Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đối với hầu hết các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước. Còn ở các nước đang phát triển như Việt Nam, theo thống kê của tổng cục Thuế thì 92% ngân sách Nhà nước thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước, đặt biệt là thuế GTGT. Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng trong nhân dân, những người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Do đó, thuế GTGT có vai trò rất to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Trong tiến trình hội nhập, thuế càng có vị thế lớn trong chiến lược toàn cầu hóa. Vì vậy, công tác quản lý thuế mặc nhiên trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia. Những kiến thức về thuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với các nhà quản lý, các doanh nhân, mà còn phổ cập đến tất cả mọi công dân, những ai đang chịu sự điều chỉnh của các sắc thuế hiện hành. Trong tình hình kinh tế hiện nay, nguồn thu từ viện trợ nước ngoài đã giảm nhiều, kinh tế đối ngoại trở thành quan hệ có vay, có trả. Thuế là công cụ góp phần bội chi ngân sách, giảm lạm phát, từng bước góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG – QUẢN TRỊ KINH DOANH *** ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN Sinh viên thực hiện : Lê Thái Danh Lớp : Tài chính công – Quản lý thuế K34 Giáo viên hướng dẫn: ThS. Phạm Ngọc Ánh Quy Nhơn, tháng 12-2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT !" #$% & '( )*' ) + , /'0 /1203 4 5607) 4 40780 9'80 :; :0$<=0$>?.7 " 20.@%* A DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU • Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Kế hoạch thu thuế theo từng nguồn thu năm 2013. Biểu đồ 2.2: Kết quả thu thuế GTGT qua các năm 2011, 2012, 2013. • Bảng Bảng 2.1: Tình hình quản lý đối tượng thu thuế. Bảng 2.2: Phân bổ kế hoạch từng nguồn thu. Bảng 2.3: Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT năm 2011, 2012, 2013. Bảng 2.4: Tình hình thu thuế GTGT theo ngành nghề. Bảng 2.5: Tình hình thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế GTGT. Bảng 2.6: Tình hình kiểm tra hoàn thuế GTGT. B LỜI MỞ ĐẦU • Sự cần thiết của đề tài Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đối với hầu hết các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước. Còn ở các nước đang phát triển như Việt Nam, theo thống kê của tổng cục Thuế thì 92% ngân sách Nhà nước thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước, đặt biệt là thuế GTGT. Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng trong nhân dân, những người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Do đó, thuế GTGT có vai trò rất to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Trong tiến trình hội nhập, thuế càng có vị thế lớn trong chiến lược toàn cầu hóa. Vì vậy, công tác quản lý thuế mặc nhiên trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia. Những kiến thức về thuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với các nhà quản lý, các doanh nhân, mà còn phổ cập đến tất cả mọi công dân, những ai đang chịu sự điều chỉnh của các sắc thuế hiện hành. Trong tình hình kinh tế hiện nay, nguồn thu từ viện trợ nước ngoài đã giảm nhiều, kinh tế đối ngoại trở thành quan hệ có vay, có trả. Thuế là công cụ góp phần bội chi ngân sách, giảm lạm phát, từng bước góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài. Sau hơn 15 năm thi hành Luật thuế GTGT, bên cạnh những thành tựu đạt được, còn tồn tại những vấn đề bất cập. Các vụ gian lận thuế GTGT ngày càng nhiều, các hình thức ngày càng tinh vi hơn cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT đã trở nên vô cùng nguy hiểm và đáng báo động bởi nó tạo ra sự bất công bằng cho các đối tượng nộp thuế. Do nhiều người chưa hiểu rõ về thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cũng như ý thức trong việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao. Đồng thời, do thời gian áp dụng còn nhiều thay đổi chưa hoàn thiện nên luật thuế GTGT còn một số bất hợp lý chưa được thay đổi phù hợp với điều kiện của Việt Nam hiện nay, do đó công tác quản lý thuế GTGT còn gặp một số khó C khăn, hạn chế. Một trong những vấn đề quan trọng khắc phục những hạn chế trên là phải tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT cho các cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương. Để góp phần đảm bảo công bằng giữa các chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế thì việc nghiên cứu cơ chế thi hành Quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng trong đánh giá thực trạng và những giải pháp để hoàn thiện Quản lý thuế GTGT. Chính vì lẽ đó nên em đã chọn đề tài: “Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố Quy Nhơn” làm đề án chuyên ngành của mình. • Mục tiêu nghiên cứu Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT, tình hình quản lý đối tượng nộp thuế, tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định. Đối chiếu với cơ sở lý luận về thuế GTGT, từ đó đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố Quy Nhơn. • Phương pháp nghiên cứu Đề tài này được thực hiện dựa vào số liệu từ hệ thống dữ liệu ngành thuế và một số văn bản hướng dẫn về thuế GTGT của ngành, vận dụng các phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, thống kê và trao đổi với các cán bộ công chức của bộ phận chuyên môn trong cơ quan. • Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố Quy Nhơn tỉnh Bình Định. • Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Tại Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn tỉnh Bình Định Số liệu phân tích: Số liệu từ đầu năm 2011 đến hết năm 2013. • Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung đề án gồm có 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế GTGT. Chương 2: Thực trạng quản lý và thực hiện thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố Quy Nhơn. D Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý và thu thuế tại thành phố Quy Nhơn. Mặc dù, đã nghiên cứu tìm hiểu kĩ về vấn đề này cũng với sự hướng dẫn tận tình của thầy Phạm Ngọc Ánh nhưng do còn hạn chế về kinh nghiệm cũng như khả năng trình bày nên đề án không thể không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong sự đóng góp của thầy cô để bài làm của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Lê Thái Danh E CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT Thuế GTGT là loại thuế gián thu dựa trên giá trị tăng thêm của HH, DV phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Khoản thuế này do đối tượng tiêu dùng HH, DV chịu. Thuế GTGT do NTD cuối cùng chịu, cơ sở SXKD, nhà cung cấp HHDV là NNT vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán khi mua HHDV. Thuế GTGT là loại thuế gián thu - một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên một phần thu nhập của NTD khi họ tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất cho cùng một loại HH, DV từ khâu sản xuất cho đến khâu tiêu dùng cuối cùng. Phạm vi, đối tượng thu thuế rộng, nên với mức thuế suất không cao, ít mức thuế suất, nhưng vẫn đảm bảo được nguồn thu lớn cho NSNN. Thuế GTGT chỉ thu vào giá trị tăng thêm của HH, DV theo phân đoạn trong quá trình sản xuất, lưu thông hàng hóa từ khâu đầu tiên tới NTD, khi khép kín một chu kỳ. Đến cuối chu kỳ sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp DV; tổng số thuế thu được ở các phân đoạn sẽ khớp với số thuế tính trên giá bán HH hoặc giá DV cho NTD cuối cùng. Do đó, thuế GTGT tránh được hiện tượng đánh thuế trùng lắp. Thuế GTGT có tính trung lập, vì về cơ bản, thuế GTGT không can thiệp sâu vào việc khuyến khích hay hạn chế sản xuất, KD, không tạo nên sự phân biệt đối xử. Thuế GTGT không phải là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng thêm vào giá bán của đối tượng cung cấp HHDV. Như vậy thuế GTGT đảm bảo môi trường cạnh tranh công bằng và khuyến khích phát triển nền kinh tế - xã hội nói chung. NTD cuối cùng phải gánh chịu toàn bộ phần thuế. Nếu sử dụng với mục đích tiếp tục tạo ra những sản phẩm, DV để bán ra; NTD sẽ được hoàn lại thuế F GTGT của các yếu tố mua vào. Điều này khiến cho toàn bộ quy trình quản lý thuế, ngoài các cơ quan chức năng còn có các cơ sở kinh doanhvới tư cách là NTD, cũng tham gia tích cực. Thuế GTGT chỉ thu vào hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ một quốc gia, không thu vào hoạt động tiêu dùng diễn ra bên ngoài lãnh thổ quốc gia đó. Do đó, thuế GTGT có tác động khuyến khích XK, góp phần tăng thu ngoại tệ. !"#$%!