Một số vấn đề về kế toán cho vay tại ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Phú Thọ

Một số vấn đề về kế toán cho vay tại ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Phú Thọ

Lời mở đầu Đất nuớc ta đang trong giai đoạn đầu của công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá nên vấn đề vốn đáp ứng nhu cầu công nghiệp hoá, hiện đại hoá là một vấn đề cực kỳ quan trọng và cấp bách trong hiện tại và nhiều năm tới . Tạo vốn và sử dụng vốn có hiệu quả là những vấn đề đang đợc chính phủ và ngành ngân hàng đặc biệt quan tâm. Trong những năm qua hoà nhập với công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế đất nớc, ngành Ngân Hàng đã có những bớc tiến nổi bật, chuyển biến cả về chất và lợng trong mọi mặt hoạt động. Ngân hàng Việt nam có khả năng tranh thủ mọi cơ hội và bằng nỗ lực chủ quan luôn vơn tới để đủ sức đơng đầu với những thử thách mới trong sự nghiệp phát triển đất nớc ngày nay, bản thân Ngân hàng đang từng ngày từng giờ thực sự tạo ra những chuyển biến mới góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới đất nớc. Thành công nổi bật nhất của Ngân hàng trong thời gian qua là đã cùng các ngành, các cấp kiềm chế đợc lạm phát ở mức cho phép, từng bớc ổn định tiền tệ và góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế. Một trong những nguyên nhân quan trọng dẫn đến thành công trên là do ngành ngân hàng đã từng bớc hiện đại hoá công nghệ ngân hàng, đa dạng hoá các loại hình tín dụng mà mũi nhọn là đáp ứng nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời nhu cầu về vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh đầu t phát triển cho toàn bộ nền kinh tế. Trong những năm gần đây tín dụng ngân hàng đã gặt hái đợc nhiều kết quả đáng khích lệ đã đầu t đúng hớng, đúng nơi, đúng chỗ không những đảm bảo an toàn đồng vốn, có lợi nhuận mà còn tạo điều kiện cho tất cả các thành phần kinh tế cùng phát triển. Các hình thức tín dụng ngày càng đa dạng, phong phú từng bớc đáp ứng đợc yêu cầu ngày càng cao của khách hàng. Nh chúng ta đã biết nguồn vốn chủ yếu cho nền kinh tế là do ngành ngân hàng đảm nhận. Bằng một loạt các hình thức huy động vốn ngân hàng đã tập trung về tay mình một lợng vốn lớn và từ đó phục vụ lại nền kinh tế thông qua các hoạt động cho vay. Ta có thể hình dung, vốn là một dòng chảy, dòng chảy lu thông không bị ách tắc ở cuối dòng, ở đầu ra (khâu sử dụng vốn) thì mọi nguồn vốn chảy vào thuận lợi (Huy động vốn) và ngợc lại một khi đầu ra bị ách tắc (sử dụng không hết hoặc không có hiệu quả) thì dòng chảy bị ngừng trệ, ứ đọng và cuối cùng sẽ đổi chiều. Qua đó ta thấy rằng hoạt động cho vay của các ngân hàng th- Trang 1 ơng mại có tầm quan trọng nh thế nào trong việc tạo vốn và sử dụng vốn có hiệu quả. Thực tế hiện nay hoạt động tín dụng chiếm tới 80% hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại và cũng chính vì vậy mà công việc của kế toán cho vay rất nặng nề và phức tạp, nó chiếm một phần lớn công việc trong phòng kế toán. Tuy nhiên bên cạnh những thành quả đã đạt đợc thì hiện nay tín dụng ngân hàng nói chung và nghiệp kế toán cho vay vẫn còn một số tồn tại cần đợc nghiên cứu và tìm ra biện pháp khắc phục. Trong thời gian làm việc tại Ngân hàng Đầu t và Phát triển tỉnh Phú Thọ và những năm học kết hợp giữa học và hành tôi đã lựa chọn đề tài Một số vấn đề về kế toán cho vay tại Ngân hàng Đầu t và Phát triển tỉnh Phú Thọ Với thời gian làm việc và học tập tại trờng do nhận thức và trình độ còn hạn chế khoá luận của tôi không tránh khỏi