Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Điều đó đòi hỏi các chủ thể kinh tế không chỉ quan tâm đến việc thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn phải tổ chức tốt công tác kế toán của doanh nghiệp mà trong đó kế toán chi

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ

SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN

PHẨM ÁO SƠ MI NAM CỦA CÔNG TY Error: Reference source not found

SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH

CỦA CÔNG TY THEO CƠ CẤU CHỨC NĂNG Error: Reference source not found

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với sự phát triển mạnh mẽ không ngừng của nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng, các doanh nghiệp Việt Nam đang cố gắng từng ngày, từng giờ để có thể hoà vào nhịp độ phát triển đó Đặc biệt từ sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986 đến nay, Đảng và Nhà nước ta đã chủ trương chuyển đổi nền kinh tế nước ta từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước thì mục tiêu hoạt động của các doanh nghiệp cũng đồng thời được xác định một cách rõ ràng – đó là thuận lợi Không chỉ dừng lại ở mục tiêu có lợi nhuận mà là lợi nhuận ngày càng cao tiến tới tối đa hoá lợi nhuận và để đạt được mục tiêu đó trong điều kiện khắc nghiệt của các quy luật kinh tế thì một trong những biện pháp tốt nhất mà các doanh nghiệp nên thực hiện là “ tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm” Điều đó đòi hỏi các chủ thể kinh tế không chỉ quan tâm đến việc thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn phải tổ chức tốt công tác kế toán của doanh nghiệp mà trong đó kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò rất quan trọng nhằm bảo đảm cho các doanh nghiệp không tính thừa các khoản chi phí, không tính thiếu các khoản thu nhập góp phần xác định đúng đắn lợi nhuận của doanh nghiệp, tạo tiền đề cho doanh nghiệp thực hiện tốt các mục tiêu đặt ra

Sau khi được học tập và nghiên cứu về bộ môn kế toán tại trường và được thực tế tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long em đã lựa chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyên ngành của mình Mục đích của chuyên đề nhằm chỉ ra quá trình quản lý và hạch toán các loại chi phí của doanh nghiệp, đặc điểm và công dụng của chi phí sản xuất trong quá trình sản xuất, đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất của doanh nghiệp Giá thành của các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng cần phải tính tổng giá thành đơn vị xác định đối tượng tính giá thành là công việc cần thiết để từ đó kế toán tổ chức bảng tính giá thành và lựa chọn phương pháp tính giá thành thích hợp để tiến hành tính giá thành sản phẩm Tiếp đó đề xuất những

giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại đơn vị thực tập.

Kết cấu của chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Trong quá trình nghiên cứu thực tập, với thời gian có hạn và kiến thức thực tế còn hạn chế, nên bài viết không tránh khỏi những thiếu xót Em rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của thầy cô và các bạn để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thị Mai Anh – khoa Kế toán - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân cùng với các cán bộ tại phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành bài viết này

Vũ Thị Thanh Bình

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ

QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

• Tiêu chuẩn chất lượng:

Ra đời với mục tiêu sản xuất để xuất khẩu là chủ yếu nên Công ty luôn đặt vấn

đề chất lượng sản phẩm lên hàng đầu Phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS) phải chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng, mẫu mã, quy cách, chủng loại, đưa vào sản xuất và kiểm tra chất lượng sản phẩm sản xuất ra có đúng với các tiêu chuẩn chung của ngành và của công ty không Công ty đã không ngừng đầu tư mới về cả chiều rộng và chiều sâu nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và năng lục sản xuất

Công ty đặc biệt chú trọng đến các tiêu chuẩn và các chính sách nghiêm ngặt như : ISO 9001-2000, SA 8000, WRAP, ECO

• Tính chất của sản phẩm:

Sản phẩm chủ yếu của công ty là quần áo thời trang Hình thức, mẫu mã đa số theo mẫu trước Công ty tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng với quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục, sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn sản xuất kế tiếp nhau Các mặt hàng công ty đa dạng về mẫu mã, chủng loại song thường trải qua các công đoạn như: cắt, là, đóng gói, đóng hòm, nhập kho riêng với các mặt hàng

có yêu cầu thêu thì trước khi may phải trải qua công đoạn thêu

• Loại hình sản xuất:

Công ty chủ yếu là gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên quá trình sản xuất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn Đối tượng là vải được cắt may thành nhiều mặt hàng khác nhau, kỹ thuật sản xuất các cỡ vải của mỗi chủng loại mặt hàng có mức độ phức tạp khác nhau, nó phụ thuộc vào số lượng chi tiết của mặt hàng đó

• Thời gian sản xuất:

Chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, vì hàng sản xuất của công ty tuỳ thuộc theo số lượng đơn đặt hàng nên thời gian sản xuất là dài hay ngắn là tuỳ thuộc theo số lượng sản phẩm của đơn đặt hàng là nhiều hay ít

• Đặc điểm sản phẩm dở dang:

Sản phẩm dở dang cuối kỳ của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long gồm các loại như sau:

- Dở dang nguyên liệu ( chưa cắt hoặc chưa cắt xong)

- Sản phẩm làm dở dang bán thành phẩm cắt ( chưa may xong)

- Sản phẩm làm dở dang bán thành phẩm may ( chưa là)

- Sản phẩm làm dở dang bán thành phẩm là ( chưa đóng gói, đóng thùng)

Do đây là mặt hàng gia công hàng xuất khẩu nên trong giá trị sản phẩm dở dang không có hoặc có rất ít giá trị nguyên vật liệu Còn chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền thì đã được phân bổ hết cho sản phẩm hoàn thành theo tiêu chuẩn doanh thu Mặt khác công ty TNHH Thương Mại

và Dịch Vụ Ngọc Long thực hiện tính và trả lương cho công nhân sản xuất theo sản phẩm Do vậy trong sản phẩm sở dang cuối kỳ của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long chủ yếu là chi phí nhân công của các bước công việc trên dây chuyền sản xuất Mặt khác do công ty tính và trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất cũng như quản lý theo sản phẩm nên đã khuyến khích người lao động luôn cố gắng hoàn thành giai đoạn công nghệ sản xuất của mình Điều này đã làm cho giá trị sản phẩm dở vào cuối mỗi tháng là rất ít, không đáng kể Chính vì vậy công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Đối với những sản phẩm chưa qua khâu thì coi như chưa tiến hành sản xuất, còn đối với những sản phẩm đã là nhưng chưa đóng thùng thì coi như sản phẩm đã hoàn thành.

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT TỔ CHỨC SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGỌC LONG:

• Quy trình công nghệ của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long:

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ Ngọc Long có hình thức hoạt động là: sản xuất – kinh doanh - xuất nhập khẩu với loại sản phẩm chủ yếu như quần áo

bò, quần áo sơ mi, bò dài, áo sơ mi cao cấp, áo jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ

em các loại Đặc điểm, công ty chủ yếu là gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên quá trình sản xuất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, sản phẩm phải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định là từ cắt – may – là – đóng gói – đóng hòm - nhập kho

Là công ty sản xuất, đối tượng là vải được cắt may thành nhiều mặt hàng khác nhau, kỹ thuật sản xuất các cỡ vải của mỗi chủng loại mặt hàng có mức độ phức tạp khác nhau, nó phụ thuộc vào số lượng chi tiết của mặt hàng đó Ta có thể khái quát quy trình công nghệ này theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM ÁO

SƠ MI NAM CỦA CÔNG TY

Đây là quy trình công nghệ với các đặc trưng là tính thẳng tuyển, tính liên tục nhịp nhàng là quy trình công nghệ tiến tiến hợp lý tính chuyên môn hoá tương đối cao Với quy trình công nghệ sản xuất này sẽ giúp cho công việc được tiến hành một cách nhanh chóng Khối lượng sản phấm được sản xuất ra nhiều hơn và đảm bảo được chất lượng sản phẩm.

• Giải thích quy trình công nghệ sản xuất của công ty:

Để sản xuất ra một chiếc áo sơ mi nam phải trải qua một quy trình công nghệ sản xuất như sau:

Nguyên vật liệu vải

Phân xưởng cắt thân, tay, cổ áo

Kho thành phẩm

Xuất trả khách hàng

Phân xưởng

may thân áo

Phân xưởng may tay áo

Phân xưởng may cổ áo

(2c)

(2b)(2a)

Cắt đóng gói đánh số theo đơn đặt hàng

(1) Phòng kho cấp nguyên vật liệu là vải cho phân xưởng cắt để phân xưởng cắt tiến hành cắt vải cây thành những chiếc cổ áo, thân áo và tay áo theo đúng kích cỡ quy định và đánh số bộ theo từng bộ.

(2a) Phân xưởng cắt chuyển phần vải đã cắt thân áo cho phân xưởng may thân

để hoàn thiện may thân

(2b) Phân xưởng cắt chuyển vải cắt tay áo cho phân xưởng may tay để hoàn thiện may tay áo

(2c) Phân xưởng cắt chuyển vải cắt cổ áo xuống cho phân xưởng may cổ áo để phân xưởng may cổ áo hoàn thiện phần may cổ áo

(2d) Sau khi đã hoàn thiện công tác gép áo thì chuyển áo xuống cho tổ hoàn thiện để thực hiện thồ khuy, dập cúc, cắt chỉ thừa

(2e) Sau khi đã hoàn thiện áo chuyển cho phòng KCS để kiểm tra và đóng gói, đóng hộp sản phẩm

(3) Sau khi đã đóng gói, đóng hộp thì chuyển xuống dưới kho thành phẩm để quản lý

(4) Cuối cùng là xuất trả cho khách hàng

1.3 QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY

• Sơ đồ bộ máy quản lý chi phí sản xuất kinh doanh của công ty:

Là một đơn vị sản xuất với quy mô tương đối lớn nên Giám đốc không thể trực tiếp quản lý toàn bộ mọi hoạt động của công ty vì vậy để thuận tiện cho công tác quản lý công ty đã áp dụng cơ cấu quản lý theo cơ cấu tổ chức quản lý chức năng cụ thể như sau:

SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY THEO CƠ CẤU CHỨC NĂNG

• Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các phòng ban, bộ phận trong công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ Ngọc Long:

- Giám đốc có chức năng quản lý, tổ chức quản lý, chỉ đạo, giám sát hoạt động chung của công ty Là người có trách nhiệm cũng như quyền hạn cao nhất trong công ty, có nhiệm vụ đứng ra giải quyết và chịu trách nhiệm đối với mọi hoạt động thường xuyên, liên tục của Công ty

- Phó giám đốc điều hành kỹ thuật: Chuyên trách việc điều hành giám sát hoạt động sản xuất, cải tiến công nghệ sản phẩm mới, kiểm tra toàn bộ khâu an toàn lao động đồng thời có nhiệm vụ nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đề ra các giải pháp cho việc đầu tư cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội

Phó giám đốc điều

hành kỹ thuật

Phó giám đốc điều hành sản xuất

Phó GĐ điều hành tài chính

Phòng

kỹ thuật công nghệ

Phòng vật tư TTTM và

GTSP

Cửa hàng thời trang

Phân xưởng

SX1

Phân xưởngSX2

Phân xưởngSX3

GIÁM ĐỐC

- Phó giám đốc điều hành sản xuất: Thực hiện chức năng tổ chức và điều hành công tác sản xuất của toàn công ty, bố chí, điều hành các hoạt động sản xuất sản phẩm, phân phối, tổ chức, đôn đốc thực hiện công việc sản xuất cho phù hợp và mang lại hiệu quả cao Ngoài ra phó giám đốc điều hành sản xuất còn cùng với giám đốc thực hiện chức năng quản lý chung toàn công ty.

- Phó giám đốc điều hành tài chính: Có chức năng tổ chức và điều hành công tác tài chính trong công ty Và cùng với giám đốc thực hiện chức năng quản lý chung trong công ty

Tiếp đến là các phòng ban chức năng thực hiện các nhiệm vụ cụ thể như sau:

- Phòng kỹ thuật cơ điện: Quản lý về công nghệ, máy móc, thiết bị sản xuất của Công ty để luôn đảm bảo máy móc luôn được duy trì hoạt động ở trạng thái tốt nhất, tìm tòi, cải tiến máy móc để phục vụ sản xuất ra sản phẩm tốt nhất

- Phòng kế toán tài vụ: Thực hiện các nghiệp vụ tài chính đúng chế độ, đúng nguyên tắc tài chính của nhà nước ban hành để phân tích tổng hợp đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Tính toán sao cho sử dụng nguồn vốn tài sản và nguồn vốn đúng mục đích, vòng quay của vốn ngắn ngày, nhanh nhiều, thực hiện nghĩa vụ thanh toán quyết toán, trả lương cho cán bộ công nhân viên kịp thời, quản lý trên sổ sách về vốn, giao dịch với ngân hàng Đồng thời cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác cho các cấp quan lý

- Phòng kế hoạch đầu tư: Làm công tác hoạch định các kế hoạch, các chiến lược sản xuất cụ thể của công ty trong từng thời gian cụ thể khác nhau

- Phòng kỹ thuật công nghệ: Có nhiệm vụ quản lý về công nghệ sản xuất vải, cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm sao cho đáp ứng đủ nhu cầu của thị trương và của người tiêu dùng

- Phòng vật tư: Có nghĩa vụ cung cấp vật tư, bán thành phẩm, hàng gia công, bảo

hộ lao động để phục vụ quá trình sản xuất của Công ty ( việc cung cấp dựa vào kế hoạch sản xuất của Công ty để tính toán mua vật tư sao cho không thừa, không thiếu, bất kì lúc nào sản xuất cần là có, không để ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất của toàn Công ty)

- Trung tâm thương mại và giới thiệu sản phẩm: Chức năng chính là giới thiệu khuyếch chương sản phẩm của công ty với người tiêu dùng và bạn hàng

- Cửa hàng thời trang: Thực hiện chức năng bán các sản phẩm thời trang của công

ty và dịch vụ sau bán hàng

- Phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS): Chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng, mẫu mã quy cách, chủng loại, đưa vào sản xuất và kiểm tra chất lượng sản phẩm sản xuất ra có đúng với các tiêu chuẩn chung của ngành vải và của Công ty hay không Đồng thời kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm nhằm loại bỏ các sản phẩm hỏng, có lỗi trước khi nhập

- Dưới các phòng ban là cấp phân xưởng trực tiếp sản xuất: Thực hiện chức năng trực tiếp sản xuất ra sản phẩm hoàn thành

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long áp dụng phương pháp

kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đối tượng tập hợp chi phí là từng đơn đặt hàng nên kế toán mở các tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng

- TK 621: Chi phí NLVL trực tiếp

- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

- TK 627: Chi phí sản xuất chung

- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Căn cứ vào chứng từ gốc có liên quan đến chi phí phát sinh là các chứng từ, các yếu tố như NLV (phiếu suất kho hoặc sao kê) khấu hao tài sản cố định (bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ) tiền mặt phiếu chi kế toán lập chứng từ hạch toán bao gồm cho từng đối tượng chịu chi phí

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:( TK 621):

2.1.1.1 Nội dung:

Chi phí nguyên vật liệu chính: Vải các loại, len,

Chi phí về nguyên vật liệu phụ: Chỉ, cúc,

Nhiên liệu: dầu máy,

Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh vì vậy cần phải hạch toán, quản lý loại chi phí này một cách chặt chẽ

- Vật liệu chính là sản phẩm vải (Kaki, tuyri…) các loại vật liệu này đa phần

là được mua ngoài Nguyên liệu sẽ được xuất kho sử dụng cho các mục đích tùy

theo yêu cầu của từng bộ phận sử dụng Trị giá thực tế NLV xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.

Trước khi tiến hành sản xuất phòng kế hoạch lập kế hoạch sản xuất Việc lập

kế hoạch sản xuất căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký giữa công ty với khách

Kế toán căn cứ vào định mức vật tư và số lượng sản xuất trong tháng của từng loại sản phẩm, từng đơn đặt hàng để tính ra số lượng vật liệu chính cần thiết để sản xuất hoàn thành sản phẩm

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và ghi sổ tổng hợp:

VD: để may hoàn chỉnh 01 áo hè ngắn tay cỡ 2 cần số NVL là:

- Vải lót túi (vải lon tráng = 01 bộ)

Về quy trình công nghệ sản xuất ở xí nghiệp bao gồm hai giai đoạn cắt và may hoàn thiện sản phẩm nên NL chính là vải và các loại được xuất một lần trực tiếp đến phân xưởng cắt để cắt và pha thành các bán thành phẩm hoàn thiện Còn ba phân xưởng may hoàn thiện chỉ nhận các vật liệu phụ như chỉ, cúc, khóa…

Tại công ty phiếu xuất khẩu NLVL được thủ kho lập riêng cho từng đơn đặt hàng để ghi số lượng các loại NVL xuất khẩu được lập thành 3 liên: 1 liên giao cho

bộ phận nguyên vật liệu, 1 liên giao cho bộ phận phụ trách Nguyên vật liệu giữ, 1 liên còn lại giao cho kế toán làm căn cứ tính chi phí về Nguyên vật liệu

Đơn giá ghi trên phiếu xuất khẩu là giá tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ mới tính được đơn giá xuất.

Biểu số 2:

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và

Dịch Vụ Ngọc Long

Địa chỉ: Số 203, phố Khâm Thiên,

Phường Thổ Quan, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội

Mã số 02 - VT(Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

- Họ tên người nhận hàng: Hoàng Thị Hoa

- Lý do xuất: sản xuất áo hè ngắn tay của đơn đặt hàng 1

- Xuất tại kho NLVL

Mở nghiệp vụ liên quan đến xuất NLVL được ghi vào bảng tổng hợp xuất NLVL, CCDC

Biểu số 3:

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu

- công cụ dụng cụ

Tháng 11 năm 2011

Đơn vị tính: đồng

Ngày xuất Tên NLVL, CCDC

Vật liệu chính04-11

04-11

04-11

04-11

1.Vải bayVải kaki tím thanVải pê cô

Vải Gabactin

mmmm

1736,581.551,1262705757

25.00035.00027.00037.000

43.414.50054.289.200169.290.000213.009.000

VL dùng cho PXSX

cuộncáimmcái cái

18043.1161.2001.8007.3867.386

35.0002003.000500700300

6.300.0008.623.2003.600.000900.0005.170.2002.215.80018.800.000

08 - 11

09 - 11

3 Công cụ dụng cụCCDC DC PXSXCCDC DC QLDN

14.820.00012.120.000

Như vậy để sản xuất quần áo của 2 đơn đặt hàng trong kỳ cần:

- Giá trị Nguyên vật liệu dùng sản xuất là:

480.002.2700 + 45.609.200 = 525.611.900 đồng

Trong đó:

+ Giá trị NVL xuất dùng cho PXSX là 18.800.000đ

+ Giá trị NVL trực tiếp xuất dùng SXSP là

525.611.900 - 18.800.000 = 506.811.900 đồng

+ Giá trị CCDC xuất dùng là: 26.940.000đ

=> Tổng giá trị NLVL,CCDC xuất dùng là:

525.611.900 + 26.940.000 => 552.551.900 đồng

Tổng hợp các phiếu xuất kho và từ số liệu trên bảng tổng hợp xuất NLVL,CCDC (bảng số 3) kế toán tiến hành lập bảng phân bổ NLVL, CCDC vào cuối tháng (biểu số 4)

506.811.900104.712.90046.487.70058.225.200402.099.000177.990.000224.109.000

VD: Đối với áo hè ngắn tay (đơn đặt hàng 1)

- Xuất kho NL, VL sản xuất áo hè ngắn tay (đơn đặt hàng 1)

05/11 27 04/1

1

15217.799.000

05/11 28 04/1

1

Xuất kho NL,VL sx quần hè x 621

152224.109.000

33.620.000

18.800.00014.820.00010/11 30 09/1

1

K/c chi phí NLVLTT Sx quần kaki

62158.225.200 58.225.200

30/11 72 30/1

1

K/c chi phí NLVLTT Sx áo hè

62117.799.000 17.990.000

30/11 73 30/1

1

K/c chi phí NLVLTT Sx quần hè

621

224.109.000

224.109.000Cộng chuyển sang trang sau 1.059.363.8

00

1.059.363.800

Từ số liệu trên sổ nhật ký chung cho thấy các nghiệp vụ phát sinh trong tháng liên quan đến xuất kho NLVL, CCDC đều được bộ phận kế toán tổng hợp theo từng khoản mục và được ghi 1 lần vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian

và nội dung nghiệp vụ

Căn cứ vào các dòng, các cột liên quan đến chi phí NLVL TT bộ phận kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ cái TK621 chi phí NLVL trực tiếp

Cụ thể trong tháng 11/2011 kế toán căn cứ vào số liệu ghi trên sổ nhật ký chung để ghi sổ cái TK 621 như sau:

Biểu số 6:

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Sổ Cái TK621 chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Tháng 11/2011

Đơn vị tính: đồngNgày

ghi sổ SHChứng từNT Diễn giải Trang số hiệu Số NợSố phát sinhCó

Số trang trước chuyển sang

05/11 25 04/11 Xuất kho NL,VL sx áo hè 152 46.487.700

05/11 26 04/11 Xuất kho NL,VL sx quần kaki 152 58.225.200

05/11 27 04/11 Xuất kho NLVL sx áo hè 152 177.990.000

05/11 28 04/11 Xuất kho NL,VL sx quần hè 152 224.109.000

30/11 70 30/11 Kết chuyển chi phí NLVL, TT sản xuất áo hè 154 46.487.70030/11 71 30/11 K/c chi phí NLVLTT Sx quần kaki 154 58.225.20030/11 72 30/11 K/c chi phí NLVLTT Sx

Lương phải trả

=

Lương cơ bản26

x Số ngày công

Công ty trả lương theo hình thức lương thời gian và lương theo sản phẩm định kỳ từ ngày 1- 5 hàng tháng:

Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN với tổng mức trích tính theo thu nhập của người lao động là 22% Và người lao động phải nộp 8,5% trên thu nhập của mình.

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản chi phí phải trả, thanh toán cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ như lượng các khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca, ác khoản trích theo lương

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng:

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của sản phẩm khấu hao mà người chủ sử dụng lao động phải trả cho người lao động ứng với thời gian lao động chất lượng lao động và kết quả lao động của người lao động

Tại công ty chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

- Tiền lương sản phẩm phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

- Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất như BHXH, BHYT, Kinh tế KPCĐ

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và ghi sổ tổng hợp:

Biểu số 7:

Đơn vị: Công ty may TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Quy định hệ số quy chuẩn sản phẩm Sản phẩm chuẩn áo chiết gấu dài tay

- Tiền công may 2.600 đ/sản phẩm

Tiền lương cho công nhân được tính theo công thức

SP SX

X

HỆ SỐ QUY ĐỔI

- Tiền lương sản phẩm của công nhân thực hiện công nghệ máy

= x x 2.600

- Tiền lương theo thời gian được áp dụng với nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên văn phòng, nhân viên quản lý doanh nghiệp

 Tại xí nghiệp BHXH, BHTY, KPCĐ được tính như sau:

- BHXH trích 22%, tiền lương phải trả

+ 16% tính vào chi phí sản xuất

+ 6% trừ vào thu nhập người lao động

- BHYT trích 4,5%, tiền lương phải trả

+ 3% tính vào chi phí thu nhập người lao động

+ 1,5% trừ vào thu nhập người lao động

- KPCĐ trích 2% tiền lương phải trả

+ 2% tính vào chi phí sản xuất

- BHTN trích 2%

+ 1% tính vào chi phí sản xuất

+ 1% tính vào chi phí thu nhập của người lao động

VD1: Tiền lương thực lĩnh của đồng chí Hoàng Thị Kim, công nhân phân xưởng may sản xuất áo hè ngăn tay (đơn đặt hàng 1) tháng 11/2011

Biết:

- Số lượng sản phẩm do đồng chí sản xuất trong tháng: 360 sản phẩm

- Hệ số quy đổi sản phẩm: 99

- Đơn giá tiền lương cho 1 sản phẩm: 2.600 đồng

- Tiền ăn ca phải trả: 84.000đ

Biểu số 8:

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và

Dịch Vụ Ngọc Long

Địa chỉ: Số 203, phố Khâm Thiên,

Phường Thổ Quan, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội

Mã số 06 - LĐTL(Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

…………

Biểu số 9:

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Bảng tổng hợp tiền lương và các khoản phải trả

Tháng 11 năm 2011

a Công nhân trực tiếp sản xuất

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Long

Bảng Phân bổ tiền lương và các khoản Trích theo lương

128.251.941 128.251.941 3.847.558 20.520.311 2.565.039 1.282.519 28.215.427 156.467.368

2 TK 627 45.551.000 45.551.000 1.366.530 7.288.160 911.020 455.510 10.021.220 55.527.220

3 TK641 50.540.000 50.540.000 1.516.200 8.086.400 1.010.800 505.400 11.118.800 61.658.800

4 TK642 54.661.200 54.661.200 1.639.836 8.745.792 1.093.244 546.612 12.025.464 66.686.664CỘNG 441.959.492 13.258.785 70.713.519 8.839.190 4.419.593 97.231.088 539.190.580 1.249.747.35

3

Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương "kế toán tiền lương tiến hành ghi 1 lần vào "sổ nhật ký chung" theo bảng sau:

SỐ 15/2006/QĐ-BTC NGÀY 20/03/2006

CỦA BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2011

Đơn vị: ĐồngNgày

ghi sổ

sổ cái

Số hiệu

33425.573.600 25.537.600

25/11 32 25/11

Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất quần kaki

33434.780.200 34.780.200

25/11 33 25/11

Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất áo hè

334102.601.551 102.601.551

25/11 34 25/11

Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất quần hè

334128.251.941 128.251.941

25/11 35 25/11 Tiền lương phải trả cho

nhân viên phân xưởng

33445.551.000 45.551.000

25/11 36 25/11 Tiền lương phải trả cho

Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp

33454.661.200 54.661.200

25/11 38 25/11 Tiền ăn ca phải trả cho

công nhân sản xuất áo hè

334

2.873.400

2.873.40025/11 39 25/11

Tiền ăn ca phải trả cho công nhân sản xuất quần kaki

334

3.907.600

3.907.600

25/11 40 25/11 Tiền ăn ca phải trả cho

công nhân sản xuất áo hè

334

11.528.263

11.528.00025/11 41 25/11

Tiền ăn ca phải trả cho công nhân sản xuất quần hè

43 25/11 Tiền ăn ca phải trả cho

nhân viên quản lý phân xưởng

490.189.024 490.189.024