Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty kim khí và vật tư tổng hợp miền trung

Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty kim khí và vật tư tổng hợp miền trung

Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngô Tấn Thiện MỤC LỤC Lời mở đầu .Trang2 Phần I : Cơ sở lý luận chung về hạch toán NVL-CCDC .Trang4 I.Đặc điểm ,yêu cầu quản lý kế toán NVL-CCDC Trang II. Phân loại & đánh giá NVL CCDC Trang 1.Phân loại NVL-CCDC Trang 2. Đánh giá NVL-CCDC Trang III.Kế toán nhập xuất NVL-CCDC Trang 1.Chứng từ va trình tự luân chuyển chứng từ nhập-xuất- NVL-CCDC .Trang 2.Tài khoản sử dụng và cách ghi chép vào tài khoản Trang 3.Hạch toán tổng hợp xuất NVL Trang 4.Hạch toán tổng hợp xuất CCDC .Trang 5.Hạch toán NVL nhập kho Trang 6.Hạch toán tổng hợp NVL tự chế biến Trang 7.Hình thức & tổ chức hệ thống sổ kế toán .Trang Phần II .Tình hình thực tế về công tác hạch toán NVL-CCDC tại Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung .Trang I. Qúa trình hình thành và phát triển Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Trang 1.Quá trình hình thành và phát triển 2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty .Trang II.Chức năng, nhiệm vụ và phương hướng hoạt động của công ty .Trang 1.Chức năng Trang 2.Nhiệm vụ .Trang 3.Phương hướng hoạt động trong những năm tới .Trang III.Tổ chức công tác taị công ty Trang 1.Bộ máy quản lý tại công ty .Trang 2.Chức nhiệm vụ của từng phòng ban .Trang 3.Tổ chức mạng lưới kinh doanh .Trang IV. Tổ chức kế toán tại công ty Trang 1.Tổ chức bộ máy kế toán Trang 2.Hình thức kế toán Trang V.Hạch toán chi tiết vật tư tại Công Ty KK & Vật Tư TH Miền Trung Trang Lời mở đầu ất nước ta đã và đang trong quá trình xây dựng nền kinh tế theo cơ chế thị trường dưới sự quản lý của nhà nước ,mà cơ chế thi trường thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải cạch tranh bằng chính sức lực của mình để tồn tại trong môi trươngĐ kinh doanh cùng thị trường này. Do vậy có nhiều khó khăn, thử thách đặc ra cho nhà quản trị doanh nghiệp. Vấn đề đặc ra ở đay là đòi hỏi các nhà quản trị DN cần phải nhìn nhận vai trò và vị trí của mình trên thị trường để tìm cách đí phó ,để tạo ra lợi thế kin doanh cho đơn Chun Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngơ Tấn Thiện vị mình .Quản lý tài chính có vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề có tính chất chiến lược. Chính vì có vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề có tính chát chiến lược như : vấn đề đầu tư ,tài trợ và các hoạt đọng nghiệp vụ khác của doanh nghiệp nhằm giúp doanh nghiệp đi đúng hướng ,làm đúng kiểu và giữ chỗ đứng vững trên thị trường . Cùng với sự đổi mới và phát triển nền kinh tế ,chế đoọ kế tốn một cơng cụ quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế cũng đã có nhiều đổi mới ,gốp phần tích cực vào sự phát triển đất nước .Hạch tốn kế tốn là một bộ phận cấu thành cơng cụ quản lý kinh tế tài chính,có vai trò tích cực trong quản lý ,điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế.Đồng thời hạch tốn kế tốn là một lĩnh vực gắn liền với kinh tế tài chính của doanh nghiệp ,thu nhận và cung cấp các thơng tin chính cho việc đưa ra các quyết định quản lý .Chính vì thế ,Hạch tốn kế tốn có vai trò đặc biệt quan trọng khơng chỉ với hoạt động tài chính ở tần vĩ mơ mà còn vơ cùng cần thiết với hoạt động tài chính ở doanh nghiệp .Hoạt đọng sản xuất kin doanh trong cơ chế thị trường mở ra rất nhiều cơ hội kinh doanh cũng như rất nhiều rủi ro vad bất trắc .Vậy ,để thành cơng trong sản xuất kinh doanh ,các nhà doanh nghiệp phải bám chặc thi trường ,nâng cao chất lượng sản phẩm ,tăng tích lũ tái đầu tư triển nâng cao năng lực sản xt ,đặc biệt là hạ thấp giá thànhvì đây là chỉ tiêu kinh tế quan trọng .Trong cơ cấu giá thành ,chi phí NVL-CCDC chiếm tỷ trọng khơng nhỏ ,là tám gưong phản chiêu sản xuất kinh doanh những thực trạng thay đổi ,cải cách trong cơng tác quản lý vật tư . Xuất phát từ thực tiễn trên ,qua thời gian thực tập và tìm hiểu taị Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung tơi đã nhậm thấy ít nhiều tầm quan trọng về hoạt động sản xuất kinh doanh của DN .