những khiếm khuyết, rất mong đợc sự giúp đỡ của Thầy cô giáo để những nhận thức và khoá luận của tôi đợc hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn các Thầy (cô) giáo đã dìu dắt hớng dẫn tôi trong suốt thời gian học tập và viết khoá luận. Tôi xin cảm ơn ban lãnh đạo Ngân hàng đầu t và phát triển tỉnh Phú Thọ nơi tôi công tác và thực tập đã giúp tôi hoàn thành khoá luận. Trang 2 ChƯơng I Tín dụng ngân hàng trong việc phục vụ phát triển kinh tế Vai trò nhiệm vụ của kế toán cho vay I. Vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân. 1. Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với sự nghiệp phát triển kinh tế: Tín dụng là một phạm trù kinh tế nẩy sinh trong điều kiện nền sản suất hàng hoá. Sự ra đời và phát triển của tín dụng không chỉ nhằm thoả mãn nhu cầu điều hoà vốn trong xã hội mà còn là động lực thúc đẩy sự tăng trởng của một nớc. Theo nội dung kinh tế, tín dụng thực chất là một quan hệ phân phối hình thức giá trị, tín dụng biểu hiện một hình thái vận động đặc biệt của nguồn tài chính, sự vận động này đợc thực hiện theo một chu kỳ khép kín mang tính quy luật. Nói một cách khác Tín dụng là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa ngời cho vay và ngời đi vay theo nguyên tắc có hoàn trả dựa trên sự tín nhiệm nhờ có tín dụng mà nguồn tài chính đã luân chuyển sang nền kinh tế quốc dân từ chủ thể này sang chủ thể khác nhằm thoả mãn nhu cầu phát triển kinh tế xã hội. Vai trò của tín dụng đối với sản xuất và sự tăng trởng kinh tế ở mọi quốc gia trên thế giới là không thể phủ nhận đợc. Đặc biệt tính chất cạnh tranh vốn của nền kinh tế thị trờng luôn tạo ra xu hớng đa dạng hoá các loại hình tín dụng . Với mục đích sử dụng tín dụng nh là một công cụ khai thác và động viên có hiệu quả nhất những lợng tiền tệ tạm thời nhàn rỗi, phù hợp với quá trình vận động của vốn tiền tệ trong xã hội thì tín dụng ngân hàng là tiến bộ nhất, có vai trò quan trong nhất. Tín dụng ngân hàng đợc hình thành từ rất sớm ngay từ khi hình thành các ngân hàng thơng mại. Trong thời kỳ này các ngân hàng thơng mại đã luôn tìm kiếm các cơ hội để tiến hành cho vay coi đó nh là một nhu cầu chủ yếu trong việc duy trì và mở rộng hoạt đông của mình. Trên góc độ kinh tế học Tín dụng đợc Trang 3 hiểu là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa ngân hàng (với t cách là ng- ời đi vay) theo nguyên tắc hoàn trả dựa trên cơ sở sự tín nhiệm nhằm thoả mãn nhu cầu về vốn các doanh nghiệp và các cá nhân trong kinh doanh Vai trò của tín dụng ngân hàng trong việc phục vụ phát triển kinh tế nh sau: 1.1. Tín dụng ngân hàng là chiếc cầu nối giữa cung và cầu về vốn từ đó góp phần đầu t phát triển kinh tế . Trong xã hội luôn hình thành các nguồn tiền nhàn rỗi tại các chủ thể khác nhau, những ngời sở hữu các nguồn tiền này luôn mong muốn nó vận động để sinh lời do vậy họ nẩy sinh ý định cho vay làm hình thành nên khả năng cung ứng về vốn tín dụng. Mặt khác trong xã hội luôn có những ngời có nhu cầu sử dụng tiền vợt quá khả năng vốn hiện có của họ làm nảy sinh ý định đi vay hình thành nên cầu về vốn tín dụng. Hoạt động tín dụng của các ngân hàng thơng mại đã thoả mãn đợc những lo lắng của ngời có vốn và đáp ứng đợc nhu cầu của ngời cần vốn có nghĩa là các ngân hàng thơng mại đứng ra làm trung gian nhận tiền gửi từ tất cả các thành phần kinh tế và cho vay lại các đơn vị cá nhân trong nền kinh tế hay nói cách khác: Tín dụng ngân hàng là cầu nối để những ngời có vốn và những ngời cần vốn gặp nhau. Qua hoạt động này tín dụng ngân hàng đã góp phần cung ứng và điều hoà vốn trong từng doanh nghiệp và toàn bộ nền kinh tế, tạo cho quá trình sản xuất đợc tiến hành một cách trôi chảy, đã đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cố định, vốn lu động, bổ xung tăng cờng củng cố tài sản cố định làm cho quá trình sản xuất đợc tuần hoàn, thúc đẩy sản xuất lu thông, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ trong xã hội, góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng. 1.2. Tín dụng góp phần thúc đẩy quá trình tập trung vốn và phục vụ sản xuất kinh doanh: Bằng các hình thức huy động vốn ngày càng đa dạng và phong phú cùng với việc thoả mãn thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu cần tiền đột xuất của ngời gửi tiền mà các ngân hàng thơng mại đã thu hút đợc tất cả các nguồn tiền nhàn rỗi dù là nhỏ nhất từ trong dân chúng tập trung về tay mình và từ đó đáp ứng đựợc nhu cầu về vốn ngày càng tăng của nền kinh tế hay nói cách khác hoạt động của tín Trang 4 dụng đã làm nhiệm vụ thông dòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay và cho vay Thông qua công tác tín dụng các ngân hàng thơng mại đã và đang thực hiện chức năng xã hội của mình, làm cho sản phẩm xã hội đợc tăng lên, vốn đầu t đợc mở rộng, và từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế Việc đáp ứng phần lớn nhu cầu vốn vay của nền kinh tế, tín dụng ngân hàng là kênh quan trọng nhất chuyên cung ứng vốn và giúp các doanh nghiệp khai thác có hiệu quả kinh tế, kỹ thuật lao động của mình. Quá trình đầu t tín dụng không phải rải đều cho mọi chủ thể có nhu cầu đầu t đợc tập trung cho doanh nghiệp lớn kinh doanh có hiệu quả. Đầu t tập trung là tất yếu trên cơ sở đảm bảo các điều kiện tín dụng sẽ tránh đợc rủi ro và thúc đẩy tăng trởng kinh tế 1.3. Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với các n ớc: Trong quan hệ kinh tế đối ngoại, tín dụng ngân hàng góp phần trong sự phát triển quan hệ nớc ta với các nớc bạn. Một mặt tín dụng ngân hàng trực tiếp tham gia trong các quan hệ thanh toán quốc tế , mặt khác tín dụng ngân hàng đã tham gia trực tiếp trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá Ngân hàng nhận các nguồn vốn tài trợ từ các nớc cấp tín dụng cũng nh các tổ chức tín dụng Quốc tế đem cho vay tài trợ các hoạt động sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu, đổi mới cộng nghệ và ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất trong nớc thúc đẩy sản xuất trong nớc nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần tăng trởng kinh tế Nh vậy thông qua các hoạt động của mình, tín dụng ngân hàng đã góp một phần không nhỏ trong công cuộc đổi mới và chuyển biến nền kinh tế đất nớc . 2. Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp ngân hàng cũng nh mọi doanh nghiệp khác hoạt động trên thị trờng đều cần có khách hàng, nó đóng vai trò quan trọng trong sự tồn tại và phát triển hoạt động của mọi doanh nghiệp trên thị trờng. Đối với ngân hàng, khách hàng gữi vai trò quyết định sự tồn tại và phát triển của ngân hàng, khi khách hàng Trang 5 của ngân hàng hoạt động có hiệu quả phát triển tốt thì ngân hàng sẽ có điều kiện để mở rộng quy mô và chất lợng kinh doanh của mình và ngợc lại. Do đó hoạt động ngân hàng luôn luôn phải gắn chặt vào hoạt động của các doanh nghiệp nhằm thoả mãn cao nhất các mong muốn của khách hàng, hơn nữa khách hàng còn là ngời cung cấp vốn để ngân hàng kinh doanh, vì vậy ngân hàng vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu vào, vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu ra Trong quá trình chuyển sang nền kinh tế thị trờng ở nớc ta, các doanh nghiệp có một vị trí, vai trò hết sức quan trọng, nó là điều kiện đảm bảo những cân đối chủ yếu cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Tuy nhiên một vấn đề khó khăn lớn nhất hiện nay đối với các doanh nghiệp là thiếu vốn kinh doanh. Họ giải quyết bằng con đờng nào là tối u nhất? Vốn tín dụng có vai trò nh thế nào đối với sự phát triển của doanh nghiệp? 