công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp

SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Khái quát chung về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. 1.1.1.Khái Niệm Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, thực hiện chức năng là phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà DN nào cũng có và sử dụng Ngoài ra thì vốn bằng tiền còn được hiểu là những tài sản có thể dùng để dự trữ, tích luỹ và làm phương tiện để thanh toán như: tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển. Theo quan điểm của kiểm toán thì vốn bằng tiền là một khoản mục trong tài sản lưu động, được trình bày trước tiên trên bảng cân đối kế toán, và là căn cứ để đánh giá khả năng thanh toán của một DN. 1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền  Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của DN được chia thành 3 loại: - Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Ngoại tệ: Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD), mác Đức (DM)… - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền được dự trữ chủ yếu vì mục tiêu an toàn trong nền kinh tế hơn là mục đích thanh toán trong kinh doanh.  Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm 3 loại : - Tiền mặt tại quỹ: bao gồm giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc… hiện đang quản lý tại két DN để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. - TGNH: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc mà DN đang gửi tại tài khoản của DN tại Ngân hàng. Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán và theo dõi số tiền của DN tại Ngân hàng đòi hỏi DN phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư Khóa Luận Tốt Nghiệp 1 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc của từng loại tiền gửi. - Tiền đang chuyển: là các khoản tiền của DN đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho Ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng. 1.1.3 Đặc điểm vốn bằng tiền, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán.  Đặc điểm vốn bằng tiền Trong quá trình kinh doanh, vốn bằng tiền của doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng : Thúc đẩy SXKD phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao, nó được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán, thu hồi các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư thiết bị, hàng hóa phục vụ nhu cầu SXKD. Trong điều kiện hiện nay mỗi doanh nghiệp càng phải có kế hoạch hoá cao việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng, không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình mà còn tiết kiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động. Hơn nữa quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ do nó có tính thanh khoản cao, là đối tượng của gian lận sai sót. Do đó, sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống nhất của nhà nước.  Nhiệm vụ : Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện sai sót xử lý kịp thời. - Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư TGNH hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. - Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để DN có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời. - Tổ chức thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán. - Thông qua việc ghi chép, kế toán có thể thực hiện chức năng kiểm soát và phát Khóa Luận Tốt Nghiệp 2 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. - Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt.  Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất khác. - Cuối niên độ kế toán số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng. - Đối với vàng, bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị vàng bạc. kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế ( Giá hoá đơn hoặc giá đã thanh toán) khi tính giá xuất vàng bạc,kim khí quý đá quý có thế áp dụng một trong 4 phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước- xuất trước, Nhập sau- xuất trước, Giá thực tế đích danh. Phải mở sổ chi tiết cho từng loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng…. Nếu thực hiện đúng các nguyên tác hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho DN quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện thu, chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao. 1.1.4. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. 1.1.4.1.Hạch toán quỹ tiền mặt. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung tại quỹ. Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Đối với doanh nghiệp Nhà nước, thủ quỹ không được trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư kiêm nhiệm công việc tiếp liệu hoặc kiêm nghiệm công việc kế toán. Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ. Khóa Luận Tốt Nghiệp 3 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc  Chứng từ kế toán và sổ kế toán sử dụng  Chứng từ kế toán :Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có chứng từ thu, chi. Các chứng từ thu, chi này phải có chữ ký của giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) và kế toán trưởng. Trên cơ sở các chứng từ thu, chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu - chi. Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu thu - chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó. Sau khi đã thực hiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi tiền” trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ. Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ và các chứng từ cho kế toán tiền mặt. Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính để hạch toán vào sổ chi tiết Tài khoản 111- Tiền Mặt còn cần các chứng từ kế toán có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, biên lai thu tiền  Sổ kế toán : Gồm chi tiết kế toán tiền mặt và sổ tổng hợp - Sổ chi tiết kế toán tiền mặt gồm: Sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ, sổ chi tiết từng loại ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý cả về số lượng và giá trị - Sổ kế toán tổng hợp: Tuỳ theo hình thức kế toán áp dụng, kế toán tổng hợp sử dụng các loại sổ tổng hợp khác nhau.  Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán  TKSD : TK 111 – Tiền Mặt. TK 111 - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý nhập quỹ vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ. - Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi - Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt. kiểm kê. - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ SDCK : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, giảm khi điều chỉnh giá. Ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý hiện còn Tồn quỹ. Khóa Luận Tốt Nghiệp 4 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc TK 111 có 3 tài khoản cấp 2: - TK1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt bao gồm cả ngân phiếu. - TK 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo đồng Việt Nam. - TK 1113- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền mặt.  Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tai quỹ: - Chỉ phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ. - Các khoản tiền vàng bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhân khác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giám định chất lượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong. - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập- xuất và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập- xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập- xuất đính kèm. - Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ thu, chi hợp lệ đã thực hiện, cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ. Sổ quỹ ghi thành 2 liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ. Sổ vốn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ. - Kế toán quỹ: Hàng ngày khi nhận được báo cáo quỹ, kế toán tiền mặt phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ thu-chi tiền mặt, kiểm tra tính toán ở báo cáo quỹ, nếu có sai sót nhầm lẫn phải sửa kịp thời. Báo cáo quỹ sau khi được kiểm tra chính xác được coi như một chứng từ ghi sổ  Hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ: Khóa Luận Tốt Nghiệp 5 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc TK 111 (1111) – Tiền mặt TK112 TK 152,153,156 Rút TGNH về quỹ Mua vật tư hàng hóa TK 133 TK 121,221 Thuế GTGT TK 112 TK 515 Nộp TM vào ngân hàng Lãi Thu hồi các khoản TK 121, 221 TK 635 đầu tư tài chính Mua chứng khoán Lỗ góp vốn liên doanh , liên kết TK 131,138,141 TK 154,635,642,811 Thu từ hồi các khoản nợ Chi phí phát sinh bằng tiền mặt TK 133 TK 311,3411 Thuế GTGT TK 211,217 Vay ngắn hạn, vay dài hạn Mua TSCĐ, BĐS TK 133 TK 411 Thuế GTGT Nhận Vốn góp TK 311,331,334,338 phát hành cổ phiếu Thanh toán các khoản nợ TK 511,515,711 bằng tiền mặt TK 1381 Doanh Thu và thu nhập khác Kiểm kê thiếu phát hiện TK 3331 chờ xử lý Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Tiền Mặt tại quỹ Khóa Luận Tốt Nghiệp 6 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc 1.1.4.2. Hạch toán TGNH Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp và các cơ quan, đơn vị, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua NH đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. Các khoản tiền của DN tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng….Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi DN phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi tại NH.  