫu số S 03a - DN - Sổ cái - Mẫu số S 03b - DN *Hình thức kế toán nhật ký chứng từ : - Nhật ký chứng từ, bảng kê - Mẫu số S 04 - DN - Nhật ký chứng từ từ số 1 đến số 10 - Mẫu số S 04a - DN - Bảng kê từ số 1 đến số 10 - Mẫu số S 04b - DN - Sổ cái - Mẫu số S 05 - DN *Hình thức nhật ký sổ cái: - Sổ nhật ký sổ cái - Mẫu số S 01 - DN 2. Sổ sách sử dụng trong kế toán chi tiết nguyên vật liệu: - Sổ kế toán chi tiêt NVL, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số S10 - DN) - Bảng tổng hợp chi tiêt NVL, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số S 11 - DN) - Thẻ kho (Mẫu S 12 - DN) Ngoài ra còn có một số các sổ chi tiêt nh: - Sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 9 [...]... quản trị công ty cổ phần dịch vụ du lịch và xây lắp- t vấn xây dựng Hà Hải nay là công ty cổ phần xây dựng- du lịch Hà Hải quyết định thành lập tại Hải Dơng chi nhánh công ty cổ phần xây dựng- du lịch Hà Hải ngày 02/10/2002 Từ khi thành lập cho đến nay mơi chỉ đợc 6 năm, có thể nói chi nhánh công ty cổ phần xây dựng- du lich Hà Hải là một doanh nghiệp trẻ Tuy vậy, đơn vị đã góp phần không nhỏ vào công. .. Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội Chơng III một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải 3.1 Nhận xét chung về công tác quản lý và hạch toán vật liệu tại chi nhánh công ty xây dựng - du lịch Hà Hải Qua 7 năm xây dựng và trởng thành , chi nhánh công ty CP xây dựng - du lịch Hà Hải đã không ngừng phấn đấu, phát triển... trị Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu Công ty Cổ Phần Xây Dựng - Du lịch Hà Hải sẽ đáp ứng đợc nhu cầu này Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị Công ty Cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải sử dụng phơng pháp... tế công tác kế toán nguyên vật liệu và tìm hiểu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu ở chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải em thấy có một số u khuyết điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm: Tổ chức công tác kế toán: - Trong công tác kế toán , bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức khoa hoc hợp lý, phù hợp với nhu cầu của công việc, phù hợp với trình độ và năng lực chuyên môn của cán bộ kế toán. .. văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội phần xây dựng du lịch Hà Hải Sơ đồ 06:Đặc điểm quy trình sản xuất của chi nhánh công ty Bán đất Ký hợp đồng xây dựng với khách hàng Tổ chức thi công Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công Bàn giao thanh toán quyết toán công trình với khách hàng 4 Cơ cấu tổ chức bộ máy của chi nhánh công ty cổ phần xây dựng- du lịch hà hải Từ khi thành lập, chi nhánh đã dần hoàn... văn tốt nghiệp Trờng Đại học KDCN Hà Nội Chơng II thực trạng công tác kế toán tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải I Khái quát chung về chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lich Hà Hải 1 Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh công ty Nắm bắt đợc nhu cầu ngày càng cao của ngời dân Hải Dơng về chỗ ở thông thoáng, hiện đại và khu vui chơi- giải trí lành mạnh đặc biệt là... năng thực hành công tác kế toán phần hành theo một chu trình khép kín trên hệ thống sổ kế toán riêng Công ty có một bộ máy kế toán tơng ứng với quy mô và nhiệm vụ quản lý hoạt động của mình Sơ đồ 08:Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sau: Kế toán trởng Kế Kế toán Kế toán tập hợp toán tiền lơng chi phí và tính giá vật t thành sản phẩm SV: Phạm Thị Quyến Lớp KT1007 13 Kế toán tiền mặt Kế toán TSCĐ... xây dựng- du lich Hà Hải Thực hiện quyết định số 25/VP- CT ngày 16/05/2005 của giám đốc công ty quy định nhiệm vụ của các phòng chi nhánh công ty tại Hải Dơng, thì nhiệm vụ của phòng kế toán tài chính là: Lập kế hoạch tài chính, kế toán thống kê kinh doanh dịch vụ du lịch theo đúng chế độ chính sách và biểu mẫu quy định Chi nhanh công ty cổ phần xây dựng- du lịch Hà Hải là một đơn vị hạch toán độc... tết nhập vật liệu theo từng nguồn nhập và ghi theo trình tự mã số của nguồn nhập không những thuận tiện việc đối chiếu số liệu với các sổ tổng hợp mà còn quản lý chặt chẽ hơn tình hình công nợ với các nhà cung cấp 3.1.2 Một số tồn tại của công tác kế toán nguyên vật liệu ở CN công ty XD - DL Hà Hải Bên cạnh những u điểm kể trên chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải còn gặp phải những... giao cho phong vật t , 1 bản giao cho phòng kế toán Ví dụ: Trong tháng 3/2008 Công ty nhập 1.614 M3 cát vàng, nhng chỉ dùng hết 752 M3 còn 862 M3 kế toán vật t phải lập phiếu báo vật t nh sau: CTY CP xây dựng du lịch hà hải Cn cty cp xây dựng du lịch hà hải Mẫu số 07-VT Ban hành kèm theo QĐ số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ Ngàytháng năm - Bộ phận sử dụng: . và xây lắp- t vấn xây dựng Hà Hải nay là công ty cổ phần xây dựng- du lịch Hà Hải quyết định thành lập tại Hải Dơng chi nhánh công ty cổ phần xây dựng- du lịch Hà Hải ngày 02/10/2002. Từ khi thành. luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại CN công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải Chơng III:. những năm gần đây công ty đã làm ăn có hiệu quả và không ngừng doanh thu cho Ngân sách nhà nớc. II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải. 1. Công tác