2.1. Tín dụng ngân hàng đảm bảo cho hoạt động của các doanh nghiệp đ - ợc liên tục: Trong một nền kinh tế nhu cầu về tín dụng thờng xuyên phát sinh do các doanh nghiệp luôn tìm cách phát triển, mở rộng sản xuất, đổi mới công nghệ, đổi mới các phơng tiện vận chuyển, tin học kỹ thuật .đặc biệt đối với nền kinh tế Việt nam hiện nay, nhu cầu về vốn rất lớn trong lúc các nhà kinh doanh cha tích luỹ đ- ợc nhiều, cha có thời gian để tích luỹ vốn, tâm lý đầu t trực tiếp của công chúng vào các doanh nghiệp còn rất hạn chế. Do vậy đầu t trực tiếp vào các doanh nghiệp mới chủ yếu dựa vào vốn tự có của các nhà kinh doanh và bộ phận chủ yếu còn lại phải nhờ vào vốn của hệ thống ngân hàng. Vốn tín dụng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp đầu t xây dựng cơ bản, mua sắm máy móc thiết bị, cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất, bù đắp các khoản chi phí sản xuất kinh doanh . có vốn các doanh nghiệp sẽ mua đợc nguyên nhiên vật liệu để xây dựng nhà máy, thuê đợc lao động, mua đợc bản quyền phát minh sáng chế, bí quyết công nghệ . từ đó góp phần thúc đẩy và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất đợc liên tục phát triển. 2.2. Tín dụng ngân hàng nâng cao khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp: Trang 6 Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, các thành phần kinh tế, các loại hình danh nghiệp ngày càng phát triển đa dạng, chính điều này đã đòi hỏi sức vơn lên của từng doanh nghiệp bởi khi đã có rất nhiều các doanh nghiệp cùng tham gia vào một thị trờng thì cạnh tranh là qui luật tất yếu của kinh tế thị trờng sẽ xẩy ra. Đối với các doanh nghiệp lớn có nhiều u thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thờng đợc u tiên cấp tín dụng, thậm chí có những u đãi hơn hẳn các doanh nghiệp nhỏ kém u thế. Do đó với nguồn vốn tín dụng rồi rào tạo điều kiện thuận cho các doanh nghiệp lớn mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh tăng cờng áp dụng khoa học kỹ thuật hiện đại nên càng đứng vững trong cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Các doanh nghiệp vì phải cạnh tranh nhau nên sẽ tạo ra những sản phẩm hàng hoá có chất lợng cao hợp thị hiếu mọi ngời và cuối cùng là tạo cho ngời tiêu dùng tâm lý yên tâm, tin tởng vào chất lợng hàng hoá tạo ra sự công bằng giữa ng- ời tiêu dùng và ngời sản xuất. 2.3. Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy củng cố chế độ hạch toán kinh tế: Đặc trng cơ bản của tín dụng là sự vận động trên cơ sở hoàn trả và có lợi tức (gốc + lãi) hoạt động của doanh nghiệp tuần hoàn vốn theo chu kỳ sản suất. Khi đi vào sản xuất hoặc mua hàng hoá dự trữ thì cần nhiều vốn. Khi tiêu thụ lại d vốn trên tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thơng mại. Ngân hàng thơng mại sử dụng vốn của doanh nghiệp khi họ có vốn nhàn rỗi và cho vay khi họ cần vốn sản xuất kinh doanh. Nhờ vậy mà hoạt động của tín dụng ngân hàng đã kích thích các doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu qủa. Khi sử dụng vốn vay của ngân hàng doanh