Kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng TNHH xây dựng cầu đường Việt Sơn

Với thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, ngành xây dựng cơ bản chiếm một vị trí quan trọng và ngày càng phát triển với tốc độ nhanh, quy mô của nói lớn và sản phẩm của

LỜI MỞ ĐẦU

Từ trước đến giờ đặc biệt là khi có sự chuyển đổi cơ chế hạch toán tập trung quan liệu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thì kế toán càng giữ vai trò quản trọng trong việc quản lý, kiểm tra giám sát, điều hành mọi hoạt động của các ngành trong các lĩnh vực kinh tế, Có thể nói kế toán là nguồn thông tin đáng tin cậy, giúp Nhà nước quản lýnền kinh tế vĩ mô và giúp các doanh nghiệp cũng trên cơ sở số liệu của kế toán mà các doanh nghiệp có thể quản lý và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn tài sản của đơn vị mình

Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay các doanh nghiệp sản xuất vật chất muốn hoạt động vững mạnh trên thị trường các cạnh tranh được với đối thủ thì vấn đề quan trọng nhất đặt ra là phải quản lý, điều hành tốt và hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình Với thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, ngành xây dựng cơ bản chiếm một vị trí quan trọng và ngày càng phát triển với tốc độ nhanh, quy mô của nói lớn và sản phẩm của nói mang những tính chất đặc thù riêng không giống như các ngành khác.Như ta đã biết nguyên liệu, vật liệu là đối tượng lao động cũng như là một trong ba yếu tố cơ bản để cấu thành nên thực thể sản phầm Do đó, sản phẩm sản xuất ra tốt thì không những do quản lý và công tác hạch toán kế toán ở các đơn

vị tốt mà còn lệ thuộc rất nhiều vào khâu thu mua, bảo quản, mà đặc biệt khâu sử dụng nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ Vì thế muốn cho các doanh nghiệp ngày càng đi lê thì đòi hỏi việc quản lý tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu phải được quan tâm rất đáng kể và được coi là nhiệm vụ quan trọng mà các doanh nghiệp phải thực hiện tốt

Xuất phát từ thực tế về những vấn đề trên và để hiểu rõ hơn về công tác kế

toán trong thời gian thực tập, nghiên cứu chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu”

làm đề tài báo cáo tốt nghiệp cho mình

Báo cáo gồm 3 phần:

Phần I: Tình hình của của Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đường Việt Sơn Phần II: Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu

Phần III: Một số ý kiến trong công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty

Do hạn chế về mặt thời gian cũng như trình độ năng lực cho nên đề tài còn nhiều hạn chế, mong quý thầy, quý cô giúp đỡ tạo cơ hội để em học hỏi thêm.Qua đây em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty cùng cô chú, anh chị ở phòng kế toán của Công ty đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài này./

Trang: 1

PHẦN I TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH

XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG VIỆT SƠN

I./ TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG VIỆT SƠN

1 Quá trình hình thành Công ty TNHH XD Cầu Đường Việt Sơn:

Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đường Việt Sơn chính thức được thànH lập ngày 26/5/2004

Giấy phép kinh doanh số: 4002000423

Do nhu cầu của xã hội ngày càng cao nên Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đường Việt Sơn để đáp ứng nhu cầu xã hội

Tài khoản của Công ty: 710400463 tại Ngân hàng Công thương Việt Nam chi nhánh tại DakLak

Tài khoản 421101030362 tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn tỉnh DakNông

Địa chỉ: 310 Phan Chu Trinh - Tp Buôn Ma Thuột

Điện thoại: 050.954637

Là một Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động hợp pháp đúng hiến pháp và pháp luật, là một doanh nghiệp tư nhân có tổ chức hạch toán kinh tế độc lập

Sau khi thành lập đến nay Công ty đã đạt được những thành tích đáng kể Trong những năm qua Công ty đã hoàn thành các hạng mục công trình:

- San ủi mặt bằng nhà máy chế biến cà phê Trung Nguyên

- Công trình san ủi đầm đập EAKA

- Công trình đầm sân trường THCS Nguyễn Trường Tộ

- Nhiều công trình dân dụng khác,

2 Chức năng nhiệm vụ và phương hướng của Công ty:

a) Chức năng của Công ty:

Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đường Việt Sơn là một doanh nghiệp thuộc Sở Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn tỉnh DakLak, hạch toán kinh tế độc lập

chịu mọi trách nhiệm về hoạt động kinh doanh, bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp.

Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đường Việt Sơn là một Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động theo pháp luật, là một doanh nghiệp tư nhân có tổ chức hạch toán kinh tế độc lập

Hiện nay Công ty đang cố gắng khai thác, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, xây dựng tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh Đồng thời tiết kiệm vật tư, hạ giá thành, tạo uy tín thu hút khác hàng và tạo điều kiện cạnh tranh với các Công ty khác Là một Công ty xây lắp, Công ty luôn tổ chức tham gia đấu thầu các khối lượng công trình xây lắp trong khả năng hoạt động của mình Công ty có các ngành nghề kinh doanh như: Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, thi công các công trình giao thông cầu đường bộ, công trình san ủi đầm đập và nhiều công trình dân dụng khác

b) Nhiệm vụ Công ty:

Nhiệm vụ của Công ty là tìm ra các đối tác ký kết các hợp đồng kinh tế có quy mô lớn, tham gia các công trình đấu thầu Mở rộng liên kết các cơ sở kinh doanh và đơn vị chủ đầu tư thuộc các thành phần kinh tế nhà nước vào việc phát triển chung cho nền kinh tế của đất nước

Trên cơ sở đó Công ty đề ra các phương hướng hoạt động nhằm giúp cho Công ty ngày càng phát triển và thực hiện được kế hoạch mà Công ty đề ra

c) Phương hướng hoạt động của Công ty:

- Công ty đã và đang tiến hành lập dự án đầu tư để phát triển huy động vốn liên doanh liên kết đủ vốn thực hiện các công trình dự án, tạo điều kiện thúc đẩy việc nhận thầu nhiều hơn, mở rộng địa bàn hoạt động

- Công ty chủ động xây dựng các mục tiêu phương hướng dài hạn, kế hoạch ngắn hạn, theo kế hoạch phát triển và nhu cầu của thị trường, phát triển thêm các đội ngũ xây lắp có đầy đủ trình độ năng lực để xây dựng các công trình phức tạp đòi hỏi kỹ thuật cao, tay nghề cao

- Tăng cường đầu tư thiết bị công nghệ, cải tạo phương hướng giá công để nâng cap chất lượng sản phẩm, nâng cao năng suất lao động theo đúng tiến độ thi công của Công ty

d) Những thuận lợi và khó khăn của Công ty:

* Những thuận lợi:

Tuy Công ty mới thành lập vào năm 2004 nhưng Công ty cũng thực hiện và hoàn thành kế hoạch do Công ty đề ra cho năm 2004 Kết quả hoạt động sản

Trang: 3

xuất kinh doanh có hiệu quả, lợi nhuận đạt một kết quả đáng kể Các công trình

do Công ty đảm nhận thi công đều đảm bảo chất lượng kỹ thuật, trên những điều kiện thuận lợi đó Công ty đã giữ vững được uy tín trên địa bàn hoạt động Hoàn thành các chế độ chính sách Nhà nước như: Thu nộp thuế, đóng các loại bảo hiểm và thực hiện các chế độ chính sách khác tại địa phương

Với những điều kiện trên đã tạo được thuận lợi cho Công ty bước vào thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh cho những năm kế tiếp

* Những khó khăn:

Sự cạnh tranh tìm kiếm việc làm trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp trên địa bàn ngày càng gay gắt, quyết liệt, do đó tạo ra một môi trường kinh doanh thiếu lành mạnh, gây ra những khó khăn về việc làm và hiệu quả kinh tế

Với mức hoạt động của Công ty quá ít ỏi, thiết bị máy móc thiếu thốn vì công ty mới thành lập nên hạn chế trong công tác đấu thầu và thực hiện tổ chức thi công các công trình giao thông, dân dụng công nghiệp có quy mô vừa và lớn mặt khác các công trình hoàn thành năm trước chậm được thanh toán nên làm ảnh hưởng đến hoạt động của Công ty

Cơ chế quản lý của Công ty chưa thực sự là thông thoáng, phù hợp với điều kiện hoạt động kinh tế cũng như của cơ chế thị trường cũng có phần ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty mới thành lập cho nên đội ngũ kế toàn còn gặp nhiều khó khăn và bở ngỡ trong việc sổ sách và giải quyết các chứng từ Nhất là chi phí nguyên vật liệu đầu vào còn thiếu hóa đơn, chứng từ cho nên chi phí sản xuất kinh doanh còn thấp

3 Một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty:

* Hiệu quả HĐKD của Công ty được phản ánh qua các chỉ tiêu sau:

Chỉ tiêu vốn: ĐVT đồng

Khi thành lập đến nay nguồn vốn kinh doanh của Công ty còn thấp nhưng đến những năm tiếp theo nguồn vốn kinh doanh cũng tăng lên, đây cũng là điều kiện để Công ty mở rộng sản xuất kinh doanh và địa bàn hoạt động của mình.Chỉ tiêu về lao động của Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đường Việt Sơn

Trong đó:

+ Lao động trực tiếp: 16 người (văn phòng kế hoạch - kỹ thuật)

+ Lao động gián tiếp: 52 người (công nhân trực tiếp sản xuất)

Năm 2005:

Trong đó:

+ Lao động trực tiếp: 21 người

+ Lao động gián tiếp: 74 người

Từ ngày thành lập đến nay số lượng cán bộ công nhân viên trong danh sách đã tăng lên đặc biệt là năm 2005, hiện nay Công ty có 95 người và 28 cán bộ công nhân viên quản lý

Như vậy: Xem xét tổng thể về mặt lượng cũng như về mặt chất thì năm

2005 Công ty có chỉ tiêu về lợi nhuận cao hơn so với năm 2004 Điều này cho thấy thu lợi nhuận nhiều hơn ít với Công ty xây lắp phụ thuộc nhiều nguyên nhân khác quan và chủ quan tác động đến

Tình hình thời tiết phức tạp tuy ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình và gây ra những khó khăn cho Công ty dẫn đến hiểu quả kinh doanh của Công ty không cao

Nhìn chung trong năm 2004 Công ty sử dụng tốt công suất Tài sản cố định trong sản xuất, vì vậy lợi nhuận thu được trên một đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm tăng lên rõ rệt so với năm trước và lợi nhuận thu được trên một đồng chi phí bỏ ra hàng năm cũng tăng lên đáng kể Điều này chứng tỏ Công ty ngày càng ổn định và phát triển thích ứng với cơ chế thị trường mở Đặc biệt là bộ máy điều hành sản xuất và tổ chức quản lý ngày càng cao, có hiệu quả tiết kiệm được chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Đây là kết quả đáng kích lệ của Công ty trong cơ chế thị trường mở

4 Đặc điểm và tổ chức hoạt động sản xuất của Công ty:

- Đặc điểm sản xuất của Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đường Việt Sơn là tổ chức quản lý thi công theo từng đội xây dựng, thi công nhiều công trình với nhiều địa bàn khác nhau, chu kỳ sản xuất dài nên Công ty thực hiện cơ chế khoán sản phẩm trong công tác xây dựng với các đội công trình theo hình thức

Trang: 5

khoán gọi là chi phí sản xuất, Công ty chỉ thu tỉ lệ phần trăm xác định theo hợp đồng ban đầu.

- Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty: Công ty trực tiếp chỉ đạo choc ác đơn vị trực thuộc

- Cơ cấu tổ chức quản lý:

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ phối hợp : Quan hệ chức năng

* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý:

- Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất, trực tiếp chỉ đạo, điều hành mọi

hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình Trực tiếp tham gia ký kết hợp đồng kinh tế; có quyền quyết định phân công các bộ phận cá

Giám đốc

Phòng kế hoạch

kỹ thuật Phòng tài vụ kế toán

Đội

XD1

Đội XD2

Đội XD3

nhân trong tổ chức trực thuộc của Công ty trên cơ sở các quyết định của các phương án tổ chức sản xuất về quy chế hoạt động của Công ty.

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Tham mưu với Giám đốc quản lý công tác kế

hoạch kỹ thuật toàn Công ty Giám sát tiến độ thi công các công trình, hạng mục công trình, các đội sản xuất; lập thiết kế bản vẽ công trình và quyết toán

- Phòng tài vụ - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính trên cơ sở sản xuất

kinh doanh hàng năm của Công ty Tham gia tư vấn trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi, kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng; thu hồi vốn, giải quyết công nợ tính toán và trích nộp các khoản nộp ngân sách, Ghi chép phản ánh đầy đủ các nghiệp kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị, phân tích kết quả công trình; bảo quản lưu trữ các chứng từ, tài liệu kế toán

- Các đội xây dựng: Ký kết hợp đồng giao nhận thầu, khoán công việc của

công ty giao lại, lập tiến độ thi công, bố trí nhân lực, kế hoạch thu mua vật tư Lập kế hoạch quỹ tiền vốn, tiền lương hàng tháng gửi về phòng kế hoạch kỹ thuật để kiểm tra theo dõi, quản lý về việc nhập xuất vật tư thu, chi tiền vốn, ký kết các hợp đồng theo thời vụ Chịu trách nhiệm từ lúc thi công đến hoàn thành công trình trước Giám đốc Công ty

* Mối quan hệ giữa các phòng ban:

- Các phòng chức năng là những bộ phận tham mưu giúp cho Giám đốc trên

cơ sở chấp hành đúng chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước, đảm bảo an toàn và phát triển hoàn thành nghĩa vụ đối với Công ty, nâng cao đời sống cho các thành viên trong Công ty Triển khai các công tác, các phòng chức năng và trách nhiệm phối hợp chặt chẽ đảm bảo công việc được giải quyết nhanh gọn, có hiệu quả

- Công việc chính thuộc trách nhiệm chính của phòng nào, bộ phận nào thì ở đó đứng ra chịu trách nhiệm trao đổi các phòng liên quan cùng phối hợp giải quyết

5 Hình thức tổ chức bộ máy của Công ty:

Hình thức kế toán áp dụng của Công ty Công ty TNHH Xây dựng Cầu đường Việt Sơn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, hình thức này toàn bộ công việc kế toán thu nhập, xử lý luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán chi tiết, lập báo cáo kết toán phân tích hoạt động kinh doanh tại phòng kế toán của Công ty

Trang: 7

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

* Chức năng và nhiệm vụ:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán của Công ty, điều hành bộ máy kế toán của Công ty, thực hiện theo yêu cầu tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính kinh tế của Công ty, phổ biến hướng dẫn bộ máy kế toán của Công ty, thi hành các chế độ tài chính kế toán do Nhà nước ban hành

- Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp toàn bộ các chứng từ, số liệu tài chính phát sinh trong kỳ, có nhiệm vụ theo dõi tiền lương của cán bộ công nhân viên, theo dõi công nợ A và B, theo dõi vốn tạm ứng cho các công trình, theo dõi vật tư cho các công trình và kiểm nghiệm một số công việc khác như: Kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán theo dõi người bán, theo dõi tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,

- Kế toán đội xây dựng: Không tổ chức bộ kế toán, có nhiệm vụ theo dõi nhập, xuất vật tư, thi công công trình vào thẻ kho và mở sổ sách theo dõi định kỳ lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho và có trách nhiệm lập các chứng từ nhập xuất vật tư theo đúng biểu mẫu của Bộ tài chính và lập các thủ tục khác như hợp đồng công nhân và hợp đồng mua bán vật tư

6 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

- Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trong công tác kế toán có sử dụng chương trình máy vi tình và áp dụng phần mền kế toán trên máy của Công ty TNHH xây dựng cầu đường Việt Sơn

Kế toán trưởng

Kế toán tổn hợp

Kế toán đội xây dựng

HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi cuối thángQuan hệ kiểm tra, đối chiếu

Trang: 9

CHỨNG TỪ GỐC

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số PS

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế

* Trình tự luân chuyển chứng từ:

Mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh ở chức từ gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ vào sổ kế toán tổng hợp, hàng ngày hoặc định kỳ kế toán thuộc các thành phần căn cứ vào chứng từ gốc để kiểm tra hợp lý, kế toán căn cứu vào chứng từ (có chức từ gốc kèm theo) rồi lên bảng kê tổng hợp và lập bảng kê chứng từ đăng ký, chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào các tài khoản (phản ánh chi tiết) Đối với các tài khoản có mở sổ chi tiết thì từ bảng kê chứng từ ghi sổ vào sổ chi tiết có liên quan, cuối kỳ căn cứ vào sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập bảng cân đối phát sinh, báo biểu kế toán, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sau khi số liệu đã kiểm tra

về mặt giá trị Nguyên vật liệu dịch chuyển một lần giá trị sản phẩm mới tạo ra.

2.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu:

Quá trình xây dựng đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ ở các khâu từ khâu thu mua, bảo quản sử dụng và dự trữ Công ty đã thờng xuyên tiến hành mua nguyên vật liệu,

để đáp ứng kịp thời quá trình xây dựng và các nhu cầu khác trong Công ty

Công ty đã giao quyền cho ngời trực tiếp quản lý ở khâu mua Về khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, và chi phí mua theo tiến độ thời gian phù hợp với tình hình xây dựng của công ty

Khâu bảo quản: Công ty xây dựng nhà kho và các phơng tiện can đo, thực hiện

đúng quy chế, bảo quản đối từng loại, tính h hỏng, mất mát hao hụt

Khâu sử dụng: Công ty đòi hỏi phải thực hiện hợp lý và tiết kiệm trên cơ sở

định mức dự toán chi phí nhằm hạ thấp giá thành, tăng thu nhập và tích luỹ cho công ty

Khâu dự trữ: Công ty phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại nguyên vật liệu, để đảm bảo cho quá trình xây dựng không bị ngng trệ, gián đoạn hay bị ứ đọng do dự trữ quá nhiều

3.Nhiệm vụ của kế toán:

Nguyên vật liệu là một vấn đề khá phức tạp nên trong công ty khi thực hiện kế toán nguyên vật liệu có các nhiệm vụ sau:

Trang: 11

- Tổ chức ghi chép từ thủ kho phán ánh chính xác, kịp thời số lợng, chất lợng và giá trị thực tế của các loại, từng thứ vật liệu, nhập xuất tồn nguyên vật liệu, tiêu hao

sử dụng cho xây dựng và kinh doanh

- Các kế toán viên công trờng vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu, hớng dẫn việc kiểm tra chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập xuất, thực hiện đầy đủ các chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu, mở các sổ sách, thẻ chi tiết giúp cho việc quản lý sử dụng trong phạm vi toàn nghành

- Cuối tháng kế toán trởng kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ, phát hiện và sử lý kịp thời truờng hợp thừa thiếu, kém phẩm chất, lãng phí, tham

ô, và tham gia kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu, theo chế độ và lập báo cáo có liên quan

4.Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu:

a.Phân loại nguyên vật liệu:

Là sắp xếp nguyên vật liệu, thành từng loại từng nhóm theo một tiêu thức nhất

định

+ Phân loại vật liệu: Nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau đây:

- Vật liệu chính: Là đối tợng chủ yếu trong doanh nghiệp, là cơ sỏ vật chất hình thành nên thực thể sản phẩm: gạch, ngói, ximăng, sắt, thép

- Vật liệu phụ: là có tác dụng phụ với nguyên vật liệu chính để tạo nên sản phẩm

có độ bền cao và thẩm mỹ khi tham gia vào quá trình sản xuất có tác dụng phụ nh làm tăng chất lợng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng của sản phẩm nh: cát, sạn, đá

- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng, máy móc, thiết bị do doanh nghiệp mua về để phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị

- Thiết bị xây dựng cơ bản và vật kết cấu: Là cơ sở chủ yếu để hình thành nên sản phẩm xay lắp, nhng khác với vật liệu xây dựng nên đợc xếp vào một loại riêng.Thiết bị xây dựng cơ bản là thiết bị đợc sử dụng cho việc xây dựng cơ bản nh thiết bị kê sinh, hóng gió, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi

Vật kết cấu: Là những bộ phận xây dựng cơ bản mà công ty tự sản xuất hay mua của doanh nghiệp khác để lắp vào công trình xây dựng nh: Vật kết cấu, bê tông

đúc sẵn, vật kết cấu bẵng kim loại đúc sẵn

Phế liệu: Là những vật liệu bị loại ra trong quá trình xây dựng kinh doanh của công ty, nó đã mất hết phần lớn giá trị sử dụng ban đầu nh: sắt, thép, gỗ vụn, gạch

b Đánh giá nguyên vật liệu:

Để phục vụ cho công tác quản lý, hạch toán phải thực hiện việc đánh giá Tức

là ta phải dùng tiền để biểu thị giá trị của vật liệu theo nguyên tắc nhất định Kế toán hàng ngày phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu trên sổ sách kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán

+ Đánh giá nguyên vật liệu:

Công ty áp dụng phơng pháp đánh giá vật liệu, nhập kho theo phơng pháp giá thực tế, tuỳ theo nguồn nhập mà giá trị thực tế của vật liệu bao gồm các khoản chi phí khác nhau:

Giá thực tế của Giá mua trên hoá đ Chi phí Giảm giá kỳ mua Vật liệu (cả thuế nhập khẩu) thu mua ( hàng bán trả lại)

Vật liệu công cụ dụng cụ mua về dùng vào xây dựng, thuộc đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp

Giá mua thực tế của G iá thực tế của Chi phí Chi phí vận chuyển

VL thuê ngoài = vật liệu xuất ra + gia công + về doanh nghiệp gia công chế biến gia công

Giá thực tế của VL Giá thực tế của các bên

nhận góp vốn liên doanh = tham gia góp vốn thống

vốn chi phí hoặc thu hồi

vốn góp

Trang: 13

Giá thực tế của nguyên vật liệu Giá thực tế ớc tính có thể sử dụng thu nhặt đợc phế liệu thu hồi hoặc giá bán trên thị trờng

5.Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho:

Đơn vị sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên vì các nghiệp vụ kế toán xảy

ra liên tục

Phơng pháp kê khai thơng xuyên nghĩa là trong công ty khi nhập hàng về và xuất

ra còn lại cuối ngày, cuối tháng đợc kiểm kê và kê khai thờng xuyên trên bảng chi tiết chứng từ, từ đó có thể dựa vaò đó ta rút ra đơn giá của vật liệu nhập kho và xuất kho trong mỗi lần nhập xuất của công ty trong thời gian nhất định

Mỗi lần nhập xuất công ty đều phải viết chứng từ

Phơng pháp này rút ra đợc u điểm và nhợc điểm sau:

- Về u điểm: Tính đợc đơn giá bình quân cuối kỳ, bình quân tại thời điểm xuất

và bình quân cuối kỳ trớc

- Về nhợc điểm: Tốn nhiều công sức, tính toán nhiều

II.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu là một trong những đối tợng kế toán các loại tài sản cần phải

đ-ợc tổ chức, hạch toán chi tiết không chỉ về giá trị hiện vật, không chỉ theo từng khâu

mà phải chi tiết từng loại, nhóm thứ và phải tiến hành đồng thời ở kho Công ty đã hệ thống chứng từ, mở sổ chi tiết và lựa chọn kế toán chi tiết để tăng cờng quản lý tài sản nói chung và công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng

1.Chứng từ ban đầu: Trong quá trình hạch toán Công ty đã sử dụng một số

chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Hoá đơn GTGT

+ Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá

+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất vật t theo hạn mức

+ Giấy đề nghị nhập xuất vật t

=

Ngoài ra, công ty còn sử dụng các sổ kế toán chi tiết vật liệu nh:

+ Thẻ kho

+ Sổ kế toán chi tiết vật liệu

+ Bảng tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu

2.Trình tự luân chuyển:

Khi mua vật liệu bên bán viết hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn kiểm phiếu xuất kho) giao cho bên mua để làm chứng từ vẫn chuyển thanh toán nhập khó Khi vật liệu về đến doanh nghiệp, nếu cần thiết có thể lập bộ phận kiểm kê vật t, bộ phận này lập “Biên bản kiểm nghiệm vật t để đánh giá, nghiệm thu số vật t mua về quy cách, phẩm chất số lợng, biên bản kiểm nghiệm vật t lập 2 bản: Một bản phòng cung tiêu giữ, một bản phòng kế toán giữ

Sau đó phòng cung tiêu lập phiếu nhập kho căn cứ vào số liệu trên hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t Phiếu nhập kho lập từ 2 - 3 liên chuyển thủ kho ghi sổ thực nhập và ký tên Số liệu trên phiếu nhập kho đợc ghi vào thẻ kho sau đó đợc chuyển cho kế toán ghi sổ

Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu phòng cung tiêu lập phiếu nhập kho (hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thành 3 liên: Liên 1 ở bộ phận lập, liên 2 giao cho ngời nhận xuống kho lĩnh, thủ kho ghi số thực xuất sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi giá trị hạch toán, liên 3 giao cho bộ phận nhập để theo dõi

Sổ cái

Báo cáoChứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát

sinh:

+ Tổng hợp

+ Chi tiết

Chi tiết tài khoản

Sổ chi tiết, phát sinh các TK

Các bảng thuyết minh khác, bảng kê chi tiết khoản mục chi phí

3.Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Về phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thì Công ty TNHH Xây Dựng Cầu Đờng Việt Sơn sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

làm thủ tục nhập kho, trên thẻ kho ghi số lợng nhập, xuất, tồn kho cuối tháng để đối chiếu với kế toán.

4.Trình tự ghi chép ở phòng kế toán:

Sau khi nhận đợc phiếu giao nhận hàng của thủ kho và hoá đơn mua hàng, bán hàng từ khách hàng và các chứng từ khác liên quan, kế toán lập phiếu nhập kho vào

sổ kế toán chi tiết

Đối với vật liệu xuất kho, căn cứ vào yêu cầu của kỹ thuật, thủ kho cho xuất kho chuyển giấy yêu cầu xuất kho và giấy giao nhận hàng về phòng kế toán để lập phiếu xuất kho

Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số d, kế toán lên tổng hợp chi tiết để

u điểm : Việc ghi sổ nh trên đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý

Nh

ợc điểm : Ghi chép còn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, khối lợng ghi chép lớn, nếu chủng loại vật t nhiều, việc nhập xuất thờng xuyên, công việc kiểm tra không thờng xuyên mà chủ yếu vào cuối tháng do đó hạn chế chức năng kiểm tra kế toán trong quản lý

5.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:

a.Tài khoản sử dụng và cách ghi chép tài khoản:

Trang: 17

Chứng từ Phiếu nhập kho,

Sổ chi tiết VL Bảng tổng hợp

nhập xuất tồn kho VL

Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu kế toán sử dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 152

+ Tài khoản 151

+ Tài khoản 331

+ Tài khoản 133

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số liệu hiện có, tình hình tăng giảm các loại nguyên vật liệu theo giá trị thực tế của Công ty

Tài khoản 152 có 06 tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị của doanh nghiệp

Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu chính

Tài khoản 1522: Nguyên vật liệu phụ

Tài khoản 1523: Nhiên liệu

Tài khoản 1524: Phụ tùng thay thế

Tài khoản 1525: Thiết bị xây dựng cơ bản

Tài khoản 1528: Vật liệu khác

Nội dung kết cấuTK 152:

Nợ TK 152 Có

PSN: PSC:

+ Trị giá thực tế của NVL + Trị giá thực tế của NVL xuất

nhập kho do mua ngoài, dùng để sản xuất, để bán, thuê

tự chế, thuê ngoài gia công ngoài gia công chế biến, hoặc

nhận góp vôn liên doanh góp vốn liên doanh cổ phần

+ Giá trị NVL thừa phát + Giá trị NVL trả lại, giảm giá

hiện khi kiểm kê

+ Giá trị phế liệu thu hồi + Giá trị NVL thiếu hụt khi kiểm kê SDN:

Trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ

b Tài khoản 151: Hàng mua đang trên đờng

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá thực tế của hàng hoá, vật

t mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của Công ty nhng cha về nhập kho, còn đang đi trên đờng, vận chuyển ở bến bãi hoặc đã về nhng đang còn trong thời gian kiểm nghiệm nhập kho

Nội dung kết cấuTK 151:

Nợ TK 151 Có

PSN: PSC:

+ Giá trị vật t, hàng hoá + Giá trị vật t, hàng hoá

đang đi trên đờng cha đang đi trên đờng, đã về

về đến doanh nghiệp nhập kho hoặc chuyển thẳng cho khách hàng

SDN:

Giá trị hàng hoá , vật t

đã mua nhng cha về

nhập kho

c) Tài khoản 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ:

Công dụng: Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ

Tài khoản này chỉ áp dụng với cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

Nội dung kết cấu:

PSN:

- Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

- Số thuế GTGT không đợc khấu trừ

(tr-ờng hợp không hạch toán riêng đợc thuế

GTGT đầu vào khấu trừ và không đợc

tính khấu trừ)

SPC:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu vào đợc ngân sách Nhà nớc hoàn lại

SDN: Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ

Trang: 19

d Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán

Công dụng: Dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán

nợ giữa công ty với ngời bán, ngời nhận thầu, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ

Nội dung kết cấuTK 331:

thiếu hụt khi nhận và trả

cho ngời bán

+ Chiết khấu mua hàng

đợc ngời bán chấp nhận cho công ty giảm trừ vào

số nợ phải trả + Số tiền công ty ứng trớc cho ngời bán nhng cha nhận đợc vật t, hàng hoá

SDN: SDC:

Số tiền đã ứng trả trớc Số tiền đã ứng trả trớc hoặchoặc trả thừa cho ngời bán trả thiếu cho ngời bán

*.Cách ghi chép tài khoản:

Kế toán nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế hay còn gọi là giá gốc đợc xác định theo từng nguồn nhập

- Công ty TNHH Xây Dựng cầu đờng Việt Sơn thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng nguyên vật liệu mua vào là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế gia trị gia tăng đầu vào.

Hạch toán nguyên vật liệu theo từng kho, từng loại, từng nhóm, công cụ dụng

cụ Trờng hợp nguyên vật liệu xuất dùng vào xây dựng quá lớn có tác dụng phục vụ cho nhiều kỳ sản xuất thì tính vào chi phí sản xuất

Kế toán hàng mua đi trên đờng, vật t, hàng hoá đợc coi là quyền sỡ hữu của công ty nhng cha vè nhập kho đã thanh toán nhng còn để ở kho ngời bán hoặc mua ngoài, vật t đã về nhng còn kiểm nghiệm

*.Hạch toán nguyên vật liệu nhập kho:

Đối với vật liệu mua ngoài dùng vào hoạt động xây dựng, kinh doanh, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ ta hạch toán nh sau:

Nghiệp vụ 1: Hoá đơn ngày 04 tháng 08 năm 2004 Công ty mua cát xây của vật liệu xây dựng Thành Lợi Hàng về nhập kho theo phiếu nhập kho số 69 ngày 04 tháng 08 năm 2004

Hoá đơn bán hàng (GTGT)

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 04 tháng 08 năm 2004

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng VLXD Thành Lợi

Địa chỉ: 21 Nguyễn Văn Cừ - Số tài khoản: 6000414722

Điện thoại: 856923 MS thuế: 600414722

Họ tên ngời mua hàng: Trần Văn Cao

Đơn vị: Công ty TNHH Xây Dựng cầu đờng Việt Sơn

Địa chỉ: 310 Phan Chu Trinh - Tp Buôn Ma Thuột

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS : 6040020004

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu bốn trăm sáu mơi lăm ngàn đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Công ty TNHH Xây Dựng cầu đờng Việt Sơn

310 - Phan Chu Trinh

Phiếu nhập kho

Ngày 02 tháng 08 năm 2003 Số: 68

Tên và đỉa chỉ ngời nhập: Trần Văn Cao

Nội dung: Nhập nguyên vật liệu cát xây

Trang: 23

Định khoản:

Nợ TK 152(1521) : 2.750.000

Nợ TK 133 : 275.000

Có TK 331: 3.025.000Nghiệp vụ 3: Giấy đề nghi nhập vật t vào ngày 10 tháng 08 năm 2004 của tr-ờng mầm non Hoa Hồng Hoá đơn GTGT ngày 10 tháng 08 năm 2004 cùng với phiếu nhập số 72 Công ty đã mua:

Xi măng số lợng 12 tấn Đơn giá: 800.000đ/ tấn

Đá hộc số lợng 30 m3 Đơn giá : 90.000đ /m3Cát xây số lợng 45m3 Đơn giá : 90.000đ /m3

Giấy đề nghị nhập vật t

Ngời đề nghị: Hứa Văn MinhPhụ trách bộ phận: Nguyễn Hữu Hạnh

C«ng tr×nh: Trêng mÇm non Hoa HångNgµy 10 th¸ng 08 n¨m 2004