Thực trạng đề tài nghiên cứu Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH TM & DV Toàn Thắng

Thực trạng đề tài nghiên cứu: Hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH TM & DV Toàn Thắng 2.1 Những vấn đề chung vốn tiền công ty 2.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền công ty bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, công ty tài chính, tiền mặt ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam Ngân phiếu ngân hàng, tiền mặt quỹ cơng ty có tiền Việt Nam khơng có Ngoại tệ 2.1.2 Ý nghĩa vốn tiền Vốn tiền đóng vai trị quan trọng cơng ty, mạch máu lưu thơng doanh nghiệp trì, có doanh nghiệp trì hoạt động cơng ty đồng thời thực quy trình tái xuất mở rộng quy mơ sản xuất, cung ứng vốn 2.1.3 Nhiệm vụ hạch toán kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền cơng ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu có tình hình tăng giảm tiền mặt quỹ, ngân hàng theo dõi khoản thu, chi hàng ngày công ty, kiểm tra sổ sách, đối chiếu lượng tiền quỹ với sổ sách kế tốn cơng ty với ngân hàng liên quan từ có biện pháp điều chỉnh, xử lý kịp thời 2.2 Thực trạng đề tài nghiên cứu 2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng Đối với tiền mặt phiếu thu, phiếu chi 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng Page Để hạch toán tài khoản tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản “111” – Tiền mặt số tài khoản khác liên quan TK 511, 333, 152, 156, 641, 642,… Cơng dụng: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc quỹ công ty) đồng thời nhằm theo dõi biến động tiền gửi ngân hàng công ty Nội dung kết cấu tài khoản sau: Số dư đầu kỳ bên nợ: Các khoản tiền mặt,vàng bạc,kim khí quý,đá quý tồn Số phát sinh bên có: Các khoản tiền mặt, vàng bạc,đá quý xuất quỹ tiền mặt kỳ + Số tiền mặt thiếu quỹ kiểm kê + Các khoản điều chỉnh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý tồn quỹ,tồn kho cuối kỳ Số phát sinh bên nợ: Các tài khoản tiền mặt, vàng bạc,kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt kỳ + Số tiền mặt thừa quỷ kiểm kê + Các khoản điều chỉnh chênh lệch tỉ giá ngoại tệ,tiền bạc, đá q,kim khí q tăng kỳ TK 1111 có 3tài khoản cấp ; + TK 1111 “tiền Việt Nam”: phản ánh tình hình hu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt, bao gồm ngân phiếu + TK 1112 “tiền ngoại tệ” + TK 1113 “vàng bạc,kim khí quý,đá quý” Page  Kết cấu tài khoản: Nợ TK 111 -SDDK : loại tiền mặt tồn quỹ đầu kỳ - SPS: tiền mặt tăng lên kỳ(+): thu -SPS: tiền mặt giảm kỳ (-): chi - SDCK : Các loại tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ  Phương pháp hạch toán: -Khi thu tiền bán sản phẩm: Nợ TK 111 Giá tốn Có TK 511: giá bán chưa thuế GTGT Có TK 333: thuế GTGT phải nộp -Khi thu tiền hoạt động khác: Nợ TK 111 Số tiền thực thu Page Có TK 515 thu nhập hoạt động tài chính(chưa có thuế GTGT) -Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: tăng tiền mặt Có TK 112: Giảm tiền gửi ngân hàng - Thu hồi khoản nợ phải thu tiền mặt : Có TK 131,136,141,…Giảm khoản phải thu - Khi xuất quỹ tiền mặt mua vật tư,công cụ dụng cụ,hàng hóa nhập kho Nợ TK 152,153,153: giá múa chi phí chưa thuế Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK 111 Số tiền thực chi - Khi xuất quỹ tiền mặt trả nợ khoản phải trả; Nợ TK 311,315,331,333,336,338: Giam3 khoản phải trả Có TK 111: Số tiền thực trả - Khi xuất quỹ tiền mặt chi khoản phí: Nợ TK 627,641,642: Chi phí phận Có TK 111: Số tiền thực chi  Sơ đồ hạch toán: Page 1121 111 Rút tiền gửi ngân hàng 334 Thanh toán cho CNV 131 331 Thu hồi khoản phải thu Trả tiền cho người bán Cấp BHXH,BHYT 141,1442 331 Thu hồi khoản tạm ứng Chi trả nợ vay Ký cược, ký quỹ 128, 121 112 Thu hồi vốn dầu tư tài Gửi tiền vào ngân hàng 338, 334 152,153,156, Tiền lương khoản trích theo Mua vật tư hàng hóa Lương kỳ 511.512 121,221,222,223,228 Thu tiền bán hàng Chi đầu tư tài 133 Thanh tốn thuế GTGT mua Vật tư hàng hóa 221,213,217,241 Mua TSCĐ toan chi phí XDCB Page 2.2.1.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung Sổ TK 111 – Tiền mặt Sổ kế toán chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt 2.2.1.4 Trình tự luân chuyển Hình thức nhật ký chung: Phiếu thu Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Chứng từ gốc Nhật (hóa đơn mua, ký bán hàng,…) chung Phiếu chi Sổ Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt Khi có nghiệp vụ thu, chi iền mặt phát sinh, kế toán vào chứng từ mệnh lệnh (Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán, Giấy nộp tiền,…) giám đốc ký duyệt vào chứng từ khác hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hợp đồng kinh tế,… để lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt Sau phiếu thu, phiếu chi tiền mặt chuyển đến cho Kế toán trưởng, Giám đốc ký, sau chuyển cho thủ quỹ thực việc thu chi Người nộp iền, người lĩnh tiền ký vào phiếu thu, chi Thủ quỹ vào phiếu thu, chi tiền mặt ghi vào Sổ quỹ tiền mặt (Cột thu, chi, tồn), chuyển phiếu thu, chi cho kế toán hạch toán Kế toán nhận phiếu thu, chi vào nội dung kinh tế phát sinh, định khoản lên phiếu thu, chi theo quan hệ đối ứng sử dụng chứng từ để ghi vào Sổ Nhật ký chung, ghi vào Sổ Page 2.2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty a, Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt NV1: Ngày 08/04/2013: Anh Nguyễn Tiến Giáp địa chỉ: Trung Hà – Thủy Ngun – Hải Phịng cho Cơng ty TNHH TM & DV Toàn Thắng vay số tiền 500.000.000 đồng tiền mặt Chứng từ có liên quan: phiếu thu Nợ TK 111 500.000.000 Có TK 331 500.000.000 NV2: Ngày 14/04/2013: Thu tiền tạm ứng thừa anh Nguyễn Anh Tuấn phịng kế tốn số tiền 3.000.000 đồng Chứng từ có liên quan: Phiếu thu, Giấy đề nghị toán Nợ TK Có 111 3.000.000 TK 141 3.000.000 Page Đơn vị: Cơng ty TNHH TM DV Tồn Thắng Địa chỉ: Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 14 tháng 08 năm 2013 Quyển số: Số:…… Nợ: TK 111 Có: TK 141 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý nộp: Nộp tiền tạm ứng thừa Số tiền:3.000.000 (Viết chữ):Ba triệu đồng chẵn Kèm theo:01 Chứng từ gốc:Giấy đề nghị toán Ngày 14 tháng 08 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Page Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đơn vi: Công ty TNHH TMDV Toàn Thắng Mẫu số: 05 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Phòng TCKT Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 14 tháng 08 năm2013 Kính gửi: Ban giám đốc Cơng ty TNHH TMDV Toàn Thắng Họ tên người đề nghị toán: Nguyễn Anh Tuấn Bộ phận (hoặc địa chỉ): Phịng kế tốn nội dung tốn: Thanh tốn tiên tạm ứng thừa Số tiền: 3.000.000 ( Viết chữ): Ba triệu đồng chẵn (Kèm theo: 01 chứng từ gốc) Người đề nghị toán Kế toán trưởng Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kí, họ tên) b, Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt NV1: Ngày 02/08/2013: Thanh toán tiền cước vận chuyển cẩu hàng số tiền 15.400.000 đồng bao gơm VAT 10% Chứng từ có liên quan: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi Nợ TK 156 Nợ TK 3331 TK 111 Có 14.000.000 1.400.000 15.400.000 Page Đơn vị:Cơng ty TNHH TMDV Toàn Thắng Địa chỉ: Ngũ Lão-Thủy Nguyên-HP Mẫu số 02 – TT (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 02 tháng 08 năm 2013 Quyển số: 02 Số : PC08/12 Nợ : 156, 3331 Có : 111 Họ, tên người nhận tiền: Vũ Thị Ba Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý chi: Chi toán tiền cước vận chuyển cẩu hàng Số tiền:15.400.000 (Viết chữ):Mười năm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo .01 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT Ngày 02 tháng 08 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Người lập (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quĩ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) NV2: Ngày 31/12/2013: Chi toán tiền mua gas số tiền 10.000.000 đồng bao gồm Hóa đơn GTGT 10% Chứng từ có liên quan: - Hóa đơn GTGT Page 10 - Phiếu chi Nợ TK 627 9.090.910 Nợ TK 3331 909.090 TK 111 10.000.000 Có Căn vào phiếu thu, phiêu chi, kế tốn vào Sổ Qũy tiền mặt Đơn vị: Cơng ty TNHH TM DV Toàn Thắng Địa chỉ: Ngũ Lão-Thủy NguyênHP Mẫu số S07a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 111 (1111) Loại quỹ: Tiền mặt Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Thu B C A 08/08/ 08/08/ 2013 2013 Số hiệu chứng từ PT 08 Chi D Diễn giải TK đối ứng Nợ E - Số tồn đầu kỳ - Số phát sinh kỳ PT - Thu từ tiền tạm ứng thừa Số tồn Có F 331 500.000.000 525.000.000 3.000.000 528.000.000 - Anh Nguyễn Tiến Giap cho cơng ty TNHH TMDV Tồn Thắng vay 14/08/ 14/08/ Số phát sinh 141 Page 11 25.000.000 2013 2013 09 02/08/ PC 02 -Thanh toán cước vận chuyển cẩu hàng 156 14.000.000 2013 02/08/ 2013 3331 1.400.000 31/08 2013 31/08/ 2013 PC 31 -Thanh toán tiền mua Gas 627 9.090.910 3331 909.090 - Cộng số phát sinh kỳ 503.000.000 25.400.000 - số tồn cuối kỳ - Sổ có…….trang, đánhtừ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…… Người ghi sô (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ Giấy báo có Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi, Giấy nộp tiền 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Page 12 Ngày 31tháng 08 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 513.600.000 503.600.000 Kế tốn sử dụng tài khoản 1121 - “Tiền gửi ngân hàng” Công dụng: Dùng để phản ánh số tiền có cơng ty tình hình biến động tất loại tiền công ty gửi ngân hàng  Kết cấu tài khoản : Nợ TK 112 -SDDK : Số tiền gửi - Số phát sinh :các khoản tiền rút từ ngân hàng Đầu kỳ ngân hàng -SPS : Các khoản tiền gửi ngân hàng (+) -SDCK: Số tiền gửi vào ngân hàng cuối kỳ  Phương pháp hạch tốn : - Khi nhận giấy báo có khách hàng trả: Nợ TK 112 :Số tiền thực thu Có TK 131 : giảm khoản phải thu -Khi nhận tiền vay từ chuyển khoản: Nợ TK 112 : tăng tiền gửi ngân hàng Có TK 331,341: tăng khoản phải trả -Khi rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Page 13 Có Nợ TK 111 : tăng tiền mặt Có TK 112 :Giảm tiền gửi ngân hàng Nợ TK 331: Giảm khoản phải trả Có TK 112: Số tiến thực trả -Khi chuyển tiền nộp khoản phải trả Nợ TK 333,338: Giảm khoản phải nộp khác Có TK 112: Số tiền thực nộp -Khi chuyển tiền trả khoản chi phí,dịch vụ: Nợ TK 331: Giảm khoản phải trả Có TK 112:Số tiền thực trả -Khi trả lãi vay ngân hàng Nợ TK 635: chi phí tài Có TK 112: Số tiền thực trả Page 14 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng: 111 Nợ Gửi tiền mặt vào ngân hàng 112 Có 311,331 Thanh toán khoản nợ phải trả 131,136,1382 111 Rút qũy tiền mặt Thu hồi khoản phải thu 121,221 153,152,1562 Thu hồi khoản đầu tư ngắn Mua sắm loại tài sản Ngắn hạn dài hạn 121,128,221 334 Nhận ký quỹ, ký cược Chi để đầu tư ngắn hạn dài hạn 511,515,711 DT bán hàng,VAT, thu nhập 621,622,627,641, 642 Các khoản tính vào chi phí Thu nhập hoạt động tài 144,244 411,414,413,431 Nhận ký quỹ,ký cược ngắn Hạn khoản biếu tặng Trả lại vốn sử dụng thuộc vào quỹ đại thọ 411 532,531 Nhận vốn cấp,vốn góp Khoản biếu tặng Giảm giá toán số hàng bị trả lại cho khách hàng Page 15 2.2.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ TK 112 2.2.2.4 Trình tự ln chuyển Khi có khoản tiền gửi vào, chuyển vào tài khoản tiền gửi công ty, ngân hàng gửi Giấy báo có cho Cơng ty Căn vào Giấy báo có, Kế tốn ghi tăng tiền gửi bút tốn ghi Nợ TK 112/ Có tài khoản khác liên quan Khi Công ty muốn rút tiền chuyển tiền (thanh toán cho người bán, nộp thuế,…), kế toán phải lập Uỷ nhiệm chi, Séc,… gửi ngân hàng Sau ngân hàng chuyển tiền có giấy báo nợ cho Công ty Căn vào Giấy báo Nợ ngân hàng, kế toán ghi giảm tiền gửi bút tốn Nợ TK liên quan/ Có TK 112 2.2.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty a, Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng • NV1: Ngày 5/9/2013 Nhận Giấy báo có ngân hàng số tiền 500.000.000 đồng Nội dung Công ty TNHH Thăng Long thnah tốn tiền hàng cịn nợ kỳ trước Nợ TK Có TK 112 500.000.000 131 500.000.000 b, Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng • NV1: Ngày 5/9/2013: Trả tiền mua xe theo hợp đồng số 20/HĐMB – 2013 cho công ty TNHH Cứu hộ PJICO Hải Phòng NN VA PTNN – Quận Hồng Bàng Hải Phịng số tiền 500.000.000 Phí 110.000 bao gồm VAT 10% Page 16 Nợ TK 211 500.000.000 TK 112 500.000.000 Nợ TK 211 100.000 Nợ TK 3331 TK 211 Có Có - 10.000 110.000 Căn vào chứng từ ngân hàng trên, kế toán vào Sổ tiền gửi ngân hàng sau: Đơn vị : Công ty TNHH TMDV Toàn Thăng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Địa : Ngũ Lão-Thủy NguyênHP BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) - Mẫu số S06 - DNN SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng TMCP An Bình Số hiệu tài khoản nơi gửi: 075100465008 Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Số tiền TK Diễn giải đối ứng D Gửi vào E Page 17 Rút Còn lại -Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Công ty TNHH Thăng Long toán tiền hàng 05/09/ 2013 05/09/ 2013 2.530.500.000 131 05/09/ 2013 500.000.000 Trả tiền mua xe theo hợp đông số 20/HĐMB-2013 05/09/ công ty TNHH 2013 PJICO Hải Phòng 211 3331 - Cộng số phát sinh kỳ 500.100.000 10.000 500.000.000 500.110.000 - Số dư cuối kỳ 2.530.390.000 - Sổ có trang,đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: - Ngày 05 tháng 09 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 18 Chương 3: Kết luận đề tài nghiên cứu công ty 3.1 Ưu điểm Qua khoảng thời gian thực tập công ty, tiếp xúc thực tế Trên sở lý luận vốn tiền công ty, nhận thấy công tác tổ chức, chứng từ, sổ sách công ty rõ ràng, chấp hành theo hệ thống sổ sách nhà nước quy định, đảm bảo cho việc phản ánh nghiệp vụ phát sinh môt cách đầy đủ dễ dàng xác Bên cạnh đó, đội ngũ cơng nhân viên cơng ty làm việc có tổ chức, chấp hành đung kỷ cương, kỷ luật công ty đề trách nhiệm cao cơng việc Từ nâng cao hiệu chất lượng làm việc giúp công ty ngày phát triển vươn xa thị trường không nước mà tiến xa thị trường quốc tế Cơ sở vật chất công ty đại, ngày mở rộng quy mô phát triển 3.2 Nhược điểm Lượng chứng từ tập hợp tháng, quý nhiều nên gây khó khăn cho việc tập hợp chứng từ Vì dễ gây nhầm lẫn, sai sót gây khó khăn q trình hạch tốn kế tốn Page 19 Số lương nhân viên phịng kế tốn cịn hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác nên đòi hỏi đội ngũ nhân viên kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về công tác tập hợp chứng từ: chứng từ thường gửi phòng kế tốn vào cuối tháng nên cơng việc kế tốn thường bị dồn vào cuối tháng Điều khiến cho nhân viên kế tốn khơng chủ động cơng việc thường phải chịu áp lực cơng việc cao vào ngayf cuối tháng nên việc ghi chép tính tốn sổ sách dễ bị nhần lẫ, sai sót 3.3 Một só kiến nghị, đề xuât Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH TM & DV Tồn Thắng Tuy thời gian thực tập ngắn ngủi, thân em hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế trongt ìm hiểu cơng tác kế tốn tạ cơng ty Căn vào tồn cơng ty em mạnh dạn đóng góp ý kiến chủ quan mình, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn hồn thiện thêm cơng tác kế tốn cơng ty - - Cơng ty cần trang bị thêm cho phịng kế tốn số máy vi tính đồng thời tổ chức học tập nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế tốn máy để quản lý chĩnh xác số Khi tiến hành bán hàng hóa cần tim hiểu xác tài sản khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu tiền 3.4 Kết luận chung Qua q trình phân tích kế tốn cơng , có thẻ nhận thấy được: Cơng ty TNHH TM & DV Toàn Thắng với đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên nhiệt tình,hăng say cơng việc, tin tưởng đặc niềm tin vào nơi làm việc, nên mang lại uy tín cho cơng ty, đồng thời thể vị trí cơng ty cịn thu hút nhiều khách hàng, đồng thời đưa công ty ngày lên Page 20 Page 21 ... sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 18 Chương 3: Kết luận đề tài nghiên cứu công ty 3.1 Ưu điểm Qua khoảng thời gian thực tập công ty, tiếp xúc thực. .. đề xuât Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH TM & DV Tồn Thắng Tuy thời gian thực tập ngắn ngủi, thân em hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế trongt ìm hiểu cơng tác kế tốn tạ công ty. .. 503.600.000 Kế toán sử dụng tài khoản 1121 - ? ?Tiền gửi ngân hàng” Công dụng: Dùng để phản ánh số tiền có cơng ty tình hình biến động tất loại tiền công ty gửi ngân hàng  Kết cấu tài khoản :