Bằng chứng kiểm toán

Bằng chứng kiểm toán Nhóm 4A • Nguyễn Thùy Linh • Phần 1: Khái niệm và phân loại bằng chứng kiểm toán : 1. Khái niệm 2. Ý Nghĩa 3. Phân loại • Phần 2 : Các yêu cầu với bằng chứng kiểm toán. • Phần 3 : các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán . • Phần 4 : Các bằng chứng kiểm toán đặc biệt và tình huống sử dụng của kiểm toán viên . KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI 1. Khái niệm là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được có liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành ý kiến của mình Kiểm toán viên cần thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán có hiệu lực để có căn cứ hợp lý khi đưa ra kết luận kiểm toán nhân chứng vật chứng KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI 2. Ý nghĩa : _ Rất quan trọng trong việc đưa ra { kiến, quyết định của kiểm toán viên về hoạt động kiểm toán _ Là một trong những yếu tố quyết định độ chính xác và rủi do trong { kiến của kiểm toán viên. _ là cơ sở để giám sát đánh giá chất lượng hoạt động cùa kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán. KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI 3.Phân loại Theo nguồn gốc hình thành Theo tính thuyết phục Theo loại hình bằng chứng a. Phân loại bằng chứng theo nguồn gốc hình thành • Bằng chứng do khách thể kiểm toán phát hành và luân chuyển nội bộ • Bằng chứng do các đôi tượng khác phát hành lưu trữ tại doanh nghiệp • Bằng chứng do đơn vị phát hành nhưng lại lưu chuyển ở bên ngoài • Bằng chứng do đơn vị bên ngoài phát hành và lưu trữ • Bằng chứng do kiểm toàn viên trưc tiếp khai thác và phát hiện • Bảng chấm công • Sổ thanh toán tiền lương • Sổ tổng hợp • Sổ số dư • Sổ chi tiết • Phiếu kiểm tra sản phẩm • Vận đơn  Chiếm số lượng lớn  Cung cấp nhanh , chi phí thấp  Tính thuyết phục không cao • Hóa đơn bán hàng • Hóa đơn mua hàng • Biên bản bàn giao tài sản cố định  Có tính thuyết phục cao  Vẫn có thể tẩy xóa làm ảnh hưởng đến độ tin cậy • Bảng xác nhận nợ • Bảng xác nhận các khoản phải thu • Bảng xác nhận số dư tài khoản ngân hàng  Thu thập bằng gửi thư xác nhận  Tính thuyết phục cao nếu KTV kiểm soát được bước gửi thư xác nhận • Ủy nhiệm chi • Hóa đơn bán hàng  Có tính thuyết phục cao vì được cung cấp bởi bên thứ 3 • Tự kiểm kê kho • Kiểm tra tài sản • Quan sát về hoạt động của kiểm soát nội bộ  Có độ tin cậy cao nhất  Mang tính thời điểm tại lúc kiểm tra b. Phân loại bằng chứng theo tính thuyết phục • Bằng chứng có tính thuyết phục hoàn toàn • Bằng chứng không có giá trị thuyết phục Do phỏng vấn ban quản trị , người quản lý • Bằng chứng có tính thuyết phục từng phần KTV tự kiểm kê đánh giá quan sát Khách quan , chính xác đầy đủ Thu được từ phân tích và kiểm tra lại Đảm bảo bởi hệ thống kiểm soát nội bộ c. Phân loại bằng chứng theo loại hình bằng chứng • Bản kiểm kê hàng tồn kho • Biên bản kiểm kê TSCĐ • Hiểu biết kiểm toán … Bằng chứng vật chất Bằng chứng tài liệu Bằng chứng lời nói • Tài liệu sổ sách chứng từ kế toán • Ghi chép bổ sung của kế toán • Tính toán của KTV • Thu thập qua phương pháp phỏng vấn Mức độ tin cậy tăng dần CÁC YÊU CẦU VỚI BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Sự đầy đủ TÍnh thích hợp Tính thích hợp • Khái niệm : để chỉ chất lượng hay độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán . • Liên quan đến sự phù hợp và đáng tin cậy thông qua việc xem xét cơ sở dữ liệu của chúng Các nhân tố ảnh hưởng tới tính thích hợp của BCKT • Nguồn gốc của BCKT • Dạng của BCKT • Hệ thống kiểm soát nội bộ Các nhân tố ảnh hưởng đến độ tin cậy của BCKT • Tính chất, nội dung và mức độ rủi ro tiềm tàng của toàn bộ BCTC, từng số dư tài khoản hoặc từng loại nghiệp vụ. • Hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và sự đánh giá rủi ro kiểm soát. • Tính trọng yếu của các khoản mục được kiểm tra • Tình trạng tài chính của doanh nghiệp và các điều kiện, sức ép bất thường có thể dẫn dắt các nhà quản lý mắc phải sai phạm • Kinh nghiệm từ các lần kiểm toán trước • Kết quả các thủ tục kiểm soát khác, kể cả các gian lận và sai sót đã được phát hiện [...]