Để tìm hiểu sâu về họat động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và dưới sự hướng dẫn của thầy Ngơ Tấn Thiện và sự giúp đỡ tận tình của chun viên kế tốnthuộc phòng tài chính của Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung em đã chọn đề tài thực tập : “HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU & CƠNG CỤ DỤNG CỤ “ tại Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung . Nơi dung gồm 3 phần : Phần I :Cơ sở lý luậnvề hạch tốn NVL-CCDC . Phần II : Tình hình thực tế về cơng tác Hạch tốn NVL-CCDC tại Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung . Phần III. Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL-CCDC tại Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung . Do thời gian và trình độ có hạn nên chun đề của em khơng tránh khỏi những sai sót .Mong q thầy cơ cùng bạn đọc góp ý kiến cho chun đề được hồn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn . Đà Nẵng, ngày . tháng năm 2003 Đặng Thị Ngọc Hạnh Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngô Tấn Thiện PHẦN I Chun Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngơ Tấn Thiện CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU- CƠNG CỤ DỤNG CỤ I.Đặc điểm ,u cầu, quản lý kế tốn NVL-CCDC . Trong tình hình tham gia vào các hoạt đống sản xuất kinh doanh vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất,bị tiêu hao tồn bộ và chuyển tồn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ . - Chi phí về các vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tồn bộ chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất ,do vậy việc tăng cường cơng tác quản lý ,cơng tác kế tốn vật liệu đảm bảo xuất dùng tiết kiệm và hiệu quả vật liệu nhằm hạ thấp giá thành chi phí sản xt và giá thành có ý nghĩa quan trọng . khác với vật liệu ,trong các doanh nghiệp sản xuất ,CCDC thường tham gi a vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau nhưng vẫn giữ ngun hình thái ban đầu và giá trị hao mòn dần .song do CCDC có giá trị nhỏ ,thời gian sử dụng ngắn nên được xếp vào tài sản lưu động và được mua sắm dự trữ bằng ngng vốn lưu động của doanh nghiệp như đối với vật liệu Do vậy NVL-CCDC trong q trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặc chẽ từ mội khâu ,từ khâu thu mua đến khâu bảo quản ,sử dụng và dự trữ. II. Phân loại & đánh giá NVL-CCDC 1.Phân loại NVL-CCDC 1.1.Phân loại NVL :đẻ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ,doanh nghiệp sử dụng rát nhiều NVL chúng cóa vai trò cơng dụng tính chất lý ,hóa khác nhau và bién động hàng ngày trong q trình sản xuất .Để tổ chức tốt cơng tác quản lý về hạch tốn NVL thì doanh nghiệp doanh nghiệp cầnn phải phân loại tùy theo nọi dung kinh tế ,chức năng ,NVL được chia thành những loại sau : -NVL chính -NVL phụ Nhiên liệu -Phụ tùng thay thế -Phế liệu . 1.2.Phân loại CCDC: CCDC cũng phải phân loại giống như NVL tùy theo nội dụng cơng dụng của nó ,kế tốn phải phân loại theo từng nghành và tác dụng của nó . -Các dàn giáo phục vụ cho xây dựng -Các loại bao bì dùng đựng vật liệu ,hàng hóa trong q trình thu mua ,bảo quản và tiêu thụ -Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng nhưng q trình vận chuyển bảo quản dữ trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để û trừ dần gía trị hao mòn của bao bì. 2.Đánh giá lại NVL-CCDC Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngô Tấn Thiện Đánh giá lại NVL-CCDC là thước đo tiền tệ biểu hiện gtía trị của nó theo nguyên tắc nhất định .Về nguyên tắc phải được đánh giá theo giá trị thực tế bao gồm(Gía mua +chi phí thu mua + chi phí vận chuyển) Cuối tháng tính giá thực tế NVL-CCDC xuát và tồn kho cuối tháng được thực hiện như sau : - Tổng hợp giá trị thực tế và giá hạch toáncủa NVL-CCDC tồn kho đầu tháng và nhập kho trong tháng . - Tính hệ số chech lệch giá thực tế với gí hạch toán NVL-CCDC theo công thức sau: Hệ số chêch lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL-CCDC có thể tính cho từng loại hoặc từng nhóm theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Tổng hợp giá trị hạch toán NVL-CCDC xuất kho trong tháng để tính giá thực tế của NVL- CCDC xuất trong tháng theo công thức : Việc tính giá thực tế của NVL-CCDC xuất kho trong tháng được thực hiện trên bảng kê tính giá thành thực tế của NVL-CCDC . III. Kế toán hạch toán NVL-CCDC 1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất NVL-CCDC 1.1.Chứng từ sử dụng : -Hóa đơn thuế GTGT -Hóa đơn ,hóa đơng kiêm phiếu xuất kho -Phiếu thanh toán vận chuyển bốc xếp ,công tác phí -Phiéu nhập kho NVL -Phiếu chi thanh toán tạm ứng -Phiếu xuất kho 1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ xuất nhập NVL-CCDC * Trình tự xuất nhập kho phòng kế toán tiến hành như sau: căn cứ vào biên bảng kiểm nghiệm vật tư và hóa đơn thuế GTGT hoặc hóa đơn bán hàngcủa người bán gởi hoặc cán bộ cung ứng chuỷen qua để lập phiếu nhập kho thành phẩm 3 bản .Phụ trách phòng cung ứng ký tên ,chuyển cả hai xuống kho(bảng kiểm nghiệm ,phiếu nhập kho)để thủ kho làm căn cứ kiểm nhận vật tư .Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào phiếu và cùng ký tên vào 3 phieeus nhập kho sau khi đã đầy đủ chữ ký của người giao hàng ,người nhận ,thủ kho gởi về phòng cung ứng một bản ,một bảng thủ kho giữ để làm thẻ kho sau đó chuuyển qua phòng kế toán một bảng để tính tiền để ghi vào sổ kế toán ,1 bản lưu lại. Trường hợp mua vật tư bằng tiền mặt do bộ phận ung ứng của đơn vi9j mua về nhập kho .Sau khi hoàn thành thủ tục nhập kho ,toàn bộ hóa đơn chứng từ gôm: hóa đơn mua hàng công tác phí ,chi phí vận chuyển bốc dỡ duyệt kế toán cộng tổng cộng số tiền chia lại só lượng nhập để ghi đơn giá nhập kho ,làm cơ sở để ghi vào chỗ chi tiết . Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế với giá hạch toán Gía thực tế NVL-CCDC tồn kho đầu tháng Gía thực tế NVL-CCDC nhập kho trong tháng Gía hạch toán NVL-CCDC tồn kho đầu tháng Gía hạch toán NVL-CCDC nhập kho trong tháng + + = Gía thực tế của NVL- CCDC xuất kho trong tháng Gía hạch toán của NVL-CCDC xuất kho trong tháng Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán = x Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngô Tấn Thiện Trường hợp mua NVL theo phương thức trả chậm,chi phí vận chuyển bốc dỡ đơn vị thuê trả .kế toán căn cứ và hóa đơn thuế GTGT hoặc hóa đơn bán hàng sau khi có đầy đủ thủ tục nhập kho ,kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho. Nợ TK 152 (chi tiết ) Nợ TK 133 ”thúê GTGT đầu vào “ Có TK 331 “phải trả cho ngưòi bán” Chi phí vận chuyển bốc dỡ đơn vị thuê ,khi hoàn thành về nhập kho Kế Toán căn cứ vào phiếu đề nghị thanh toán của người nhận vận chuyển đã được duyệt làm thủ tục chi tiền ,trường hợp này là để xác định giá trị nhập kho ,để ghivào sổ chi tiết trước hết Kế Toán căn cứ vào phiếu nhập kho ởp dòng giá vốn hàng nhập kho và số phiêu chi cộng lại để ghi vào sổ tiền thực nhập ở sổ kế toán . * Đối với trường hợp xuất nhập kho NVL-CCDC trường hợp xuất nhaapj kho NVL-CCDC dùng trong sản xuất kinh doanh trong đơn vị ,khi có nhu cầu lãnh NVL-CCDC ,bộ phận có nhu cầu lãnh vật tư lập giấy đề nghị lãnh vật tư ,theo tỷ lệ đã quy định ,căn cứ vào giấy đề nghị hợp lý ,hợp lệ đó Kế Toán vật tư lập phiếu xuất vật tư làm .3 bản .Căn cứ vào chứng từ này thủ kho xuất ,một bảng giao ngưòi đề nghị nhận ,một bảng giao cho phòng Kế Toán cung ứng ,một bản giao cho thủ kho làm căn cứ ghi vào thẻ kho ,sau đố chuyển phòng Kế Toán ghi vào sổ . Trước khi sản xuất ,phòng kỹ thuật vật tư dựa vào nhu cầu và số lượng sản xuất sản phẩm trong ngày đề nghị lập giấy xuất NVL-CCDC . Sau khi phòng kỹ thuật trình lên lãnh đạo duyệt ,xong chuyển sang phòng kế toán tài vụ (kế toán vật tư )căn cứ vào giấy đề nghị của phòng vật tư ,kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho . Kế toán theo dõi chi tiết từng khách hàng và mở riêng cho từng đối tượng ,căn cứ vào chứng từ nhập kho kế toán tiến hànhghi sổ chi tiết theo định kỳ .Đối với khách hàng không thường xuyên kế toán lập sổ theo dõi chung . 2.TK sử dụng và cách ghi chép vào TK 2.1.TK sử dụng . Để hạch toán NVL-CCDC kế toán các doanh nghiệp sử dụng hai tài khoản chủ yếu TK 152 TK 1531 Và một số tk liên quan 2.2. Các phương pháp ghi chép vào taì khoản a. phương pháp ghi thẻ song song -Ở kho theo dõi số lượng -Kế tóan theo dõi số lượng và tiền * Trình tự ghi chép ở kho Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất NVL-CCDC và số liệu ghi vào thẻ kho. Thẻ kho phải thường xuyên đối chiếu số lượng tồn kho theo thực tế hàng ngày hoặc định kỳ (từ 3 đến 5 ngày ) sau khi ghi thẻ kho ,thủ kho phải chuyển chứng từ về phòng kế toán . Trình tự ghi chép tạiphòng kế toán : Sau khi nhận được chứng từ thủ kho giao(2 bên có ký nhận) kế toán phải theo dõi cho từng kho hàng, từng mặt hàng về cả số lượng và số tiền. Hàng ngày hoặc định kỳ (3-5 ngày) sau kh nhận được chứng từ nhập xuất của thủ kho chuyển đến, kế toán phải kểm tra đơn giá , số lượng ,số tiền sau đó ghi vào thẻ kho. Cuối tháng kế toán cộng thẻ kho xác định tổng số nhập , tổng só xuất và cột cuối kỳ rồi tiến hành đối chiếu với thủ kho sau ùng là lạp báo cáo nhập - xuất - tồn kho. b. Phương pháp ghi số dư: -Thủ kho theo dõi từng loại NVL- CCDC. - Thủ kho theo dõi từng loại về số lượng vật tư. Chuyờn Thc Tp Tt Nghip GVHD: Ngụ Tn Thin * Trỡnh t ghi chộp ti phũng k toỏn :khi nhn c chng t nhp xut NVL kho k toỏn phi kim tra chng t v i chiu vi cỏc b liờn quan, kim tra vit luõn chuyn chng t , phõn loi chng t ri ghi li giỏ hch toỏn, tớnh thnh tin cho tng chg t. * Cn c vo cỏc phiu giao nhn chng t ghi s tin vo bng ly k nhp xut tn kho NVL. c phong phỏp gh s i nchiu luụn chuyn: Phũng k toỏn m s i chiu luõn chuyn hch toỏn s lng v s tin cho tng kho tng loi NVL. S i chiu luon chuyn ch ghi mt ln vo cui thỏng trờn c s tng hp cỏc chng t nhp xut kho phỏt sinh trong thỏng ca tng loi NVL v i chiu vi k toỏn tng hp . S I CHIU LUN CHUYN Tờn NVL VT Giỏ HT SDK SPS Nhp Xut Kt cu TK 152 ( theo phng phỏp kim tra nh k) 152 - Tr giỏ thc t ca NVL nhp kho mua ngoai, thuờ gia cụng, nhn vn gúp liờn doanh. - Tr giỏ NVL tha phỏt hin khi kim kờ.k toỏn - Giỏ ph liu thu hi . - Kt chuyn giỏ tr NVL tn Kho cuụùi k Cng SPS Cng SPS 3. Hch toỏn tng hp xut NVL. Cú 4 phng phỏp tớnh -Tr giỏ NVL thc t xut kho nh ,bỏn ,mang gia cụng hoc xut ch bin . - Chit khu mua hng c thng - NVL xut c gim giỏ xut tr li . - Phỏt hin thiu ht khi kim kờ Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngô Tấn Thiện 3.1.Phương pháp tính gía thành thực tế bình quân gia quyền của NVL tồn kho và nhập kho trong kỳ . 3.2.Phương pháp nhập trước xuất trước . 3.3.Phương pháp nhập sau xuất trước . 3.4.Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh :sau khi tính được giá thực tế của NVL xuất dùng cho từng đối tượng . Nợ 627 Nợ 641 Nợ 642 Có 152 4. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP XUẤT CCDC: 4.1. Phân bổ môt lần ( phân bổ 100%). Chỉ áp dụng phương pháp này ch những CCDC có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn ,khi xuất CCDC kế toán ghi: Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Có 1531 4.2. Phương pháp phân bổ lần 2(loại phân bổ 50%) Áp dụng phương pháp này là khi xuất CCDC ,kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để tính giá trị thực tế của CCDC thực xuất dùng và nó được phân bỏ ngay lần thứ 1 là 50% giá trị thực tế . Nếu trong quá trình sử dụng ccdc mà để xảy ra mất mát hay hư hỏng thì kế toán căn cứ vào biên bản báo hư hỏng hoặc bồi thường để xác định gí trị còn lại của ccdc theo công thức sau : * khi ccdc thuộc loại phân bổ 50% kế toán ghi: Nợ 1421 Có 1531 Đồng thời tiến hành ghi sổ kế toán phản ánh 50% giá tri (lần 1) Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Gía thực tế bình quân 1 NVL Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ Số lượng NVL tồn kho trong kỳ Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ = + + giá thực tế NVL xuất trong tháng giá thực tế bình quân 1 đơn vị NVL Số lượng NVL xuất kho trong tháng = x Trị giá thực tế NVL xuất trong trong tháng giá thực tế 1đơn vị theo từng lần nhập kho trước Số lượng NVL xuất trong tháng thuộc số lượngtừng lần nhập kho = x Gía trị còn lại của ccdc báo hỏng hoặc mất Gía trị còn lại của ccdc báo hỏng Gía trị phế liệu thu hồi(nếu có) Gía trị của ccdc phải bồi thường = -- 2 1 Chun Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngơ Tấn Thiện Có 1421 * khi ccdc hư hỏng hoặc mất mác ,kế tốn căn cứ vào phiéu báo hỏng hoặc biên bản xử lý bồi thường (chỉ sử dụng khi cc phải bồi thường thường những hư hỏng có thu hồi phế liệu ) kế tốn phân bổ giá trị còn lại vào lần 2 của chi phí sản xuất kinh doanh . Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Nợ 111 Nợ 138 Có 1421 4.3. Phân bổ nhiều lần (phân bổ dần): giá trị ccdc xuất dùng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ căn cứ vào gía trị thực tế và thời gian sử dụng của nó để tính phân bơí nhiều lần * Khi xuất ccdc : Nợ 1421 Có 1531 Đồng thời căn cứ vào giá trị thực tế và thưòi gian sử dụng cc xác định mức chi phí phải phân bổ cho 1 lần và cho cả kỳ sau Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Có 1421 Lần lược định khoản như thế cho đến hết chu kỳ sử dụng . 4.4. Phương pháp hạch tốn ccdc cho th : * khi xuất kho cơng cụ để cho th Nợ 1421 Có 1533 *tính vào phân bổ gía trị cơng cụ cho th vào chi phí hoạt động Nợ 154 Nợ 821 Có 1421 *Phản ảnh số thu về cho th cơng cụ Nợ 111,112,131 Có 511 Có 721 4.5. Phương pháp hạch tóan bao bì ln chuỷên Khi xuất kho bao bì ln chuyển phải xác định mức thời sử dụng và giá trị khấu trừ dần theo từng lần vào chi phí sản xuất kinh doanh . 