Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C

Công ty hiện nay là công ty hàng đầu triểnkhai được những công nghệ mới trong lĩnh vực WEB World Wide Web -mạng thông tin toàn cầu để trao đổi thông tin, quản lý từ xa, học tập giải trí,

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 6

CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 8

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C 8

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C 9

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C 11

1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C 15

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau: 15

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán 16

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty 17

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 20

2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C 20

2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 ) 21

2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 21

2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào 23

2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27

2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331) 32

2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 32

2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra 33

2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra 38

2.4 Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT 43

2.4.1 Kế toán khấu trừ thuế GTGT 43

2.4.2 Báo cáo quyết toán thuế 47

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 52

3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 3.1.1 Những ưu điểm: 52

3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân 53

3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 54

3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán: 54

3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 55

3.2.3 Kê khai nộp thuế đúng kì 55

3.2.4 Hòan thiện hệ thống sổ kế toán 56

3.2.5 Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế 59

3.2.6 Các kiến nghị khác 60

KẾT LUẬN 63

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Số hiệu Tên sơ đồ Trang

3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 15

18 Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước 47

19 Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn lại và miễn giảm 48

LỜI CẢM ƠN

Chuyên đề thực tập là một phần quan trọng trong kết quả học tập tạitrường Đại Học và cũng là hình thức vận dụng lý thuyểt vào thực tế

-*** -Qua thời một thời gian tiếp cận với công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ

VÀ THƯƠNG MẠI 3C đã giúp tôi hoàn thiện hơn kiến thức trong nhưngnăm theo học tại trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bằng những kiếnthức tôi đã được các thầy cô giáo chỉ dạy, cùng sự tận tình chỉ bảo của cácanh chị phòng Kế Toán công ty tôi đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốtnghiệp của mình

Thời gian tiếp cận với công việc thực tế so với quá trình tôi học tạitrường thì thật là ngắn Mặc dù bản thân đã cố gắng trong việc học hỏi vànghiên cứu them song do năng lực còn hạn chế về mặt kinh nghiệm thực tếcũng như kiến thức, cho nên chuyên đề tốt nghiệp này sẽ không tránh khỏinhững thiếu sót Vậy tôi rất mong nhận được những ý kiến nhận xét, góp ýhướng dẫn thêm của phòng kế toán, của giáo viên hướng dẫn cùng các thầy côgiáo trong trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chắc chắn đó sẽ lànhững kinh nghiệm quý báu giúp tôi hoàn chỉnh thêm kiến thức của mình và

là nền tảng vững bước cho nghề nghiệp của tôi sau này

Tôi xin chân thành cảm ơn tất cả các thầy cô giáo trường ĐẠI HỌCKINH TẾ QUỐC DÂN và đặc biệt là thầy NGUYỄN NGỌC QUANG, người

đã trực tiếp và nhiệt tình hướng dẫn tôi trong suốt thời gian nghiên cứu vàhoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

Qua đây tôi xin cảm ơn ban GIÁM ĐỐC cùng các anh chị phòng KẾTOÁN công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C đã tạo điềukiện và giúp đỡ tôi nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn và kính chúc quý thầy cô giáo,cùng các cô chú, anh chị đang công tác tại công ty dồi dào sức khoẻ, thành đạttrong sự nghiệp và cuộc sống

Hà Nội, Ngày 02 tháng 07 năm 2009 Sinh viên thực tập

Lê Na

LỜI MỞ ĐẦU

GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI

Chúng ta biết rằng thuế là nguồn thu rất quan trọng, nó chiếm tỷ lệ lớnnhất trong tổng thu ngân sách của Nhà nước( khoảng 70% - 80 % ) Ngày nayvới xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới , hội nhập kinh tế quốc tế với kinh

tế khu vực là một vấn đề bức thiết mang tính tất yếu khách quan đối với tất cảcác quốc gia Vì vậy, vai trò của thuể hiện nay không chỉ dừng ở chỗ đảm bảonguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, mà nó phải đảmbảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy nền kinh tế quốc gia ngàycàng phát triển

Vì vậy chính sách thuể đã được sửa đổi cho phù hợp với xu hướng này.Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn ra đầu tư, khuyến khích các

cơ sở kinh doanh mở rộng sản xuất, bộ tài chính đã ban hành luật thuế GTGTthay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục những nhược điểm của luật thuếnày Những chính sách nhằm khuyến khính các cơ sở manh dạn đầu tư, tăngkhả năng cạnh tranh và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế

Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng trong từng khâu của quá trìnhsản xuất nên không bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy được sự chuyên môn hoácủa sản xuất Được hoàn thuế GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hoá;dịch vụ; đầu tư tài sản có giá trị lớn… đã khuyến khích được xuất khẩu pháttriển, góp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tư, thúc đẩy nền kinh tế phát triểnnhanh với hiệu quả ngày càng cao

Trong quá trình áp dụng đi cạnh những ưu điểm vốn có, công tác quản

lý thuế của cán bộ ngành cũng gặp không ít khó khăn Do một số đối tượng lợdụng những kẽ hở cơ chế thông thoáng và có nhiều ưu đãi nhằm khuyến

khích đầu tư, kích thích sản xuất phát triển đã dung mọi thủ đoạn gian lận tinh

vi để trốn thuế

Đặc biệt là thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừnhằm khắc phục được nhược điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích các cơ

sở mạnh dạn đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu ….nhưng đây cũng chính là kẽ hở

để cho các đối tượng nộp thuế gian lận, trốn thuế với mục đích làm giảm tiềnthuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc chiếm dụng tiền của ngân sáchthông qua cơ chế hoàn thuế

Vấn đề nổi cộm và cấp thiết hiện nay là gian lận về việc mua bán hoáđơn; hoá đơn giả; mua bán khống; xuất khẩu khống và nhiều thủ đoạn gianlận khác qua mặt các cán bộ ngành thuế để được xin hoàn lại thuế Điều này

đã gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước_gây thiệt hại, mất mát to lớn cho xãhội, làm đau đầu các cơ quan chủ quản có liên quan, nhất là ngành thuế

Cho nên cần phải có ngay nhưng biện pháp thiết thực ngăn chặn nhữnghành vi gian lận này Và những biện pháp xử lý nghiêm minh các đối tượng viphạm Nhằm đảm bảo nguồn thu, tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước,đem lại nhiều lợi ích cho toàn xã hội vì tính cấp thiết của nó nên tôi chọn đềtài “ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C ”

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Năm 2001: Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt được thành lậptrực thuôc công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C do ông Uông ThếVinh làm giám đốc chi nhánh

Sau 3 năm hoạt động, chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt táchkhỏi công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C và thành lập công ty CổPhần Công Nghệ và Thương Mại 3C với sự hôc trợ của các đối tác cũng nhưcác bạn hàng lớn Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng

Gọi tắt là 3C network chuyên sâu vào việc phát triển và cung cấp cácgiải pháp về công nghệ thông tin và viễn thông Phát triển phần mềm và ứngdụng hiệu quả trên các thiết bị tin học, thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phòngphục vụ tin học hoá cho khách hàng

 Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

 Tên giao dịch quốc tế: technology and trade joinstock company

 Tên viết tắt: 3C network

Năm 2006: 3C network được cấp bản quyền sở hữu công nghiệp

Công ty trở thành một trong các đối tác chính cung cấp thiết bị CNTTcho Tổng cục hậu cần Bộ Công An

Năm 2007: Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng sốvốn pháp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng )

Người đại diện: Ông Uông Thế Vinh

Địa chỉ: 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hoàng Mai – HNTel: 844 – 36423 456

Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai các tỉnh và thành phố lớntrên toàn quốc như Hà Nội, Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM…

Cơ cấu tổ chức của Công ty 3C network như sau:

Toàn bộ khối lãnh đạo và nhân viên cũng như cộng tác viên đều đượcđào tạo tại các trường đại học có uy tín trong và ngoai nước Trong đó có 90

% là kỹ sư, cử nhân, luôn được công ty và các đối tác nước ngoài tổ chức đàotạo, nâng cao kỹ thuật chuyên môn phù hợp với sự tiến bộ của khoa học kỹthuật để đáp ứng tốt nhất những yêu cầu triển khai và bảo hành các thiết bị dựán

Số nhân viên làm công tác kỹ thuật chiếm 30% , các nhân viên kỹ thuậthầu hết đã tốt nghiệp chuyên ngành công nghệ thông tin, điện tử viễn thôngcủa trường đại học Bách Khoa hoặc đại học Khoa Hoc Tự Nhiên Bên cạnh

đó đội ngũ nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình trongcông việc và có kinh nghiệm trong việc thiét kế hệ thống, triển khai dự án vàbảo hành, bảo trì các thiết bị tin học, điện tử …chính vì vậy tất cả các yêu cầu

kỹ thuật của khách hàng công ty đều đáp ứng được với chất lượng cao

Ta có sơ đồ tổ chức công ty 3C network như sau:

Biều 1: Sơ đồ tổ chức công ty 3C network

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Mô hình hoạt động của Công ty gồm 2 lĩnh vực chính là: 3C technology(3C Công nghệ) và 3C trading (3C thương mại) Trong đó:

 3C công nghệ gồm:

 Máy tính: Gồm các nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao, có bề dày kinh

nghiệm trên thị trường nội địa cũng như kinh doanh xuất nhập khẩu Đa sốcác nhân viên đều đã tỗt nghiệp đại học và trên đại học trong và ngoài nước.Hiện nay 3C technology chú trọng vào việc kinh doanh các thiết bị tin học,

Hệ thống kinh doanh Hệ thống chức năng

Bộ phận bán hàng

BAN GIÁM ĐỐC

Hệ thống kỹ thuật

văn phòng truyền thông, tích hợp hệ thống, các dịc vụ về cơ sở dữ liệu phục

vụ cho môi trường doanh nghiệp

Lĩnh vực kinh doanh thông tin là một lĩnh vực rất mới tại Việt Nam và đangđựoc 3C technology ưu tiên phát triển đã thu được nhiều kết quả và có rấtnhiều hứa hẹn Công ty vẫn đảm bảo có một cơ ché quản lý thống nhất, vì vậykhách hàng luôn yên tâm kh sử dụng các sản phẩm do 3C network cung cấpcũng như các cam kết về chế độ hậu mãi

 Phần mềm ( Software): Bộ phận này của công ty bao gồm các chuyên

gia hàng đầu trong lĩnh vực phân tích hệ thống và lập trình, chú trọng khôngchỉ tới việc nghiên cứu và sản xuất phần mềm mà còn rất quan tâm việc đàotạo bồi dưỡng các nhân viên thành những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vựccông nghệ thông tin

Với điểm nổi bật trong việc cung cấp các dịch vụ quản lý của công tyhiện nay là khả năng cung cấp hệ thống quản lý từ xa, cho phép khách hàng

có thể sử dụng cơ sở dữ liệu phân toán Công nghệ mới này cho phép khaithác, cập nhật dữ liệu và thực hiện quản lý hệ thống từ bất cứ điểm nào trêntoàn thế giới

Hiện nay công ty đang triển khai nghiên cứu cơ bản nhằm vào mục đíchkhai thác mạng thông tin toàn cầu Công ty hiện nay là công ty hàng đầu triểnkhai được những công nghệ mới trong lĩnh vực WEB (World Wide Web -mạng thông tin toàn cầu để trao đổi thông tin, quản lý từ xa, học tập giải trí,thương mại phổ biến kiến thức …)

 Đào tạo: Nhiệm vụ của bộ phận phụ trách đào tạo công nghệ là theo

dõi sự phát triển của công nghệ tin học để có những đề xuất với ban giám đốc

về chiến lược phát triển mô hình đào tạo cho công ty, đồng thời triển khai cácnghiên cứu nhằm vào lĩnh vực tư vấn, giải pháp công nghệ áp dụng đối vớiđào tạo cho khối các trường đại học, cao đẳng và các truờng dạy nghề nhằm

giúp học sinh, sinh viên có thể tiếp cận với các bài giảng được tốt hơn bàigiảng của mình.

Công nghệ đào tạo đang có những quan tâm lớn trong việc ứng dụngcông nghệ tin học vào ngành giáo dục và đào tạo, xây dựng các mô hình họctập hiệu quả nhất cho việc nghiên cứu đồng thời hỗ trợ những chuyên giaphần mềm viết ra những sản phẩm phục vụ riêng cho môi trường này

 Đề án và giải pháp: Có trách nhiệm tổ chức mạng lưới các đại lý của

3C nhằm phân phối các sản phẩm do 3C nghiên cứu và sản xuất hoặc phânphối các thiết bị của hãng uy tín trên thế giới, tham gia đấu thầu và thực hiệncác đề án lớn Và là nơi cung cấp dịch vụ hệ thống tổng thể cho mọi đốitượng Đặc biệt đề án và giải pháp chú trọng việc áp dụng khoa học côngnghệ thông tin trong việc xây dựng dự án, bằng các tích hợp các hệ nhỏ lạithành một giải pháp mang tính chất tổng thể phù hợp với nhu cầu thực tiễn vàmang lại hiệu quả cao

 Dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật: Có trách nhiệm bảo hành, bảo trì, sữa chữa

mọi chi tiết do 3C cung cấp cho khách hàng Đội ngũ nhân viên đông đảo tốtnghiệp đại học và phần lớn đào tạo thêm tại các trung tâm đào tạo của cáchãng như ACER, HP, IBM, CISCO SYSTEM, EPSON, INTEL, 3COM…( Authorised servise provider ) nơi có trách nhiệm thay mặt cho hàng bảohành tất cả các loại máy tính của hàng đã được bán ra cho dù nó được bán ra

ở đâu Là những chuyên gia tiếp cận với kỹ thuật mới nhất từ những ngày đầuxuất hiện máy tính, các chuyên gia dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật có một bề dàykinh nghiệm và đã góp phần rất lớn vào sự thành công của công ty

Liên tục từ nhiều năm nay trung tâm bảo hành đã tạo ra uy tín đối vớikhách hàng luôn luôn lắng nghe sự phản hồi từ khách hàng nhằm tạo ra nhữngdịch vụ ngày càng tốt hơn cho khách hàng

Cung cấp kịp thời các giải pháp kỹ thuật, các thiết bị máy móc cũng nhưthực hiện bảo dưỡng, bảo trì, bảo hành nhanh chóng Trong nhiều năm hoạtđộng của mình trung tâm đã đào tạo ra nhiều kỹ thuật viên có kinh nghiệm,trình độ cao và góp phần vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ.

 Thương mại gồm:

Gồm những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực thương mại, tài chính,xuất nhập khẩu thiết bị máy móc công nghiệp, nguyên vật liệu và tư liệu sảnxuất, tư liệu tiêu dùng,…

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của 3C thương mại chịu trách nhiệmlập phương án sản xuất kinh doanh, tìm nguồn khách hàng, đối tác có liênquan đến hoạt động xuất nhập khẩu

 Kinh nghiệm triển khai dự án: Với đội ngũ cán bộ kỹ thuật trẻ lại có

chuyên môn cao, nhiệt tình và năng động, công ty đã triển khai thành côngnhiều dự án và hệ thống cũng như cung cấp thiết bị tin học cho các kháchhàng trên cả nước

 Cung cấp và lắp đặt thiết bị tin học, thiết bị điều khiển hệ thống choTổng Công ty điện lực Việt Nam và các đơn vị thành viên

 Cung cấp thiết bị điện tử và cơ khí chính xác cho nhà máy nhiệt điệnPhả Lại

 Cung cấp máy tính đồng bộ thương hiệu acer, hệ thống tổng đài, hệthống camera quan sát, hệ thống cháy, chống trộm cho các Ngân Hàng, BộCông An …