Chứng từ kế toán và sổ kế toán sử dụng  Chứng từ kế toán :Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ kế toán ( Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi )  Sổ kế toán : - Kế toán chi tiết TGNH : Kế toán chi tiết TGNH được theo dõi và phản ánh trên sổ theo dõi TGNH, do kế toán theo dõi tiền tệ đảm nhiệm. Sổ theo dõi TGNH được mở chi tiết cho từng NH, từng loại tiền gửi. Khi có các nghiệp vụ kinh tế liên quan tới tiền gửi kế toán phải lập các chứng từ (UNT, UNC, ) làm căn cứ gửi và rút tiền tại NH. Khi nhận được sổ phụ hoặc bản sao kê của NH kế toán kiểm tra đối chiếu, sau đó ghi sổ theo dõi TGNH và các sổ liên quan. - Kế toán tổng hợp TGNH :Để theo dõi tình hình biến động các khoản tiền gửi của DN tại ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, kế toán sử dụng TK 112-TGNH.  Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán  TKSD :TK 112 – TGNH TK112 - Các khoản tiền gửi vào NH hoặc thu - Các khoản tiền rút ra từ NH qua NH - Chênh lệch tỉ giá hối đoái tăng khi - Chênh lệch tỉ giá hối đoái giảm khi Điều chỉnh tỉ giá Điều chỉnh tỉ giá SDCK : Số tiền hiện còn gửi lại NH Khóa Luận Tốt Nghiệp 7 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc TK 112 có 3 tài khoản cấp 2: -TK 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại NH bằng đồng Việt Nam. -TK1122- Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại NH bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam. -TK1123- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh số vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại NH.  Nguyên tắc hạch toán TGNH: - Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH các DN chỉ được phép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình. Nếu phát hành quá số dư là DN vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định. Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán. - Khi nhận được các chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ kế toán kèm theo khác. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của DN, số liệu ở chứng từ kế toán với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì DN phải thông báo cho NH để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. - Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán, kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi. - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.  Hạch toán TGNH Khóa Luận Tốt Nghiệp 8 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc TK 112(1121)-TGNH TK111 TK 152,153,154,155 Thu TGNH Mua vật tư hàng hóa TK 133 TK 121,221,131,138 Thuế GTGT TK 111 TK 635 Rút TGNH về quỹ Lỗ Thu hồi các khoản nợ TK 121, 221,138 TK 515 ký quỹ,ký cược, Đầu tư tài chính Lãi Đtư NH,DH góp vốn liên doanh,ký quỹ, ký cược TK 3386,341 TK 211,217 Nhận ký quỹ ký cược Mua TSCĐ, BĐS Ngắn hạn, dài hạn TK 133 TK 411 Thuế GTGT Nhận vốn góp TK 311,315,331,338 Thanh toán các khoản nợ vay Nợ phải trả TK154,642,635,811 Chi phí phát sinh Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán TGNH 1.1.4.3. Đặc điểm hạch toán tiền mặt, TGNH bằng ngoại tệ.  Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ. Các nghiệp vụ kinh tế- tài chính liên quan đến ngoại tệ, vật tư, chi phí, và các nghiệp vụ thanh toán bằng ngoại tệ của các doanh nghiệp ngày càng nhiều. Để tập hợp được chi phí, doanh thu và xác định được kết quả kinh doanh, kế toán ngoại tệ ở các DN phải tuân thủ các nguyên tắc sau: Khóa Luận Tốt Nghiệp 9 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc - Đối với các DN áp dụng chế độ kế toán Việt Nam thì phải quy đổi ngoại tệ thành tiền Việt Nam để hạch toán quá trình luân chuyển vốn. Nguyên tắc này đòi hỏi khi có các nghiệp vụ kinh tế- tài chính liên quan đến ngoại tệ thì kế toán phải quy đổi ngoại tệ thành VND theo tỷ giá hối đoái hợp lý để ghi sổ kế toán. - Các DN phải mở sổ chi tiết để theo dõi các loại vốn bằng tiền, các khoản phải thu, phải trả bằng ngoại tệ theo đơn vị nguyên tệ nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho công tác quản lý ngoại tệ và điều chỉnh tỷ giá hối đoái kịp thời và chính xác. Để hạch toán chi tiết vốn bằng tiền bằng ngoại tệ theo đơn vị nguyên tệ, kế toán phải sử dụng TK 007- “ Nguyên tệ các loại ” (tài khoản ghi đơn). Bên Nợ: Ngoại tệ thu vào. Bên Có: Ngoại tệ chi ra. Số dư bên Nợ: Ngoại tệ hiện còn ở DN. Tài khoản này phải mở chi tiết theo từng loại ngoại tệ và nơi quản lý ngoại tệ (tại quỹ hay gửi ở ngân hàng). - Khi có sự chênh lệch tỷ giá hối đoái, kế toán phải ghi nhận kịp thời khoản chênh lệch đó. Cuối kỳ hạch toán, trước khi xác định thu nhập thực tế của DN, kế toán phải thực hiện công tác điều chỉnh tỷ giá hối đoái. Để ghi nhận và xử lý chênh lệch tỷ giá kế toán sử dụng TK 413- “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái”.  Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái. Điều quan trọng trong công tác hạch toán ngoại tệ là việc xác định tỷ giá hối đoái ngoại tệ để quy đổi ngoại tệ thành VND khi ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế- tài chính phát sinh liên quan tới ngoại tệ. Trong quá trình hạch toán, khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì kế toán phải quy đổi thành VND theo các nguyên tắc sau: - Đối với doanh thu, chi phí, tài sản hình thành có gốc là ngoại tệ thì sử dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng ở thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi thành VND. - Đối với ngoại tệ mua bằng tiền Việt Nam thì tỷ giá hối đoái nhập quỹ là giá mua thực tế. - Đối với ngoại tệ thu được do bán hàng hoặc thu các khoản nợ thì tỷ giá hối đoái nhập vào là tỷ giá bình quân liên ngân hàng do NH công bố ở thời điểm thu tiền. - Khi ghi nhận các khoản vay, phải thu, phải trả bằng ngoại tệ thì tỷ giá hối đoái là tỷ giá bình quân liên NH công bố tại thời điểm ghi nhận nợ. Khóa Luận Tốt Nghiệp 10 [...]