báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại CÔNG TY CỔ PHẦN DƯƠNG ANH

MỤC LỤC I.Tổng quan về doanh nghiệp 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của DN: • Công ty Cổ Phần Dương Anh được thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp được Quốc Hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam XI, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005. • Tên DN: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯƠNG ANH • Tên giao dich: DUONGANH.,JSC • Số điện thoại: 0373727810 • Địa chỉ: Số 01/4 Cửu Hữu, TP. Thanh Hóa, Thanh Hóa • Nghành ngề kinh doanh: bán buôn tổng hợp, ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hang hóa. Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hang hóa. Nhập khẩu và phân phối các loại nước hoa, hang mỹ phẩm và các chế phẩm vệ sinh. Bán buôn các loại mỹ phẩm khác. Bán buôn các loại thực phẩm khác. Nhập khẩu các loại đường, sữa và các sản phẩm sữa, bánh kẹo và các sản phẩm hế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột. Được thành lập trong giai đoạn nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, các DN Việt Nam nói chung và công ty Dương Anh nói riêng đều lâm vào tình trạng hoạt động kinh doanh bị đình trệ, vốn ứ đọng trong hàng tồn kho, không tiêu thụ được gây ra tình trạng thiếu hụt nghiêm trọng nguồn vốn để đầu tư, phát triển sản xuất. Tuy nhiên do ban giám đốc công ty có trình độ quản lý và năng lực lãnh đạo tốt cùng với đội ngũ cán bộ công nhân viên có chuyên môn cao, không ngừng học hỏi kinh nghiệm để thực hiện các mục tiêu đã đề ra. 1.2. Đặc điểm hoạt động của công ty: Là một DN chủ yếu nhập khẩu hàng hóa về để tiêu thụ trong nước với các loại hình kinh doanh sau: • Ủy thác và nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa. • Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa • Nhập khẩu và phân phối các loại nước hoa, hàng mỹ phẩm và các chế phẩm vệ sinh • Bán buôn các loại mỹ phẩm khác • Nhập khẩu các loại đường, sữa và các sản phẩm sữa, bánh kẹo và các sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột. • Bán buôn các loại thực phẩm khác 2 • Nhập khẩu và phân phối các loại bia, rượu và các đồ uống có cồn. Công ty Dương Anh phấn đấu cung cấp cho quý khách hàng các sản phẩm chất lượng cũng như giá thành tốt nhất giúp khách hàng đạt được lợi thế cạnh tranh trong công việc kinh doanh của mình. Đặc biệt hiện tại Công ty Dương Anh đang tiến hành nhập khẩu nhiều sản phẩm, mỹ phẩm và thực phẩm có thương hiệu hàng đầu từ các nước Châu Âu về Việt Nam nhằm mang lại cho người tiêu dùng lựa chọn phong phú về các sản phẩm làm đẹp cũng như nguồn thực phẩm tốt nhất cho khách hàng nhằm đóng góp cho đời sống xã hội cộng đồng ngày một nâng cao và phát triển. Công ty nhập khẩu hàng hóa về sau đó bộ phận kinh doanh sẽ tiến hành phân phối sản phẩm tới các đại lý bán hàng tại các tỉnh, thành phố có mở đại lý, đồng thời tiêu thụ tại hà nội. Số hàng chưa tiêu thụ được sẽ tạm thời tồn trong kho. Hiện nay công ty đang kinh doanh các sản phẩm và dịch vụ sau: • Các sản phẩm trẻ em: sữa nước, thực phẩm ăn dặm, bột ăn dặm, bột pha sữa, trà dinh dưỡng, váng sữa, pho mai hoa quả Đây đều là những sản phẩm có chất lượng cao, đảm bảo an toàn vệ sinh thực phẩm được công ty nhập khẩu từ các quốc gia có uy tín trên thế giới, được người tiêu dùng tin tưởng sử dụng. • Mỹ phẩm:Dầu gội L'OREAL Elvital 250 ml, Dầu xả Fructis Đức 200ml, Dầu gội DOP 400ml, Sữa tắm USHUAIA 250ml 3 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty Sơ đồ1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại trụ sở của công ty Cổ Phần Dương Anh Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc quản lý Phòng kế hoạch Phòng kinh doanh Phòng kế toán - tài chính Phòng hành chính – nhân sự Bộ phận marketing Bộ phận phân phối Bộ phận XNK Cửa hàng bán và giới thiệu SP Cửa hàng bán và giới thiệu SP Cửa hàng bán và giới thiệu SP ( Nguồn: hồ sơ năng lực của công ty CP Dương Anh) - Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất của công ty, có quyền hạn dể thực hiện nhân danh công ty, trừ những thẩm quyền thuộc về đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát giám đốc và các bộ phận quản lý khác. Quyền và nghĩa vụ của hội đồng quản trị do luật pháp và điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của công ty và quyết định của đại hội đồng cổ đông quy định. 4 - Giám đốc: là người đứng đầu chịu trách nhiệm điều hành chung toàn bộ công ty về hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động hành chính. - Phó giám đốc kinh doanh: chịu trách nhiệm về lập kế hoạch, chỉ đạo kinh doanh. - Phó giám đốc quản lý: chịu trách nhiệm về quản lý các hoạt động tài chính, kế toán, nhân sự tại công ty. • Các phòng ban của công ty gồm: - Phòng kế toán – tài chính: Có nhiệm vụ nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty. Thực hiện hạch toán tổng hợp và quyết toán tập trung toàn công ty. Lập báo cáo tài chính theo quy định. Lập báo cáo quản trị theo yêu cầu của ban quản lý giúp định hướng cho DN. Xây dựng kế hoạch tài chính năm. Làm thủ tục vay các nguồn vốn tín dụng, vay ngân hàng, vay các tổ chức tài chính khác. Lập báo cáo quyết toán tài chính hàng năm, định kỳ. - Phòng hành chính – nhân sự: Tổ chức về lao động tiền lương, quản lý về nhân sự và các chế độ về an toàn bảo hộ lao động, BHXH. Lập kế hoạch cho việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu phát triển của công ty. - Phòng kế hoạch: có trách nhiệm lên kế hoạch cho các hoạt động khai thác nguồn hàng hóa và kế hoạch cho tổng thể các hoạt động khác của công ty. - Phòng kinh doanh: Tham mưu cho tổng giám đốc và thực hiện các hoạt động tiêu thụ hàng hóa. Chịu trách nhiệm khảo sát, tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ trong nước. Xây dựng phương án tiêu thụ và mạng lưới đại lý bán hàng trình Tổng giám đốc phê duyệt. Tổ chức thực hiện tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu quả, tổ chức tham gia các hội chợ triển lãm và các hoạt động xúc tiến thương mại theo kế hoạch được Tổng giám đốc phê duyệt. Dự thảo các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, hợp đồng mua hàng (nhập khẩu hàng hóa) bảo đảm quyền lợi hợp pháp của Tổng công ty và tuân thủ đúng quy định của pháp luật về hợp đồng kinh tế. • Trực thuộc phòng kinh doanh còn có các bộ phận sau: +Bộ phận Marketing: là cầu nối giữa bên trong và bên ngoài, giữa sản phẩm và khách hàng. Nghiên cứu tiếp thị thông tin, tìm hiểu thị hiếu của khách hàng. Lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh thu. Khảo sát hành vi ứng xử của khách hàng, 5 định vị thị trường mục tiêu. Tạo hình ảnh, phát triển thương hiệu. Tham mưu cho Giám đốc công ty về các chiến lược marketing, sản phẩm, khách hàng. + Bộ phận phân phối: có chức năng phân phối các sản phẩm, quản lý các đại lý bán hàng tại các tỉnh, thành phố mà DN đặt cửa hàng đại lý. + Bộ phận XNK: Phụ trách và chịu trách nhiệm các đơn hàng của Phòng Kinh doanh. Tổ chức nhập khẩu hàng hóa, phụ trách các vấn đề liên quan đến việc nhập khẩu hàng hóa, khai thác hàng tại các cửa khẩu. Phụ trách các vấn đề giao dịch với các đối tác liên quan đến các mặt hàng/hợp đồng do phòng mua hàng mua vào. Thực hiện công việc từ khi tìm đối tác nhập khẩu hàng đến lúc hàng về đến kho, các vấn đề liên quan đến hợp đồng mua và dịch vụ sau bán hàng của các hợp đồng mua. + Cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm: Công ty mở một số cửa hàng tại các tỉnh, thành phố lân cận khu vực hà nội để tiến hành tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu. Với một người phụ trách đứng đầu tại các cửa hàng này sẽ chịu trách nhiệm toàn bộ. 6 1.4.Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 2 năm gần nhất Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh Số tiền Tỷ lệ ( % ) Doanh thu 1.147.612.420 4.031.374.996 2.883.762.576 251.28 Chi phí 1.144.333.214 4.020.617.636 2.876.284.422 251.35 Lợi nhuận kế toán trước thuế 3.279.206 10.757.360 7.478.154 228.04 Thuế TNDN 819.802 2.689.340 1.869.539 228.04 Lợi nhuận kế toán sau thuế 2.459.404 8.068.020 5.608.616 228.04 Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty năm 2012 so với năm 2011 đã có sự thay đổi rõ rệt cụ thể như sau: Lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng nhiều so với năm 2011, tăng 5.608.616vnđ tương ứng 228.04%. Cụ thể: Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 2.883.762.576vnđ, tương ứng 251.28%. Chi phí năm 2012 so với năm 2011 tăng 2.876.284.422vnđ, tương ứng 251.35%. Qua sự phân tích trên ta thấy công ty đang thực hiện tốt công tác quản lý kinh doanh. 7 II.Tổ chức công tác kế toán, phân t ích kinh tế tại công ty 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.1.1.Tổ chức bộ máy kế toán và Chính sách kế toán áp dụng tại công ty Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Kế toán trưởng KT hàng hóa, TSCĐ KT tiền lương và các khoản trích theo lương KT thanh toán KT công nợ và bán hàng KT tổng hợp Nhân viên ở cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm (Nguồn: Hồ sơ năng lực của công ty CP Dương Anh) Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận: - Phòng kế toán – tài chính: tại công ty thực hiện tiếp nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty. Thực hiện hạch toán tổng hợp và quyết toán tập trung toàn công ty. Lập báo cáo tài chính theo quy định. Lập báo cáo quản trị theo yêu cầu của ban quản lý giúp định hướng cho DN. - Kế toán trưởng: là người đứng đầu chịu trách nhiệm chung trước ban giám đốc về sổ sách kế toán của công ty, có nhiệm vụ kiểm tra đôn đốc quản lý kế toán viên, lập các kế hoạch tài chính hàng năm giúp giám đốc có quyết định đúng đắn. - KT hàng hóa, TSCĐ: ghi chép, phản ánh tình hình Nhập, xuất, tồn các loại hàng hóa. Theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐ trong doanh nghiệp và trích khấu hao. - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: tổ chức theo dõi và quyết toán chi phí tiền lương theo quy định. Theo dõi tình hình thanh toán các khoản lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp người lao động, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng chế độ. 8 - Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình biến động tăng giảm TGNH, cân đối tiền gửi ngân hàng, lập kế hoạch mua ngoại tệ, theo dõi tiền vay, tiền gửi, làm thủ tục vay trả ngân hàng đúng hạn. Đồng thời quản lý quỹ tiền mặt theo đúng quy định. - Kế toán công nợ và bán hàng: chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về hạch toán doanh thu bán hàng đồng thời theo dõi công nợ đối với từng khách hàng. - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các báo cáo kế toán của các bộ phận kế toán trong phòng, lập báo cáo tài chính theo quy định. - Nhân viên ở các cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm: thu nhận kiểm tra, tổng hợp, phân loại chứng từ phát sinh ở các cửa hàng này. Sau đó gửi chứng từ về phòng kế toán của đơn vị chính.  Chính sách kế toán áp dụng tại công ty: • - Chế độ kế toán áp dụng: theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính. • Công ty tiến hành quyết toán theo quý ( 3 tháng, 6 tháng, 9 tháng, 12 tháng) hàng tháng chỉ lập báo cáo nhanh phục vụ công tác quản lý: báo cáo nhanh về hàng tồn kho, sản lượng bán ra, các chỉ tiêu tài chính. • Do giá vốn hàng nhập luôn thay đổi phụ thuộc vào giá mua ngoại tệ, bảo hiểm, thuế nhập khẩu, tỷ giá giữa đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam của từng lô hàng và giá cả hàng hóa thay đổi trên thị trường nên để cho đơn giản, công ty áp dụng đơn giá bình quân để kế toán hàng tồn kho. • Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên • Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. • Phương pháp khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng. 2.1.2. Tổ chức hệ thống thông tin kế toán  Tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ đầu vào là các giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu chi, phiếu thu là những chứng từ gốc trong kế toán xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ bán hàng - Hóa đơn bán hàng ( Hoặc hóa đơn giá trị gia tăng) - Phiếu xuất kho; phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Báo cáo bán hàng, bảng kê bán hàng hóa dịch vụ, thẻ quầy hàng. 9 - Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán. - Chứng từ tiền gửi ngân hàng: Lệnh chuyển tiền, giấy đề nghị chuyển tiền, Ủy nhiệm chi - Chứng từ hàng kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng kê xuất-nhập- tồn. Ngoài ra liên quan tới hoạt độngnhập khẩu trực tiếp hoặc ủy thác cần những chứng từ sau: Hợp đồng ngoại, hóa đơn thương mai ( invoice), bảng kê chi tiết hàng hóa (packing list), giấy chứng nhận xuất xứ ( C/O), giấy chứng nhận số lượng, chất lượng, giấy chứng nhận bảo hiểm của lô hàng, tờ khai hải quan, hợp đồng ủy thác xuất khẩu  Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Công ty hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC. Hệ thống tài khoản được thiết kế khá đầy đủ đáp ứng yêu cầu phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty. Đồng thời tạo điều kiện khi các cơ quan hữu trách có yêu cầu kiểm tra. Hệ thống tài khoản được mở chi tiết đến cấp 2, 3 đã đáp ứng nhu cầu quản lý và phù hợp với đặc điểm kinh doanh khá đa dạng của công ty. Để theo dõi và quản lý tình hình bán hàng kế toán phải sử dụng nhiều tài khoản kế toán theo quy định của Bộ Tài Chính. Cụ thể: • Nhóm tài khoản sử dụng phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng: TK511, TK5211, TK5212,TK521, TK131,TK 333 TK 333: -TK3331: TK33311: Thuế GTGT đầu ra, TK33312: Thuế GTGT hàng NK - TK3332 : Thuế TTĐB - TK3333: Thuế XNK - TK3334: Thuế thu nhập DN - TK3387 - Doanh thu chưa thực hiện • Nhóm TK sử dụng để kế toán giá vốn hàng bán: TK632, TK156 , TK157 • Nhóm tài khoản phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN:TK6421, TK6422 • Nhóm tài khoản sử dụng để kế toán kết quả bán hàng: TK911, TK421 10 [...]... toán chi tiết - Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Sổ quỹ, Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng, Bảng tổng hợp xuất nhập tồn, Bảng tổng hợp các khoản phải thu, Bảng tổng hợp các khoản phải trả, Bảng kê khai báo thuế được mở theo niên độ kế toán  Các báo cáo kế toán sử dụng: - Báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo theo chỉ tiêu,doanh thu, chi phí - Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch 2.2 Tổ chức công. .. lực cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Hướng đề tài thứ hai: Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ Phần Dương Anh Lý do: doanh nghiệp chưa có hệ thống phân tích riêng mà công tác phân tích do bộ phận kế toán đảm nhiệm Để giúp cho DN thấy rõ tình trạng hoạt động tài chính, từ đó có thể nhận ra những ưu điểm, hạn chể của DN nhằm căn cứ để có kế hoạch phù hợp cho tương lai và đồng thời... khả năng sinh lời của tài sản tại công ty là thấp Trung bình một đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra công ty thu được 0.004434 đồng lợi nhuận sau thuế Điều này sẽ ảnh hưởng xấu đến thị giá cổ phiếu của công ty III Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích kinh tế của đơn vị 3.1 Đánh giá khái quát về công tác kế toán của đơn vị 3.1.1.Ưu điểm 12 Về bộ máy quản lý: Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán... vốn Tính toán và phân tích một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn dựa trên số liệu của báo cáo tài chính • Chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng tổng vốn kinh doanh: Doanh thu thuần 4.031.144.996 Htvkd = = = 0,91 Tổng vốn bình quân 4.418.824.316 Kết quả này cho thấy việc sử dụng tổng quỹ vốn kinh doanh của công ty chưa hiệu quả Trung bình một đồng vốn bỏ ra công ty thu được 0,91 đồng doanh thu •... 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 2.2.1 Công tác phân tích kinh tế tại công ty Bộ phận thực hiện: Định kỳ Phòng kế toán công ty tiến hành phân tích các - chỉ tiêu kinh tế của doanh nghiệp Thời điểm tiến hành: áp dụng phân tích kinh tế vào cuối mỗi quý, năm - Trong một số trường hợp đặc biệt, phân tích kinh tế được thực hiện khi có sự yêu cầu của Kế toán trưởng hoặc Giám đốc 11 2.2.2 Phân tích... hạn để có thể kinh doanh có lãi, tồn tại và phát triển Tuy nhiên công ty lại chưa có hệ thống báo cáo quản trị, điều này làm giảm hiệu quả hoạt động của công ty, giảm tính chủ động của công ty trước những biến động của thị thị trường Về hệ thống phân tích: hiện nay công ty chưa có hệ thống phân tích riêng mà công tác phân tích do bộ phận kế toán đảm nhiệm 14 IV.ĐỊNH... hiện nay công ty chưa có hệ thống phân tích riêng mà công tác phân tích do bộ phận kế toán đảm nhiệm 14 IV.ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN Hướng đề tài thứ nhất: kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ Phần Dương Anh Lý do: Do công ty nhiều cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm có quy mô lớn ở các tỉnh thành lân cận mà tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập... quản lý kinh doanh Như vậy công ty không sử dụng TK 641 Và TK 642 thì được chi tiết làm 2 TK cấp II là: TK 6421: chi phí bán hàng, TK 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp  Tổ chức hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung - Sổ nhật ký chung: được mở cho tất cả các nghiệp vụ và chi tiết theo từng tháng - Sổ cái: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm,... đặc điểm kinh doanh khá đa dạng của công ty Ngoài ra công ty còn xây dựng hệ thống mã cụ thể (mã khách, mã kho, ) tạo hiệu quả cao khi quản lý bằng phần mềm kế toán Về hệ thống sổ sách kế toán: Nhìn chung hệ thống sổ sách của công ty khá hoàn chỉnh, có thể đáp ứng kịp thời yêu cầu cung cấp thông tin Hệ thống báo cáo tài chính: Công ty đã lập đầy... lưu động: Doanh thu thuần Hvlđ = 4.031.144.996 = = 1,07 Vốn lưu động bình quân 3.763.105.659 Kết quả này cho thấy việc sử dụng vốn lưu động của công ty có hiệu quả nhưng hiệu quả chưa đươc cao Trung bình một đồng vốn lưu động bỏ ra công ty thu được 1,07 đồng doanh thu Công ty nên có những chính sách mới để phát huy sử dụng vốn lưu động • Chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn cố định: Doanh thu thuần . thấy công ty đang thực hiện tốt công tác quản lý kinh doanh. 7 II.Tổ chức công tác kế toán, phân t ích kinh tế tại công ty 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.1.1.Tổ chức bộ máy kế toán. khai báo thuế được mở theo niên độ kế toán.  Các báo cáo kế toán sử dụng: - Báo cáo kết quả kinh doanh . - Báo cáo theo chỉ tiêu,doanh thu, chi phí. - Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch. 2.2 trình kinh doanh của doanh nghiệp. Hướng đề tài thứ hai: Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ Phần Dương Anh Lý do: doanh nghiệp chưa có hệ thống phân tích riêng mà công tác phân