Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Khai Sơn

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Khai Sơn

Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH KHAI SƠN I. Đặc điểm chung của Công ty TNHH Khai Sơn - Tên đơn vị: Công ty Khai Sơn - Địa chỉ: Thôn Đông Côi - Thị Trấn Hồ - Thuận Thành - Bắc Ninh - Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH - Hình thức sở hữu vốn: Tư nhân - Vốn điều lệ: 18.000.000.000đồng - Đơn vị sử dụng tiền tệ : VNĐ - Kỳ kế toán : Từ 01/1 đến 31/12 (một năm) - Hình thức kế toán áp dung: Chứng từ ghi sổ II. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Khai Sơn. Công ty TNHH Khai Sơn được thành lập theo quyết định số N0 - 002021 do UBND tỉnh Hà Bắc cấp ngày 17/10/1994. Giấy phép kinh doanh số 21001200168 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bắc Ninh cấp lại lần 4 ngày 10/6/2005 với chức năng " Xây dựng dân dụng và công nghiệp, sản xuất vật liệu xây dựng. Đầu tư và kinh doanh hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê. Sản xuất, lắp ráp và kinh doanh hàng điện tử, điện, điện gia dụng, vật tư và thiết bị điện. Sản xuất chế biến và kinh doanh hàng lương thực, thực phẩm, đồ uống. + Thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng, kiến trúc nội, ngoại thất. Đối với công trình xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp. Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi. Đầu tư và kinh doanh dịch vụ vui chơi giải trí, thể dục, thể thao, khách sạn, nhà nghỉ, căn hộ cho thuê, nhà hàng ăn uống. Sản xuấ và kinh doanh các loại sơn, hoá chất (trừ các loại hoá chất, nhà nước cấm). Gia công và chế tạo các sản phẩm cơ khí" vv Là một đơn vị hạch toán độc lập, trong 12 năm qua được sự quan tâm và giúp đỡ các cấp chính quyền cùng với sự nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên và Lê Doãn Khánh 1 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 những định hướng đúng đắn của ban lãnh đạo, công ty đã từng bước vừa đầu tư xây dựng cơ sở vật chất vừa sản xuất kinh doanh đúng nghành nghề. Từ một đơn vị có vốn điều lệ ban đầu là 2.113.000.000 đồng đến nay đã tăng lên 18.000.000.000đồng (trong đó tài sản cố định là 9.800.600.000 đồng, tài sản lưu động và đầu tư dài hạn là 8.199.400.000 đồng), với tổng diện tích xây dựng nhà máy là 33.652,6m 2 bao gồm 5500m 2 nhà xưởng và nhà làm việc, 15.200 m 2 sân bãi thành phẩm và đường giao thông nội bộ vv. Công ty 02 dây truyền sản xuất tấm lợp. Phiprôximăng công xuất 1.500.000m 2 /năm. Kết hợp với cơ sở vật chất trên là một bộ máy cán bộ công nhân viên chức với đầy đủ các ban ngành đoàn thể và các tổ sản xuất, ca sản xuất có tinh thần trách nhiệm cao, ý thức kỷ luật tốt và có trình độ chuyên môn giỏi đã đưa Công ty ngày một lớn mạnh và kinh doanh có hiệu quả cao.Tạo công ăn việc làm cho 320 lao động, trích nộp ngân sách Nhà nước hàng năm hàng trăm triệu đồng, Công ty còn tham gia tích cực các phong trào của địa phương như quỹ LĐCI. Quỹ phòng chống bão lụt, quỹ giao thông nông thôn, quỹ vì người ngèo vv. Là một doanh nghiệp tư nhân đang hoạt động có hiệu quả. Có thể thấy hướng đi lên vững chắc của công ty qua một vài chỉ tiêu sau: III. Tình hình sản xuất kinh doanh trong 5 năm gần nhất. STT Chỉ tiêu ĐV tính Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 1 1 Sản lượng 1.000 M 2 1.130 1.250 1.350 1.380 1.610 2 2 Doanh thu Tỷ 11,69 12,3 13,3 13,5 17,4 3 3 Lợi nhuận trước thuế 1.000 đ 121.500 135.454 102.830 101.494 222.071 4 4 Thuế thu nhập 1.000 đ 38.880 43.345 32.905 28.418 62.180 5 5 Tổng nộp NSNN 1000 đ 121.500 135.454 102.830 101.494 222.071 6 6 Thu nhập bình quân đồng 620.000 700.000 750.000 800.000 850.000 Lê Doãn Khánh 2 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 7 7 Lợi nhuận sau thuế 1.000 đ 82.620 92.109 69.925 73.075 159.891 8 8 Giá trị tài sản cố định Bq trong năm Triệu 9.318 9.318 9.729 9.227 10.525 9 9 Vốn lưu động bq năm Triệu 3.449 4.559 5.575 6.277 8.867 10 Số LĐ bq năm Người 250 280 305 310 315 11 11 Tổng số chi phí sản xuất trong năm 1.000 đ 11,56 12,17 13,2 13,4 15,2 Nhận xét: Nhìn vào kết quả kinh doanh 5 năm ( 2001 đến 2005 ) ta thấy doanh , lợi nhuận và trích nộp NSNNcủa Cơng ty ngày một tăng và có xu hướng phát triển. IV Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp. Cơng ty TNHH Khai Sơn là một cơng ty tư nhân ( TNHH ) có đầy đủ tư cách pháp nhân và thực hiện hạch tốn kế tốn độc lập, có tổ chưc và bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng pháp luật chế độ quy định của Nhà nước, thực hiện nộp ngân sách Nhà nước theo đúng chế độ hiện hành. Bộ máy quản lý của cơng ty gọn nhẹ và làm việc có hiệu quả theo đúng chức năng của từng bộ phận phòng ban. Mỗi phòng ban có một chức năng và nhiệm vụ khác nhau song giữa các phòng ban lại có sự kết hợp chặt chẽ với nhau. Đứng đầu phòng ban là giám đốc và các đồn thể. SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP Lê Dỗn Khánh 3 Giám đốc Phó giám đốc Phòng tài chính Phòng kế hoạch, sản xuất Các phân xưởng sản xuất Bộ phần KCS Phòng tổ chức hành chính Phòng kinh doanh Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 + Giám đốc: Là người đã trải qua cơng tác kinh doanh sản xuất và xây dựng, có trình độ chun mơn kỹ thuật và ngoại giao tốt. Giám đốc phụ trách chung là người điều hành tồn bộ, có quyền nhân danh cơng ty trong mọi trường hợp, chịu trách nhiệm cá nhân đối với cơng ty. Giám đốc trực tiếp phụ trách cơng tác tổ chức hành chính tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh ký kết các hợp đồng kinh tế, hợp đồng lao động, chun gia cố vấn. Giám đốc chịu trách nhiệm đối với Nhà nước về tất cả các hoạt động của cơng ty. + Phó giám đốc: Giúp giám đốc phụ trách cơng tác kỹ thuật của cơng ty, cơng tác an tồn lao động, được giám đốc uỷ quyền giải quyết những cơng việc khác cần thiết. + Phòng tổ chức hành chính: Biên chế từ 2 đến 3 người giúp việc cho lãnh đạo thực hiện việc tổ chức hành chính: Cơng văn, giấy tờ, tài sản văn phòng, lưu trữ, tiếp khách giao dịch, quản lý con dấu, văn thư và các cơng việc hành chính khác. + Phòng kinh doanh (phòng tài chính cung tiêu) Biên chế từ 4 đến 5 người làm cơng tác kế tốn tài vụ, thủ kho, thủ quỹ, cung ứng ngun vật liệu và tiêu thụ sản phẩm. + Phòng kế hoạch: Biên chế từ 4 đến 5 người giúp lãnh đạo cơng ty trong cơng tác lập kế hoạch và kinh doanh và theo dõi giám sát kỹ thuật thi cơng sản xuất. + Các phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ sản xuất ra sản phẩm và thực hiện tốt các quy định của cơng ty. Lê Dỗn Khánh 4 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 + Bộ phận KCS: Giám sát kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi nhập kho hay xuất bán để đảm bảo uy tín chất lượng trên thị trường. Lê Doãn Khánh 5 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 PHẦN II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN I. Tổ chức bộ máy kế tốn. Cơng ty TNHH Khai Sơn tổ chức hạch tốn kế tốn độc lập. Căn cứ vào đặc điểm và những điều kiện của cơng ty nên cơng ty đã áp dụng mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung: Tổ chức kế tốn tập trung là mơ hình tổ chức có đặc điểm tồn bộ cơng việc xử lý thơng tin trong tồn doanh nghiệp được thực hiện tập trung ở phòng kế tốn, còn ở các bộ phận và đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện việc thu nhập, phân loại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng kế tốn xử lý và tổng hợp thơng tin (gọi chung là đơn vị báo sổ). Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn II. Chức năng nhiệm vụ của phòng kế tốn * Chức năng : Là cơng cụ điều hành quản lý, kiểm tra việc tính tốn, ghi chép phản ánh của kế tốn xem có đảm bảo tính chính xác, kịp thời, rõ ràng, chấp hành chế độ kế tốn kết quả cơng tác của bộ máy kế tốn . Theo dõi tình hình biến động tài sản, hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơng ty nhất là đối với việc sử dụng ngun vật liệu. Lê Dỗn Khánh 6 Kế tốn trưởng Kế tốn bán hàng + tiền lương Kế tốn tổng hợp Kế tốn vật tư thanh tốn Thủ quỹ Thủ kho Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 * Kế tốn trưởng: giúp giám đốc cơng ty thực hiện chế độ hiện hành về thuế, thống kê kế tốn kinh doanh từ cơng ty xuống các đội, các phân xưởng, giúp giám đốc giám sát chuyển đổi hoạt động sản xuất của cơng ty đạt hiệu quả cao chịu trách nhiệm trước cơng ty về cơng tác kế tốn tài chính. * Kế tốn bán hàng + tiền lương: Có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh kịp thời chính xác số lượng hàng hố tiêu thụ đồng thời căn cứ vào bảng chấm cơng để tính lương cho các bộ phận. * Kế tốn vật tư thanh tốn: Chịu trách nhiệm về những phần cơng việc liên quan đến vật tư thanh tốn (tình hình nhập - xuất, thừa thiếu vật tư, tình hình về các khoản nợ phải trả, phải thu) * Thủ quỹ: Có nhiệm vụ xuất tiền và phản ánh vào sổ sách. * Thủ kho: Có nhiệm vụ nhập xuất vật tư, sản phẩm phản ánh chứng từ sổ sách kế tốn. * Nhiệm vụ: Hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phận có liên quan, thực hiện đẩy đủ chế độ ghi chép ban đầu, tập hợp phân bổ chi phí kịp thời, từ đó phân tích yếu tố khách quan, chủ quan ảnh hưởng tới chi phí giá thành III. Hình thức kế tốn và hệ thống sổ kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp Cơng ty TNHH Khai Sơn là một doanh nghiệp hạt động sản xuất kinh doanh có quy mơ lớn, sử dụng nhiều tài khoản kế tốn và có nhiều nghiệp phát sinh và phát sinh nhiều lần trong một ngày lê kế tốn trưởng Cơng ty đã chọn chứng từ, tài khoản theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ. * Đặc điểm của hình thức kế tốn này là: + Tách rời việc ghi sổ theo trình tự thời gianvới phân loại hệ thống tồn bộ nghiệp vụ kinh tế - Tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế tốn tổng hợp riêng biệt là sổ đang ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứg từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái. Lê Dỗn Khánh 7 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 + Căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán củng loại lập Chứng từ ghi sổ làm căn cứ ghi sổ kế toán tổng hợp, còn việc ghi sổ kế toán chi tiết được căn cứ các chứng từ kế toán , như vậy việc ghi chép kế toán tổng hợp và ghi chép ké toán chi tiết tách rời nhau. + Mỗi tài khoản kế toán cấp 1 được ghi ở một tờ riêng lên cuối tháng phải lập bảng cân đối phát sinh để kiểm tra tính chính sác của việc ghi Sổ cái. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán Chứng từ ghi sổ Lê Doãn Khánh 8 Sổ quỹ Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng cân đối phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 Ghi chú Ghi hàng ngày Đối chiếu , kiẻm tra Chi cuối tháng Trình tự ghi sổ như sau - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán : + Nhân viên quỹ vào sổ quỹ + Kế toán chi tiết các bộ phận vào sổ, thể kế toán chi tiết theo từng tài khoản kế toán + Kế toán tổng hợp lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( Đối với mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lần trong ngày ) và lên chứng từ ghi sổ , vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái - Cuối tháng căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết , bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái, bẳng cân đối số phát sinh. + Kế toán chi tiết các bộ phận lên bảng tổng hợp chi tiết (có đối chiếu với sổ cái) + Kế toán tổng hợp lên bảng cân đôí phát sinh (có đối chiếu với với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ). + Kế toán trưởng lên báo cáo tài chính và kiểm tra lại số liệu. Lê Doãn Khánh 9 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 Sơ đồ hình thức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Khai sơn • • Cuối tháng lên Chứng từ K/C Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng * Quy trình luân chuyển chứng từ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm + Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ) tiến hành phân loại và tổng hợp vật tư xuất dùng theo từng loại để vào sổ chi tiết nguyên vật liệu 152, sổ chi tiết công cụ dụng cụ 153, sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu theo từng đối tượng sử dụng. Lê Doãn Khánh 10 Chứng từ xuất vật tư, công cụ dụng cụ bảng thanh toán lương, phiếu chi, hoá đơn thanh toán .hoặc (bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại) Sổ chi phí TK 621, TK 622, TK 627 Thẻ tính giá thành SP Sổ cái TK 152,153, 214,621 ,622,627,154,155 Bảng phân bổ chi phí - Nguyên vật liệu - Nhân công trực tiếp - Chi phí SX chung Sổ chi phí TK 154 CTừ ghi sổ Phiếu nhập kho TP Sổ đăng ký CT ghi sổ Bảng phân bổ khấu hao Thẻ TSCĐ [...]... của phòng kế toán 5 III Hình thức kế toán và hệ thống sổ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp Pần III: 6 Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Khai Sơn I Tài khoản sử dụng, nội dung, kết cấu: những tài khoản chủ yếu liên quan đến kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất tại dơn vị 12 II Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất : Lê Doãn Khánh 21 14 ... sổ) vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung, vào sổ cái + Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung lên phân bổ cho từng đối tượng tính giá thành và lên chứng từ kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Nợ TK 154 Có TK 627 Căn cứ vào chứng từ kết chuyển kế toán vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, sổ cái Tk 154, 627 D, Kế toán chi phí sản xuất. .. đăng ký chứng từ và lấy số liệu vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái) vào thẻ tính giá thành sản phẩm Lê Doãn Khánh 13 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 PHẦN III NỘI DUNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I Tài khoản sử dụng, nội dung, kết cấu: những tài khoản chủ yếu liên quan đến kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất tại dơn vị A.,Tài khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu... chi tiết chi phí sản xuất chung đã tập hợp cho từng đối tượng sử dụng lên bảng phân bổ chi phí sản xuất chung * Sơ đồ chữ T kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 152 621 Tập hợp chi phí NV trực tiếp 154 Kết chuyển 155 Z sản phẩm hoàn thành nhập kho 334, 338 622 Tập hợp chi phí nhân công 632 Kết chuyển Trực tiếp 334, 338, 153, 214 Lê Doãn Khánh 627 11 Bán thẳng Báo cáo tổng hợp Tập hợp. .. trên kế toán vào sổ cái TK 154, vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho từng đối tượng tính giá thành - Khoản mục chi phí chung Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung cho các đối tượng tính giá thành TT Đối tượng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm Tổng tiền TK 154 1 2 Sản phẩm tấm lợp …………………… Cộng tổng chi phí sản xuất chung …………………… …………………… ……………………… Căn cứ vào bảng... tháng kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết chi phí NVL, sổ kế toán chi tiết chi Lê Doãn Khánh 18 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 phí nhân công trực tiếp, sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung, bảng phân bổ chi phí NVL, bảng phân bổ chi phí nhân công, bảng phân bổ chi phí XS chung lên bảng tổng hợp cho từng khoản mục chi phí chi tiết cho từng đối tượng tính giá thành Khoản mục chi phí NVL Bảng tổng hợp. .. Bảng tổng hợp chi tiết Chi phí NVL cho các đối tượng tính giá thành TT Đối tượng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm Tổng tiền TK 154 1 2 Sản phẩm tấm lợp …………………… Cộng tổng chi phí NVL …………………… …………………… ……………………… Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí nguyên vật liệu cho các đối tượng tính giá thành kế toán lên chứng từ ghi sổ kết chuyển toàn bộ chi phí NVL sang chi phí sản xuất kinh doanh... bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung cho các đối tượng tính giá thành kế toán lên chứng từ ghi sổ kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất chung sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ (vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) Định khoản Nợ TK 154 Có TK 627 Từ chứng từ ghi sổ trên kế toán vào sổ cái TK 154, vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho từng đối tượng tính giá thành. - Lê... dang trong kỳ (vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) Định khoản Nợ TK 154 Có TK 621 Từ chứng từ ghi sổ trên kế toán vào sổ cái TK 154, vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho từng đối tượng tính giá thành - Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Bảng tổng hợp chi tiết chi phí nhân công trực tiếp cho các đối tượng tính giá thành TT Đối tượng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm Tổng tiền... nợ - Kết cấu: TK 154 "CP SX KD Đ" - Tổng hợp các chi phí sản xuất phát - Các khoản giảm CPSX sinh trong kỳ - Tổng giá thành sản xuất thực tế hay - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi phí thực tế của sản phẩm dịch vụ cuối kỳ (Sản phẩm chưa hoàn thành) hoàn thành Ngoài ra kế toán còn sử dụng tài khoản liên quan khác như: TK 155 "Thành phẩm" Lê Doãn Khánh 15 Báo cáo tổng hợp Lớp 503412 II Kế toán . tượng tính giá thành. Khoản mục chi phí NVL Bảng tổng hợp chi tiết Chi phí NVL cho các đối tượng tính giá thành TT Đối tượng tập hợp chi phí để tính giá thành. hợp chi tiết chi phí sản xuất chung cho các đối tượng tính giá thành TT Đối tượng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm TK 154 Tổng tiền 1 Sản phẩm