Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định là một những bộ phận bản tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, đồng thời là bộ phận quan trọng quyết định sự sống còn của doanh nghiệp quá trình sản xuất kinh doanh Trong nền kinh tế thị trường hiện nhất là khoa học - kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng để tạo lên sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp Các loại TSCĐ đều có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, nó có ảnh hưởng trực tiếp tới việc tính giá thành sản phẩm và xác định kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vậy, đòi hỏi công tác tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ tại doanh nghiệp phải hết sức khoa học: TSCĐ phải được phân loại và đánh giá một cách đúng đắn, việc theo dõi tình hình biến động và sửa chữa TSCĐ phải được ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời việc tính khấu hao phải phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp Hơn thế nữa, một thực tế đặt cho tất cả doanh nghiệp hiện muốn tồn tại, phát triển và đứng vững thị trường thì đòi hỏi mỗi đơn vị phải biết tổ chức tốt các nguồn lực của mình và sử dụng chúng một cách hiệu quả Chính vì vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ là sự quan tâm của các doanh nghiệp thương mại cũng các nhà quản lý kinh tế của nhà nước Với xu thế ngày càng phát triển và hoàn thiện của nền kinh tế thị trường ở nước ta thì các quan niệm về TSCĐ và cách hạch toán chúng trước không còn phù hợp nữa cần phải sửa đổi, bổ thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo Dục, đối diện với thực trạng quản lý kinh tế, sự quan tâm của công ty về vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả hiệu quả sử dụng TSCĐ, kết hợp với nhận thức của bản thân về tầm quan trọng của vấn đề và mong muốn rằng qua em có thể củng cố và nâng cao nhận thức của mình về việc tổ chức TSCĐ Chính vì vậy em đã lựa chọn đề tài SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán “Hoàn thiện kế toán TSCĐ Hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục” Kết cấu của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục Chương 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục Em xin chân thành cám ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo TH.S Trương Anh Dũng và toàn bộ cán bộ nhân viên Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục tạo mọi điều kiện giúp đỡ cho em được hoàn thiện tốt chuyên đề này SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm tốn CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỞ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ DU LỊCH GIÁO DỤC 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục với tên giao dịch là Du lịch Giáo dục Công ty được thành lập ngày 30/07/2004 theo QĐ số 0102013478 Phòng ĐKKD của Sở kế hoạch và đầu tư TP.Hà Nội cấp Tuy nhiên đến ngày 02 tháng 10 năm 2012 được cấp thay đổi lần thứ theo số 0101517972 theo Phòng ĐKKD của Sở kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội cấp lại Chức danh Giám đốc ông Nguyễn Văn Chung là người đại diện trước pháp luật của công ty - Trụ sở chính: Số 947 Đường Hồng Hà, Phường Chương Dương, Quận Hoàn Kiếm, TP.Hà Nội - Điện thoại: 04 726 3901 - Email: ets@dulichtrungquoc.com - Website: dulichtrungquoc.com - Mã số thuế: 0101517972 Fax: 923 2150 - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh lữ hành, vận chuyển du lịch, hàng hoá, dịch vụ quảng cáo + Thông tin du lịch, tư vấn du học, chuyển giao công nghệ lĩnh vực kinh tế và giáo dục + Mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất + Mua bán ô tô và trang thiết bị phụ tùng thay thế + Lắp đặt mạng máy tính, truyền thông - Vốn điều lệ: 5.000.000.000 tỷ đồng Từ thành lập đến năm 2008 công ty thành lập giai đoạn nền kinh tế còn gặp nhiều khó khăn, không ổn định Công ty chịu nhiều ảnh hưởng của chế quản lý kế hoạch tập trung không có sự cạnh tranh nhiều nên dẫn đến hoạt động kém hiệu quả SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán Giai đoạn 2008 – 2010 là giai đoạn nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường Ngành du lịch được xác định là ngành “Công nghiệp không khói” nên có nhiều chính sách ưu đãi để phát triển để phát triển du lịch bền vững Do vậy đã tạo đà cho công ty hoạt động độc lập không phụ thuộc nhiều vào nhà nước và hạch toán báo cáo sổ sách hạch toán kinh tế độc lập Giai đoạn 2010 – 2012 ngành du lịch đã có bước chuyển biến rõ rệt Công ty kết hợp với các du lịch tạo tuyến xe bus Hà Nội – Sài gòn hay còn gọi là OPEN BUS và mở thêm các tour du lịch nước ngoài Do đó số lượng khách tăng lên đáng kể, công ty thực hiện liên kết với các khách sạn để bán tour, giới thiệu sản phẩm Do vậy nhãn hiệu Du lịch Giáo dục đã trở lên nổi tiếng mang lại sự hài lòng đối với khách du lịch đến việt nam cũng đối với khách hàng nước Mỗi giai đoạn phát triển của công ty đều có những đặc điểm thuận lợi và khó khăn riêng đều có những yêu cầu đòi hỏi phát triển và tiến bộ ngày càng cao Vì thế mà những thành quả của những nỗ lực ngày qua đồng thời cũng là tiền để cho những nỗ lực phải có ở ngày mai 1.1.1.Danh mục tài sản cố định hữu hình - Thiết bị văn phòng bao gồm: Máy tính để bàn, máy tính xách tay, máy điều hòa, máy photo đa năng, máy Fax, - Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà ăn, nhà để xe, văn phòng làm việc - Máy móc thiết bị: Quạt công nghiệp, thiết bị rửa xe - Phương tiện vận tải: Ơ tơ hyundai Universe (45 chỡ) 1.1.2 Phân nhóm phân loại tài sản cố định hữu hình Toàn bợ tài sản cớ định của cơng ty được quản lý tập trung, để thuận lợi cho việc hạch toán và quản lý công ty chia tài sản cố định theo các tiêu thức sau: - Theo địa điểm sử dụng tài sản: bao gồm bộ phận chính là: +TSCĐ dùng khối văn phòng, nguyên giá: 760.580.000 đồng, đó bao gồm: máy tính, phần mềm, máy điều hòa +TSCĐ dùng cả công ty, nguyên giá: 3.550.742.132 đồng - Theo kết cấu TSCĐ gồm: SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải: Ơ tơ các loại + Thiết bị văn phòng chủ yếu là: máy in, máy tính, máy photo được dùng cho bộ phận văn phòng và quản lý Đây là sự phân chia có tính chất đặc thù của công ty và TSCĐ hữu hình của công ty được hình thành và quản lý từ nguồn sau: - Nguồn vốn góp của các cổ đông - Nguồn vốn tự bổ xung - Nguồn vốn khác Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng, khấu hao cho tất cả các TSCĐ và phân loại, định mức khấu hao TSCĐ theo quy định của nhà nước 1.1.3 Mã hóa tài sản cố định hữu hình Do sự tiến bợ của khoa học – kỹ thuật ngày càng cao đã tạo thuận lợi cho việc hạch toán kế toán ngày càng gọn nhẹ Hiện tại công ty sử dụng phần mềm kế toán việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh công ty Do đó công tác quản lý TSCĐ được phản ánh chặt chẽ, chính xác cao cho loại tài sản Để việc đánh số TSCĐ được thống nhất toàn công ty, kế toán TSCĐ đã mã hóa danh mục TSCĐ và quy ước lấy chữ cái đặt cho nhóm TSCĐ Cụ thể việc mã hóa TSCĐ được ký hiệu sau: Biểu 1.1 Mã hóa TSCĐ của công ty STT Nhóm TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Dụng cụ quản lý Ký hiệu N M P D Ví dụ: Trường hợp công ty mua máy phô tô đa ngày 20 tháng 01 năm 2012, tài sản này thuộc nhóm máy móc thiết bị, bắt đầu đưa vào sử dụng tháng 01 SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán Vậy kế toán đánh số thứ tự dây chuyền là 01 Bên cạnh đó cũng theo số liệu này thì kế toán đánh thẻ TSCĐ sau: Biểu 1.2.Cách đánh thẻ TSCĐ Nhóm TSCĐ Năm đưa vào Tháng đưa MPT sử dụng 2012 vào sử dụng 05 Số thứ tự Mã số(số thẻ 01 TSCĐ) MPT0512 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục 1.2.1 Trường hợp TSCĐ tăng Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục Trong kỳ kế toán hiện hành các nghiệp vụ kế toán làm tăng TSCĐ bao gồm: - Mua sắm bằng nguồn vốn vay - Mua sắm bằng nguồn vốn công ty - Mua sắm bằng phương thức trả góp - Nhận vốn góp 1.2.2 Trường hợp TSCĐ giảm Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục - Do lý - Do nhượng bán - Do điều chuyển nội bộ 1.3.Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục Mỗi TSCĐ đều được lập một bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật và hồ sơ kế toán phòng kế toán quản lý Hồ sơ kế toán của một TSCĐ bao gồm tất cả các chứng từ liên quan đến TSCĐ đó từ nó được đưa vào sử dụng ở doanh nghiệp cho tới lý, điều chuyển… Các chứng từ này là cứ để ghi sổ TSCĐ TSCĐ nhận về đơn vị phải tổ chức bàn giao, lập biên bản bàn giao và biên bản nghiệm thu TSCĐ - TSCĐ được bảo quản kho của Công ty, kho tại các công trình, hoặc khu vực riêng của Công ty TSCĐ đưa hoạt động ở các công trình phải có giấy phép hoặc hợp đồng Công ty có một bộ phận bảo vệ chuyên quản lý TSCĐ SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm tốn - Cơng ty được thực hiện đánh giá lại TSCĐ các trường hợp sau: Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo quyết định của Nhà nước Thực hiện cổ phần hoá, đa dạng hoá hình thức sở hữu Sử dụng tài sản để góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần Điều chỉnh giá để đảm bảo giá trị thực tế tài sản của doanh nghiệp Việc kiểm kê đánh giá lại tài sản phải theo đúng quy định của Nhà nước Các khoản tăng hoặc giảm giá trị đánh giá lại tài sản phải hạch toán theo đúng quy định hiện hành Công ty tiến hành trích khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ tài chính Toàn bộ số khấu hao của những TSCĐ được đầu tư bằng vốn tự có, vốn khác được sử dụng để tái đầu tư, thay thế, đổi mới TSCĐ và sử dụng cho nhu cầu kinh doanh của Công ty Phòng kế toán trực tiếp lập sổ sách theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ có ở công ty theo tiêu giá trị Đồng thời định kỳ tính toán giá trị hao mòn, trích khấu hao và quản lý quỹ khấu hao CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ DU LỊCH GIÁO DỤC SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục 2.1.1 Thủ tục, chứng từ Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình kỹ thuật công nghệ cứ vào yêu cầu quản lý TSCĐ, công ty tổ chức hạch toán ghi chép sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ở Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục đều phải dựa vào các chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan Căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ kế toán ghi thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ riêng cho nghiệp vụ tăng, giảm và nghiệp vụ khấu hao TSCĐ đồng thời đính kèm cả chứng từ gốc Phần này kế toán TSCĐ lập sau đó chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt vào sổ Nhật ký chung Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, sổ, thẻ chi tiết TSCĐ cuối kỳ kế toán TSCĐ vào Sổ cái TK 211, TK 214 Cuối kỳ kế toán TSCĐ lập bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ sở sổ và thẻ chi tiết để làm cứ đối chiếu với Sổ cái TK 211, TK 214 Cuối kỳ số liệu tài khoản 211 và tài khoản 214 sau đối chiếu, kiểm tra với số liệu ghi sổ Nhật ký chung, bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính 2.1.2 Quy trình ghi sở Tại bợ phận kế toán để thực hiện kế toán chi tiết TSCĐ ngoài các chứng từ kế toán công ty còn quản lý chi tiết TSCĐ bằng sổ TSCĐ và thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ được công ty lập để theo dõi toàn bộ tài sản của công ty chi tiết theo nguồn hình thành theo các tiêu: Số thẻ, tên tài sản cố định, nước sản xuất, ngày, tháng , năm đưa vào sử dụng Thẻ TSCĐ được mở để theo dõi chi tiết TSCĐ hiện có của công ty, tình hình thay đổi nguyên giá, giá trị hao mòn đã trích hàng năm của TSCĐ Căn cứ lập thẻ TSCĐ sau: SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản lý TSCĐ Mỗi TSCĐ tăng thêm công ty thành lập ban nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ Ban này có nhiệm vụ cùng với đại diện bên giao TSCĐ lập và ký vào biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản này lập cho đối tượng TSCĐ Với những loại TSCĐ cùng loại giao nhận cùng một lúc, cùng một đơn vị chuyển đến thì lập chung một biên bản, sau đó kế toán giao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng của TSCĐ Hồ sơ này gồm có (biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho nếu có của đơn vị bán, phiếu chi, các bản tài liệu kế toán) Khi có giảm TSCĐ lý, nhượng bán công ty lập ban kiểm định TSCĐ và cùng với bên nhận TSCĐ ký xác nhận vào biên bản lý TSCĐ Hội đồng kiểm định TSCĐ: ban Giám đốc, ban vật tư thiết bị, ban tài chính kế toán tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo hiện trạng, tình trạng kỹ thuật, giá trị còn lại của TSCĐ Thẻ TSCĐ của công ty được lập sau: Biểu 2.1: Thẻ TSCĐ Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo dục Địa chỉ: Số 947 Đường Hồng Hà, Phường Chương Dương, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT Chuyên đề tốt nghiệp Viện Kế toán & Kiểm toán THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 01 (Dùng cho thiết bị vận tải) Tên tài sản: Ơ tơ Hyundai Nhãn, ký hiệu: 29L0167 Nơi sản xuất: Hàn Quốc Công suất thiết kế: 45 ghế Năm sản xuất: 2011 Địa điểm đặt: Công ty TNHH Dịch vụ Loại: phương tiện vận tải Chứng từ nhập: Số 01 Năm, tháng sử dụng: 2012 Nguyên giá: 450.750.000 Nguồn vốn: Bổ sung Đình sử dụng: ngày….tháng….năm Du lịch Giáo dục Lý do:……………………… Mức và tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ TSCĐ Tỷ Chứng từ Ngày lệ tháng Diễn giải Nguyên giá KH( năm 0315 năm 15/03/2012 Mua ô tô Hyundai ) 10 450.750.000 Giá trị đã Còn lại khấu hao Người lập thẻ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 450.750.000 Công tác kế toán tài chính chi tiết TSCĐ ở công ty không những đáp ứng được yêu cầu quản lý chi tiết TSCĐ theo nguồn hình thành, theo loại, theo giá trị còn lại, theo nguyên giá mà còn giúp cho việc sử dụng TSCĐ và bảo toàn vốn cố định ở công ty đạt hiệu quả cao Biểu 2.2: Sở ng̀n vớn SỞ NG̀N VỚN Tháng 03 năm 2012 Ngày Tên tài sản tháng Thông số kỹ thuật Nguồn hình thành Ngân Bổ sung Ghi chú Vay SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: KT42-GTVT ... ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ DU LỊCH GIÁO DU? ?C 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo du? ?c Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo. .. định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo du? ?c Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo du? ?c Chương 3: Hoàn thiện. .. Viện Kế toán & Kiểm toán ? ?Hoàn thiện kế toán TSCĐ Hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Du lịch Giáo du? ?c” Kết cấu của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có chương