nghiệp phải tôn trọng mọi điều kiện ghi trên hợp động tín dụng trả nợ vay đúng hạn cả gốc và lãi. Bằng các hoạt động nh vậy đã kích thích doanh nghiệp quan tâm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn , giảm chi phí sản xuất, tăng vòng quay vốn tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp. Ngoài đặc điểm cơ bản nêu trên thông qua cho vay vốn tín dụng đ- ợc cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi chi sản xuất kinh doanh và ngời cho vay còn kiểm soát hoạt động kinh tế đối với các doanh nghiệp vay vốn làm cho ngời vay vốn có ý thức ngày một hoàn thiện hơn việc quản lý hợp đồng vốn thông qua quá trình hạch toán kinh tế, góp phần củng cố chế độ hạch toán kinh tế thêm vững chắc. Trang 7 II. Nhiệm vụ của kế toán trong việc cấp tín dụng. Kế toán là công việc tính toán, ghi chép bằng con số biểu hiện bằng giá trị tiền tệ tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong các cơ quan, xí nghiệp. Hạch toán kế toán là khoa học quản lý, nghiên cứu quá trình tái sản xuất xã hội. Để quản lý tốt nền kinh tế đa đất nớc phát triển đúng mục tiêu của Đảng nhà nớc đề ra sao cho phù hợp với qui luật kinh tế trong bất kỳ hoàn cảnh nào chúng ta đều phải thực hiện tốt. Về góc độ kinh tế mọi hoạt động phải dựa trên cơ sở thực hiện chế độ hạch toán kinh tế . Một doanh nghiệp phát triển tốt sản xuất kinh doanh đơn vị phải duy trì hình thức tiền tệ để hạch toán các hoạt động kinh doanh của mình. Có nh vậy doanh nghiệp đạt hiệu quả cao, đứng vững trong cơ chế thị tr- ờng. Điều này đợc khẳng định thông qua Điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc ban hành kèm theo Nghị định số 25/HĐBT ngày 18-03-1989 của Hội đồng Bộ trởng đã nêu rõ: .Kế toán là công cụ quan trong để tính toán xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Đối với các tổ chức xí nghiệp kế toán là công cụ quan trọng để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra bảo vệ sử dụng tài sản , vật t tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tự chủ tài chính của doanh nghiệp . Nghiên cứu các hoạt động của ngân hàng, đặc biệt là hoạt động tín dụng chúng ta thấy rõ tầm quan trọng của kế toán ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng trong các mặt hoạt động đó. 1. Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng : Kế toán ngân hàng ghi nhận, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nớc và các thể lệ chế độ kế toán ngân hàng. Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng cũng nh tài sản của toàn xã hội bảo quản tại ngân hàng. Phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo đúng phơng pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ , chính sách Trang 8 kịp thời phục vụ quá trình lãnh đạo , thực thi chính sách quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của ngân hàng . Giám sát quá trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trớc (tiền kiểm) các nghiệp vụ bên nợ và bên có ở từng đơn vị ngân hàng cũng nh toàn bộ hệ thống góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm đợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng góp phần thực hiện chiến lợc khách hàng của ngân hàng. 2. Nhiệm vụ của kế toán cho vay trong việc cấp tín dụng: Kế toán cho vay là công việc tính toán ghi chép bằng con số tất cả các khoản vay, thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng. Cùng với nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn nhằm giúp các hoạt động đó thực hiện chính xác kịp thời, đầy đủ . Nội dung đó đặt ra cho kế toán cho vay có những nhiệm vụ cơ bản sau: Kế toán cho vay thực hiện việc ghi chép đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay thu nợ của ngân hàng. Bảo vệ an toàn vốn ngân hàng đầu t vào các ngành kinh tế Tính và thu lãi cho vay đầu t, chính xác để đảm bảo thu nhập Quản lý toàn bộ hồ sơ cho vay, hợp đồng tín dụng quản lý các khoản vay đem lại hiệu quả cao của mỗi món vay. Từ đó tạo hình ảnh đẹp cho ngân hàng nói riêng, toàn bộ nền kinh tế nói chung.Kế toán cho vay đã tạo cho ngân hàng những nguồn thu nhập lớn trên cở đó ngân hàng thực hiện đợc chức năng kinh doanh và cung ứng vốn cho nền kinh tế. Với vai trò quan trọng, hệ thống ngân hàng phải hoàn thiện hơn nũa để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế. III. Các phơng thức và tài khoản kế toán cho vay: 1. Phơng thức cho vay: Trang 9 Hiện nay các tổ chức tín dụng áp dụng các phơng thức cho vay theo quyết định số 284/QĐ-NHNN ngày 25/8/2000 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam. Trên cơ sở nhu cầu sử dụng của từng khoản vốn vay của khách hàng và khả năng kiểm tra, giám sát việc khách hàng sử dụng vốn của tổ chức tín dụng, tổ chức tín dụng thoả thuận với khách hàng về việc lựa chọn phơng án cho vay theo một trong các phơng thức cho vay sau: 1.1. Cho vay từng lần: Mỗi lần vay khách hàng và tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng. 1.2. Cho vay theo hạn mức tín dụng: Tổ chức tín dụng và khách hàng xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh. 1.3. Cho vay theo dự án đầu t: Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống. 1.4. Cho vay hợp vốn: Một nhóm tổ chức tín dụng cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phơng án vay vốn của khách hàng ; trong đó, có một tổ chức tín dụng làm đầu mối dần xếp, phối hợp với các tổ chức tín dụng khác. 1.5. Cho vay trả góp: Khi vay vốn, tổ chức tín dụng và khách hàng xác định và thoả thuận số tiền lãi vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo kỳ hạn nợ trong thời hạn cho vay 1.6. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng : Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định. Tổ chức tín dụng và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng. 1.7. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng: Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của tổ chức tín dụng. Khi cho vay phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng và khách hàng phải tuân theo Trang 10 [...]... 31 Về hoạt động thanh toán xuất nhập khẩu, chuyển tièn kiều hối Ngân hàng đầu t và phát triển mới triển khai thực hiện, kết quả đạt đợc ban đầu có nhiều khả quan mở ra hớng kinh doanh mới cho ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ II Tình hình thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng Đầu t và Phát triển Phú thọ 1 Tình hình chung về cho vay, thu nợ tại Ngân hàng Đầu t và Phát triển Phú Thọ: Ngân. .. sự phát triển kinh tế tỉnh Phú thọ Kết quả đó là do sự chỉ đạo sáng suốt của ban lãnh đạo Ngân hàng đầu t và phát triển tỉnh Phú thọ theo đúng các chủ trơng định hớng của Đảng, Nhà nớc và hệ thống ngân hàng đầu t và phát triển Việt nam, trong đó có sự đóng góp nhiệt tình và có kết quả của tất cả các phòng ban và cán bộ nhân viên Ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ 2 Khái quát lịch sử phát triển và. .. Ngân hàng thì kế toán cũng không chuyển sang thu nợ tiếp ở tháng sau mà kế toán cho vay làm thủ tục chuyển số nợ đó sang tài khoản nợ quá hạn để áp dụng lãi suất nợ quá hạn đối với khoản mà khách hàng còn nợ Ngân hàng Trang 22 Chơng II Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng đầu tƯ và phát triển phú thọ I Khái quát tình hình hoạt động của Ngân hàng Đầu t và Phát triển Phú Thọ: 1 Một số nét về. .. rõ tình hình cho vay thu nợ của Ngân hàng ta hãy xem xét bảng thống kê số liệu về doanh số cho vay, thu nợ của ngân hàng Phú thọ qua hai thời điểm sau Tình hình cho vay thu nợ tại Ngân hàng ĐT & PT Phú thọ 6 tháng đầu năm 1999 và 6 tháng đầu năm 2000 Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 1999 cho vay Cho vay ngắn hạn Cho vay trung hạn Cho vay dài hạn thu nợ 6 tháng đầu năm 2000 cho vay 240.644... đã phát huy vai trò tín dụng ngân hàng trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, góp phần xây dựng kinh tế tỉnh Phú thọ nhiều thành phần ngày càng phát triển 3.3 Công tác kế toán thanh toán: Bên cạnh nghiệp vụ tín dụng, các dịch vụ ngân hàng cũng đợc Ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ mở rộng và phát triển nh chuyển tiền, kinh doanh ngoại tệ Ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ cũng nh các ngân hàng. .. giấy Bãi bằng, nhà máy supe phốt phát Lâm thao nhu cầu lớn về vốn để đầu t và sản xuất kinh doanh là thờng xuyên Dựa vào thế mạnh trên Ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ đã tìm mọi biện pháp nhằm thúc đẩy sự phát triển của ngân hàng mình Tại các trung tâm công nghiệp của tỉnh Ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ đều có các chi nhánh trực thuộc Ngân hàng tỉnh đặt tại đó để cung ứng vốn tín dụng... của ngân hàng đầu t và phát triển đáp ứng đòi hỏi trên thì việc đa dạng hoá sản phẩm ngân hàng đầu t và phát triển cung ứng cho khách hàng là con đờng để không ngừng tăng thêm khối lợng và chủng loại, phạm vi tín dụng và là biện pháp quan trọng nhất để nâng cao hiệu quả tiền vốn dịch vụ ngân hàng đầu t và phát triển cung ứng cho khách hàng của mình Vấn đề đa dạng hoá sản phẩm ngân hàng đầu t và phát triển. .. trừ tại trung tâm thanh toán ngân hàng nhà nớc tỉnh Phú thọ, Ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ có thể xử lý tức thời các khoản phải thu, phải trả của khách hàng ngay trong phiên thanh toán bù trừ Do đó việc thanh toán liên ngân hàng nhanh gọn, chính xác hàng ngày Trang 30 Có đợc thành tích trên là do ngân hàng đầu t và phát triển Phú thọ đã thực hiện tốt việc chỉ đaọ của tổng giám đốc ngân hàng đầu. .. TK cho vay trong hạn D nợ: Phản ánh số nợ quá hạn mà đơn vị cha trả Ngân hàng Các TK cho vay, Nợ quá hạn đều đợc mở cho từng loại vay (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn) và theo từng đơn vị vay để theo dõi IV Quy trình kế toán cho vay và thu nợ: 1 Qui trình kế toán cho vay, thu nợ đối với hình thức tài khoản cho vay từng lần: 1.1 Kế toán giai đoạn cho vay: Mỗi lần vay tiền ngời vay phải làm giấy đề nghị vay. .. điều kiện mà phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng đa ra 2 Chứng từ và tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay: 2.1 Chứng từ kế toán cho vay: Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ đều đợc giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay Chứng từ kế toán cho vay đợc chia làm nhiều . Ngân hàng Đầu t và Phát triển tỉnh Phú Thọ và những năm học kết hợp giữa học và hành tôi đã lựa chọn đề tài Một số vấn đề về kế toán cho vay tại Ngân hàng. điều kiện vay vốn và đợc ngân hàng cho vay thì kế toán trởng mở cho ngời vay một tài khoản thích hợp (Tài khoản cho vay) . Tài khoản cho vay có kết cấu nh