Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang MỤC LỤC SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG 2-1: SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT CÓ TK 51131 Error: Reference source not found BẢNG 2-2: CHỨNG TỪ GHI SỔ Error: Reference source not found BẢNG 2-3: SỔ CÁI Error: Reference source not found BẢNG 2-4: Sổ tổng hợp chi tiết Error: Reference source not found BẢNG 2-5: Chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found BẢNG 2-6: Sổ Error: Reference source not found BẢNG 2-7: Sổ tổng hợp chi tiết TK 641 Error: Reference source not found BẢNG 2-8: Chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found BẢNG 2-10: Sổ tổng hợp chi tiết Error: Reference source not found BẢNG 2-11: Chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found BẢNG 2-12: Sổ .Error: Reference source not found BẢNG 2-13: Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Error: Reference source not found BẢNG 2-14: Sổ tiền gửi ngân hàng .Error: Reference source not found BẢNG 2-15: Sổ chi tiết toán với người bán Error: Reference source not found BẢNG 2-16: Bảng tổng hợp chi tiết Error: Reference source not found BẢNG 2-17: Chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found BẢNG 2-18: Sổ .Error: Reference source not found BẢNG 2-19: SỔ CÁI Error: Reference source not found Sơ đồ 2-1: Sơ đồ hạch toán doanh thu tiêu thụ theo phương thức bán hàng .Error: Reference source not found SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Sơ đồ 2-2 : Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Error: Reference source not found Sơ đồ 2-3 : Sơ đồ ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found SƠ ĐỒ 2-4: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Error: Reference source not found SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần kinh tế nước ta có chuyển biến quan trọng, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, thương mại Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải cạnh tranh tạo niềm tin với khách hàng sản phẩm mà doanh nghiệp kinh doanh ,sản xuất Đây thực tốn khó, định tới thành bại doanh nghiệp, có tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp bù đắp khoản chi phí bỏ thu lợi nhuận thực tái sản xuất giản đơn tái sản xuất xã hội Để làm điều này, vấn đề mà doanh nghiệp cần phải quan tâm đa dạng, phong phú chủng loại, mẫu mã, chất lượng ngày phải nâng cao với giá thành hạ tạo nên hấp dẫn khách hàng Điều kiện tạo nên nhiều phương thức tiêu thụ đa dạng, tiện lợi với hình thức tốn linh hoạt đem lại lợi ích, thoải mái cao khách hàng mua sản phẩm doanh nghiệp Tuy nhiên thách thức lớn doanh nghiệp thị trường biến động với rủi ro tiềm ẩn, sức mua thói quen tiêu dùng người dân Do nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa định sáng suốt, ứng phó kịp thời tình xảy Để khắc phục tồn trên,yêu cầu kế toán với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế phải khơng ngừng hồn thiện ,đặc biệt kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Đây khâu quan trọng trình kinh doanh, giúp đưa thơng tin nhanh chóng, kịp thời giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hoạt động doanh nghiệp, từ việc hạch tốn lợi nhuận thực nhanh, đủ kịp thời với phân phối thu nhập công tới người lao động đưa chiến lợi SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang phù hợp cho tiêu thụ sản phẩm nâng cao suất, đáp ứng kịp thời nhu cầu chất lượng sản phẩm hàng hoá mà doanh nghiệp, xã hội đề Trên sở lý luận nghiên cứu học tập trường trình tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú Xuất phát từ nhận thức trên,trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hồng Minh Tú tơi sâu vào nghiên cứu kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty.Tôi thấy đề tài cần thiết,do tơi chọn đề tài : “Hồn thiện kế tốn doanh thu,chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú” Ngoài phần Mở đầu Kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em bao gồm phần sau Chương I : Đặc diểm tổ chức quản lý doanh thu,chi phí Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú Chương II : Thực trạng kế tốn doanh thu,chi phí Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hồng Minh Tú Chương III : Hồn thiện kế tốn doanh thu ,chi phí,kết kinh doanh Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hồng Minh Tú Do thời gian thực tập có hạn nhận thức cịn hạn chế nên chun đề khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý, bảo thầy cơ, cô chú, anh chị công ty để chuyên đề hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô chú, anh chị lãnh đạo Công ty, đặc biệt anh chị phịng kế tốn hướng dẫn trực tiếp PGS TS Phạm Quang giúp em hoàn thành b ài thực tập SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ HOÀNG MINH TÚ 1.1 Đặc điểm doanh thu ,chi phí Cơng ty CPĐTTMDLQT HMT 1.1.1 Khái qt hoạt động kinh doanh công ty Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế, doanh nghiệp nước ta vào thực hạch toán độc lập đảm bảo ngun tác tự trang trải có lãi Chính điều doanh nghiệp phải bước nâng cao công tác quản lý, tăng cường hạch toán kinh tế nội bộ, thực triệt để công tác tiết kiệm sản xuất kinh doanh Do vấn đề chi phí, doanh thu kết kinh doanh thường xuyên đặt tất đơn vị kinh tế kinh tế quốc dân Nếu trước đây, chế quản lý kinh tế kế hoạch hóa tập trung, tổ chức hạch tốn chi phí, doanh thu kết qủa đơn vị kinh tế Nhà nước "lo" cho toàn bộ: kinh doanh có lãi đơn vị hưởng cịn thua lỗ Nhà nước chịu Nhưng sang chế quản lý kinh tế mới" chế vận hành kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng XHCN chế thị trường có quản lý Nhà nước pháp luật, kế hoạch, sách cơng cụ quản lý khác" việc tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu kết sản xuất kinh doanh trở nên vô quan trọng Vì chế quản lý đó, đơn vị kinh tế có quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, quan hệ bình đẳng, cạnh tranh hợp pháp, hợp tác liên doanh tự nguyện: Thị trường có vai trò hướng dẫn đơn vị kinh tế, lựa chọn lĩnh vực hoạt động phản ánh tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu hay khơng hiệu SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Đơn vị kinh tế tổ chức tốt nghiệp vụ chi phí bỏ ra, xác định đắn doanh thu kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa kinh tế to lớn, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có định đắn kinh doanh để đạt hiệu kinh doanh cao với chi phí thấp Ngược lại, công ty không xác định không làm tốt ba tiêu dẫn đến tình trạng gặp nhiều khó khăn hoạt đơng kinh doanh mình, cuối dễ lâm vào tình trạng "phá sản" Trên thực tế kinh tế quốc dân cho thấy rõ điều Việt Nam có đủ yếu tố để phát triển ngành du lịch trở thành ngành kinh tế mũi nhọn Với tiềm du lịch đa dạng phong phú, đất nước điểm đến tiếng giới.Nắm lợi nghành nên công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú thành lập năm 2008 với nghành nghề kinh doanh chủ yếu dịch vụ du lịch lữ hành khách sạn - Du lịch dịch vụ ngành kinh tế có hiệu cao , tỷ lệ lợi nhuận vốn đầu tư lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu tư ban đầu phải nhiều - Hoạt động kinh doanh du lịch mang tính thời vụ, phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế , văn hoá, xã hội; điều kiện di sản lịch sử văn hoá, phong cảnh độc đáo, hấp dẫn - Đối tượng phục vụ ngành du lịch di động phức tạp (những người) - Kinh doanh du lịch ngành kinh tế tổng hợp, bao gồm nhiều ngành hoạt động khác : kinh doanh hướng dẫn du lịch, kinh doanh hàng hoá, kinh doanh vận tải, kinh doanh ăn uống, khách sạn … Các hoạt động có qui trình cơng nghệ khác nhau, chi phí kinh doanh khơng giống SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang - Sản phẩm hoạt động du lịch dịch vụ nói chung khơng có hình thái vật chất , khơng có q trình nhập, xuất kho, chất lượng sản phẩm nhiều không ổn định, thường khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ - Quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm du lịch dịch vụ tiến hành đồng thời, địa điểm Cơng ty CPĐTTMDLQT Hồng Minh Tú công ty chuyên tổ chức tour du lịch nước quốc tế (du lịch Inbound Outbound) : Tour du lịch Hạ Long ,Sapa , Huế ,Nha Trang,…Tour quốc tế : Thái Lan , Singapore ,Malaysia,…Công ty chuyên tổ chức tour du lịch trọn goi cho khách du lịch,tức bao gồm tất chi phí tour : Xe tơ đón trả khách , dịch vụ ăn uống tour , khách sạn ,cơ sở lưu trú , hướng dẫn viên , vé thắng cảnh,…Nguồn khách công ty từ nhiều nguồn khác từ trang website công ty nhân viên sale online chuyên nghiệp cơng ty thiết lập chăm sóc khách hàng ; nguồn khách lẻ,…Khi công ty nhận thông tin du lịch từ khách nhân viên cơng ty tư vấn cung cấp thông tin du lịch cần thiết cho khách Sau trao đổi thoả thuận với khách chương trình du lịch ,khách hàng đơng ý đặt tour ký hợp đồng toán tiền theo thoả thuận.Cuối khâu tổ chức cho khách theo chương trình tour ký kết với khách Ngồi ,trong hoạt động kinh doanh khách sạn phần quan trọng công ty.Công ty thành lập khách sạn Green Street -23 Mã Mây – Hoàn Kiếm – Hà Nội.Green Street hotel khách sạn tiêu chuẩn ,nằm trung tâm khu vực Phố cổ Hà Nội ,chuyên phục vụ khách du lịch nước quốc tế đến Hà Nội.Khách sạn chuyên kinh doanh phòng lưu trú,phục vụ ăn sáng cho khách ,xe tơ đón tiến khách sân bay,tổ chức tour du lịch ghép giá rẻ ,thuận tiện cho khách,… SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Cơng ty CPĐTTMDLQT Hồng Minh Tú cơng ty thành lập chưa có nhiều thành tích đáng kể kinh tế nước công ty đà phát triển bước khẳng định thị trường du lịch nước quốc tế 1.1.2 Đặc điểm doanh thu công ty Đối với doanh nghiệp sản xuất mục đích chủ yếu họ nhằm cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho xã hội, công việc thực thông qua nghiệp vụ bán hàng Chính điều quan tâm hàng đầu doanh nghiệp làm để sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu thụ thị trường thị trường chấp nhận giá cả, chất lượng Bán hàng trình thực quan hệ trao đổi thông qua phương tiện toán để thực giá trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp chọn cho khách hàng khách hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng với giá bán sản phẩm, dịch vụ Thời điểm để xác định doanh thu bán hàng tuỳ thuộc vào phương thức bán hàng Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng số chênh lệch doanh thu bán hàng với khoản giảm giá, chiết khấu bán hàng, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Các khoản doanh thu chủ yếu Cơng ty CPĐTTMDLQT Hồng Minh Tú là: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm hàng hóa ,cung cấp dịch vụ cho khách hàng.Cơng ty CPĐTTMDLQT Hoàng SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Minh Tú doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế GTGT Ngoài ra,doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm khoản phụ thu khác - Doanh thu từ kinh doanh phòng khách sạn lưu trú : Khách đặt phòng khách sạn Green Street (trực thuộc công ty) phải trả khoản tiền phòng lưu trú thỏa thuận ký kết.Ngoài ra,nếu khách sử dụng thêm dịch vu khác : đồ uống,giặt ,thuê xe ô tơ,…khách se phải trả thêm.Đó khoản thu ngồi tiền phòng mà khách sủ dụng - Doanh thu từ tổ chức tour du lịch trọn gói khơng trọn gói cho khách.Tour du lịch trọn gói khách đặt tour bao gồm tất chi phí tour ăn uống,khách sạn ,xe ô tô vận chuyển chuyến tour,hướng dẫn viên,…Ngồi ,nếu khách hàng khơng thích theo tour trọn gói họ đặt dịch vụ riêng lẻ.Cơng ty đáp ứng tất yêu cấu khách Nguồn thu từ việc tổ chức tour du lịch khơng nhỏ tổng doanh thu tồn cơng ty - Doanh thu từ việc thuê xe ô tô,xe máy ,xe đạp cho khách du lịch - Doanh thu từ dịch vụ trung gian : Làm visa cho khách nước Việt Nam (Visa Lào , Visa gia hạn Việt Nam,Visa Trung Quốc, …).Đặt vé tàu ,vé máy bay nước quốc tế,Vé ô tô Open bus Hà Nội – Huế - Hội An- Nha Trang – Đà Lạt – Sài Gòn,… Doanh thu hoạt động tài khoản thu lãi liên quan đến hoạt động vốn doanh nghiệp : Khoản thu từ hoạt động vốn góp liên doanh (ngồi vốn góp),khoản thu hoạt động đầu tư,bán chứng khoán,khoản thu cho thuê TSCĐ,thu lãi tiền gửi ,lãi cho vay vốn,lãi bán ngoại tệ Doanh thu hoạt động tài khơng bao gồm thuế GTGT (vì doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế) SVTT: Nguy ễn Thị Hồng Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang + Sau tính tốn chênh lệch doanh thu thuần, giá vốn chi phí quản lý, kết kinh doanh cụ thể quý công ty là: Nợ TK 911 64.699.437 Có TK 421 Cùng với việc xác định kết kinh doanh kỳ, kế tốn cịn tính số thuế phải nộp bao gồm: + Thuế VAT: Số VAT mà công ty phải nộp kỳ thể qua số dư Có cuối kỳ TK 33311 + Thuế thu nhập: Toàn số thuế thu nhập tính tỷ lệ số lãi thực kỳ kế toán ghi theo bút tốn sau: Nợ TK 421 15.503.820 Có TK 3334 Cuối quý, sau kế toán tập hợp số liệu tài khoản doanh thu chi phí sổ tổng hợp sổ tài khoản, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu, cuối kế toán kết chuyển vào sổ nhật biên tổng hợp tài khoản 911 sổ Cái TK 911, TK 421 SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 55 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang BẢNG 2-19 SỔ CÁI Quý I năm 2011 Tài khoản: Lãi chưa phân phối Số hiệu: TK 421 CTGS NTGS (1) 31/03 31/03 31/03 SH TK đối ứng (5) Diễn giải Số tiền Nợ Có Ghi (6) (7) (8) SH NT (2) 35 35 (3) (4) 31/03 Số dư đầu kỳ: 31/03 Lãi trước thuế 911 35 QI/2011 31/03 Thuế thu nhập 3334 15.503.820 64.699.437 QI/2011 Số dư cuối kỳ: SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 56 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU ,CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá chung thực trạng doanh thu,chi phí,kết kinh doanh cơng ty phương hướng hồn thiện Kế toán tổng hợp thu, chi kết kinh doanh chu kỳ hạch toán từ khâu đầu đến khâu cuối chu kỳ kinh doanh Trong doanh nghiệp phải khéo léo phải coi trọng tất khâu trình kinh doanh Sở dĩ chu kỳ kinh doanh mà xuất khâu, mặt xích xem nhẹ dẫn đến kết qủa kinh doanh bị sai lệch nghiêm trọng lường trước Thực tế thể rõ nét sinh động thành phần kinh tế, tế bào xã hội doanh nghiệp Trước hết thấy để thực doanh thu kinh doanh từ thu nhiều lợi nhuận, doanh nghiệp phải trải qua trình bán hàng Đây công việc ban lãnh đạo nhà quản lý đặc biệt trọng Có bán nhiều hàng cộng ty trang trải chi phí phát sinh, trì phát triển cơng ty đảm bảo vị trí vững chế thị trường đầy biến động Nguồn thu cao bù đắp chi phí mà cịn tạo nhiều lợi nhuận nhằm đưa công ty ngày phát triển, khẳng định vị trí vững thị trường Ưu Điểm: Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty tổ chức hợp lý, phòng ban đảm nhiệm chức khác lại SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 57 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang có liên kết gắn bó mặt xích guồng máy Các phịng ban phối hợp nhịp nhàng kinh doanh tuân thủ theo đạo ban lãnh đạo Nhờ có hệ thống phịng ban mà cơng ty ngày kinh doanh có hiệu Về mơ hình hạch tốn kinh doanh: Cơng ty hạch toán kinh doanh độc lập lĩnh vực kinh doanh du lịch quốc tế, tự giao dịch ký kết hợp đồng kinh doanh với đơn vị khác Cơng ty tự tìm kiếm thị trường, kinh doanh theo nguyên tắc ăn, lỗ chịu Bước sang chế thị trường, tìm hiểu vận động thị trường dịch vụ du lịch công ty không nhừng nâng cao hiệu quản lý để hoạt động kinh doanh có hiệu Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty có chun mơn hố, đảm bảo ngun tắc phân cơng, phân nhiệm rõ ràng: người phân công thực số cơng việc kế tốn khác nhau, có tính chất logic cao, tạo chun mơn hố khả làm việc Do vậy, cán nhân viên hết lịng với cơng việc đạt hiệu làm việc cao Tổ chức, bố chí hợp lý cán kế toán, phù hợp với lực người, tạo môi trường làm việc hợp lý, làm cho người hài lịng với cơng việc giao Vì vậy, cơng tác kế tốn quản lý Cơng ty có tính hiệu quả, kinh tế cao Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: cơng ty áp dụng theo loại hình tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán (liên hợp) Nhờ đó, cơng tác kế tốn nắm bắt tồn thơng tin đầy đủ Trên sở để kiểm tra đánh giá, đạo cách kịp thời hoạt động tồn cơng ty, kiểm tra việc sử dụng thơng tin kế tốn tiến hành kịp thời, chặt chẽ tạo điều kiện cho việc nâng cao trình độ nghề nghiệp nhân viên kế toán SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 58 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Về hình thức tổ chức sổ sách kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức sổ kế tốn hình thức chứng từ ghi sổ Việc áp dụng hình thức sổ cơng ty giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn, việc ghi chép vào sổ kế tốn có liên quan rõ ràng đối chiếu số liệu dần tháng tạo điều kiện thuận lợi cho báo cáo kế toán cuối kỳ kinh doanh lập kịp thời Về cơng tác hạch tốn doanh thu bán dịch vụ cơng ty: Cơng tác hạch tốn doanh thu bán hàng dịch vụ công ty tổ chức tốt Doanh thu phận hoạt động phản ánh chi tiết sổ sách kế toán, cách làm tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý nắm vững tình hình khả hoạt động tham gia vào thị trường du lịch dịch vụ phận hoạt động công ty Do lĩnh vực hoạt động công ty kinh doanh dịch vụ kế toán công ty sử dụng TK 5113 (chi tiết cho loại hình dịch vụ) để hạch tốn doanh thu kỳ Tài khoản sử dụng nội dung hạch tốn doanh thu hồn tồn phù hợp với chế độ kế toán hành Trong điều kiện nay, với phát triển đất nước hoạt động kinh tế diễn liên tục mang tính phức tạp cao Xã hội ngày phát triển, nhu cầu hoạt động người ngày cao Trong chế thị trường cạnh tranh gay gắt kèm theo rủi ro hoạt động kinh doanh Do vậy, để giữ vững khẳng định vị trí chế địi hỏi Cơng ty phải tìm cách để tăng doanh thu, giảm chi phí, thu lợi nhuận cao cho cơng ty Để đạt mục tiêu cơng ty phải mạnh dạn nhận nhược điểm cịn tồn từ có hướng sửa đổi thích hợp, nhằm liên tục kinh doanh phát triển có lãi SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 59 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Nhược điểm: Tồn xung quanh việc tổ chức sổ sách kế tốn: Việc sử dụng sổ sách kế tốn cơng ty chưa thống nhất, đặc biệt việc mở sổ Cái cho tài khoản chi tiết vào cuối quỹ mà không mở cho tài khoản tổng hợp Ngồi ra, sổ sách kế tốn cơng ty cịn mở cách chung chung, chưa cụ thể cách rõ rệt nội dung quan hệ so sánh, đối chiếu cách logic Việc loại bỏ tài khoản q trình hạch tốn chi phí trực quy định chế độ có ảnh hưởng khơng nhỏ đến nội dung báo cáo kết kinh doanh nhiều điều chưa phù hợp làm cho giá thành dịch vụ có thay đổi Đồng thời lĩnh vực hoạt động cơng ty mang tính đơn kinh doanh dịch vụ giá vốn dịch vụ bán cho khách hàng tồn chi phí trực tiếp có liên quan mà cơng ty bỏ Do vậy, tồn số phát sinh tài khoản 154 kết chuyển sang tài khoản 632 - Giá vốn dịch vụ bán hàng kỳ Tồn xung quanh việc hạch toán chi phí quản lý cơng ty: Để phản ánh khoản chi phí quản lý cơng ty sử dụng TK 642 với chế độ kế tốn Bên cạnh cịn có số khoản chi phí tập hợp tài khoản chưa với chế độ hành như: - Về phần chi phí tiền lương khoản trích theo lương tồn cơng ty kế toán tập trung vào TK 642 việc hạch toán không với chế độ quy định, khơng trích khoản chi phí nhân cơng trực tiếp cho phận Vì vậy, dẫn đến bị xác việc tập hợp chi phí trực tiếp làm cho khó để xác định hiệu loại hình hoạt động công ty - Với khoản khấu hao cho TSCĐ cơng ty, cơng ty hạch tốn tồn khoản chi phí vào TK 642 chưa hợp lý khoản chi SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 60 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang phí khấu hao sửa chữa xe phận kinh doanh vận chuyển kế tốn tập hợp cho TK 642 kế tốn khơng thể làm được, với chi phí kế tốn nên hạch tốn vào chi phí trực tiếp phận hoạt động vận chuyển - Đối với khoản chi phí quảng cáo tham gia hội chợ Các khoản chi phí kế tốn tổng hợp cho TK 642 kế tốn hạch tốn khơng hợp lý với nội dung TK 642 Tồn xung quanh việc hạch tốn doanh thu dịch vụ: Cơng ty sử dụng TK 5113 để hạch toán khoản doanh thu bán dịch vụ việc hạch toán khoản với số tiền thu phải thu vào TK 5113 công ty không tách khoản thuế VAT đầu mà hạch toán TK kể thuế VAT đầu cuối kỳ kế toán xác định tổng số thuế đầu ghi sổ bút toán thuế Riêng với hoạt động bán vé máy bay cuối kỳ kế tốn khơng xác định tổng số thuế VAT đầu làm không phù hợp với chế độ kế tốn Bên cạnh nhận vé máy bay làm đại lý cơng ty khơng hạch tốn qua tài khoản trung gian TK 003 " Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi" không phù hợp với chế độ kế tốn 3.2 Các giải pháp hồn thiện doanh thu,chi phí,kết kinh doanh cơng ty Qua q trình tìm hiểu cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh thấy q trình hoạt động kinh doanh cơng ty có nhiều phần làm tốt bên cạnh cịn có số yếu tồn công ty Để công ty hoạt động kinh doanh tốt có hiệu cao cơng ty phải phát huy có nhiều biện pháp khắc phục nhược điểm để giải vấn đề tồn công ty Dưới số ý kiến đóng góp cá nhân em, sinh viên thực tập để đóng góp nhằm hồn thiện hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 61 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang  Kiến nghị 1: Đối với khoản chi phí trực tiếp cơng ty cần phải hạch tốn chi tiết khoản mục để từ xác định tỷ lệ loại chi phí giá thành dịch vụ Công ty nên bổ sung thêm tài khoản chi phí áp dụng phương pháp hạch tốn chi phí kinh doanh cho phù hợp Đối với cơng ty kinh doanh du lịch có đặc điểm riêng so với công ty kinh doanh khác, trình cung cấp sản phẩm dịch vụ du lịch Với cách hạch tốn chi phí trực tiếp cơng ty nay, cơng ty cần phải sửa đổi lại cách hạch toán chi phí cho phù hợp với chế độ kế tốn hành Các tài khoản: TK 622, TK 627, TK 154 TK 632 cần mở chi tiết theo hoạt động công ty * TK 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Trong đó: - TK 6221 Chi phí nhân cơng trực tiếp phận kinh doanh lữ hành quốc tế - TK 6222 Chi phí nhân công trực tiếp phận kinh doanh vận chuyển - TK 6223 Chi phí nhân cơng trực tiếp phận du lịch nội địa nước * TK 627 Chi phí chung trực tiếp Trong đó: - TK 6271 Cho phận kinh doanh lữ hành quốc tế - TK 6272 Cho phận kinh doanh vận chuyển - TK 6273 Cho phận kinh doanh du lịch nội địa nước ngồi * TK 154 Chi phí kinh doanh dở dang Trong đó: - TK 1541 Cho phận kinh doanh lữ hành quốc tế - TK 1542 Cho phận kinh doanh vận chuyển - TK 1543 Cho phận kinh doanh du lịch nội địa nước SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 62 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang * TK 632 Giá vốn dịch vụ bán Trong đó: - TK 6321 Cho phận kinh doanh lữ hành quốc tế - TK 6322 Cho phận kinh doanh vận chuyển - TK 6322 Cho phận kinh doanh du lịch nội địa nước ngồi Cơng việc hạch toán chi tiết cho đối tượng hoạt động cho công ty thực từ đầu đến cuối, từ q trình tập hợp chi phí, q trình hạch tốn doanh thu xác định kết cho đối tượng cụ thể Về phương pháp hạch toán phần kinh doanh lữ hành quốc tế kế tốn hạch tốn sau: + Sau tập hợp khoản chi phí tiền lương khoản phụ cấp theo lương cho nhân viên trực tiếp vào TK 6221, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 1541 Nợ TK 1541 Có TK 6221 + Tập hợp khoản chi phi chung từ khoản chi phí khấu hao khoản chi phí tiền khác sau kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí chung sang TK 1541 Nợ TK 1541 Có TK 6271 + Cuối kỳ, tiến hành tập hợp khoản chi phí để tính giá vốn dịch vụ tiêu thụ Nợ TK 6321 Có TK 1541 + Cuối kỳ, kế toán kết chuyển giá vốn dịch vụ tiêu thụ sang TK 911 Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 63 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Có TK 6321 Cịn khoản chi như: chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngồi kế tốn tập hợp vào TK 642 " chi phí quản lý doanh nghiệp" Để thuận lợi cho việc hạch tốn, kế tốn nên tách riêng chi phí cho hoạt động kinh doanh cơng ty Vì vậy, kế toán cần dựa vào tiêu thức phân bổ cho phù hợp để lập bảng kê tập hợp phân bổ chi phí chung BẢNG KÊ TẬP HỢP VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG Quý: Diễn giải Cộng Khoản mục chi phí CP CP hỗ CP CP dịch CP Tổng Khấu trợ Quảng đào vụ hành Lương hao du cáo tạo chuyển lịch tiền chi phí: Phân bổ - HĐ lữ hành quốc tế - HĐ lữ hành nội địa - HĐ vận chuyển - HĐ đại lý vé máy bay SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 64 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang  Kiến nghị 2: Kế tốn cơng ty cần phải hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ cách xác hợp lý Trong trình tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty chưa với chế độ kế toán hành + Đối với chi phí có liên quan đến phận bán hàng chi phí quảng cáo, chi phí tham gia hội chợ cơng ty hạch toán vào tài khoản TK 642 chưa hợp lý Với khoản nói cơng ty nên mở TK 641 - chi phí bán hàng, để tập hợp khoản chi phí + Các khoản khấu hao, sửa chữa tài sản cố định phận kinh doanh trực tiếp, cơng ty nên hạch tốn vào tài khoản tập hợp chi phí kinh doanh trực tiếp phận hoạt động cho TK 627 (chi tiết cho phận kinh doanh) khấu hao, chi phí sửa chữa xe phận vận chuyển cần phải tâp hợp vào TK 6272 Cịn phần chi phí trích trước khấu hao sửa chữa tài sản cố định phận quản lý chung toàn doanh nghiệp cần tập hợp vào TK 642 + Đối với phần chi phí tiền lương khoản trích theo lương cán nhân viên trực tiếp hoạt dộng kinh doanh phận nên hạch toán vào chi phí nhân cơng trực tiếp phận (tập hợp cho tài khoản TK 622 - chi tiết phận kinh doanh) Với phần lương khoản trích theo lương cơng tác viên bên ngồi tập hợp vào TK 627 (chi tiết theo phận) Cịn phần lương khoản trích theo lương nhân viên phận máy quản lý cơng ty mơí tập hợp vào TK 642 - Chi phí quản ký doanh nghiệp  Kiến nghị 3: Cơng ty nên xem xét lại cách hạch tốn, ghi chép nghiệp vụ có liên quan đến thuế giá trị gia tăng theo trình tự hạch tốn thuế theo phương SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 65 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang pháp khấu trừ Có nghĩa thuế giá trị gia tăng đầu vào cần tập hợp vào bên Nợ TK 1331, thuế giá trị gia tăng đầu cần hạch toán riêng từ đầu nhằm giảm bớt việc ghi chép tránh xảy sai sót cơng tác hạch tốn nghiệp vụ phát sinh kỳ  Kiến nghị 4: Như trình bày Cơng ty kinh doanh du lịch theo lĩnh vực: - Hoạt động Lữ hành quốc tế - Hoạt động vận chuyển - Hoạt động nội địa - Hoạt động địa lý bán vé máy bay Do hoạt động bán vé máy bay hoạt động kinh doanh Cơng ty Những khoản tiền thu từ hoạt động hạch toán vào doanh thu kỳ Công ty Do Công ty phải hạch toán VAT đầu cho hoạt động Tuy nhiên thực tế Cơng ty tính VAT cho loại hoạt động mà khơng tính VAT cho hoạt động đại lý Bên cạnh đó, vé máy bay mà Công ty nhận làm đại lý tài sản thuộc quyền sở hữu Công ty Vì nhận vé máy bay, kế tốn phải ghi nhận giá trị số vé máy bay TK 003 (hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi) Tuy nhiên Cơng ty khơng hạch tốn vào tài khoản Vì Cơng ty nên hạch tốn bổ sung sau: + Khi nhận hàng, kế toán ghi: (a) Nợ TK 138 Giá vé nhận từ Hãng hàng khơng (chưa tính hoa hồng) Có TK 111,112 Đã trả tiền cho hãng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 331 Chưa trả tiền cho hãng (b) Nợ TK 003 Tổng giá trị vé máy bay nhận + Khi nhận tiền hoa hồng từ hoạt động bán vé máy bay, kế toán ghi: SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 66 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang (a) Nợ TK 111,112 Tổng số tiền bán nhận Có TK 138 Giá vé nhận từ hàng khơng Có TK 51134 Hoa hồng chưa có thuế Có 33311 Thuế VAT đầu hoạt động (b) Có TK 003 Tổng giá trị vé máy bay nhận  Kiến nghị 5: Để quản lý chặt chẽ chứng từ gốc, thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu kế toán nên mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có mẫu sau: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu (1) Số tiền Ngày tháng (2) (3) Số liệu để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dòng tổng cộng chứng từ ghi sổ Đây loại sổ phản ánh toàn chứng từ ghi sổ lập kỳ ghi theo trình tự thời gian Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ  Kiến nghị 6: Tại công ty việc lập chứng từ ghi sổ công ty tiến hành cuối tháng lần, làm cơng ty khó để theo dõi nghiệp vụ đầy đủ Vì nghiệp vụ chi, thu công ty phát sinh nhiều, công ty nên lập chứng từ ghi sổ cho nghiêp vụ phát sinh ngày lần 10 ngày lần để theo dõi nghiệp vụ phát sinh, sau vào chứng từ ghi sổ kế tốn vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Kiến nghị 7: SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 67 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Công ty cần tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Hiện để nâng cao hiệu kinh doanh, biện pháp mà nhiều doanh nghiệp thường đưa tiết kiệm chi phí Đối với chi phí trực tiếp, việc giảm chi phí khơng tiết kiệm bao song song với ln đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Tại cơng ty chi phí quản lý doanh nghiệp so với tổng chi phí phát sinh kỳ chiếm tỷ lệ lớn, có ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng kinh doanh công ty Nguyên nhân nhiều khoản chi chi cách rộng rãi Do vậy, công ty phải tiến hành biện pháp cần thiết để giảm bớt chi phí quản lý như: khoản chi phí khác phục vụ cho quản lý chung (chi phí hội nghị, hội họp, giao dịch, ) công ty lớn kế tốn cơng ty nên xét duyệt đề nghị cho phù hợp để tránh tình trạng khoản chi phí bất hợp lý  Kiến nghị 8: Để thực tốt phân hành kế tốn: chi phí trực tiếp, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu xác định kết kinh doanh, kết địi hỏi khơng kế tốn phân hành làm tốt mà tất phần hành khác phải làm tốt Vì tất phân hành kế tốn cơng ty có liên quan đến Vì vậy, phần hành làm khơng tốt dẫn đến phần hành khác sai theo Trên mọt giải pháp nhằm hoàn thiện hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết hoạt động dịch vụ Công ty mà em đưa sau trình nghiên cứu thực tế công ty Để nâng cao hiệu công tác kế tốn cơng ty cần phát huy ưu điểm đạt đồng thời khơng ngừng hồn thiện khiêm khuyến cịn tồn Do đó, địi hỏi khơng cố gắng nỗ lực phịng kế tốn tài mà cịn địi hỏi quan tâm đạo ban lãnh đạo cơng ty Có vậy, công ty khẳng định chỗ đứng thị trường KẾT LUẬN SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 68 Lớp: 19.15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS TS Phạm Quang Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế Qua q trình tìm hiệu, nghiên cứu thực tế em nhận thấy điều kiện kinh tế thị trường nay, hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết nói riêng có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin đáng giá cho quản trị kinh doanh Việc hạch tốn xác đầy đủ chi phí, doanh thu xác định kết điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chóng thông tin hoạt động kinh doanh đơn vị giúp cho nhà quản trị đưa định đắn, kịp thời hoạt động kinh doanh đơn vị Trong doanh nghiệp nào, quan hệ ba yếu tố thu, chi xác định kết kinh doanh hệ thống có quan hệ nhân Doanh thu chi phí thể nguyên nhân thu nhập thể kết Mối quan hệ thể chỗ nguồn thu cao chi phí mà vượt q doanh thu doanh nghiệp khơng thể kinh doanh có lãi Thấy tầm quan trọng tính logic cơng ty trọng việc hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết Do hạn chế hiểu biết thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng ty có hạn nên luận văn cịn nhiều vấn đề chưa đề cấp đến hay lượt qua với thiếu sót khó tránh khỏi Do vậy, em mong đóng góp ý kiến thầy cô SVTT: Nguy ễn Thị Hồng 69 Lớp: 19.15 ... chức quản lý doanh thu,chi phí Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú Chương II : Thực trạng kế tốn doanh thu,chi phí Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế. .. “Hồn thiện kế tốn doanh thu,chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú? ?? Ngoài phần Mở đầu Kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em bao gồm phần sau... ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hồng Minh Tú tơi sâu vào nghiên cứu kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty. Tôi thấy đề tài cần thiết,do tơi chọn đề tài : “Hồn thiện