... lĩnh vực kế toán và kiểm toán • Chuyên gia có thể – – – – – Do đơn vị được kiểm toán mời tham gia; Do công ty kiểm toán mời tham gia; Là nhân viên của đơn vị được kiểm toán; Là nhân viên của công ty kiểm toán; Là tổ chức hoặc cá nhân bên ngoài đơn vị được kiểm toán và bên ngoài công ty kiểm toán a) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của chuyên gia Báo cáo Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể... giá độ tin cậy của BCKT • Bằng chứng có nguồn gốc bên ngoài đáng tin cậy hơn bằng chứng có nguồn gốc từ bên trong • Bằng chứng • Bằng chứng có nguồn gốc kiểm toán do Một BCKT đảm bảo độ tin từ bên trong KTV tự thu cậy đối với KTV có thể chưa có độ tin cậy thập có độ là một bằng chứng thích cao hơn khi tin cậy cao hợp hệ thống kế hơn bằng Một bằng chứng thích hợp toán và kiểm chứng do ngoài yêu cầu về... lượng bằng chứng kiểm toán nhiều hơn để tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá tại lượng các bằng chứng kiểm toán cần thu các đảm bảo rủi ro kiểm toán ở mức độ chấp đơn sẽ thậpvị ít đi và ngược lại nhận được CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BCKT 1 Kiểm tra : • là việc soát xét chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan hoặc việc kiểm tra các tài sản hữu hình Việc kiểm tra cung cấp các bằng. .. Khái niệm bằng chứng kiểm toán đặc biệt 2) Vai trò  Đáp ứng yêu cầu hội nhập khu vực và quốc tế, đáp ứng chuẩn mực chung của hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc tế  Phục vụ cho nhu cầu thực tế trong từng trường hợp cụ thể phát sinh  Tạo ra các giá trị pháp lý cao  Giảm thiếu được chi phí kiểm toán 3)Các bằng chứng kiểm toán đặc biệt và tình huống sử dụng của KTV a) Bằng chứng kiểm toán đặc... cung nó còn phải đảm bảo phù hoạt động cấp hợp với mục tiêu kiểm toán hiệu quả cụ thế của KTV • Bằng chứng kiểm toán dưới dạng văn bản , hình ảnh đáng tin cậy hơn bằng chứng ghi lại bằng lời nói KTV cần thu thập bằng chứng kiểm toán từ hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ về các phương diện: • Hoạt động: Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo có hiệu lực, tồn tại và hoạt đông... của khoản mục đó Số lượng và chất lượng của các bằng chứng kiểm toán khác có thể thu thập được a) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của chuyên gia • Khi có kế hoạch sử dụng tư liệu của chuyên gia thì kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải xác định năng lực chuyên môn của chuyên gia này Kiểm toán viên cần xem xét đến 1 2 Chuyên môn, nghiệp vụ, văn bằng, hoặc là thành viên của tổ chức nghề nghiệp... trong lĩnh vực mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán muốn xin { kiến chuyên môn a) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của chuyên gia Rủi ro do thiếu tính khách quan trong tư liệu của chuyên gia sẽ là rất cao nếu Chuyên gia là nhân viên của đơn vị được kiểm toán hoặc nhân viên của công ty kiểm toán Chuyên gia có mối quan hệ về kinh tế hoặc có quan hệ tình cảm với đơn vị được kiểm toán Nếu có nghi... lưu giữ Tài liệu do đơn vị được kiểm toán lập và bên thứ 3 lưu giữ Tài liệu do đơn vị được kiểm toán lập và lưu giữ 2 Quan sát là việc theo dõi một hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ tục do người khác thực hiện an Khái Niệm Ưu điểm: các bằng chứng thu thập được là các bằng chứng trực tiếp, khách quan, đáng tin cậy, củng cố bằng chứng cho mục tiêu khác Nhược điểm: Bằng chứng mang tính thời điểm,nhất... toán viên và công ty kiểm toán có thể thu thập các bằng chứng kiểm toán dưới dạng Đánh giá giá trị theo phương pháp hoặc kỹ thuật chuyên biệt, như đánh giá theo giá trị hiện tại Ý kiến Đánh giá Giải thích a) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của chuyên gia Trường hợp thấy cần thiết phải sử dụng tư liệu của chuyên gia, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải Add Your Title Add Your Title xem xét... gia thì KTV phải trình bày với Ban Giám Đốc đơn vị được kiểm toán và xác định xem có thể thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp với các tư liệu của chuyên gia không ? b) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là thư giải trình của giám đốc • VSA 580 : “KTV phải thu thập được các giải trình của giám đốc ( hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán  KTV xác minh và đưa ra ý kiến của mình về sự tin . Bằng chứng kiểm toán Nhóm 4A • Nguyễn Thùy Linh • Phần 1: Khái niệm và phân loại bằng chứng kiểm toán : 1. Khái niệm 2. Ý Nghĩa 3. Phân loại • Phần 2 : Các yêu cầu với bằng chứng kiểm. cầu với bằng chứng kiểm toán. • Phần 3 : các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán . • Phần 4 : Các bằng chứng kiểm toán đặc biệt và tình huống sử dụng của kiểm toán viên . KHÁI NIỆM VÀ. do kiểm toán viên thu thập được có liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành ý kiến của mình Kiểm toán viên cần thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm