Hướng dẫn quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước

Hướng dẫn quyết toán, dự án hoàn thành, thuộc nguồn vốn nhà nước

THÔNG TƯ Số : 33/2007/TT- BTC ***************** Hướng dẫn tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước Phần I QUY ĐỊNH CHUNG         1- Đối tượng phạm vi điều chỉnh: Tất dự án đầu tư sử dụng vốn Nhà nước, bao gồm + Vốn Ngân sách nhà nước + Vốn Tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước + Vốn Trái phiếu (Chính phủ, Chính quyền địa phương) + Vốn Tín dụng Nhà nước bảo lãnh + Vốn Đầu tư phát triển Tổng Công ty nhà nước, Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên 2- Vốn đầu tư toán tồn chi phí hợp pháp thực trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng - Chi phí hợp pháp chi phí thực phạm vi thiết kế, dự toán phê duyệt kể phần điều chỉnh, bổ sung, với hợp đồng ký kết      3- Báo cáo toán dự án hoàn thành phải : - Xác định đầy đủ, xác tổng chi phí đầu tư thực - Phân định rõ nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư phép khơng tính vào giá trị tài sản hình thành; - Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: tài sản cố định, tài sản lưu động; - Ñảm bảo nội dung, thời gian lập, thẩm tra phê duyệt theo quy định 4- Dự án nhóm A gồm nhiều dự án thành phần tiểu dự án, dự án thành phần tiểu dự án độc lập vận hành khai thác thực theo phân kỳ đầu tư ghi văn phê duyệt báo cáo nghiên cứu tiền khả thi báo cáo đầu tư, dự án thành phần tiểu dự án thực toán vốn đầu tư dự án đầu tư độc lập 5- Đối với dự án có nhiều hạng mục cơng trình mà hạng mục cơng trình nhóm hạng mục hồn thành đưa vào khai thác, sử dụng, chủ đầu tư lập báo cáo toán vốn đầu tư theo hạng mục, trình người có thẩm quyền phê duyệt * Giá trị đề nghị toán hạng mục cơng trình bao gồm: • - Chi phí xây dựng • - Chi phí mua sắm lắp đặt thiết bị • - Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hạng mục * Sau toàn dự án hoàn thành, chủ đầu tư phải tổng tốn tồn dự án xác định mức phân bổ chi phí chung dự án    7- Đối với dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) gồm nhiều hợp phần, có hợp phần chi phí đầu tư xây dựng bản, có hợp phần chi phí hành chính, nghiệp tốn sau: 7.1- Hợp phần chi phí xây dựng tốn theo quy định cụ thể Thơng tư này; 7.2- Hợp phần chi phí hành chính, nghiệp toán theo quy định cụ thể chế độ kế tốn hành chính, nghiệp PHẦN II - QUY ĐỊNH CỤ THỂ I - NỘI DUNG BÁO CÁO QUYẾT TOÁN 1- Nguồn vốn đầu tư thực dự án tính đến ngày khoá sổ lập báo cáo toán (chi tiết theo nguồn vốn đầu tư) 2- Chi phí đầu tư đề nghị toán chi tiết theo cấu 3- Xác định chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư 4- Xác định số lượng giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án, cơng trình hạng mục cơng trình •Đối với dự án có thời gian thực đầu tư lớn 36 tháng tính từ ngày khởi cơng đến ngày nghiệm thu bàn giao đưa vào khai thác sử dụng phải thực quy đổi vốn đầu tư mặt giá thời điểm bàn giao đưa vào khai thác sử dụng •Ngun tắc phân bổ chi phí khác cho tài sản cố định: - Chi phí trực tiếp liên quan đến tài sản cố định tính cho tài sản cố định đó; - Chi phí chung liên quan đến nhiều tài sản cố định phân bổ theo tỷ lệ chi phí trực tiếp tài sản cố định so với tổng số chi phí trực tiếp tồn tài sản cố định -Trường hợp tài sản bàn giao cho nhiều đơn vị sử dụng phải xác định đầy đủ danh mục giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị           II - BIỂU MẪU BÁO CÁO QUYẾT TOÁN 1- Đối với dự án hoàn thành: gồm biểu theo Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08 /QTDA thuộc Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư 2- Đối với hạng mục cơng trình hồn thành: Gồm biểu theo Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06 /QTDA thuộc Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư 3- Đối với dự án quy hoạch hồn thành; chi phí chuẩn bị đầu tư dự án bị huỷ bỏ theo định cấp có thẩm quyền: Gồm biểu theo Mẫu số: 07, 08, 09/QTDA thuộc Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư 4- Nơi nhận báo cáo toán: - Cơ quan thẩm tra, phê duyệt toán; - Cấp trực tiếp chủ đầu tư (nếu có); - Cơ quan cấp vốn, cho vay, tốn        III - HỒ SƠ TRÌNH DUYỆT QUYẾT TỐN (Gồm 01 gửi quan thẩm tra phê duyệt toán) 1- Đối với dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành: 1.1- Tờ trình đề nghị phê duyệt tốn chủ đầu tư (bản gốc) 1.2- Báo cáo toán dự án hoàn thành theo quy định mục II, Phần II Thông tư (bản gốc) 1.3- Các văn pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản gốc sao) 1.4- Các hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng (nếu có) chủ đầu tư với nhà thầu thực dự án (bản gốc sao)    1.5- Các biên nghiệm thu hoàn thành phận cơng trình, giai đoạn thi cơng xây dựng cơng trình, nghiệm thu lắp đặt thiết bị; Biên nghiệm thu hồn thành dự án, cơng trình hạng mục cơng trình để đưa vào sử dụng (bản gốc sao) 1.6-Tồn tốn khối lượng A-B (bản gốc) 1.7- Báo cáo kết kiểm toán tốn dự án hồn thành (nếu có, gốc); kèm văn chủ đầu tư kết kiểm tốn: nội dung thống nhất, nội dung khơng thống nhất, kiến nghị       2- Đối với dự án quy hoạch; chi phí chuẩn bị đầu tư dự án huỷ bỏ theo định cấp có thẩm quyền: 2.1- Tờ trình đề nghị phê duyệt toán chủ đầu tư (bản gốc) 2.2- Báo cáo toán theo quy định mục II, Phần II Thông tư (bản gốc) 2.3- Tập văn pháp lý có liên quan (bản gốc sao) 2.4- Các hợp đồng kinh tế chủ đầu tư với nhà thầu; biên nghiệm thu lý hợp đồng (nếu có, gốc sao) Trong trình thẩm tra, chủ đầu tư có trách nhiệm xuất trình tài liệu khác có liên quan đến tốn vốn đầu tư dự án quan thẩm tra toán yêu cầu      IV - THẨM QUYỀN PHÊ DUYỆT, CƠ QUAN THẨM TRA QUYẾT TOÁN 1- Thẩm quyền phê duyệt toán: 1.1- Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt tốn dự án Quốc hội định chủ trương cho phép đầu tư, Thủ tướng Chính phủ định đầu tư; 1.2- Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan Trung ương đồn thể; Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phê duyệt toán dự án nhóm A, B, C sử dụng vốn ngân sách nhà nước; ủy quyền phân cấp phê duyệt tốn dự án nhóm B, C cho quan cấp trực tiếp 1.3- Đối với dự án lại, người định đầu tư người có thẩm quyền phê duyệt tốn dự án hoàn thành        2- Cơ quan thẩm tra tốn dự án hồn thành: - Đối với dự án Quốc hội, Thủ tướng Chính phủ định đầu tư: Bộ Tài thẩm tra; - Đối với dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước thuộc quan Trung ương quản lý: đơn vị có chức thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra - Đối với dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quản lý: Sở Tài - Đối với dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước thuộc cấp quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh quản lý: Phịng Tài - Đối với dự án cịn lại : đơn vị có chức * Trường hợp cần thiết, người có thẩm quyền phê duyệt tốn định thành lập tổ cơng tác thẩm tra để thực thẩm tra trước phê duyệt tốn; thành phần tổ cơng tác thẩm tra toán gồm thành viên đơn vị có liên quan      V - KIỂM TỐN QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1- Tất dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn nhà nước hồn thành phải kiểm tốn toán 2- Chủ đầu tư tổ chức lựa chọn nhà thầu kiểm toán theo quy định Luật Đấu thầu ký kết hợp đồng kiểm toán toán dự án hồn thành 3- Nhà thầu kiểm tốn tốn phải doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo quy định pháp luật 4- Nhà thầu kiểm toán thực kiểm toán toán dự án hồn thành, lập báo cáo kiểm tốn         VI - THẨM TRA QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1- Nội dung thẩm tra 1.1- Đối với dự án kiểm toán tốn: - Thẩm tra tính tn thủ Chuẩn mực kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành nội dung cụ thể - Thẩm tra việc áp dụng văn quy phạm pháp luật, pháp lý mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm toán dự án - Xem xét kiến nghị, nội dung khác báo cáo toán chủ đầu tư báo cáo kiểm toán - Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn nhà nước (nếu có) 1.2- Đối với dự án khơng kiểm tốn tốn: quan thẩm tra thực thẩm tra lập báo cáo kết thẩm tra tốn dự án hồn thành           2- Trình tự thẩm tra nội dung Báo cáo kết thẩm tra tốn dự án hồn thành: 2.1- Đối với dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành: 2.1.1-Thẩm tra hồ sơ pháp lý: 2.1.2 -Thẩm tra nguồn vốn đầu tư dự án 2.1.3 - Thẩm tra chi phí đầu tư 2.1.4- Thẩm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản 2.1.5- Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư 2.1.6- Thẩm tra tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng 2.1.7- Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan 2.1.8- Nhận xét đánh giá, kiến nghi       2.2- Đối với dự án quy hoạch hoàn thành chi phí chuẩn bị đầu tư dự án bị huỷ bỏ theo định cấp có thẩm quyền: - Thẩm tra hồ sơ pháp lý dự án - Thẩm tra nguồn vốn đầu tư thực - Thẩm tra chi phí đầu tư thực chi tiết khoản chi phí phát sinh so với dự tốn duyệt, chế độ, tiêu chuẩn, định mức nhà nước - Thẩm tra tình hình cơng nợ dự án - Thẩm tra số lượng, giá trị tài sản hình thành qua đầu tư (nếu có)        VII - PHÊ DUYỆT QUYẾT TOÁN 1- Căn báo cáo kết thẩm tra; người có thẩm quyền phê duyệt tốn xem xét, phê duyệt tốn dự án hồn thành theo quy định 2- Quyết định phê duyệt tốn dự án hồn thành gửi cho quan, đơn vị sau: - Chủ đầu tư; - Cơ quan quản lý cấp chủ đầu tư; - Cơ quan cấp vốn, cho vay, tốn; - Bộ Tài (đối với dự án nhóm A đầu tư nguồn vốn Ngân sách nhà nước)     VIII - CHI PHÍ THẨM TRA, PHÊ DUYỆT QUYẾT TỐN; KIỂM TỐN 1- Xác định chi phí thẩm tra, phê duyệt tốn, chi phí kiểm tốn 2- Quản lý, sử dụng chi phí thẩm tra phê duyệt tốn: 2.1- Đối với dự án từ nhóm B trở lên: quan chủ trì thẩm tra chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu theo quy định hành nhà nước để lập dự tốn chi phí thẩm tra, phê duyệt toán       2.2- Đối với dự án nhóm C: quan chủ trì thẩm tra phép thu chi phí thẩm tra, phê duyệt toán; thực chi cho cơng tác thẩm tra phê duyệt tốn 2.3- Nội dung chi phí thẩm tra, phê duyệt tốn: - Chi trả thù lao thành viên tham gia thẩm tra, phê duyệt toán - Chi trả cho chuyên gia tổ chức tư vấn thực thẩm tra toán dự án theo yêu cầu quan chủ trì thẩm tra, phê duyệt tốn (nếu có - Chi cơng tác phí, văn phịng phẩm, dịch thuật, in ấn, hội nghị, hội thảo khoản chi khác phục vụ cho công tác thẩm tra phê duyệt tốn 3- Chi phí thẩm tra phê duyệt tốn, chi phí kiểm tốn báo cáo tốn tính vào chi phí khác giá trị toán dự án           X - TRÁCH NHIỆM TRONG QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1- Trách nhiệm Chủ đầu tư: 2- Trách nhiệm nhà thầu: 3- Trách nhiệm quan kiểm soát toán, cho vay vốn đầu tư: 4- Trách nhiệm nhà thầu kiểm toán: 5-Trách nhiệm quan thẩm tra, phê duyệt toán: 6- Trách nhiệm bộ, ngành, địa phương: 7- Trách nhiệm quan tài cấp: Bộ Tài Cơ quan tài cấp         XI - CHẾ ĐỘ BÁO CÁO, KIỂM TRA 1- Chế độ báo cáo: 1.1- Đối với dự án trung ương quản lý: 2- Đối với dự án địa phương quản lý: 1.3- Bộ Tài có trách nhiệm tổng hợp tình hình tốn 2- Chế độ kiểm tra: - Bộ Tài - Cơ quan tài cấp XII - XỬ LÝ VI PHẠM 1- Cơ quan thẩm tra, phê duyệt toán dự án hoàn thành 2- Chủ đầu tư (ban quản lý dự án) 3- Nhà thầu vi phạm 4- Thẩm quyền thủ tục xử phạt 5- Trường hợp vi phạm điểm 1, 2, vượt phạm vi xử lý vi phạm hành phải xử lý theo pháp luật hành XIN CÁM ƠN ... luật 4- Nhà thầu kiểm toán thực kiểm toán toán dự án hồn thành, lập báo cáo kiểm tốn         VI - THẨM TRA QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1- Nội dung thẩm tra 1.1- Đối với dự án kiểm toán tốn:... thẩm tra toán gồm thành viên đơn vị có liên quan      V - KIỂM TỐN QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1- Tất dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn nhà nước hồn thành phải... tốn toán 2- Chủ đầu tư tổ chức lựa chọn nhà thầu kiểm toán theo quy định Luật Đấu thầu ký kết hợp đồng kiểm toán toán dự án hồn thành 3- Nhà thầu kiểm tốn tốn phải doanh nghiệp kiểm toán thành