5.HẠCH TỐN NVL NHẬP KHO (mua ngồi ). * khi mua NVL dùng vào sản xuất kinh doanh đơn vị nộp thúe theo phương pháp khấu trừ . Nợ 152 Có 3333 Có 111,112,331 * Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu . - Nếu hàng nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh , đơn vị chịu thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ 133 Có 33312 - Nếu đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp ,dự án phúc lợi thì hàng nhập khẩu thuế GTGT được tính vào trị giá hàng mua Nợ 152 Chun Đề Thực Tập Tốt Nghiệp  GVHD: Ngơ Tấn Thiện Có 33312 * Cuối kỳ kế tốn tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ,khơng được khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Nợ 331 Có 133 *Số thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ - Trường hợp số thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ vào giá vốn hàng bán trong kyd Nợ 632 Có 133 - Trường hợp số thúê GTGT đầu vào khơng được khấu trừ trong kỳ mà tính vào giá vốn của kỳ sau : Nợ 142 Có 133 Nợ 632 Có 142 6. HẠCH TỐN TỔNG HỢP NVL TỰ CHẾ BIẾN: căn cứ vào các chứng từ tài liệu kế tốn có liên quan đến chi phí trong q trình chế biến vật tư . Nợ 154 Có 152 * Khi NVL tự chế biến đã hồn thành mang về nhập kho .,kế tốn phải tính theo giá tạm tính nhập kho Nợ 152 có 154 * Cuối tháng ,khi tính được giá thực tế của NVL tự chế biến ,kế tốn điiêù chỉnh số liệu cho phù hợp với giá thực tế của vật tư tự ché biến hồn thành nhập kho bằng cách : - Ghi số chênhn lệch giữa giá thực tế vơi giá tạm tính nếu :gía thực tế nhỏ hơn gía tạm tính thì ghi bút tốn đỏ của số chêch lệch đó . - Nếu giá thực tính lớn hơn giá tạm tính thì kế tốn sẽ định khoản thêm phần chêch lệch . Nợ 152 Có 154 7. HÌNH THỨC TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TỐN . * Trong hình thức kế tốn hạch tốn các nghiệp vụ thu mua nhập NVL và thanh tốn với người bán được sử dụng 2 loại sổ : - Nhật ký chứng từ số 5 :thanh tốn với người bán (331) Sổ chi tiết thanh tốn với người bán . Cuối mỗi tháng sau khi đã hồn thành việc ghi sổ chi tiết TK 331,kế tốn tiến hành cộng sổ cho từng đối tượng để làm căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 *Hạch tốn xuất ccdc được sử dụng các loại biểu mẫu như sau - Bảng phan bổ số 2 “bảng phân bổ NVL-CCDC “ .Căn cứ vào bản phân bổ để ghi vào các bản kê - Bảng kê số 4 tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng “ là phần ghi nợ các TK 154,631,ghi có TK 152,153 -Bảng kê số 6 “tập hợp chi phí trả trước “dùng để ghi nợ tk 142,335,và ghi có tk 152,153. Cuối tháng ,số liệu tổng hợp bảng kê số 4,5,6 làm căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 7. BẢNG KÊ SỐ 3. (Bảng tính giá thành thực tế của NVL-CCDC ) Chỉ tiêu TK 152 TK 153 [...]... Thiện PHẦN II I/.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CTY KIM KHÍ &VTTH MIỀN TRUNG: 1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CTY Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung được hình thành năm 1995 trên cơ sở hợp nhất của hai công ty cũ là công ty Kim Khí Đà Nẵng và công tyVậtTư Thứ Liệu Đà Nẵng theo quyết định 1065QĐ/TCCBĐT ngày 20 /12/1994 Của bộ công nghiệp nặng và được cấp chứng nhận sổ đăng ký kinh... thời gian quyết toán 2.HẠCH TOÁN NHẬP VẬT TƯ TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG: Cty Kim Khí & VTTH là đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán sử dụng TK 133,3331 dể hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào 2.1 Hạch toán nhập kho vật tư mua ngoài: - Hạch toán nhập kho vật tư với chứng từ mua bán la hoá đơn GTGT Căn cứ trên hoá đơn số 033856, nhập vật tư từ tổng Cty thép Miền Nam tại Nha Trang,... toán nội bộ Kế toán tổng hợp văn phòng Kế toán ngân hàng Quan hệ chức năng 2 TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CTY: Hiện nay ,công ty áp dụng hình thức kế toán “nhật ký chứng từ “ Trên cơ sở đó ,kế toán trưởng hướng dẫn nghiệp vụ cho các kế toán phần hành tại văn phòng công ty và các tổ chức kế toán tại chi nhánh và các cửa hàng Hiện nay công ty đã quy dịnh thống nhất hẹ thống tài khoản áp dụng tại công ty và. .. ghi vào sổ chi tiết NVLCCDC cho từng loại vật tư, theo cả số lượng và giá trị trên từng phiếu nhập xuất vật tư ứng với số lượng số tròn trên thẻ kho Cty ứng dụng phương pháp kê toán NVL-CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên VI/ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL- CCDC: 1 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: Hạch toán tổng hợp vật tư cung cấp những chỉ tiêu tổng hợp về tình hình nhập xuất tồn vật tư. .. nguồn vốn và quá trình hoạt động kinh doanh Đối với Cty Kim Kí & VTTH Miền Trung, giá trị vật tư chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của đơn vị Do đó,thông tin về sự vận động giá trị vật tư cần được theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục nên Cty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp vật tư Như vậy tài khoản 152 -nguyên vật liệu, tài khoản 153- công cụ dụng cụ - phản... GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL- CCDC TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG I/ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KÉ TOÁN NÓI CHUNG TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG: 1.NHẬN XÉT VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN: 1.1.Ưu điểm: -Bộ máy kế toán ở Cty được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vưà phân tán, các thành viên kế toán có chức năng, nhiệm vụ riêng và chịu trách nhiệm đối với phần hành kế toán mà mình phụ trách... nợ tài khoản 152 Trường hợp mua vật tư, hàng về nhưng hoá đơn chưa về, kế toán không ghi Vật tư nhập kho coi như giữ hộ đến khi hoá đơn về mới làm thủ tục nhập kho Trường hợp vật tư chưa về , hoá đơn về trước thì lưu trữ hoá đơn chờ vật tư về kiểm kê rồi mới ghi sổ Đối với công cụ dụng cụ nhập kho, cũng căn cứ trên các chứng từ như hạch toán nguyên vật liệu để hạch toán và ghi vào các bảng kê ghi có... kế toán phải có trình độ tư ng đối cao, cũng chính do số lượng sổ nhiều và kết cấu phức tạp nên hình thức sổ này rất khó khăn trong việc áp dụng máy vi tính II/ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN NVL- CCDC TẠI CTYKIM KHÍ &VTTH MIỀN TRUNG: Gần 2 tháng thực tập tại Cty Kim Khí &VTTH Miền Trung, được nghiên cứu và tìm hiểu thực tế về tổ chức công tác kế toán NVL- CCDC của Cty, nhằm kết hợp. .. KẾ TOÁN TẠI CTY: 1 TÔ ØCHỨC KẾ TOÁN TẠI CTY: Để đáp ứng tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty, bộ máy kế toán cũng cần được tổ chức và quản lý chặc chẽ ,theo dõi tình hình hoạt động của công ty Bộ máy kế toán toán của công ty cũng được tỏ chức theo phương thưc strực tuyến chức năng Hiện nay ,bộ phận văn phòng kế toán của công ty có 15 người ,trong đó có một trưởng phòng kế toán ,3 phó phòng kế toán. .. thể và ban lãnh đạo công ty là đã xây dựng thành công quy trình quản lý chất lượng ISO 9002 phiên bản 2000 đã đưa mội hoạt động của công ty vào nề nếp rõ ràng và góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý tại đơn vị 2.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CTY: Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung là dơn vị vừa hoạt động trong lĩnh vực sản xuất vừa hoạt động trong lĩnh vực thương mại Công ty tiến hành nhập . Tổng Hợp Miền Trung em đã chọn đề tài thực tập : “HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU & CƠNG CỤ DỤNG CỤ “ tại Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung .. HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CTY KIM KHÍ &VTTH MIỀN TRUNG: 1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CTY Công Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung được