356 quản lý thu thuế giá trị gia tăng ở khu vực KT cá thể trên địa bàn quận Ba Đình

356 quản lý thu thuế giá trị gia tăng ở khu vực KT cá thể trên địa bàn quận Ba Đình

Lời nói đầu Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân Nh vậy, thấy Thuế biện pháp kinh tế Nhà nớc Song để biện pháp đạt hiệu cần đến phận chuyên trách, chất lợng trình quản lý hành thu Nhận thức đợc điều này, đồng thời để bắt nhịp đợc với bớc chuyển biến cấu, thành phần kinh tế, Đảng Nhà nớc ta đà thực thi cải cách hệ thống Thuế bớc hai Trong đó, bật việc thay sắc thuế Doanh thu thuế Lợi tức thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp đợc thông qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây bớc vô quan trọng, thể mạnh dạn Đảng ta công đổi kinh tế Tuy nhiên khởi đầu có trở tránh khỏi, khu vực kinh tế cá thể nớc nói chung đặc biệt Quận Ba Đình nói riêng Để tháo gỡ đợc khó khăn tìm hớng vấn đề nan giải Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan hữu quan Quận Ba Đình Quận nội thành thành phố Hà nội Quận Ba Đình kh«ng réng vỊ diƯn tÝch nhng cã nhiỊu trơ së, quan trung ơng Đảng, phủ, quan ngoại giao, đại sứ quán Tuy nhiên hoạt động sản xuất kinh doanh phong phú Qua thêi gian thùc tËp ë Chi côc ThuÕ quËn Ba đình, đợc giúp đỡ tận tình thầy, cô giáo cán công tác Chi cục, đà sâu nghiên cứu phân tích tình hình thực tế quản lí thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba đình tháng đầu triển khai luật thuế này.Từ xin đợc đa số phơng hớng nhằm Trang tăng cờng công tác quản lí thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể, góp phần tăng thu cho Ngân sách nhà nớc Bắt nguồn từ lí nên đề tài có tên gọi là: Bàn công tác quản lí thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Ba đình" Toàn đề tài đợc trình bày theo kết cấu sau: Phần I: Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng thành phần kinh tế cá thể Phần II: Tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Ba đình quý I năm 2003 Phần III: Một số phơng hớng tăng cờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể quận Ba đình Vì thời gian thực tập trình độ hạn hẹp nên viết tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót Rất mong đợc góp ý, bảo thầy cô, cán thuế ngời quan tâm Xin chân thành cảm ơn Trang Mục lục Phần I: Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng thành phần kinh tế cá thể I Thuế vai trò thuế kinh tế thị trờng: II Khái niệm, đặc điểm thuế Vai trò thuế kinh tế thị trờng Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng nớc ta nay: Sự cần thiết phải áp dụng thuế Giá trị gia tăng thay cho thuế Doanh thu I Thuế Giá trị gia tăng u điểm bật Nội dung luật thuế giá trị gia tăng ý nghĩa công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể: Vị trí, vai trò kinh tế cá thể kinh tế thị trờng ý nghĩa việc tăng cờng quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể Trang Phần II: Tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba Đình quý I năm 2003 I Đặc điểm kinh tế xà hội tình hình quản lý thu thuế địa bàn quận Ba Đình: Một số nét đặc điểm kinh tế xà hội Công tác tổ chức máy thu thuế địa bàn quận Ba Đình II Tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng với hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Ba Đình tháng đầu thực luật thuế mới: Quản lý đối tợng nộp thuế Quản lý tính thuế Quản lý khâu thu nộp tiền thuế Phần III: Một số phơng hớng tăng cêng qu¶n lý thu thuÕ ë khu vùc kinh tÕ cá thể Quận Ba Đình I Quản lí đối tợng nộp thuế: Quản lý hộ đà quản lý đợc Trang Quản lý hộ cha quản lý đợc II Quản lý tính thuế: III Một số biện pháp quản lý thu nộp thuế: Công tác đôn đốc thu nộp thuế Công tác xây dựng kế hoạch Công tác kiểm tra tra thuế Các biện ph¸p vỊ tỉ chøc c¸n bé: ChÊn chØnh bé máy hoạt động Chi cục thuế Quận Ba Đình Tăng cờng đào tạo đội ngũ cán cách có hệ thống Có sách lơng thoả đáng cán thuế Tranh thủ lÃnh đạo, đạo quan thuế cấp, ngành có liên quan V Một số biện pháp khác: Từng bớc đa khoa học kỹ thuật vào quản lý thu thuế nh ứng dụng công cụ tin học Làm thay đổi thói quen ngời dân việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Kiến nghị văn luật, sách Nhà nớc Trang Phần I Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng thành phần kinh tế cá thể I Thuế vai trò thuế kinh tế thị trờng: Khái niệm, đặc điểm Thuế: Thuế xuất với xuất Nhà nớc phát triển tồn kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nớc sử dụng thuế nh công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khoá, hình thức thuế khoá pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trờng, khoản đóng góp ngời dân cho Nhà nớc đợc xác định đợc quy định công khai luật pháp Nhà nớc Các khoản thuế đóng góp dân tạo thành quỹ tiền tệ Nhà nớc Cùng với hoàn thiện chức Nhà nớc, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nớc ngày mở rộng Nó không đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nớc, mà để chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi chung kinh tế Nh gắn liền với Nhà nớc, Trang thuế vấn đề thời nóng bỏng hoạt động kinh tế xà hội với tầng lớp dân c Có nhiều quan điểm nhìn nhận thuế dới nhiều hình thức khác nhau, nhng đứng góc độ tài chính, xem xét thuế dới khái niệm nh sau: Thuế biện pháp tài bắt buộc nhng phi hình Nhà nớc nhằm động viên số phận thu nhập từ lao động, từ cải, từ vốn, từ chi tiêu hàng hoá dịch vụ, từ tài sản thể nhân pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nớc để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nớc nhu cầu chung xà hội Các khoản động viên qua thuế đợc thể chế hoá luật Với nhận thức nh vậy, thấy rõ khác thuế với hình thức phân phối khác dựa đặc điểm chủ yếu sau đây: ã Đặc điểm thứ : Thuế biện pháp tài cđa Nhµ níc mang tÝnh qun lùc, tÝnh cìng chÕ, tính pháp lý cao nhng bắt buộc phi hình Quá trình động viên nguồn thu từ thuế Nhà nớc trình chuyển đổi quyền sở hữu phận thu nhập pháp nhân thể nhân thành quyền sở hữu Nhà nớc Do Nhà nớc phải dùng quyền lực để thực quyền chuyển đổi Tính quyền lực tạo nên bắt buộc tất yếu khách quan, nhng hoạt động thu nhập thể nhân pháp nhân không gây cản trở cho xà hội nên tính bắt buộc phi hình Vì nói việc đánh thuế không mang tính hình phạt Đặc điểm đợc thể chế hoá hiến pháp quốc gia, việc đóng góp thuế cho nhà nớc đợc coi nghĩa vụ bắt buộc công dân Mọi công dân làm nghià vụ đóng thuế theo Trang luật thuế đợc quan quyền lực tối cao quy định không thi hành bị cỡng chế theo hình thức định * Đặc điểm thứ hai: Thuế biện pháp tài Nhà nớc mang tính bắt buộc, song bắt buộc luôn đợc xác lập tảng kinh tế-xà hội ngời làm nhiệm vụ đóng thuế, thuế chứa đựng yếu tố kinh tế xà héi + Ỹu tè kinh tÕ thĨ hiƯn : HƯ thống thuế trớc hết phải kể đến thu nhập bình quân đầu ngời Quốc gia, cấu kinh tế, thực tiễn vận động cấu kinh tế đó, nh sách, chế quản lý Nhà nớc Cùng với yếu tố phải kể đến phạm vi, mức độ chi tiêu Nhà nớc nhằm thực chức kinh tế + Ỹu tè x· héi thĨ hiƯn : HƯ thèng thuế phải dựa phong tục, tập quán quốc gia, kÕt cÊu giai cÊp cịng nh ®êi sèng thùc tế thành viên giai đoạn lịch sử Mặt khác thuế thực phân phối lại thu nhập xà hội đảm bảo công xà hội Nh mức động viên qua thuế GDP quốc gia phụ thuộc vào nhu cầu chi tiêu Nhà nớc vấn đề kinh tế, xà hội quốc gia * Đặc điểm thứ ba: Thuế khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghià khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả số lợng khoản thu mà nhà nớc thu từ công dân nh khoản vay mợn Nó đợc hoàn trả lại cho ngời nộp thuế thông qua chế đầu t Ngân sách nhà nớc cho việc sản xuất cung cấp hàng hoá công cộng Đặc điểm làm rõ khác thuế lệ phí Lệ phí đợc coi khoản đối giá Nhà nớc với công dân, công dân thừa hởng dịch vụ công cộng nhà nớc cung cấp phải trả phần thu nhập cho nhà nớc Tuy nhiên việc trao đổi thờng Trang không tuân thủ theo hình thức trao đổi ngang giá dựa quy luật thị trờng Tóm lại, Thuế biện pháp kinh tế Nhà nớc, đợc thực thi hoạt động kinh tế tạo thu nhập sử dụng nguồn thu nhập tạo Đặc biệt, kinh tế thị trờng vai trò Nhà nớc ngày trở nên quan trọng vai trò thuế chiếm vị trí thiếu đợc công tác quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Vai trò Thuế kinh tế thị trờng: Sử dụng chế thị trờng để giải vấn để kinh tế (sản xuất gì, nh nào, cho ai) phát kiến vĩ loại, chế thị trờng thông qua yếu tố đà tạo động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng suất lao động, nâng cao chất lợng hiệu quả, thúc đẩy trình xà hội hoá sản xuất, đẩy nhanh trình tích tụ tập trung hoá sản xuất Bên cạnh u điểm đó, chế thị trờng có nhợc điểm gây cho xà hội lÃng phí lao động, tài nguyên, vốn dẫn đến độc quyền thủ tiêu cạnh tranh Với chế phân phối qua thị trờng thờng khoét sâu hố ngăn cách ngời giầu ngời nghèo, tạo bất ổn định kinh tế xà hội Từ u, nhợc điểm cần thiết phải có can thiệp Nhà nớc vào trình kinh tế -xà hội để phát huy mặt tích cực chế thị trờng hạn chế tối đa nhợc điểm chúng Để quản lý, điều hành vĩ mô kinh tế xà hội, Nhà nớc sử dụng nhiều công cụ nh: Kế hoặch hoá, pháp luật, sách tài tiền tệ vv Trong công cụ sách tài tiền tệ đóng vai trò quan trọng Thuế công cụ quan trọng sách tài tiền tệ, Trang thuế đợc nhà nớc sử dụng để thực vai trò quản lý vĩ mô kinh tÕ x· héi Cã thĨ thÊy râ vai trß Thuế bật mặt sau: * Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc: Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chđ u vµo ngn thu tõ néi bé nỊn kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nớc đợc đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác nh: vay mợn, viện trợ nớc ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác vv Song thực tế hình thức thu thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế đợc coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng ë níc ta, Th thùc sù trë thµnh ngn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc từ năm 1990 Điều đợc thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Biều 1: Tình hình tỉ lệ thuế phí tổng thu ngân sách nhµ níc ta thêi gian qua ( Tµi liƯu Tổng cục thuế ) Năm Tổng số thuế phÝ % So víi tỉng thu % So víi GDP 1990 1991 1992 1993 1994 ( tû ®ång) 5906 9844 18514 28695 36629 NSNN 73.7 92.7 88.0 90.5 89.6 14.0 12.83 16.75 21.0 21.51 Qua biĨu trªn ta thÊy sè thu thuế phí đà chiếm phần chủ yếu tổng thu NSNN tăng nhanh qua năm, đà bảo đảm Trang 10 năm 1999 3.495.581.000 đồng, vợt nhiều so với số thuế Doanh thu thu đợc tháng đầu năm 1998 Nhng xét mặt kế hoạch đơn vị không hoàn thành với kế hoạch đợc giao Đó kế hoạch đặt cao so với nguồn thu thực tế mà Chi cục Ba Đình có khả năng, vấn đề đà đợc kiểm điểm rút kinh nghiệm Mặt khác đa thuế Giá trị gia tăng vào thực nên Chi cục thuế gặp nhiều khó khăn phía chủ quan phiá khách quan Cũng nhìn vào biểu ta thấy số thu thuế Giá trị gia tăng ngày cao so với thuế doanh thu Năm 1998 : số thu thuế doanh thu chiếm 65,61% Năm 1999 : số thu thuế Giá trị gia tăng chiếm 78,05% tổng số thùc thu th ë khu vùc kinh tÕ c¸ thĨ Đây biểu tốt số nợ giảm dần Năm 1998 đòi nợ đợc 2.263.183.000 đồng, chiếm 34,39% Năm 1999 đòi nợ đợc 767.281.000 đồng, chiếm 21,95% Kết công tác quản lý tốt nên số thuế thu đợc nhiều hơn, nhng để có lời khẳng định xác phải xem xét tình hình nợ đọng qua năm Trớc hết ta hÃy để cập đến tình hình quản lý thu nộp thuế hộ kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba Đình Biểu số 8: Tình hình thu nộp thuế Giá trị gia tăng hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Ba Đình Đơn vị tính: 1.000 đồng Trang 52 Diễn giảI Năm 1998 Quý I/99 Số thuế đà nộp vào kho bạc 6.580.639 3.495.581 Số thuế phải thu 7.104.051 3.626.584 So sánh với số phải thu _ Số tuyệt đối -523.412 -131.003 _ Số tương đối _7,4% _3,6% Với số liệu ta thấy số thuế nộp vào kho bạc so với số thuế ghi thu đạt cha cao Cụ thể: Năm 1998 so với số thuế phải thu đạt 92,6% Năm 1999 so với số thuế phải thu đạt 96,4% Nh qua năm số thuế thu đợc ngày nhiều, tốc độ thu năm 1999 lớn so với năm 1998 Điều chứng tỏ cán thuế đà làm tốt công tác đôn đốc thu nộp thuế, hoạt động ngày có hiệu Mặt khác cán thu thuế đà bám sát địa bàn nhiều hơn, qua đà thu đợc nhiều hộ kinh doanh sản xuất địa bàn nằm sổ có biện pháp thu tốt Qua năm, số thuế thu đợc ngày tăng Nhìn vào số liệu so sánh ghi thu thực thu số tuyệt đối số tơng đối ta thấy số nợ đọng không thu đợc tạm thời cha thu đợc giảm rõ rệt Số liệu ®ã ngµy cµng minh chøng cho viƯc thu th cã hiệu khoảng cách đáng phải tăng lên số hộ kinh doanh tăng lên Cụ thể việc đa kho bạc xuống tận địa bàn để thu tiền thuế kết hợp với việc tách phận tính thuế phát hành thông báo, phận đôn đốc thu nép tiỊn th vµ bé phËn tra xư lý đà phối hợp ăn ý, hỗ trợ, kiểm tra lẫn để đẩy nhanh công tác thu nộp tiền thuế hạn chế tiêu cực phát sinh Hàng tháng vào ngày quy định kho bạc ®Õn c¸c ®iĨm thu, Chi cơc th cịng cư c¸n bé ë bé phËn nghiƯp vơ viÕt giÊy nép tiỊn cho c¸c Trang 53 kinh doanh trùc tiÕp đến nộp thuế đIểm thu, biện pháp đẩy nhanh công tác thu nộp thuế, hạn chế tiêu cực Đồng thời Chi cục thuế phối hợp với UBND phờng, Ban quản lý chợ phơng tiện thông tin đại chúng để đẩy nhanh tốc độ thu nộp tiền thuế Quản lý thu nộp tiền thuế tốt giảm đợc số nợ đọng, nợ đọng thuế nhiều hay biểu công tác quản lý thu nộp tốt hay xấu Biểu số 9: Theo dõi tình hình nợ đọng thuế Giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba Đình Đơn vị tính: 1.000 đồng Năm 1998 Ngành Sản xuất Dịch vụ T.Nghiệp Ăn uống Vận tảI Năm 1999 Ghi thu Thực thu Nợ đọng Ghi thu Thực thu Nợ đọng 790.52 680.643 109.877 279.562 267.281 12.281 2.294.295 2.246.316 47.979 2.031.260 2.008.718 22.542 2.256.197 2.036.015 220.182 825.605 772.702 52.903 1.763.039 1.617.665 145.374 396.324 353.048 43.276 93.831 93.831 Tæng céng 7.104.051 6.580.639 523.412 3.626.582 3.495.580 131.002 Nhìn vào biểu trên, thấy tình hình nợ đọng qua năm tồn vấn đề nan giải công tác thu nộp thuế nói chung thuế Giá trị gia tăng nói riêng Qua năm 1998 1999, ta có tỷ lệ nợ đọng thuế Giá trị gia tăng ( thuế Doanh thu) sau: Ngành Năm 1998 Trang 54 Quý I năm 1999 Sản xuất 13,9% 4,4% Dịch vụ Thơng nghiệp Ăn uống Trung bình 2,1% 9,76% 8,25% 7,4% 1,11% 6,4% 10,9% 3,6% Cã thÓ thấy rõ số nợ đọng: Năm 1998 chiếm 7,4% tơng ứng với số tiền 523.412.000 đồng Quý I năm 1999 chiếm 3,6% tơng ứng với số tiền 131.002 đồng Nh qua năm hộ cá thể đà chiếm dụng số vốn Nhà nớc đáng kể, tập trung hầu hết vào nghành thơng nghiệp ăn uống Cho nên kết hợp với khâu quản lý số hộ doanh thu cán thuế phải tập trung quan tâm ý vào hai ngành thất thoát tiền thuế dây da tiền thuế tập trung nhiều vào hai ngành Qua ta thấy biện pháp quản lý thu nợ đọng qua năm cán thuế cha thật tốt nên số nợ từ năm sang năm khác chồng chất Tóm lại qua việc phân tích tình hình quản lý thu thuế Giá trị gia tăng, tình hình nợ đọng qua năm khu vực kinh tế cá thể địa bàn Quân Ba Đình rút đợc vài nhận xét công tác này: Các cán thuế đà có cố gắng nỗ lực quản lý, Chi cục thuế Ba Đình đà tạo điều kiện cho cán thuế làm việc nhng không làm giảm hiệu làm việc cán thuế Cán thuế đà cố gắng chuyên sâu vào việc đôn đốc thu nộp tiền thuế Việc nộp tiền thuế qua kho bạc đà làm giảm bớt khó khăn cho cán thuế, thủ tục đơn giản nhiều Tuy nhiên, cần phải bồi dỡng thêm trình độ cho cán thu để tăng hiệu công việc Công tác quản lý thu có nhiều thay đổi với chiều hớng tốt, cán thuế động nhiệt tình tích cực bám sát địa bàn kiĨm tra c¸c kinh doanh, ph¸t hiƯn nhiỊu vơ trốn thuế có biện pháp tích cực để nhanh chóng thu hồi Trang 55 lại cho NSNN Các cán thuế bình quân ngời phải quản lý từ 60 đến 70 hộ chí có ngời quản lý 100 hộ (trong có hộ lớn) cố gắng hoàn thành nhiệm cụ đợc giao, kịp thời phối hợp với ban ngành có liên quan nh UBND phờng, Ban quản lý chợ, công an, quản lý thị trờng vv để nâng cao chất lợng hiệu công tác thu Các cán thuế tự bồi dỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ thực việc tuyên truyền giải thích phối hợp với phận tính thông báo thuế, phận tra để nâng cao chất lợng thu thuế chống tiêu cực Thờng xuyên họp bàn rút kinh nghiệm để công tác quản lý thu thuế đạt kết cao Nhng bên cạnh nhng thành tích đó, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Ba Đình yếu sau: ã Về công tác quản lý đối tợng nộp thuế: Quản lý cha chặt, số hộ cha quản lý đợc nhiều Năm 1998 229 hộ cha quản lý đợc, năm 1999 421 hộ cha quản lý đợc Ngoài việc quản lý hộ kinh doanh sổ đà đa vào sổ cha đạt kết cao, tỷ lệ thu đợc hộ thấp Nguyên nhân thất thu công tác điều tra hộ kinh doanh không đợc phối hợp chặt chẽ với quan thuế ngành có liên quan, việc phân loại hộ cha đợc tốt nên việc xác định biện pháp thu không đạt kết cao Việc xác định hộ kinh doanh mang tính chất kế hoạch thu kiểu rót xuống, dới cố gắng thực để lấy thành tích mà quan tâm mức ã Về công tác quản lý tính thuế: Trang 56 Ta thấy dù năm 1999 triển khai luật thuế Giá trị gia tăng Chi cục đà có điều chỉnh doanh thu tÝnh thuÕ nhng vÉn cha s¸t thùc tÕ Việc quản lý hộ lớn nói chung lỏng lẻo, đơn thuần, mức thu thấp chủ yếu dựa vào kê khai sổ sách kế toán để tính thuế, thiếu kiểm tra thờng xuyên nên để thuế Nguyên nhân cán thuế có bám sát địa bàn nhng trọng vào lợng hộ kinh doanh mà cha thực quan tâm tới quy mô kinh doanh Không kiểm tra thờng xuyên việc ghi chép sổ sách nên dẫn đến ghi không làm thất thoát hoá đơn Không bám sát địa bàn kịp thời điều chỉnh doanh thu tính thuế theo biến động giá cả, thời vụ qui mô kinh doanh nên làm thất thu thuế Mặt khác cán thuế nhiều thiếu tinh thần trách nhiệm công việc đợc giao làm thất thu tiền thuế ã Trong khâu quản lý thu nộp: Trong khâu quản lý thu nộp hạn chế định, để tình trạng nợ đọng xảy nhiều kéo dài qua năm Số nợ đọng chiếm từ 3-8% tổng số thuế ghi thu hàng năm Nguyên nhân dẫn đến tình trạng cán thuế yếu nghiệp vụ, không đủ khả tuyên truyền, vận động, giải thích, lúng túng đề mức thu ghi thu Còn gây nhiều thắc mắc dân, công tác tuyên truyền cha đợc coi trọng mức Ngoài việc thu nộp có tồn pháp luật thuế cha nghiêm, nhiều trờng hợp vi phạm sách thuế không đợc xử lý thích đáng, trờng hợp hành ngời thi hành công vụ xảy dẫn đến tình trạng coi thờng pháp luật, mặt khác cha có quan tâm mức ngành cấp, cha có phối hợp nhịp nhàng cán thuế Trang 57 UBND phờng, Ban quản lý chợ quan liên ngành khác Công tác quản lý thu thuế phần lớn mang tính bị động chủ động Việc sử dụng hình thức thu có lúc tuỳ tiện dẫn đến thất thu thuế Chính lý nêu mà việc đòi hỏi phải tăng cờng quản lý thu thuế khu vực kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba Đình, việc vạch phơng hớng để tăng cờng quản lý thu thuế cần thiết với địa bàn Quận Ba Đình gồm nhiều phờng chợ Trang 58 Phần III Một số phơng hớng tăng cờng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba Đình Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nớc chế kinh tế thị trờng nhằm đáp ứng yêu cầu vốn cần thiết thực nhiệm vụ kinh tế xà hội nhà nớc Hàng năm nhà nớc phải tiến hành xây dựng tỉ chøc thùc hiƯn kÕ hch th KÕ hch th xét mặt lý luận dự kiến trình phân phối tổ chức động viên phận GDP xà hội cho nhà nớc thông qua thuế Xét mặt thực tiễn, kế hoặch thuế trình dự đoán, tính toán tổ chức động viên nguồn thu thuế phạm vi nớc Quá trình xây dựng quản lý kế hoặch thuế cần thiết nớc ta Trớc hết để thực chơng trình phát triển kinh tế xà hội nhà nớc đà hoặch định đòi hỏi phải có lợng vốn cần thiết đợc huy động từ nội kinh tế Do đó, cần thiết phải xác định đợc khả tơng đối chắn lợng vốn huy động đợc thuế để nhà nớc chủ động bố trí sử dụng vốn Đồng thời phối hợp với việc huy động nguồn thu khác để giải vấn đề cân đối ngân sách vấn đề quan trọng quốc gia.Từ yêu cần tất yếu cấp thiết đòi hỏi phải thực kế hoặch thuế Mặt khác chế thị trờng nhà nớc phát huy vai trò quản lý kinh tế vĩ mô thông qua công cụ hành chính, kinh tế, pháp luật Kế hoặch thuế Trang 59 công cụ quản lý nhà nớc vừa động viên từ hoạt động kinh tế xà hội vừa phản ánh khả kinh tế vận ®éng cđa kinh tÕ ®Ĩ cã c¸c biƯn ph¸p ®iỊu chỉnh kinh tế hợp lý Từ cần thiết khách quan kế hoặch thuế đòi hỏi công tác quản lý thuế phải ngày đợc nâng cao, ổn định, phát huy hết khả tác dụng bé phËn tµi chÝnh quan träng cđa níc nhµ Qua thời gian nghiên cứu phân tích tình hình thực thu thuế Giá trị gia tăng thành phần kinh tế cá thể địa bàn quận Ba Đình tháng đầu năm 1999, đà thấy đợc phần tình hình chung nh u-nhợc điểm trình thực luật thuế Với tình hình ta tìm nguyên nhân tồn thuộc công tác quản lý đối tợng nộp thuế, quản lý tính thuế công tác thu nộp, quản lý cán Sau thời gian nghiên cứu tình hình thực tế địa bàn Quận Ba Đình, xin nêu số phơng hớng biện pháp nhằm tăng cờng quản lý thu thuế Giá trị gia tăng thành phần kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba Đình I Quản lý đối tợng nộp thuế: Để quản lý đợc đối tợng nộp thuế, đòi hỏi cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn để quản lý đợc hộ kinh doanh đà đa vào sổ bộ, thờng xuyên phát hộ kinh doanh để đa vào quản lý Phối hợp với quan điều tra thống kê, quan cấp đăng ký kinh doanh để tạo ®iỊu kiƯn cho kinh doanh thùc hiƯn nghÜa vơ nộp thuế Nhà nớc Phải quy rõ trách nhiệm vật chất với cán quản lý, thờng xuyên phối hợp với phờng để kiểm tra số hộ nghỉ kinh doanh, phát hộ nghỉ giả Có biện pháp thật cứng rắn với hộ cố tình vi phạm nh xử phạt hành chính, chí truy tố trớc pháp luật Với hộ thờng xuyên chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế đội Trang 60 thuế phờng phải tổng kết hàng tháng để cuối năm trình lên Chi cục có hình thức khen thởng động viên kịp thời a A Quản lý hộ đà quản lý đợc: b Các hộ kinh doanh đợc theo dõi sổ phải đợc xắp xếp theo mà số địa bàn, ngành nghề, phơng pháp nộp thuế ( kê khai hay ấn định) Các cán thuế phải thờng xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hộ mà quản lý, hộ có đơn xin nghỉ cán thuế với quan liên ngành theo dõi, kiểm tra để tự hộ theo dõi lẫn Điều thực đợc chế thị trờng míi kinh doanh hay nghØ kinh doanh rÊt có tác động tới hộ khác họ kinh doanh ngành nghề Các hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh đợc chấm nghỉ có lý đáng đơn phải có mục Nếu vi phạm bị xử lý sao? Đơn phải đợc UBND phờng ký đóng dấu phải đợc chuyển Chi cục thuế thời hạn quy định để kiểm tra cách kịp thời Đồng thời cán quản lý thu thuế địa bàn phải chịu trách nhiệm phát xử lý kịp thời hộ xin nghỉ mà kinh doanh Mỗi ban hành sách quy định phải tuyên truyền giải thích rõ ràng, cụ thể để tránh gây hiểu lầm dẫn đến xuất hành vi chống đối Khi có biểu nên mời họ đội chi cục để giải thích Khi có xu chống đối hàng loạt ( với hộ kinh doanh chợ), cần phải xử lý nghiêm minh tránh tình trạng tràn lan Mặt khác, phải xem lại việc thực có sai sót cần phải sửa chữa kịp thời sẵn sàng nhận lỗi Trang 61 Thực tế cho thấy nhiỊu kinh doanh Ýt hiĨu biÕt vÕ th, nhÊt thuế Giá trị gia tăng lại luật thuế mới, có tính phức tạp phơng pháp tính thuế Nhiều hộ cho không cần biết thuế ? Cán thuế báo nộp cảm thấy đợc nộp không chống đối, trây ì không nộp, tìm cách móc ngoặc với cán thuế để đợc giảm thuế nép víi møc th rÊt thÊp, g©y tỉn thÊt cho NSNN Còn nhiều ngời khác lại cho tăng mức thuế không hợp lý buôn bán ngày khó khăn, tiền kiếm đợc ngày vất vả mà thuế ngày tăng, kèm theo việc ban hành sắc thuế gây xáo động phần cho hoạt động kinh doanh họ Nh biết đợc tầm hiểu biết thuế ngời dân ít, cần phải giải thích hớng dẫn sách chế độ đến ngời dân qua phơng tiện thông tin đại chúng Trung ơng địa phơng Mặt khác phải chý ý đến đề đạt dân, xem lại mức thuế cho phù hợp với thực trạng sở sản xuất kinh doanh Giữa khu vục địa bàn phải xây dựng mức thuế hợp lý ngành nghề, mặt hàng kinh doanh Phải có phối hợp ăn ý ban ngành để tạo điều kiện thu cho ngân sách trung ơng ngân sách địa phơng nhng mức thu phải thoả đáng để hộ kinh doanh chấp nhận đợc, tiếp tục kinh doanh đợc, mạnh làm, c«ng an cịng thu, ủ ban cịng thu, th cịng thu Cuối có ngời kinh doanh chịu Các ban ngành phải họp lại nhằm đề mức đóng góp hợp lý để ngời dân chịu đợc mà đảm bảo thu ngân sách B Đối với hộ cha quản lý đợc: Trang 62 Cơ quan thuế mà cụ thể cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn phối hợp với quan liên ngành để điều tra xác định rõ số hộ kinh doanh mà giấy phép kinh doanh Cụ thể: - Với hộ buôn bán nhà, có cửa hàng cửa hiệu, có chỗ ngồi cố định cần tiến hành cấp đăng ký kinh doanh, mà số thuế, tính toán doanh thu số thuế phải nộp để đa vào quản lý sổ - Với kinh doanh ë vØa hÌ, v·ng lai kh«ng cã chỗ ngồi cố định nh thời gian cụ thể biện pháp trớc mắt để nắm vững đợc hộ cần theo dõi thờng xuyên tiến hành thu thuế sau đủ điều kiện đa vào sổ quản lý Cần có chế độ xử lý nghiêm minh với hộ cố tình chống đối núp bóng tập thể để kinh doanh trốn thuế Ngoài biện pháp xử lý hành thông thờng, vi phạm nhiều lần bị truy tố trớc pháp luật Trong trờng hợp hộ khó quản lý tính chất đặc điểm ngành nh hộ bán hàng ăn sáng, hàng hoa, thịt nên áp dụng chế độ thu góp theo ngày kinh doanh II Quản lý tính thuế: Yêu cầu cán thuế phải thờng xuyên bám sát địa bàn, nắm vững biến động giá cả, thay đổi quy mô kinh doanh để có tính toán, xác định tính thuế sát với thực tế Bằng suy nghĩ ta đa số phơng hớng sau: Trang 63 Cần có điều chỉnh doanh thu tính thuế việc điều chỉnh phải vào biến động giá để thông báo kịp thời với phận thông báo phải gi¶i thÝch thĨ víi tõng kinh doanh vỊ lý điều chỉnh mức điều chỉnh Khi điều chỉnh doanh thu tính thuế phải làm quy trình nghiệp vụ ngành đà đề phải thông qua Hội đồng t vấn thuế phờng có phê duyệt lÃnh đạo Chi cục thuế thông báo cho hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức thuế điều chỉnh Việc điều chỉnh doanh thu áp dụng cho ngành hàng nào, mặt hàng phải áp dụng đồng loạt công khai, trờng hơp không áp dụng cho hộ cần phải nêu rõ lý không điều chỉnh Với hộ có quy mô kinh doanh nh nhau, điều kiện kinh doanh nh mức điều chỉnh phải nh nhau.Trong khâu chỉnh tránh gây thắc mắc t tởng chống đối hàng loạt Việc điều chỉnh khu vực phải giống điều chỉnh đồng Với ngành ăn uống khâu quản lý tính thuế thờng vấp phải khó khăn việc định doanh thu phải thực sổ sách kế toán điều kiện Biện pháp quản lý tính thuế ngành phải quản lý chặt chẽ, điều tra hàng tháng điển hình địa bàn khác để từ định việc tăng doanh thu tính thuế phù hợp với hộ vùng định Mở lớp kế toán t nhân Từ hộ thực sổ sách cho nghiêm chỉnh, cán thuế phải thờng xuyên kiểm tra ghi sổ việc sử dụng chứng từ hoá đơn để có sai sót sửa chữa đợc Trong trờng hợp hộ cố tình vi phạm phải có biện pháp xử lý đích đáng đa truy tố trớc pháp luật Trong lĩnh vực quản lý hoá đơn cần có biện pháp xửl ý thật nặng ngời bán nh ngời mua để hoá đơn cách không đáng Trang 64 Cán thuế phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn hộ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng víi nhiƯm vơ kiĨm tra doanh thu, c¸n bé th có nhiệm vụ kiển tra tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hoá đơn Bộ Tài ban hành Cần phải thực nghiêm chỉnh định số 1345/TCT/TCCB cđa Tỉng cơc th ban hµnh ngµy 9/12/1998 vỊ việc xác định doanh số ấn định hộ cá thể nộp thuế Giá trị gia tăng theo phơng pháp khoán Thờng xuyên kiểm tra xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp với thực tế kinh doanh hộ Cán thuế phải thờng xuyên kiểm tra hộ kinh doanh để phát mặt hàng mà hộ kinh doanh thêm để tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu thuế Trong trờng hợp hộ thu thuế theo doanh thu khoán mà có sử dụng hoá đơn cán thuế phải thờng xuyên kiểm tra để phát truy thu thêm doanh thu chênh lệch doanh thu hoá đơn bán hàng doanh thu khoán Hoạt động kiểm tra phải thờng xuyên liên tục Cần phải bổ xung cán tra có trình độ nghiệp vụ vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt xứng đáng với phận quy trình thu thuế tách phận mà Tổng cục thuế đà ban hành Để ngăn chặn việc thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ không theo quy định pháp lệnh kế toán thống kê cán thuế phải thờng xuyên kiểm tra với nội dung sau: Trang 65 - KiĨm tra xem c¬ së dùng loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng vi phạm nh dùng lúc, hoá đơn nhảy cóc, nội dung ghi chép không rõ ràng, không tiêu quy định ghi hoá đơn phải lập biên xử lý Việc phát hành, lu hành hoá đơn hoá đơn Bộ Tài phát hành phải đợc xư lý nh hµnh vi khai man trèn lËu th - KiĨm tra viƯc kho¸ sỉ kÕ to¸n( ci th¸ng, cuối quý, cuối năm phải khoá sổ kế toán, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) - Đối với hộ đăng ký thu thuế theo phơng pháp kê khai mà không thực nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định Chi cục thuế nên phối hợp với ngành chức năng( đội liên ngành) xử lý cách không thừa nhận số liệu hộ sản xuất kinh doanh ấn định mức thuế cao với việc xử phạt vi phạm hành theo nghị định 22/CP Chính Phủ( điều khoản I quy định xử phạt từ 20.000 đ đến 200.000 đ phạt đến 1.000.000 đ) Bồi dỡng, nâng cao trình độ ghi chép, mở sổ sách kế toán đối tợng nộp theo hình thức kê khai Từng bớc chuyển dần đối tợng sang phơng pháp tính thuế khÊu trõ III Mét sè biƯn ph¸p thu nép tiỊn thuế: Vấn đề chủ yếu khâu cần phải tìm phơng hớng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tối đa số nợ đọng nh giải sè thuÕ tån ®äng Trang 66 ... máy thu thuế địa bàn quận Ba Đình II Tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng với hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Ba Đình tháng đầu thực luật thu? ?? mới: Quản lý đối tợng nộp thu? ?? Quản lý tính thu? ??... hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Ba đình quý I năm 2003 Phần III: Một số phơng hớng tăng cờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể quận. .. từ - Cách tính thu? ?? GTGT phải nộp: Thu? ?? Giá trị gia tăng phải nộp Thu? ?? GTGT = Thu? ?? Giá trị gia tăng đầu đầu Thu? ?? GTGT - đầu vào Giá tính thu? ?? HH,DV bán = Thu? ?? Giá trị gia tăng Thu? ?? suất thu? ??