... móc thiết bị và các phương tiện thi công khác trên cơ sở hợp đồng đã ký kết và được duyệt 2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty Đối với tổ chức công tác kế toán ở Công ty cổ phần Đông Á là đơn vị hạch toán độc lập áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán kiểu tập trung cho sơ đồ sau : Kế toán trưởng Kế toán tiền lương, bảo hiểm, công nợ Kế toán NVL, Thủ kho Kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ Nhân... có nhiệm vụ thanh toán tiền lương, bảo hiểm và các khoản vay mượn của công ty - Kế toán vốn bằng tiền : gồm kế toán tiền mặt và tiền gửi Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi của từng loại vốn bằng tiền, mở sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi để Khóa Luận Tốt Nghiệp 21 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ thu, chi... toán tiền Dự toán tiền là một trong những dự toán quan trọng nhất trong hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh của DN Dự toán tiền dự kiến lượng tiền thu, chi trong kỳ để sử dụng hợp lý cho quá trình sản xuất kinh doanh nhằm xác định nhu cầu tiền thiếu (Thừa) để giúp DN chủ động trong kế hoạch tài chính Khi lập dự toán vốn bằng tiền, DN luôn phải chú trọng đến các khoản thu, chi về hoạt động tài chính( tiền. .. tăng vốn chủ sở hữu Khóa Luận Tốt Nghiệp 23 SVTH : Đỗ Thị Huyền Vân GVHD : Ths.Phạm Thị Bích Ngọc 2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty Cổ Phần Đông Á 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đông Á 2.2.1.1 Chế độ tài khoản Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính về việc ban hành Chế độ kế toán áp dụng cho các doanh. .. quỹ tiền mặt tại công ty Quỹ tiền mặt được thu từ nguồn thu như rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt, các khoản thu từ các công trình, mua bán vật tư thiết bị, các khoản vay ngắn hạn ngân hàng về quỹ và thu từ các khoản tạm ứng cho các công trình 2.2.2.2 Nguyên tắc thu, chi tiền mặt tại công ty Các khoản thu, chi tiền mặt ở quỹ đều phải lập các chứng từ thu, chi tiền mặt kèm theo chứng từ gốc Các. .. tiền Thủ quỹ Nhân viên kinh tế các đội xây lắp (Nguồn: kế toán trưởng cung cấp.) Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế toán Công ty cổ phần Đông Á - Kế toán trưởng: tổ chức và điều hành công tác kiểm toán tài chính, giám sát kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp tổ chức hoạch toán, tổng hợp các thông tin chính của công ty thành các báo cáo có ý nghĩa giúp cho... tại DN hoặc các báo cáo kế toán gửi cho cấp trên hay tại cơ quan nhà nước Hình thức tổ chức sổ kế toán trong DN bao gồm: số lượng các mẫu sổ, kết cấu từng loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép từng loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán với báo cáo kế toán Hiện nay chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính có các hình... đấu thầu, lập kế hoạch thi công + Phòng kế toán- tài chính gồm: 1 kế toán trưởng và các kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh trung thực, đầy đủ tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo các hoạt động bình thường của Công ty, đề xuất việc vay vốn trả nợ trên cơ sở nhu cầu vay vốn trả nợ của các đơn vị sản xuất và công ty, tổ chức phân tích hoạt động kinh tế Thực hiện đúng, đủ các nghĩa vụ... hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ kế toán đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản Chứng từ kế toán (1)... thu tiền Ghi sổ Kế toán Tiền mặt Vào sổ quỹ Sơ đồ 2.5 : Quy trình luân chuyển Thu tiền mặt tại Công Ty Cụ thể về tình hình thu tiền mặt phát sinh trong tháng 10/2011 tại công ty được kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán kèm theo của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập phiếu thu như sau: (Đơn vị tính : VNĐ)  Ngày 02/10, phiếu thu số 01 Hoàng Bích Thuỷ, thủ quỹ rút tiền gửi ngân hàng về quỹ, số tiền . LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Khái quát chung về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. 1.1.1.Khái Niệm Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp hình thức tiền tệ. đúng các nguyên tác hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho DN quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện thu, chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao. 1.1.4. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền. vốn bằng tiền Trong quá trình kinh doanh, vốn bằng tiền của doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền