Công ty TNHH sản xuất cơ khí Tiến Đạt

Công ty TNHH sản xuất cơ khí Tiến Đạt

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VẾ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT

CƠ KHÍ TIẾN ĐẠT 1.1.Qúa trình hình thành và phát triển Công ty TNHH sản xuất cơ khí Tiến Đạt

Tên công ty : Công ty TNHH sản xuất cơ khí Tiến Đạt

Trụ sở chính : 334 Lạc Trung - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Điện thoại : (04) 3987 5629 / 30

Fax : (04) 3987 5631

Công ty TNHH sản xuất cơ khí Tiến Đạt là đơn vị thành viên của Tập đoàn thép không gỉ Tiến Đạt, tiền thân là công ty TNHH Tiến Đạt được thành lập năm 1998 Nỗ lực trở thành nhà sản xuất đi đầu trong công nghệ, Inox Tiến Đạt đã tạo nên một hình ảnh tiên phong trong nền công nghiệp Thép không gỉ tại Việt Nam Vào năm 2000, Tiến Đạt là doanh nghiệp đầu tiên tại Việt Nam sản xuất ống hộp Inox, đến năm 2004 Tiến Đạt tiếp tục là nhà tiên phong khi áp dụng công nghệ Cán và Nhiệt luyện Inox vào quy trình sản xuất, năm 2008 Tiến Đạt lại một lần nữa khẳng định vị trí dẫn đầu khi đưa công nghệ sản xuất Cây đặc Inox vào Việt Nam Điều này đã làm cho Inox Tiến Đạt đi trước một bước so với các nhà sản xuất và thương mại khác, là biện pháp hữu hiệu để chủ động nguồn nguyên liệu cho sản xuất và kinh doanh

Với nỗ lực, trí tuệ và lao động miệt mài, Inox Tiến Đạt trở thành đối tác phân phối tin cậy của hầu hết những nhà sản xuất, cung cấp uy tín trên thế giới như: Ý, Đức, Nhật Bản , Hà Lan, Ấn Độ…, trở thành nhà cung cấp tin cậy cho các khách hàng cả nước cũng như tại Thái Lan, Malaysia, Indonesia, Lào, Campuchia…

Kế hoạch của Inox Tiến Đạt trong những năm tới sẽ đẩy mạnh hơn nữa việc sản xuất và cung cấp nguyên liệu Inox dùng trong sản xuất hàng công nghiệp, cũng như đẩy mạnh xuất khẩu.

1.2.Chức năng kinh doanh của công ty

* Nhập khẩu - phân phối nguyên vật liệu Inox

* Sản xuất - phân phối sản phẩm Inox

1.3.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất tại công ty

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất một sản phẩm: (Phụ lục 01)

Quy trình công nghệ sản xuất Inox Tiến Đạt là công nghệ sản xuất chế biến liên tục Sau mỗi giai đoạn sản xuất thu được các bán thành phẩm Các bán thành phẩm của giai đoạn trước sau khi được kiểm tra là đối tượng chế biến của giai đoạn tiếp theo Đặc điểm về quy trình sản xuất này có ảnh hưởng quan trọng tới việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tính giá thành sản phẩm

1.4.Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty: (phụ lục 02)

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

* Ban giám đốc: Gồm 3 người: Giám đốc, Phó giám đốc sản xuất,

Phó giám đốc kinh doanh

- Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm trước tổng

công ty, trước pháp luật và toàn thể lao động trong công ty về kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình tuân thủ pháp luật của công ty

- Phó giám đốc sản xuất: Phụ trách sản xuất, chịu trách nhiệm giám

sát việc điều hành sản xuất, đảm bảo công tác sản xuất đạt chất lượng và đúng kế hoạch đề ra

- Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm triển khai, đôn đốc

thực hiện công tác bán hàng, chỉ đạo xây dựng các phương án tiêu thụ các

sản phẩm của Công ty, tìm kiếm thị trường mới cho các sản phẩm của

Công ty

* Các phòng ban chức năng chính:

- Phòng Tài chính-Kế toán: Làm công việc ghi chép, phản ánh, giám

sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thông qua chỉ tiêu các giá trị của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và thống kê các vấn đề tài chính khác

- Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm thực hiện các công tác có liên

quan hành chính, tổ chức và các giao dịch với các cơ quan chính quyền địa phương về các hoạt động

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nghiệm thực hiện các công việc mua

sắm nguyên vật liệu đầu vào, giao dịch với khách hàng, tìm kiếm nguồn khách hàng, quảng cáo, xúc tiến tiêu thụ sản phẩm, thực hiện các dịch vụ sau bán hàng…

- Phòng xuất, nhập khẩu khẩu: Quản lý các hoạt động xuất khẩu sản

phẩm của công ty ra nước ngoài cũng như việc nhập khẩu các thiết bị, máy móc, phụ tùng phục vụ cho quá trình cải tiến kỹ thuật, sản xuất sản phẩm

- Văn phòng: Phụ trách công tác văn thư, hành chính.

- Các chi nhánh đại diện: Nghiên cứu thị trường, tổ chức phân phối

hàng hóa cho các đại lý, ký kết hợ đồng tiêu thụ sản phẩm

1.5 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH Tiến Đạt sản xuất các mặt hàng Inox trên một dây chuyền sản xuất hiện đại được nhập khẩu từ các nhà sản xuất có công nghệ hàng đầu trên thế giới

Nhà máy Inox Tiến Đạt là nơi triển khai nghiên cứu, chế tạo sản phẩm theo yêu cầu để đưa vào sản xuất sản phẩm trên dây chuyền công nghệ cao

như: Cán, Nhiệt luyện, Sản xuất ống công nghiệp & dân dụng, cắt xẻ tấm, cuộn, sản xuất tấm BA,HL,8k…công suất hiện tại lên đến 20.000 tấn mỗi năm vẫn chưa thể đáp ứng hết nhu cầu của thị trường.

1.6.Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2007-2008

Thành quả của Công ty đạt được trong năm 2007 và 2008 được thể

hiện qua báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.

Đơn vị tính: Đồng

Tổng tài sản 538.395.298.280 558.023.509.485 19.628.211.205 3,6% Doanh thu thuần 437.086.269.004 479.470.087.364 42.383.818.360 9,7%

LN trước thuế 53.085.274.260 51.485.073.369 -1.600.200.891 -0,3% Nộp ngân sách 39.569.359.000 40.748.204.206 1.178.845.206 3%

2008 chậm hơn so với 2007 đi liền với sự tăng trưởng, mở rộng quy mô sản xuất Lương bình quân của người lao động tăng với tỷ lệ là 12% do thay đổi chính sách về tiền lương năm 2008, có cắt giảm lao động ở một số bộ phận phụ trợ

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ TIẾN ĐẠT

2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại Công ty

2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Tổ chức công tác kế toán của Công ty theo hình thức kế toán tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý và quy mô của công ty là hoạt động tập trung trên một địa bàn

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: ( Phụ lục 03)

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và điều hành toàn bộ

công tác kế toán của công ty và chịu trách nhiệm chung về thông tin của phòng kế toán và cung cấp thông tin chung cho quản lý

- Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền mặt: Nhiệm vụ theo dõi và phản

ánh tình hình thanh toán các khoản nợ của Công ty và các khoản tiền mặt

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền

vay ngân hàng, viết ủy nhiệm thu để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán với ngân hàng, kiểm tra tình hợp lý hợp lệ các chứng từ chuyển tiền

- Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán bán hàng: Theo dõi ghi chép phản

ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm đồng thời theo dõi biến động của TSCĐ

- Kế toán vật tư: Theo dõi, ghi chép, phản ánh về tình hình xuất, nhập kho

vật tư Theo dõi tình hình tăng giảm, trích phân bổ khấu hao cho các đối tượng

- Thủ quỹ: Nhiệm vụ đảm nhiệm thu chi tiền mặt hàng ngày và việc quản lý

quỹ của Công ty

- Kế toán thuế: Thực hiện các công tác có liên quan đến thuế.

2.2 Chính sách kế toán của Công ty

- Chế độ kế toán áp dụng: Căn cứ vào chế độ kế toán doanh nghiệp

ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm.

- Hình thức kế toán: Nhật ký chung (Phụ lục 04)

- Kì kế toán: Theo tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Tính bình quân gia quyền cả kỳ

dự trữ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

- Kỳ lập báo cáo tài chính: Quý, năm.

2.3 Phương pháp kế toán và một số phần hành kế toán tại Công ty 2.3.1 Kế toán toán tài sản cố định.

2.3.1.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định

TSCĐ sử dụng cho sản xuất của Công ty TNHH sản xuất cơ khí Tiến Đạt bao gồm nhiều loại khác nhau như nhà xưởng, máy nén khí, máy phát điện, máy cắt,xẻ…Tất cả các TSCĐ sử dụng cho sản xuất đều là TSCĐ hữu hình, không có TSCĐ vô hình

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo đường thẳng, thực hiện quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

TSCĐ của doanh nghiệp đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.

* Xác định nguyên gía TSCĐ: Là toàn bộ chi phí bình thường và hợp lý mà

doang nghiệp bỏ ra để có TSCĐ đó và đưa TSCĐ sẵn sàng vào sử dụng.Nguyên giá = Trị giá mua thực tế + Các khoản thuế + Chi phí liên quan TSCĐ (đã trừ CKTM, GG) (nếu có) trực tiếp khác

Ví dụ: Ngày 07/08/2008 mua một máy in Giá mua thực tế là 5.200.000

đồng Thuế 520.000 đồng Chi phí vận chuyển là 200.000đồng

Nguyên giá TSCĐ = 5.200.000 + 520.000 + 200.000 =5.920.000đồng

* Giá trị còn lại của TSCĐ

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao

Của TSCĐ TSCĐ lũy kế

2.3.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ

công ty mở “ Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng ” cho từng đơn vị bộ phận Sổ này dùng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để

theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ của công ty, tình hình thay đổi nguyên giá

và giá trị hao mòn trích hàng năm của từng TSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

2.3.1.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định

*TK sử dụng: TK 211 và các TK liên quan

* Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản giao nhận tài sản, biên bản thanh lý

TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao, biên bản đánh giá lại, thanh lý TSCĐ…

* Phương pháp kế toán:

- Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Ví dụ: Ngày 03/07/2008 Công ty mua một ô tô tải (huyndai) giá mua chưa

thuế GTGT 750,000,000đ Thuế G TGT 10% đã thanh bằng chuyển khoản.Ghi tăng nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 211 750.000.000

Nợ TK 133 75.000000

Có TK 112 825,000,000

- Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ

Ví dụ: Ngày 20/07/2008 Công ty thanh lý một TSCĐ nguyên giá la

25,000,000 gía trị khấu hao là 20.000.000đ (đã bao gồm thuế đầu vào), thu

từ thanh lý 5.500.000đ bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu ra)

Kế toán ghi: BT1: Kế toán ghi giảm nguyên giá

Nợ TK 214 20.000.000

Nợ TK 811 5.000.000

Có TK 211 25.000.000BT2: Phản ánh số chi phí về thanh lý TSCĐ

Nợ TK 811 2.000.000

Nợ TK 133 (1) 200.000

Có TK 112 2.200.000BT3: Phản ánh số thu về thanh lý TSCĐ

- Nguyên vật liệu chính: Là những thứ mà sau quá trình gia công chế biến sẽ thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như: Thép không gỉ,…

- Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu phụ trợ trong sản xuất được kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, kích cỡ, hình dáng phục

vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật như: sơn,…

- Nhiên liệu: Là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh: Xăng, dầu, nước…

- Công cụ dụng cụ tại Công ty gồm: Các máy móc, trang thiết bị phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm

2.3.2.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Công ty áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC theo

phương pháp ghi thẻ song song ( Phụ lục 05)

2.3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL, CCDC

* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho

kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm kê sản phẩm vật tư hàng hóa, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng và hóa đơn GTGT

* Các TK kế toán sử dụng: TK 152, TK 153

* Phương pháp kế toán:

- Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC

Ví dụ: Ngày 06/06/2008 mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá cả thuế

5.758.000đ (thuế 575800) chưa trả tiền cho công ty Bình Hưng

Có TK 152 6.800.000

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.3.3.1 Kế toán tiền lương

Công ty trả lương theo thời gian: Cuối tháng kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả

Mức lương thỏa thuận

Lương = * Số ngày thực tế

26

Ngoài ra còn có các khoản như: Ăn ca, khen thưởng, phúc lợi

* TK sư dụng: TK 334 và các TK liên quan

* Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng

chấm công làm thêm giờ…

Ví dụ: Căn cứ bảng lương tháng 01/2008 lương trả cho công nhân bộ phận

sản xuất số tiền 280.000.000 đồng Kế toán ghi:

Nợ TK 622 280.000.000

Có TK 334 280.000.000

2.3.3.2 Kế toán các khoản trích theo lương

* Nội dung các khoản trích theo lương

Hiện nay Công ty đang trích BHXH là 20% trên lương cơ bản, người lao động chịu 5%, Công ty trích 15% từ chi phí sản xuất kinh doanh Kinh phí công đoàn là 2% do công ty chịu, BHYT công ty trích 3% (người lao động chịu 1%, công ty chịu 2%)

* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ TL và BHXH ( Phụ lục 07)

* TK kế toán sử dụng: TK 338: Phải trả, phải nộp khác.

Ví dụ: Căn cứ bảng lương tháng 01/2008 Công ty trích BHXH, BHYT,

KPCĐ kế toán ghi: Nợ TK 334 137.400.000

2.3.4.1 Đặc điểm và phân loại CPSX

- Chi phí NVLTT: bao gồm thép không gỉ

- Chi phí NCTT: Bao gồm chi phí về tiền lương, tiền công, các khoản trích

theo lương, các khoản khác như: phụ cấp độc hại, tiền lương làm thêm giờ…

- Chi phí SXC: là tập hợp các chi phí phát sinh và các bộ phận tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất tại các xí nghiệp như: tiền lương nhân viên quản

lý phân xưởng, chi phí điện nước…

2.3.4.2 Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Đối tượng tập hợp chi phí: Là từng giai đoạn của quy trình công nghệ

- Đối tượng tính giá thành: Là cả nhóm bán thành phẩm từng giai đoạn và từng loại sản phẩm nhập kho

2.3.4.3 Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất

*Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ NVLTT: TK 621

- Công ty thực hiện tính giá trị NVL xuất kho theo phương pháp gia quyền bình quân cố định

- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho,…

* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NCTT: TK 622

- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công…

* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CPSX C: TK 627

- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo Lương, phiếu xuất kho, …

* Kế toán tổng hợp CPSX toàn công ty: TK 154

Ví dụ: Căn cứ bảng sổ cái TK 154 ( Phụ lục 8) Kế toán ghi:

* Nội dung doanh thu bán hàng: Công ty TNHH Tiến Đạt kinh doanh trên

nhiều lĩnh vực xong doanh thu bán hàng của Công ty chủ yếu là việc buôn bán như: Các chi nhánh và các showroom

* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho, phiếu

thu tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng, các chứng từ liên quan

*Tài khoản sử dụng: TK 511 và các TK liên quan

Ví dụ: Ngày 18/07/2009 Công ty bán 300kg inox cho công ty TNHH Thùy

Linh với giá bán chưa thuế là 500.000.000đ thuế 10% đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 550.000.000

Có TK 511 500.000.000

Có TK 333(1) 50.000.000

2.3.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

*Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu

của Công ty là: CK thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại…

* Tài khoản sử dụng: TK 521,TK 531, TK 532