Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng khi công ty thực hiện các hoạt động vay vốn để đầu tư.Ngoài ra ,chi phí hoạt động tài chính còn bao gồm vốn liên doanh ,chi phí chênh lệch tỷ giá,… Vốn bằng tiền của công ty hiện nay chủ yếu tồn tại dưới hai dạng : Tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng.
- Tiền mặt tại quỹ : Việc chi tiền mặt tại quỹ của công ty phải có lệnh chi .Lệnh chi phải có chữ ký của giám đốc (hoặc người được ủy quyền)va kế toán trưởng.Trên cơ sở lệnh chi ,kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi.Thủ quỹ nhận được phiếu chi sẽ tiến hành chi theo chứng từ đó và ký tên,đóng dấu “ đã chi tiến”.Đồng thời ghi vào sổ quý kiêm báo cáo quỹ.
- Tiền gửi ngân hàng : Hàng ngày căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng,kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính Có TK 112 : TGNH
Các chứng từ và sổ sách chủ yếu là : Phiếu chi ,Sổ kiêm báo cáo quỹ,sổ tiền gửi ngân hàng.
2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính
* Hạch toán tiền mặt tại quỹ
Đơn vị : CT CPĐTTMDLQT HMT Mẫu số : 02-TT Địa chỉ : 4/12 N.T.Định-HN (Ban hành theo QĐ 48/2006/BTC) Quyển số :………. Phiếu chi Ngày 20 tháng 01 năm 2011 Số : ……… Nợ : 141 Có:111
Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Phương Địa chỉ : Bộ phận Khách sạn
Lý do chi : Thanh toán tiền vé máy bay
Số tiền : 6.000.000 đ (viết bằng chữ) : Sáu triệu đồng chẵn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc.
Ngày 20 tháng 01 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Ng lập phiếu Ng nhận tiền (ký,họ tên,đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : Sáu triệu đồng chẵn.
BẢNG 2-13
Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ
Tháng 02 năm 2011
Ngày Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Thu Chi Tồn
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Tồn đầu kỳ Thu dịch vụ Chi mua dịch vụ 6.000.00 0 …. …. …. …. Tồn cuối kỳ …..
Sổ quỹ báo cáo quỹ được lập hàng tháng mở ra để theo dõi tình hình thu,chi,tồn tiền mặt.
Sau đó ,kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ và đăng ký chứng từ ghi sổ, cũng như Sổ cái TK 111 và các TK liên quan.
* Hạch toán tiền gửi ngân hàng: Hàng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo Có,giấy báo Nợ ,séc ,ủy nhiệm chi,thu tiến hành ghi sổ Tiền gửi ngân hàng.
BẢNG 2-14
Sổ tiền gửi ngân hàng
Nơi mở TK giao dịch:…
NTGS Chứng từ Diễn giải Số tiền
SH NT Gửi vào Rút vào Còn lại
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
SDĐK …
…. … ….
SDCK …
Đối với TK ngân hàng định khoản và vào sổ tương tự như với tiền mặt .