Tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty tnhh huy toàn

Năm 2007 các thành viên Công ty đã thống nhất chuyển đổi ngành nghề kinh doanh chính và điều chỉnh lại dự ánban đầu từ sản xuất ôxít kẽm chuyển sang sản xuất, lắp rápkinh doanh đồ điện,

MỤC LỤC

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT

PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CễNG TY TNHH HUY TOÀN1

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

TNHH Huy Toàn 1

2 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008-2009 2

3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm2 4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Huy Toàn 3

4.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty: (Phụ lục 07 trang 26) 3

4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận quản lý 3

4.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất và lao động của Công ty TNHH Huy Toàn (Phụ lục 08 trang 27) 4

PHẦN II: TèNH HèNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH HUY TOÀN 5

1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty TNHH Huy Toàn .5 2 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn hiện đang ỏp dụng tại cụng ty 6

3 Tổ chức cụng tỏc và phương phỏp kế toỏn tại một số phần hành kế toỏn chủ yếu: 6

3.1 Kế toỏn vốn bằng tiền 6

3.1.1 Kế toỏn tiền mặt tồn quỹ 6

3.1.2 Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng 7

3.1.3 Kế toỏn tiền đang chuyển 7

3.2 Kế toỏn nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ dụng cụ 7

3.3 Kế toỏn tài sản cố định 9

3.3.1 Kế toỏn tổng hợp tăng TSCĐ 9

3.3.2 Kế toỏn tổng hợp giảm TSCĐ 10

3.4 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương 10

3.5 Kế toỏn bỏn hàng, xỏc định kết quả bỏn hàng 12

3.5.1 Kế toỏn bỏn hàng 12

3.5.1 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng 13

PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XẫT 15

3.1 Thu hoạch của bản thõn: 15

3.2: Một số nhận xét về công ty TNHH Huy Toàn 16

3.2.1: Những u điểm 16

3.2.2:Những mặt còn tồn tại của công ty 17

KẾT LUẬN 18

PHỤ LỤC 19

Phụ lục 01 : Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009 20

Phụ lục 02: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn 21

Phụ lục 03 : Sản phẩm bầu nhựa, đuụi sắt 22

Phụ lục 04 : Quy trỡnh sản xuất búng đốn Compact 23

Phụ lục 05 : Quy trỡnh sản xuất đốn ốp trần 24

Phụ lục 06 : Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty 25 Phụ lục 07 : Sơ đồ tổ chức sản xuất và lao động của Công ty TNHH Huy Toàn 26

Phụ lục 08: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký 27 Phụ lục 9 : Bảng kờ khai chi tiết tài sản cố định của cụng ty TNHH Huy Toàn28 Phụ lục 10: Bảng đơn giỏ lương cỏc cụng đoạn sản phẩm cụ thể của Cụng

ty TNHH Huy Toàn 29

Phụ lục 11: Phiếu chi 30

Phụ lục 12: Phiếu thu 31

Phụ lục 13: Sổ cái 32

Phụ lục 14: Sổ nhật ký chung 33

Phụ lục 15: Sổ chi tiết tài khoản 642 34

DANH MỤC VIẾT TẮT

CP QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp

DNSX: Doanh nghiệp sản xuất

THUẾ GTGT: Thuế giá trị gia tăng

và kinh doanh xuất nhập khẩu.

- Trụ sở chính: Tổ 18-Phường Đức Giang-Quận LongBiờn -Hà Nội

đăng ký kinh doanh Đặc biệt đã phân phối sản phẩm đồ

điện, chiếu sáng dân dụng trong đó có bóng đèn compactnhập khẩu từ các hãng Philip, Gostan Là những nhãn hiệu cótiếng trên thị trờng thế giới và đợc ngời tiêu dùng Việt nam achuộng

Tháng 4 năm 2004 các thành viên đã nhất trí đi đếnthoả thuận thành lập Công ty TNHH Huy Toàn và xây dựng

dự án đầu t nhà máy sản xuất ôxít kẽm Trong quá trìnhtriển khai thực hiện dự án trên thực tế đã có nhiều biến

động làm thay đổi phơng án hoạt động ban đầu của Công

ty

Năm 2007 các thành viên Công ty đã thống nhất chuyển

đổi ngành nghề kinh doanh chính và điều chỉnh lại dự ánban đầu từ sản xuất ôxít kẽm chuyển sang sản xuất, lắp rápkinh doanh đồ điện, điện tử dân dụng trong đó mũi nhọnchủ yếu là ngành chiếu sáng dân dụng với sản phẩm bóng

đèn compact tiết kiệm điện

Đến nay là thời gian mà các thành viên sáng lập Công ty

đã có đầy đủ những kết quả nghiên cứu về qui trình côngnghệ, sản xuất lắp ráp sản phẩm và xây dựng đựơc mạng l-

ới phân phối trên hầu hết các tỉnh, bảo đảm tiêu thụ hết100% sản lợng sản phẩm sản xuất

Đây chính là động lực thúc đẩy công ty đi đến quyết

định chuyển đổi hớng đầu t sản xuất kinh doanh xây dựngnhà máy sản xuất đồ điện dân dụng và bóng đèn compact

2 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008-2009

Nhờ sự năng động của ban lãnh đạo trong Công ty cùng vớitinh thần tự giác làm việc cao trong quản lý và trong sản xuấtkinh doanh.Công ty TNHH Huy Toàn đã đạt đợc những kếtquả đáng khích lệ.Điều đó đợc phản ánh qua bảng kết quả

hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 01 trang 20)

3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm

Sản phẩm chính của Công ty là bóng đèn compact cácloại từ 5W đến 105W , ngoài ra còn sản xuất cả ốp đèn trangtrí trần nhà.

Nguồn nguyên vật liệu chính để sản xuất bao gồm:

+ Đầu cực bằng thuỷ tinh trung tính

đều đợc Công ty trực tiệp sản xuất theo một quy trình khépkín nh sau:

+ Sản phẩm mạch điện: Linh kiện, mạch in đã địnhhình và các phụ kiện đợc chuẩn bị theo thiết kế đợc kiểmtra lần cuối Phân phối trên dây chuyền cắm theo trình tự

từ trong ra, linh kiện chân thấp trớc Hệ thống kiểm tra tiếp

điểm kết nối chân linh kiện, kiểm tra chống ngợc Máy cắtgạt chân sau khi cắm Toàn bộ bảng mạch sau khi đã cắmlinh kiện cắt gạt chân đợc nhúng thiếc để hàn chân, Kiểm

tra thông mạch và nhập kho (Phụ lục 03 trang 22)

+ Sản phẩm bầu nhựa, đuôi sắt : Nguyên liệu là hạtnhựa Pe và thép hoặc đồng lá sau khi đợc cắt ép đinh

hình đợc đấu nối theo khuôn mẫu sau đó đợc kiểm tra và

đóng gói sản phẩm (Phụ lục 04 trang 23)

+ Sản phẩm bóng đèn Compact : Linh kiện đợc kiểm tra

và chuyển lên dây chuyền lắp ráp SP, lắp ráp sau đó kiểmtra và đóng gói sản phẩm (Phụ lục 04 trang 23)

+ Sản phẩm đèn ốp trần: Bảng mạch đợc lắp ráp và quakhâu kiểm tra hợp chuẩn, hệ thống kiểm tra thông mạch, dòmạch và các thông số kỹ thuật Bóng thuỷ tinh đợc kiểm tra

độ tiếp điện và phóng điện tích qua dây tóc Đợc lắp vào

đế đèn Chao đèn đợc thổi bằng hạt nhựa qua khâu cắt ép

định hình, In mẫu hoa văn, Tất cả đợc qua khâu lắp ghép,hàn nối thành sản phẩm Trải qua bớc kiểm tra và đóng gói

nhập kho thành phẩm kết thúc quá trình sản xuất (Phụ lục

4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận quản lý

- Giám đốc: là ngời điều hành các thành viên về việc

thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình.Giám đốc Công

ty là ngời đại diện theo pháp luật của Công ty, có quyềnquyết định cao nhất các vấn đề liên quan đến ngời lao

động, đến chiến lợc, chiến thuật sản xuất kinh doanh củaCông ty

- Phó giám đốc tài chính: Phụ trách công tác tài chính ,trực tiếp chỉ đạo phòng kế toán

- Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách công việc kinhdoanh, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp chỉ

đạo hoạt động phòng kinh doanh

- Phó giám đốc kỹ thuật: Chỉ đạo về kỹ thuật, côngnghệ sản xuất, quy trình quy phạm trong sản xuất, trực tiếpchỉ đạo phòng kỹ thuật tổng hợp

- Phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ tham mu giúpGiám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về toàn bộcông tác kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm

- Phòng kế toán: Là phòng nghiệp vụ tham mu giúpGiám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc mọi công việcthuộc lĩnh vực tài chính kế toán của Công ty

- Phòng kỹ thuật tổng hợp: Nghiên cứu sản phẩmmới,nghiên cứu công nghệ mới, kỹ thuật mới, vật liệu mới… đểphục vụ việc sản xuất

4.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất và lao động của Công

ty TNHH Huy Toàn (Phụ lục 08 trang 27).

PHẦN II

TèNH HèNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH HUY TOÀN

1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty TNHH Huy Toàn

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán:

* Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty đợc khái quát theo (Sơ

đồ 02 trang 21).

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trởng kiờm trưởng phũng kế toỏn: Chịu trách nhiệm

chung về công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty, làngời điều hành chung bộ máy kế toán và trực tiếp giúp giám

đốc trong việc cân đối khả năng tài chính, sử dụng vốnkinh doanh có hiệu quả

- Kế toán tổng hợp:Đây đợc coi nh là một phần hành liên

kết thống nhất mọi phần hành kê toán.Có trách nhiệm tổnghợp số hiệu, lập chứng từ, xác định kết quả kinh doanh trongtừng kỳ, lập báo cáo tài chính, kiêm kế toán lơng,vật t nhiênliệu

- Kế toán ngân hàng và TSCĐ: Là ngời có nhiệm vụ theo

dõi các hoạt động giao dịch với ngân hàng, đồng thời theodõi các nghiệp vụ về TSCĐ của Công ty

- Kế toỏn vật tư sản phẩm:Theo dừi tỡnh hỡnh tồn kho,tỡnh hỡnh nhập,

xuất ,điều chuyển kho và tồn kho cuối kỡ của hàng húa Từ đú theo dừi quỏtrỡnh sản xuất tập hợp chi phớ phục vụ tớnh giỏ thành sản phẩm

- Kế toỏn tiền lương:Theo dừi mảng kế toỏn tiền mặt,phụ trỏch mảng tớnh

và thanh toỏn tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương…

- Thủ quỹ:Tập hợp chứng từ phát sinh, phân loại vào sổ

quỹ tiền mặt,theo dõi các khoản thu,chi tiền mặt tại quỹhàng ngày,lập báo cáo quỹ tiền mặt hàng ngày

2 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn hiện đang ỏp dụng tại cụng ty

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào31/12 hàng năm

- Chế độ kế toỏn : áp dụng theo Quyết định số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn : Đồng VN

- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ : Tỷ giá thực tế tạithời điểm quy đổi

- Phơng pháp tính thuế GTGT : theo phơng pháp khấu trừ

- Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho:

- Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho

- Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ

- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: kờ khai thường xuyờn

- Phương phỏp khấu hao tài sản cố định đang ỏp dụng: Khấu hao tuyếntính

- Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung (Phụ lục 09 trang 28)

3 Tổ chức cụng tỏc và phương phỏp kế toỏn tại một số phần hành kế toỏn chủ yếu:

3.1 Kế toỏn vốn bằng tiền

Kế toỏn vốn bằng tiền của cụng ty bao gồm : tiền mặt tồn quỹ, tiền gửingõn hàng và tiền đang chuyển

3.1.1 Kế toỏn tiền mặt tồn quỹ

- Chứng từ kế toỏn sử dụng : phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kờ quỹ

- Tài khoản kế toỏn sử dụng : TK 111 : Tài khoản tiền mặt

TK 111(1) : Tài khoản tiền mặt Việt Nam

TK 111(2) : Tài khoản tiền ngoại tệ

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ,giấy thanh toán tiền, giấy đề nghị thanh toán, tiền gửi ngân hàng…

- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 112 : Tài khoản tiền gửi ngân hàng

TK 112(1) : Tiền Việt Nam

TK 112(2) : Tài khoản ngoại tệ

3.1.3 Kế toán tiền đang chuyển

- Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu chi, séc chuyển khoản, giấy báo nợ, có…

- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 113 (Tài khoản tiền đang chuyển)

- Phương pháp kế toán :

Ví dụ : công ty làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi số tiền 38.000.000 đồng để trả nợ công ty Việt Phong nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

Hạch toán : Nợ TK 113 : 38.000.000 đồng

Có TK 112 : 38.000.000 đồng

3.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ.

- Nguyên vật liệu của công ty gồm có : Đầu cực thủy tinh, hạt nhựa PE,Thiếc, thép định hình, lá đồng định hình, mạch in đã định hình , hóa chất đầucực, dây dẫn,bao bì…

- Chứng tử kế toán sử dụng : phiếu xuất nhập kho,xuất kho, biên bảnkiểm nghiệm, thẻ kho, phiếu báo vật tư cuối kì, biên bản vật tư kiểm kê, hóađơn GTGT (bên bán lập), phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…

- TK sử dụng : +TK 152 : nguyên liệu,vật liệu

+ Cuối tháng, khi nhận được các phiếu nhập kho và xuất kho của thủ khonộp, kế toán hoàn thiện phiếu nhập kho, xuất kho đồng thời vào sổ kế toán chitiết tài khoản 152

+ Khi vật liệu về nhập kho có phiếu nhập kho, hóa đơn của người bánthanh toán kế toán định khoản và ghi sổ như sau:

Nợ tài khoản 152 : chi tiết vật liệu

Nợ tài khoản 133 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có tài khoản 331: Tổng giá thanh toán

Khi vật liệu về nhập kho có phiếu nhập kho, hóa đơn của người bánthanh toán kế toán định khoản và ghi sổ như sau :

Nợ TK 152, 153

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán

Ví dụ : Mua nguyên liệu đồng lá của Công ty TNHH An Nam HĐ 01032 ngày 12/4/2009.Số lượng: 2 tấn.Đơn giá chưa thuế: 250.000.000

đồng/tấn.Thuế suất thuế GTGT:10% Nguyên liệu sau khi đưa về được nhập kho.Phiếu chi số 45 ngày 19/4/2009 thanh toán cho người vận chuyển, bốc dỡ

là 3.000.000 đồng (chưa thuế GTGT).

Công ty hạch toán :

Căn cứ vào chứng từ trên sổ kế toán Công ty đã xác định được :

- Tổng giá mua trên hóa đơn chưa bao gồm thuế :

2*250.000.000 = 500.000.000 đồng

- Giá thực tế hạt nhựa nhập kho:

500.000.000 + 3.000.000 = 503.000.000 đồng

- Kế toán Công ty tiến hành hạch toán (Theo sổ cái TK 152 của Công ty

và các sổ cái TK 133, 331, 111) như sau:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển,lăp + Thuế, phí, lệ phí

Đặt (không thuế) (Nếu có)

- Giá trị còn lại của TSCĐ của công ty được xác định như sau :

Giá trị còn lại của

TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ - Số hao mòn lũy kế

- Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại phòng kế toán: kế toán sử dụng

TSCĐ tăng của công ty tăng do : mua sắm, xây dựng cơ bản bàn giao,

do đơn vị liên doanh đóng góp, do nhận góp vốn liên doanh, do đánh giálại tài sản

Ví dụ : Ngày 25/06/09,cty mua máy photo Ricod MP 1.500,số lượng 1 cái,giá mua 25.000.000,thuế GTGT 10%,công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.

3.4 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương

- Hỡnh thức trả lương ở cụng ty TNHH Huy Toàn:

+ Trả lương theo thời gian

+ Trả lương theo sản phẩm

- Phương phỏp tớnh lương :

+ Đối với hỡnh thức trả lương theo thời gian

Tổng lương = Lương thời gian + Phụ cấp trỏch nhiệm

vụ ý ở cụng đoạn nào cụng đoạn đú phải tự sửa chữa khắc phục

Đơn giỏ lương cỏc cụng đoạn cụ thể ( Phụ lục 11 trang 31)

- Cỏc khoản trớch theo lương

+ BHXH : trích theo tỷ lệ 20% lơng cơ bản trong đó 15%

do Công ty trả tính vào chi phí kinh doanh, 5% do ngời lao

động và CBCNV đóng và đợc trừ vào lơng hàng tháng.

+BHYT : trích theo tỷ lệ 3% lơng cơ bản trong đó 2%tính vào chi phí kinh doanh còn 1% trừ vào thu nhập của ng-

ời lao động

+Kinh phớ cụng đoàn : trích 2% lơng cơ bản theo chế độ dodoanh nghiệp trích trên tổng quỹ tiền lơng, phụ cấp

- Cỏc khoản trớch khấu trừ vào lương trờn được tớnh như sau:

BHXH, BHYT = 650.000 * cấp bậc cụng việc * 6%

- Cỏc chứng từ chủ yếu kế toỏn sử dụng để trớch tiền lương và cỏc khoảntrớch theo lương gồm cú :

+ Bảng chấm cụng

+ Bảng thanh toỏn tiền lương

+ Bảng kờ khối lượng sản phẩm cụng việc hoàn thành

+ Bảng kờ giỏ tiền sản phẩm hoàn thành

+ Bảng tớnh và phõn bổ tiền lương

+ Danh sỏch người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản

- Tài khoản kế toỏn sử dụng : Tk 111,Tk 112,Tk 138, Tk 334,Tk 338,Tk 622…

- Sơ đồ hạch toỏn tiền lương

Vớ dụ : ngày 10/12/2009 chi trả tiền lương thỏng 11 cho chị Nguyễn Thị Tõm,nhõn viờn hành chớnh số tiền là 5.600.000 đồng

- Tài khoản sử dụng : TK511 : Doanh thu chưa thuế

TK 333(1) : Thuế GTGT đầu ra.

- Phương pháp kế toán : Sau khi nhận được hợp đồng kinh tế bán hàng từphòng kinh doanh chuyển sang, kế toán viết phiếu xuất kho kiêm hoá đơn tàichính Sau khi giao hàng, căn cứ vào hoá đơn tài chính và biên bản kiểmnghiệm, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:

BT1: Nợ TK 131 : Phải thu của khách hàng

Có TK 511(1) : Doanh thu chưa thuế

Có TK 333(1) :Thuế GTGT đầu ra

Ví dụ : Ngày 20/08/2009, Công ty bán 1.000 bóng đèn compact cho Công

ty TNHH Việt Phong, khách hàng chấp nhận thanh toán, giá bán chưa thuế GTGT là 28.298.000đ, thuế 10% là 2.829.800đ Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi:

Ví Dụ : Ngày 05/06/2009 Công ty xuất bán 1000 bóng đèn ốp trần cho

Công ty Sao Việt với giá 20.138.000đ (theo hoá đơn số 23210) Căn cứ theo phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 632 :20.138.000đ

Có TK 155 :20.138.000đ

Sau khi giao hàng cho khách hàng, kế toán hạch toán phải thu của kháchhàng vào TK 131, cho dù khách hàng thanh toán bằng tiền mặt hoặc kháchhàng nhận nợ hay thanh toán bằng sec sau 1 thời gian ngắn mà 2 bên đã thoảthuận Khi nhận được tiền hoặc séc kế toán ghi:

BT3: Nợ TK 111(1) : Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 112(1) : Nếu khách hàng thanh toán bằng sec

Có TK 131 : Phải thu của khách hµng

Chi phí quản

Lý doanh nghiệp

-chi phíbán hàng

Ví dụ : Kết quả bán hàng tháng 06/2009 là:

KQBH T6/2009 = 3.497.023.294 - 2.870.004.650 - 46.057.800

=630.604.873 đồng

- Tài khoản sử dụng : TK 911: Xác định kết quả bán hàng

- Sổ sách kế toán sử dụng : Sổ cái tài khoản 911

- Phương pháp kế toán xác định kết quả bán hàng.

Trích tài liệu tháng 06/2009 tại công ty TNHH Huy Toàn :

Có TK 421 : 1.227.890.842 đồng