Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán.

Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán.

Báo Cáo Chuyên Đề 1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân P h ụ l ụ c Lời mở đầu………………………………………………………………… 1 Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH TM Phú Đức…………………. 2 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty….……………… .…… 2 1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty…… ……………………….… 5 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất của Công ty….…… … .…………… . 8 1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty … …………… ….… .… 15 Chương 2.Thực trạng kếtoán nghiệp vụ thanh toán với người mua,bán21 2.1 Kế toán thanh toán với người mua…… ……………………… …. 21 2.1.1 Chứng từ thanh toán với người mua…… …………………… … 21 2.1.2 Kế toán chi tiết với người mua.….….…………… ……….……… 25 2.1.3 Kế toán tổng hợp với người mua…………………… ….………… 29 2.2 Kế toán thanh toán với người bán …………………….…………… . 33 2.2.1 Chứng từ thanh toán với người bán …… ………….…………… . 33 2.2.2 Kế toán chi tiết với người bán………………… … … ………… . 39 2.2.3 Kế toán tổng hợp với người bán.……………………… ………… . 43 Chương 3.Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua,bán50 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thanh toán người mua,bán50 3.1.1 Những ưu điểm………… ………………………… …………… 51 3.1.2 Những tồn tại……………………………… ………… ………… . 52 3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, bán …… . 53 3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán … ………………………… .… 53 3.2.2 Kiến nghị về tài khoản ………… .……………….…… .….…… . 54 3.2.2 Kiến nghị về sổ kế toán .……………………… …… .………… 55 3.2.4 Kiến nghị về báo cáo KT dưới góc độ KT tài chính và KT quản trị . 55 3.2.5 Các kiến nghị khác… ……………………………………….…… . 56 Kết luận……… .………………………………………………… .… .… 58 Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 2 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Danh mục các chữ viết tắt: - TK : Tài khoản - KT : Kế toán - TNHH : Trách nhiệm hữu hạn - TM : Thương mại - GTGT : Giá trị gia tăng - SH : Số hiệu - NT : Ngày tháng - TKĐƯ : Tài khoản đối ứng Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 3 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Danh mục sơ đồ, bảng biểu, mẫu biểu: • Danh mục sơ đồ: - Sơ đồ 1: Bộ máy kế toán của Công ty. ( Trang 16 ) - Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ. ( Trang 20 ) - Sơ đồ 3: Khái quát sơ đồ luân chuyển chứng từ đối với thanh toán với người mua. ( Trang 22 ) - Sơ đồ 4: Khái quát sơ đồ luân chuyển chứng từ đối với thanh toán với người bán. ( Trang 34 ) • Danh mục bảng biểu - Bảng biểu số 1: Báo cáo lợi nhuận của Công ty trong hai năm 06-07 ( Trang 09 ) - Bảng biểu số 2: Cơ cấu tài sản của Công ty trong các năm gần nhất ( Trang 11 ) - Bảng biểu số 3: Số lượng lao động của Công ty qua các năm gần nhất ( Trang 12 ) - Bảng biểu số 4: Cơ cấu lao động trong Công ty qua các năm gần nhất ( Trang 13 ) • Danh mục mẫu biểu - Mẫu biểu số 1: Hoá đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho của Công ty ( Trang 23 ) - Mẫu biểu số 2: Phiếu thu của Công ty ( Trang 24 ) - Mẫu biểu số 3: Bảng chi tiết phải thu của khách hàng ( Trang 27 ) - Mẫu biểu số 4: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng ( Trang 28) - Mẫu biểu số 5: Sổ cái tài khoản 131 ( Trang 30 ) - Mẫu biểu số 6: Bảng kê chi tiết công nợ phải thu ( Trang 31 ) Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 4 ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Mẫu biểu số 7: Biên bản công nợ phải thu của khách hàng ( Trang 32 ) - Mẫu biểu số 8: Hoá đơn giá trị gia tăng của người bán ( Trang 35 ) - Mẫu biểu số 9: Phiếu nhập kho ( Trang 36 ) - Mẫu biểu số 10: Phiếu chi ( Trang 37 ) - Mẫu biểu số 11: Uỷ nhiệm chi ( Trang 38 ) - Mẫu biểu số 12: Sổ chi tiết phải trả người bán ( Trang 41 ) - Mẫu biểu số 13: Sổ tổng hợp chi tiết cho người bán ( Trang 42 ) - Mẫu biểu số 14: Sổ chứng từ ghi sổ ( Trang 43 ) - Mẫu biểu số 15: Sổ chứng từ ghi sổ ( Trang 44 ) - Mẫu biểu số 16: Đăng ký chứng từ ghi sổ ( Trang 45 ) - Mẫu biểu số 17: Sổ cái tài khoản 331 ( Trang 46 ) - Mẫu biểu số 18: Biên bản đối chiếu công nợ với người bán ( Trang 47 ) - Mẫu biểu số 19: Bảng phân tích tình hình tài chính Q2/2007( Trang 43) Lời mở đầu Khi nhà doanh nghiệp nào bước chân vào lĩnh vực kinh doanh thì mục tiêu quan trọng hàng đầu đối với doanh nghiệp là tìm kiếm lợi