 Các dự án thiết bị khoa học kỹ thuật và viễn thông

 Cung cấp thiết bị và thi công lắp đặt hệ thống tổng đài nội bộ, tổng đàicông cộng

 Cung cấp thiết bị và thi công hệ sàn kỹ thuật mero

 Cung cấp thiết bị điều khiển hệ thống, hệ thống camera quan sát, chốngtrộm, báo cháy, thiết bị multimedia chi tổng cục cảnh sát

 Các dự án phần mềm

 Cung cấp giải pháp khả thi, khảo sát phân tích và thiết kế phần mềmgiải quyết thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa cho cấp thành phố, thị xãquận huyện

 Cung cấp, thiết kế và triển khai website

 Đại lý cung cấp phân phối phần mềm của các hãng như microsolf,symantech,tremicro…

1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty như sau:

Biểu 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 3C network

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy

kế toán

 Kế toán trưởng: có chức năng quản lý hoạt động của phòng kế toán, làngười chịu trách nhiệm trực tiếp của các báo cáo tài chính trước ban giám đốc

và các đối tượng có liên quan

 Kế toán công nợ phải thu: có chức naeng theo dõi các khoản phải thucủa công ty

 Kế toán công nợ phải trả: có chức năng theo dõi các khoản phải trả củacông ty

 Kế toán hoá đơn

 Kế toán quỹ tiền mặt

Kế toán trưởng

Kế toán công nợ phải

thu

Kế toán công nợ phải trả

kế toán hoá đơn

Kế toán quỹ tiền mặt kế toán ngân hàng Kế toán thanh

toán lương

Kế toán kho

 Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản thu, chi, tiền gửi ngân hàng, cáckhoản vay vốn ngân hàng

 Kế toán kho :

 Kế toán thanh toán lương ; có chức năng theo dõi các khoản thu chitiền mặt của công ty, phụ trách về mặt thanh toán lương, thưởng

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng chế độ kế toánViệt Nam ban hành theo quyết định số 0103002911 ngày 13/10/2003 của BộTài Chính cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thườngxuyên

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: là phương phápđường thẳng

 Nguyên tắc ghi nhận chi phí: vay theo hợp đồng tín dụng

 Nguyên tắc ghi nhận chi phái phải trả: theo hoá đơn tài chính

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hoá đơn tài chính

 Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toán theo mẫu quy định của Bộ TàiChính trong đó:

 Các Hoá đơn giá trị gia tăng, giấy báo nợ, giấy báo có

 Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của người bán hàng

 Phiếu nhập kho, biên bản kiểm nhận hàng hoá

 Phiếu chi tiền hoặc giấy báo nợ ngân hàng, biên bản thanh toán tiềntạm ứng

 Công ty vận dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính

 Hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Ta có sơ đồ sau:

Biểu 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :

Quan hệ đối chiếu , kiểm tra :

Sổ đăng kí chứng

GHI SỔ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

toán phú hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việcghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toánchi tiết liên quan.

Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ váocác chứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phat sinh vào sổnhật ký đặc biệt liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối

số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết được dung để lập các báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảngcân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh cótrên sổ nhật ký chung cung kỳ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C.

 Phương pháp tính thuế tại công ty.

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C là một doanh nghiệp hoạtđộng trong lĩnh vực thương mại vì vậy công ty vừa là người cung cấp vừa làngười mua vì thế đòi hỏi công tác kế toán thuế của công ty được thực hiệnmột cách khoa học và chính xác

Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương phápkhấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuếGTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp

 Các thuế suất áp dụng tại công ty.

Như ta đã biết, đây là một doanh nghiệp cổ phần công nghệ và thươngmại và hàng hoá cũng rất phong phú đa dạng nên doanh nghiệp áp dụng rấtnhiều mức thuế suất khác nhau để phù hợp với từng mặt hàng Điều đó làmcho việc thực hiện thuế gia tăng gặp khó khăn và phức tạp hơn, nhưng doanhnghiệp đã thực hiện rất tốt chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng hiện hành cho

dù đó là vấn đề không mấy dễ dàng với doanh nghiệp

Theo quy định tại điều 8 luật thuế GTGT và điều 7 nghị định số 79/2000/NĐ- CP của chính phủ, thuế suất thuế GTGT được áp dụng như sau:0% , 5 % , 10 %

 Mức thuế 0% áp dụng với hàng xuất khẩu :

Công ty không áp dụng mức thuế này vì không có hàng xuất khẩu

 Mức thuế suất 5 %

Công ty kinh doanh các mặt hàng chịu mức thuế suất 5% là:

Những mặt hàng tính thuế đầu ra như :

 Máy tính, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng

 Cứơc vận chuyển, phí kiểm định, cước khai thác…

Nói chung có rất nhiều hàng hoá, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 5% vàcông ty kê khai đúng đủ các mặt hàng, dịch vụ chịu mức thuế suất này

Đối với dịch vụ hàng hoá bán ra:

 Máy tính, phần mềm các loại, máy in, máy phôto…

Trong công ty được áp dụng được phép áp dụng 3 mức thuế suất thuếGTGT khác nhau để tương ứng với từng loại hàng hoá, dịch vụ theo quy định

2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 )

2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

 Tài khỏan sử dụng:

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở tàikhoản 133: thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết:

 Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

 Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

 Chứng từ sử dụng

Tương ứng với TK chi tiết công ty mở các sổ kế toán chi tiết theo dõinhư sau:

 Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ

 Sổ chi tiết thuế GTGT đươc hoàn lại kê khai thuế GTGT

 Bảng kê hoá đơn bán ra

 Bảng kê hoá đơn mua vào

 Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan

Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy công ty thựchiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của nhà nước Bao gồm:

 Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT

 Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng

 Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :

 Giấy thu chi tiền mặt

 Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng

 Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá

 Phiếu gắn trừ công nợ

 Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ratheo mẫu quy định của Bộ tài chính và các chứng từ hoá đơn đặc thù khác

 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán.

Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn chứng từ cóliên quan đến việc mua hàng hoá gửi về phòng Tài chính - Kế toán Tại đây,

bộ phận kế toán tiến hành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ nhưHóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập, báo giá …để xác định độ tincậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộ phận phù hợp

Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toán kiểm tra các hoá đơnmua hàng nhập khẩu, các chứng từ thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiếnhành ghi chép, luân chuyển chứng từ.

2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào

Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (biểu 1.2) hoặc hoá đơn bán hàng liênquan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán thuế GTGT và các phần liên quan khácnhư kế toán thanh toán,… kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi vào các

sổ chi tiết TK 133 Trình tự tiến hành kế toán thuế GTGT đầu vào được thểhiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ số 4: Kế toán thuế GTGT đầu vào

( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

156,153,211… 133 333(33311) Thuế GTGT được khấu trừ

111,112,331… 632, Khi mua hàng hoá, tài sản, Thuế GTGT đầu vào dịch vụ không được khấu trừ 333(33312) 111,112 Thuế GTGT của hàng nhập Thuế GTGT đã được khẩu phải nộp NSNN nếu được hoàn

khấu trừ 152,156…

Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá

Chẳng hạn: kế toán tiến hành nhập chứng từ:

Hóa đơn số 0072950, ngày hóa đơn 15/07/2008

Nhập mã tài khỏan, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh theo bút toánsau:

Nợ TK 156: 2.700.000

Nợ TK 133: 270.000

Có TK 331- Trần Anh: 2.970.000

Biểu 5:

HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng GH/2006B

Ngày 15 tháng 12 năm 2008 0072950

Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính Trần Anh

Địa chỉ :………

Số tài khoản:………

Điện thoại:……… Mã số thuế: 0500391400-001

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Đơn giá(đồng) Thành tiền

1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000

Cộng tiền hàng: 2.700.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 270.000

Tổng cộng tiền thanh toán 2.970.000

Số tiền viết bằng chữ : hai triệu chín trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn

Biểu 6:

Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C

Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

PHIẾU NHẬP KHO Số: 0007007

Ngày 15 thỏng 12 năm 2008 Nợ: TK 156

Cú: TK 111

Họ và tờn người giao : Cụng ty mỏy tớnh Trần Anh

Đơn vị : Cụng ty mỏy tớnh Trần Anh

Nội dung : Nhập hàng chưa thanh toỏn

Nhập tại kho : Kho hàng hoỏ (HH) Địa điểm: Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giỏ(đ) Thành tiền

1 màn hỡnh SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000

Tổng tiền

2.700.000 2.700.000

Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn.

Lập phiếu Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào

Sau khi đã vào sổ chi tiết TK 133, kế toán chuyển sang kế toán tổng hợp

để nhập số liệu vào máy vi tính, máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuếGTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như:

 Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào theo dõi các loại hàng hoá dịch

vụ, TSCĐ mua vào (biểu 1.4)

 Sổ cái TK 133 (biểu 1.6)

 Sổ chi tiết tài khoản 133(1)

Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuếGTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên

nợ TK 133 đồng thời so sánh đối chiếu số liệu của kế toán chi tiết

Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuếGTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên

nợ TK 133 đồng thời so sánh đối chiếu số liệu của kế toán chi tiết

BiÓu 7: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 03/GTGT

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tháng 12 năm 2008

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C

Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mã số thuế: 0100947771

Đơn vị tính: đồng Hoá đơn, chứng từ mua

Tên người bán Mã số thuế

người bán Mặt hàng

Doanh số mua chưa có thuế

Thuế suất

Thuế GTGT

Ghi chú

N.hàng chưa t.toán (CPHN) N.hàng chưa t.toán (CPHN

156 1331 156 1331 156 1331 156 1331

156 1331

156 1331

331 331 331 331 331 331 331 331

331 331

331 331

125.923.798 12.592.380 9.572.000 487.600 12.223.810 611.190 2.700.000 270.000

1.440.000 72.000

197.187.500 9.859.375

1562 1331

642 1331

….

1111 1111

1111 1111

1111 1111

1.766.720 176.672

2.857.140 142.857

207.000 20.700

Biểu 9: SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ

Nhập hàng chưa t.toán (Cty cổ phần thế giới số)

……

Nhập hàng chưa thanh toán(TU2)

N.hàng t.toán bằng TM (Cty TNHH phân phối CMC)

…….

Chi thanh toán cước điện thoại T11/06

HĐ:226602(Bưu điện HN)

…

Chi thanh toán cước vận chuyển hàng

HĐ:0080587(Cty vận tải Anh Lộc)

Chi thanh toán cước truy cập Internet( Cty truyền thông FPT)

Thuế đầu ra được khấu trừ

2.3 Kế toỏn thuế GTGT đầu ra ( TK 3331)

2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

 Tài khỏan kế toỏn sử dụng

Để phản ánh thuế GTGT đầu ra của công ty, kế toán sử dụng tài khoản3331- thuế GTGT để phản ánh thuế GTGT của hàng bán ra phải nộp.Tàikhoản này đợc mở chi tiết đến tài khoản cấp 3: TK33311

TK cấp ba 33311- thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, sốthuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bịgiảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

 Chứng từ kế toỏn sử dụng

Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C sử dụng những chứng từsau để hạch toỏn thuế GTGT đầu ra:

 Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra

 Bảng kờ hoỏ đơn bỏn ra

 Cỏc bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ sổ sỏch liờn quan

Cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp khấu trừ thuế do vậy cụng ty thựchiện đầy đủ hoỏ đơn chứng từ theo quy định của nhà nước Bao gồm:

 Hoỏ đơn GTGT mẫu số 01 GTKT

 Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giỏ trị gia tăng

Cỏc chứng từ gốc liờn đến thuế giỏ trị gia tăng :

 Giấy thu chi tiền mặt

 Giấy bỏo nợ và giấy bỏo cú của ngõn hàng

 Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoỏ