Hệ thống hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty kim khí và vật tư tổng hợp miền trung

Đối với trường hợp xuất kho NVL- CCDC

Trường hợp xuất kho NVL- CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh trong đơn vị, khi có nhu cầu lãnh vật liệu- công cụ dung cụ, bộ phận có nhu cầu lập giấy đề nghị lãnh vật tư, theo tỷ lệ đã quy định, căn cứ vào giấy đề nghị hợp lý, hợp lệ đó, kế toán vật tư lập phiếu xuất kho vật tư thành 3 bản. Trước khi sản xuất, phòng kỹ thuật vật tư dựa vào nhu cầu và số lượng sản xuất sản phẩm trong ngày đề nghị lập giấy xuất NVL- CCDC. Sau khi phòng kỹ thuật trình lên lãnh đạo duyệt xong chuyển sang phòng kế toán tàu vụ( kế toán vật tư) căn cứ vào giấy đề nghị của phòng vật tư, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho.

Tổng cộng 4.485.100 Tổng số tiền viết bằng chữ: bố triệu bốn trăm tám mươi lăm nghìn một trăm đồng. Căn cứ vào chứng từ nhập kho, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết định kỳ 20 ngày , đối với khách hàng, trường hợp khách hàng khụng thường xuyờn, kế toỏn lập sổ theo dừi riờng. Căn cứ vào tiền nợ của khách hàng định kỳ hợp đồng theo đơn vị làm thủ tục chi tiền mặt hoặc chuyển khoản.

Đối với trường hợp nhập kho NVL-CCDC: căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho để ghi chép vào tài khoản

Đối với trường hợp nhập kho NVL-CCDC: căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho để.

Trường hợp xuất kho NVL- CCDC

Để đáp ứng yêu cầu nguồn nguyên liệu- công cụ dụng cụ, kế toán cần xác định, xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết để tiến hành hạch toán NVL-CCDC theo từng loại nhóm NVL- CCDC. Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán chi tiết để hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Cty chọn phương pháp ghi thẻ song song. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất để ghi vào thẻ để theo dừi về mặt số lượng trờn phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mà khụng theo dừi mặt giỏ trị.

Trường hợp kế toỏn vật tư tại đơn vị kết hợp mở sổ (thẻ kho) giao cho thủ kho để theo dừi và ghi chi tiết hàng ngày qua mỗi lần nhập -. Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Xuất tại kho Nước Mặn. Kế toán vật tư căn cứ vào chứng từ Nhập -Xuất - Tồn kho để ghi vào sổ chi tiết NVL- CCDC cho từng loại vật tư, theo cả số lượng và giá trị trên từng phiếu nhập xuất vật tư ứng với số lượng số tròn trên thẻ kho.

Hạch toán nhập kho vật tư mua ngoài

- Hạch toán nhập kho vật tư với chứng từ mua bán la hoá đơn GTGT. Trường hợp mua vật tư, hàng về nhưng hoá đơn chưa về, kế toán không ghi. Vật tư nhập kho coi như giữ hộ đến khi hoá đơn về mới làm thủ tục nhập kho.

Trường hợp vật tư chưa về , hoá đơn về trước thì lưu trữ hoá đơn chờ vật tư về kiểm kê rồi mới ghi sổ. Đối với công cụ dụng cụ nhập kho, cũng căn cứ trên các chứng từ như hạch toán nguyên vật liệu để hạch toán và ghi vào các bảng kê ghi có liên quan ứng với cột nợ TK 153.

Hạch toán vật tư nhập kho thành phẩm

Cuối tháng, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu chi, kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp những chứng từ cùng nội dung giống nhau tập hợp lên chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vật tư tiến hành ghi vào sổ cái các TK 152,153,311 và đối chiếu kiểm tra với sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn kho. Nhập BB tại nhà máy BB Xuất kho bao nilong loại 40kg Xuất bao cước loại 40kg. Số lượng và giá trị NVL -CCDC của từng loại sau đó đối chiếu số liệu trên sổ tổng hợp nhập - xúât - tồn và báo cáo tồn kho của thủ kho gởi lên, số liệu 2 sổ này phải khớp với nhau để làm cơ sở đối chiếu kiểm tra.

-Những trường hợp hay sự kiện dẫn đến trích lập thêm hay hoàn nhập dự phònggiảm giá hàng tồn kho: 0. -Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho (giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo cho các khoản nợ phải trả.

Ưu điểm

- Đội ngũ cán bộ kế toán được đào tạo cơ bản, kiến thức chuyên sâ, thành thạo nghiệp vụ, am hiểu lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty, với tinh thần trách nhiệm cao luon hoàn thành tốt nhiêm vụ được giao. - Hiện nay, Cty đang áp dụng chương trình kế toán máy, phục vụ cho hoạt động kế toán tại đơn vị. Với chương trình phần mềm kế toán đã được cài đặt sẵn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc cập nhập cũng như xử lý và lưu trữ dữ liệu kế toán, rất thuận tiện trong quản lý, tạo sự chính xác và hiệu quả cao.

Nhược điểm

Nên giảm bớt một số bước ghi chép bảng kê trung gian như: bảng kê nhập vật liệu, bảng kê xuất vật liệu, có cùng nội dung kinh tế mà chỉ căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất lên thẳng chứng từ ghi sổ. -Tổ chức, củng cố và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán kế toán theo yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh hiện nay. Để thực hiện tốt các biện pháp trên, không chỉ có phòng kế toán tài chính của Cty mà cần có sự phối hợp của tất cả các phòng ban trong Cty, đặc biệt là ý thức chấp hành của các đơn vị kế toán trực thuộc.

Với những nhược điểm đã nêu về việc Cty đang áp dụng hình thức sổ kế tóan Nhật Ký Chứng Từ, để thuận tiện hơn cho việc áp dụng máy vi tính trong công tác quản lý kế toán tại Cty, tôi xin đề nghị Cty nên chuển sang áp dụng hình thức Nhật Ký Chứng Từ. Theo hình thức sổ nhật ký này, ngoài sổ tổng hợp là nhật ký chung và sổ cái còn có 4 sổ nhật ký đặc biệt, các nghiệp vụ kinh tế không ghi được vào sổ nhật ký đặc biệt thì mới ghi vào sổ nhật ký chung. Việc ghi chép vào các sôí nhật ký đặc biệt là nhằm giảm bớt khối lượng các nghiệp vụ kế toán ghi vào các sổ nhật ký chung hạn chế sự quá tải của nhật ký chung.