& Thuế GTGT, theo tiếng Anh là VAT - Value Added Tax hoặc tiếng Pháp là TVA - Taxe sur la Valeur Ajoutée. Năm 1918, khái niệm thuế GTGT được một người Đức tên là Cart Friedrich Von Siemns – là thành viên của gia đình sáng lập tập đoàn SIEMENS A-G, tập đoàn sản xuất hàng kim khí điện máy lớn nhất nước Đức lúc bấy giờ. Nhận thấy sự trùng lắp của thuế doanh thu, ông Cart Friedrich Von Siemns đã đưa ra khái niệm thuế GTGT và đề xuất Chính phủ Đức đưa vào áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu. Tuy nhiên, đề xuất của ông không được Chính phủ Đức áp dụng vì lo ngại sự phức tạp của thuế GTGT sẽ ảnh hưởng xấu đến nền kinh tế nước Đức. Do đó, sáng kiến của Cart Friedrich Von Siemns phần nào đã bị lãng quên trong một khoảng thời gian dài. Năm 1953, Nhật Bản đã nghiên cứu và đưa ra dự thảo bộ luật thuế GTGT nhưng đã không được Quốc Hội thông qua. Ở Pháp, Maurice Laure’, giám đốc cơ quan thuế Pháp đã hoàn chỉnh đạo luật thuế GTGT. Ngày 10/04/1954, nước Pháp ban hành thuế GTGT và có hiệu lực thi hành vào ngày 01/07/1954 nhưng chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp lớn. Tiền thân của thuế GTGT ở Pháp chính là thuế doanh thu (L’ impôt sur le chiffre d’ affaires). Nhằm khắc phục nhược đỉểm tính trùng lắp của thuế doanh thu, năm 1954 Pháp cho áp dụng thí điểm thu thuế GTGT trước mắt ở ngành sản xuất và thương nghiệp bán buôn. Sau đó thuế GTGT được mở rộng các ngành thương nghiệp bán lẻ, ngành công nghiệp thủ công và dịch vụ. Đến năm 1968, sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung theo phương châm “đơn giản và hiện đại”, luật thuế GTGT được áp dụng ở Pháp cho tất cả các ngành nghề sản xuất, lưu thông HH và DV. G Do những ưu điểm vốn có của thuế GTGT so với các loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng, thuế GTGT sau đó được áp dụng phổ biến ở các nước Liên minh Châu Âu, châu Mỹ La tinh, Châu Phi và Châu Á. ' (!)* Thuế GTGT tạo nên môi trường công bằng, qua đó góp phần thúc đẩy sản xuất; mở rộng lưu thông HH, DV. Thuế doanh thu với sự trùng lắp đã gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và lưu thông HH. Trong khi đó, thuế GTGT lại có ưu điểm là chỉ thu vào phần GTGT của HH, DV qua các khâu từ quá trình sản xuất, lưu thông cho đến tiêu dùng, hoàn toàn không thu thuế trên toàn bộ doanh thu như mô hình thuế doanh thu. Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng đến giá cả của các sản phẩm tiêu dùng, không gây ra khó khăn, trở ngại cho các khâu kinh doanh từ sản xuất đến lưu thông HH và tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT không có hiện tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá cả HH, DV được xác định hợp lý và chính xác hơn; góp phần ổn định giá cả, khuyến khích và thúc đẩy mở rộng quá trình sản xuất, lưu thông HH. Thuế GTGT động viên một phần thu nhập của NTD vào NSNN, góp phần hình thành khoản thu lớn và ổn định cho NSNN. Với phạm vi áp dụng rộng rãi trên nhiều ngành nghề, lĩnh vực; đối tượng nộp thuế và chịu thuế đều dễ dàng chấp nhận; tính trung lập của thuế; các yếu tố trên tạo tiền đề để thuế GTGT thực hiện vai trò này một cách rõ rệt trên thực tế. Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% đối với hàng XK và được khấu trừ hoặc hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT của các yếu tố mua vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh XK, tạo điều kiện cho HH XK có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế. Đối với hàng NK, thuế GTGT cùng với thuế NK làm tăng chi phí cho nhà NK. Nếu thuế NK là hàng rào thuế quan 01 bảo đảm mậu dịch thì thuế GTGT ở khâu NK cũng có thể xem là hàng rào thuế quan thứ 02 (nhất là khi thực hiện các cam kết cắt giảm thuế NK) góp phần bảo hộ mậu dịch dù mức độ bảo hộ có thấp hơn thuế nhập khẩu. HI [...]... nhiệm tham gia quản lý thu Việc quản lý thu được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thu và các quy định khác của pháp luật có liên quan Việc quản lý thu phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quy n và lợi ích hợp pháp của NNT 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN 2.1 Đặc điểm tổng quát về địa phương Thành phố Quy Nhơn nằm... NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN 3.1 Các giải pháp về thu thuế 3.1.1 Về xử lý nợ đọng thu Công tác quản lý và thu nợ thu đóng vai trò khá quan trọng trong việc hoàn thành chỉ tiêu thu của đơn vị hàng năm Do đó cần có những biện pháp xử lý nợ đọng thu như sau: Đối với nhóm nợ dưới 30 ngày: Đa số là những DN có ý thức về nghĩa vụ thu nhưng do gặp... định hoàn thu với số thu GTGT hoàn là 102 triệu đồng Như vậy khi Chi cục Thu thành phố Quy Nhơn tiến hành công tác kiểm tra hoàn thu đều có thực hiện hoàn thu GTGT, do doanh nghiệp hạch toán kê khai đúng với thực tế kinh doanh 2.2.4 Những mặt thu n lợi và khó khăn trong quản lý thu thuế Qua ba năm 2011 đến 2013, Chi cục Thu thành phố Quy Nhơn đã thực hiện hoàn thành vượt mức kế hoạch thu thuế, đặc... năm (trong đó Chi cục Thu quản lý thu 279,3 tỷ đồng, đạt 52,06% kế hoạch năm) 2.2 Tình hình thực hiện luật thu GTGT tại thành phố Quy Nhơn từ năm 2011 đến năm 2013 2.2.1 Tình hình quản lý đối tượng nộp Thu giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Quy Nhơn Trong các năm qua cùng với sự chuyển biến của đời sống kinh tế xã hội của cả nước, hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện cũng đồng thời... toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé đó đã bao gồm thu GTGT 1.2.2 Những yêu cầu và nguyên tắc cơ bản trong quản lý thu thuế GTGT 1.2.2.1 Yêu cầu chung trong quản lý thu thuế GTGT Với vai trò là sắc thu gián thu chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu về thu , cho nên yêu cầu cơ bản được đặt ra trong quản lý thu thuế GTGT là đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời Trong nền kinh tế... theo hướng gia tăng về số hộ, về quy mô hoạt động Trong chức trách được giao, Chi cục Thu thành phố Quy Nhơn đã tổ chức thực hiện quản lý tốt đối tượng nộp 19 thu , nhằm đảm bảo đưa hết số hộ có hoạt động kinh doanh trên địa bàn vào diện quản lý thu theo luật định, đồng thời thực hiện khai thác tốt nguồn thu, chống thất thu song vẫn đảm bảo nuôi dưỡng được nguồn thu Có thể thấy sự gia tăng về số... góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thu GTGT của HH đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm Đối với gia công HH là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thu GTGT Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thu GTGT Đối với hoạt động KD bất động sản, giá tính thu là giá chuyển nhượng... chứng từ và đăng ký nộp thu theo phương pháp khấu trừ thu , trừ các đối tượng áp dụng tính thu theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Có thể khái quát phương pháp tính thu như sau: Số Số thu thu GTGT phải nộp Trong đó: Số thu = GTGT đầu ra GTGT - đầu vào được khấu trừ 14 Giá tính thu Thu suất = của hàng hóa, x thu GTGT dịch vụ của HH, DV Thu GTGT Tổng số thu GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua... sản Do đó, từ năm 2012 thu TNCN từ hoạt động chuyển hượng bất động sản được thay thế cho thu CQSDĐ Biểu đồ 2.1: Kế hoạch thu thuế theo từng nguồn thu năm 2013 2.2.2.2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT - về tổng số Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, Chi cục Thu thành phố Quy Nhơn đã quản lý thu hàng năm trên 3.000 hộ hoạt động SXKD, dịch vụ, công thương nghiệp, trên 300 Cty và DN ngoài... nợ thu GTGT của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh tại Chi cục Thu thành phố Quy Nhơn là: 12.964 triệu đồng (Nguồn: Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu ) 2.2.3.6 Tình hình thanh tra, kiểm tra quy t toán thu Việc quy t toán thu do doanh nghiệp tiến hành hàng năm với cơ quan thu , cơ sở kinh doanh có nhiệm vụ nộp quy t toán theo đúng hạn, kê khai đúng, đủ số thu phải nộp….Theo quy định của luật thu . tìm hiểu kĩ về vấn đề này cũng với sự hướng dẫn tận tình của thầy Phạm Ngọc Ánh nhưng do còn hạn chế về kinh nghiệm cũng như khả năng trình bày nên đề án không thể không tránh khỏi những thiếu. toán, kế toán; thúc đẩy việc mua, bán HH có hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng vì việc tính thuế đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định rõ phải căn cứ trên hóa đơn mua vào, bán. pháp tính trực tiếp trên GTGT sử dụng hóa đơn bán hàng. Đối với các loại tem, vé là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé đó đã bao gồm thuế GTGT. 0GHIJ$HIK23!-4L 1.2.2.1.