nhuận và khả Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 5 ĐH Kinh Tế Quốc Dân năng trả nợ. Song trong điều kiện nền kinh thị trường như hiện nay để đạt được mục tiêu lợi nhuận thì các doanh nghiệp phải tìm tòi, xoay sở rất nhiều. Thua lỗ hay có lãi điều đó phụ thuộc rất nhiều vào yếu tố chủ quan và khách quan, để tránh những điều không may mắn đó doanh nghiệp phải hiểu chính bản thân mình và phải nắm được những thông tin chính xác, kịp thời. Một trong những thông tin quan trọng nhất đối với doanh nghiệp đó là thông tin về quan hệ thanh toán. Đặc biệt trong việc thanh toán giữa người mua và người bán. Để bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp phục vụ tốt quá trình kinh doanh thì kế toán phải cung cấp đầy đủ thông tin về hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp trên cơ sở đó nhà quản lý kinh tế phải có những biện pháp giải quyết tốt tình hình công nợ. Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH thương mại Phú Đức với những lý thuyết được học ở trường và sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của Thầy giáo Nguyễn Ngọc Quang và phòng kế toán của Công ty, em đã đi sâu nghiên cứu vấn để: “Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Phú Đức ” Đề tài được kết cấu theo 3 chương: - Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH thương mại Phú Đức - Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán. - Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán. Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 6 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chương 1 Tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Phú Đức 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty A. Giai đoạn trước năm 1996 Tháng 6 - 1994, Công ty kinh doanh thép Phú Đức được Ông Nguyễn Phú Thịnh đăng ký thành lập thuộc loại hình Công ty tư nhân với mặt hàng kinh doanh chủ yếu là: sắt, thép xoắn, thép xây dựng, thép kỹ thuật, thép lá xà gồ . Lúc này Công ty chỉ có một cửa hàng kinh doanh đặt tại 304 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội. Ngoài Ông Nguyễn Phú Thịnh làm giám đốc, Công ty còn có một kế toán chuyên làm Công tác sổ sách và 4 lao động phổ thông đảm nhận các việc xếp dỡ, cắt hàng hoá và vận chuyển theo yêu cầu của khách hàng. Với số vốn ban đầu không quá một trăm triệu đồng, quy mô kinh doanh nhỏ, kinh nghiệm chưa có, do đó Công ty không đủ khả năng cạnh tranh trên thị trường. Công ty đã tiến hành tìm hiểu, so sánh các nguồn hàng và đó chọn ra được một đối tác ưu việt nhất cho mình đó là Công ty thép Cẩm Nguyên, Công ty này chuyên cung cấp cho Công ty các loại hàng chủ chốt: thép ống tròn, thép hộp vuông, thép hộp chữ nhật, xà gồ, thép xây dựng . Ngoài ra để có thêm lợi nhuận và an toàn trong kinh doanh, Công ty đó kinh doanh theo hướng đa dạng hoá kinh doanh và kinh doanh thêm các loại hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dựng như: thiết bị máy móc, phụ tùng cho ngành công nghiệp, nhận làm đại lý bán, đại lý mua và ký gửi hàng hoá. Để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, mở rộng được quy mô kinh doanh, tăng thị phần trên thị trường, đồng thời cho Công ty mình có tư cách pháp nhân thì Công ty kinh doanh thép Phú Thịnh đó cùng hợp tác một Công ty tư nhân khác do Ông Đinh Quốc Quân làm giám đốc nhằm kết Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 7 ĐH Kinh Tế Quốc Dân hợp sức mạnh của cả hai Công ty. Chuyển đổi hình thức kinh doanh hiện tại sang một hình thức kinh doanh mới phù hợp hơn đó là Công ty TNHH. B. Giai đoạn từ tháng 2 - 1996 Theo luật Công ty được Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 21/12/1990, Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Phú Đức ra đời, Công ty do Ủy ban Nhân dân thành phố Hà Nội cấp giấy phép thành lập được Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với những đặc điểm chủ yếu như sau: - Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại Phú Đức - Tên giao dịch viết tắt: Phu Duc trading Co.Ltd - Trụ sở Công ty: Số 324 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội - Vốn điều lệ: 500.000.000 (Năm trăm triệu đồng) góp vốn bằng tiền mặt - Các sáng lập viên + Ông Nguyễn Phú Thịnh - tỷ lệ góp vốn 50% + Ông Đinh Quốc Quân - tỷ lệ góp vốn 50% - Ngành nghề kinh doanh + Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dựng + Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá C. Năm 2002 * Công ty đăng ký thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh như sau: - Số vốn điều lệ tăng: 1.500.000.000đ (Một tỷ năm trăm triệu đồng) - Tổng số vốn điều lệ sau khi tăng: 2.000.000.000đ (Hai tỷ đồng) - Phân bố lại vốn góp + Ông Nguyễn Phú Thịnh góp 1.750.000.000đ (Một tỉ bảy trăm năm mươi triệu đồng) chiếm 87,5% trong tổng vốn điều lệ. + Ông Đinh Quốc Quân góp 250.000.000(Hai trăm năm mươi triệu đồng) chiếm 12,5% trong tổng vốn điều lệ. Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 8 ĐH Kinh Tế Quốc Dân * Bổ sung ngành nghề kinh doanh - Sản xuất các sản phẩm từ kim loại. Chủ yếu là ống kim loại - Buôn bán sắt thép và các đồ nội thất * Đổi điều lệ Công ty theo Luật doanh nghiệp quy định * Đổi văn Phòng giao dịch sang 288 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội và chuyển cửa hàng ở 304 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội sang 316 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội - Mở thêm một cửa hàng mới tại 541 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội D. Năm 2007 * Công ty đăng ký thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh như sau: - Số vốn điều lệ tăng: 3.000.000.000đ (Ba tỷ đồng) - Tổng số vốn điều lệ sau khi tăng: 5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng) - Phân bố lại vốn góp + Ông Nguyễn Phú Thịnh góp 4.500.000.000đ (Bốn tỷ năm trăm triệu đồng) chiếm 90% trong tổng vốn điều lệ. + Bà Lê Bích Thuận góp 500.000.000(Năm trăm triệu đồng) chiếm 10% trong tổng vốn điều lệ. * Công ty mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh - Buôn bán phương tiện vận tải: ô tô,và phụ tùng thiết bị kèm theo. - Dịch vụ cho thuê văn Phòng, kho bãi, nhà xưởng, nhà ở. - Kinh doanh bất động sản, siêu thị, giải trí. - Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách - Đại lý bán vé máy bay, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách hàng, phục vụ khách du lịch, kinh doanh nhà hàng, khách sạn. * Địa chỉ giao dịch - Đổi sang địa chỉ:Nhà 2 dãy A1, ngõ 217, Đê La Thành, Đống Đa, HN Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 9 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Như vậy sau hơn 10 năm tồn tại và phát triển, từ tiền thừn là Công ty kinh doanh thép Phú Đức, ngày nay đó trở thành một Công ty TNHH Thương mại Phú Đức có 5 cửa hàng và 1 kho: + Cửa hàng 316 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội + Cửa hàng 23 Lạc Trung - Hai Bà Trưng - Hà Nội + Cửa hàng 541 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội + Cửa hàng 441 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội + Cửa hàng 200 Phạm Văn Đồng – Từ Liêm - Hà Nội + Kho hàng số 4 Cầu Tiền - Thanh Trì - Hà Nội 1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Phú Đức. Là Công ty TNHH 2 thành viên tổ chức theo chế độ 1 thủ trưởng, giám đốc là người có toàn quyền quyết định ở Công ty, giúp việc cho 2 giám đốc có 2 Phó giám đốc Sơ đồ mô hình của Công ty Giám Đốc Phó Giám Đốc 1 Phó Giám Đốc 2 Phòng kế toán Cửa hàng số 2 Cửa hàng số 3 Cửa hàng số 4 Cửa hàng số 5 Kho dự trữ Phòng kinh doanh Cửa hàng số 1 Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 10 ĐH Kinh Tế Quốc Dân * Giám đốc của Công ty Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình. Quyền và nghĩa vụ của giám đốc: - Tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên - Tuyển dụng lao động, cho thôi việc lao động - Ban hành quy chế quản lý nội bộ quyết định việc liên doanh liên kết giải thể. - Không được lạm dụng địa vị và quyền hạn, sử dụng tài sản của Công ty để thu lợi riêng của bản thân, cho người khác, không được tiết lộ bí mật của Công ty trừ trường hợp hội đồng thành viên chấp nhận. - Tổ chức kiểm tra và xử lý các vi phạm điều lệ của Công ty. - Xem xét việc tham gia hoặc rút lui của các thành viên sau khi bàn bạc với các thành viên sáng lập Công ty. * Phó giám đốc Công ty Gồm có 2 Phó giám đốc có chức năng và nhiệm vụ: - Được giám đốc phân công phụ trách việc theo dõi, chỉ đạo và giám sát thực hiện công tác nghiệp vụ của phòng tài chính kế toán, phòng kinh doanh các cửa hàng, kho. - Được quyền ký kết các văn bản giấy tờ và thực hiện các Công việc theo sự uỷ quyền của giám đốc. - Chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật nhà nước với phạm vi công việc mà mình đảm nhiệm. Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 [...]... nhân viên kế toán có chức năng nhiệm vụ và quyền hạn riêng về khối lựơng công tác kế toán được giao Họ có trách nhiệm quản lý trực tiếp, thực hiện ghi chép, phản ánh tổng hợp đối tượng kế toán phần hành mà họ đảm nhiệm cụ thể như sau: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Phú Đức Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bỏn hàng Kế toán kho Kế toán mua hàng Kế toán công nợ Kế toán chi phí Kế toán tiền... nhóm đối với khách hàng có thể áp dụng cho khách hàng theo phương thức thanh toán theo định kỳ hoặc thanh toán trả chậm trừ những hợp đồng mua hàng bán hàng không thường xuyên hoặc khách hàng mới thì phải thanh toán trực tiếp, thanh toán ngay 2.1 Kế toán thanh toán với người mua 2.1.1 Chứng từ thanh toán với khách hàng Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi Công ty bán hàng húa, dịch vụ của mình... Đại diện bên bán ( Ký tên, đóng dấu ) 2.2 Kế toán thanh toán với người bán 2.2.1 Chứng từ thanh toán Nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp thường xảy ra trong quan hệ mua bán hàng hóa, dịch vụ giữa công ty với các nhà cung cấp Nghiệp vụ thanh toán chỉ phát sinh khi công ty mua hàng theo phương thức thanh toán trả chậm tiền hàng hoặc trả trước tiền hàng so với thời điểm thực hiện Nguyễn Thị Thu Trang... và tiền Kế toán nội bộ Kế toán ở các cửa hàng trực thuộc *Nhiệm vụ của từ nhân viên kế toán : - Kế toán trưởng: Phụ trách chung về Công tác kế toán, tài chính Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 21 ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Kế toán tổng hợp:Chịu trách nhiệm tổng hợp, lập báo cáo quyết toán cuối kỳ - Kế toán mua hàng: Theo dõi chi tiết Công nợ mua hàng và vào nhật ký tài khoản 331 - Kế toán hàng... nhiều nghiệp vụ thanh toán với người mua cũng như với người bán Với nhiều mối quan hệ mua bán có cả nhà cung cấp thường xuyên như: Công ty ống thép Hoà Phát, Việt Đức, Vinapipe, Việt Thanh Tuỳ thuộc vào nhóm nhà cung cấp cũng như các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào mà công ty có phương thức thanh toán khác nhau như trả chậm hoặc trả trước, trả ngay với hình thức thanh toán khác nhau bao gồm : - Thanh toán. .. Dân Chứng từ thanh toán với khách hàng Sổ chi tiết TK131,331 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK131,331 Bảng cân đối TK Báo cáo tài chính Quy trình ghi sổ thanh toán với khách hàng theo hình thức chứng từ ghi sổ Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu Chương 2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH TM Phú Đức Là một doanh nghiệp kinh... Báo cáo lại cho giám đốc những công việc đó thực hiện * Phòng kế toán: - Phụ trách chung toàn bộ hoạt động nghiệp vụ tài chính kế toán trong Công ty - Kề toán trưởng là người giúp việc cho Giám đốc về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm về việc mở sổ sách theo đúng pháp lệnh thống kê, kế toán, báo cáo kết quả hoạt động của Công ty theo quy định của Nhà nước, tổng... Thái Nguyên 1.4 Tổ chức Công tác kế toán tại Công ty TNHH TM Phú Đức Hiện nay bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toán không thông qua khâu trung gian nhận lệnh Kế toán trưởng là người điều hàng mọi công việc và chịu mọi trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc về điều hành công tác kế toán, kiểm soát toàn bộ quá trình... thẳng - Hình thức kế toán : Chứng từ ghi sổ Các loại sổ sử dụng gồm: + Chứng từ ghi sổ + Sổ cái các tài khoản Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 22 ĐH Kinh Tế Quốc Dân + Sổ kế toán chi tiết: Để phù hợp với hoạt động tại Công ty kế toán chi tiết tiến hành mở một sổ kế toán chi tiết sau: * Sổ chi tiết thanh toán với người bán * Sổ chi tiết phải thu của khách hàng * Sổ chi tiết thanh toạn tạm... Nếu khách hàng hay nhà cung cấp thanh toán thì chứng từ hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi được lập, biên lai thu tiền Còn giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và giấy thanh toán tiền tạm ứng được dùng khi tạm ứng thanh toán cho cán bộ công nhân viên C Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán - Hệ thống sổ kế toán Do áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi . Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán. - Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán. Nguyễn. tác kế toán của Công ty..…....……………..….….....….. 15 Chương 2.Thực trạng k toán nghiệp vụ thanh toán với người mua ,bán2 1 2.1 Kế toán thanh toán với người