Kiểm toán tài chính: chương 12: Kiểm toán tài sản cố định

Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính Chơng thứ mời hai Kiểm toán tài sản cố định và đầu t dài hạn 12.1- Tài sản cố định và đầu t dài hạn với vấn đề kiểm toán Tài sản cố định !"#$%&'()*+,$-!-!./ 012!-!'*34)$%*514) " 67894:!8;*6"<=>? @!92A*+B),+4$C4:!8$$%*+; *6"1+$&)!D-!C%$4>>7,E '>>!9$*+'F*'1=G%=H1 "$',$1I("J;K*L !&M($=G$%*+"#$%*+4$'&N *L!3!4,$'"$*E!422&'*M)%$ =H1D*=B!(!/!O'$2=(=*(! ),'P22*%*3(-!.D"<$ 2L=.P!9*M=M@!9'!3D*(! 01@!9'*51'$2==),$Q' "!RS$-!1PS$$%'=G*L ,O*T=4!"#E!&/T*L= $%S$E!">B $/!B9*E!1*M-! .1+2!-! S$P4)',$31U$% VO$@!94$" VG?2=" V=KL" V@." W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ X Bé m«n kiÓm to¸n - Bµi gi¶ng KiÓm to¸n tµi chÝnh S$= $%&67*M= GAA 01*(!'=MS$E! !"<$IK=*; PE69!'F*'= ,5G@49!$S$*DL ,2==-!&)*D@." S$!3A'*LU$% V*L1!T1'@ &?,0!3D<9=" V*L1!T1'@ &?,0!3D&" V*L1!T1'@ &?,0!3D?,5!" V8/$'/4)*64" S$= $%&'-!.@**LG@!3 A!3DE$*6*3',2==!& *+2!-!DE" S$G97!'*L$% V!+-!&E7!;*6" V!/$" = $%&K=$= ,2-!&Ea ;*6$-!." $!+-!&E7!;*6'= $%S$G9 *b4:!8;= $%*L=5,)2& $P%$-!.7$2="S$=  $%&'*L!A'PA'!/ G" V!AA89M"!A MF*64)9!*+8=$b1+2D31E!,+ =8/4)!*M?21+&1+DB>9*" $%$'*L= 14! 4$'M!4$4! Tµi kho¶n TSC§ h÷u h×nh:4$cYXX,$31c) ! YXXY<'84)K W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ Y Bé m«n kiÓm to¸n - Bµi gi¶ng KiÓm to¸n tµi chÝnh YXXZd&1'), YXXUe628'!&Ef" YXX_),'-!." YXX` & !>1'@K812$=H1 YXX]!A4" TSC§ v« h×nh:cYXZ4PA89M' M21+L=G1$2=*g*(!$b1+ ! *L7-!&EL4) !E"=G*(!*L= ,5( $E!>1*L$G49!$PA" cPAcYXZ,$31M!4$! YXZXh!&E*9" YXZY=G8=!H,@!9" YXZZi0=1)" YXZU=G/B!'=M" YXZ_L)61%" YXZ]PA4" TSC§ thuª tµi chÝnh - cYXY$2=!/; *6'P&G$1g*E!42E!/G" M*LG/,2F$b+=!X1 *3,+C*6"#2G/&+=!!R*bG; &/!(!-!.;F$%*+"j%'$X*6 @!9&61%A@7'12'4$"""1& 1'),"""*LG/"$4*'$4$4%'X =I;*LG!),+9"""" 6789;&)!'K=$$2=*%*L1 /!E$%*+G$-!A@!94$"<21 *b*D1k$2==>P-!.01 *%2!-!$"32-!.D'$2=N= M@!9'%$E!=H1'%>I-!&;D *51),'*=B&/!(!&$;" W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ Z Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính d+*b*M1/;$-!A@!94$' f!&/A89,*(!;1( !1k!4R@!94$"#A8&'$P-!.' $2=(S$lE1b281b;" Quản lý về mặt hiện vật: i$31-!.EDL9L; "#EDL',+=8-!.=,$*1!9=*(&*;E P!9'*=B&/!(!@!94$;$2="#E1b9 L'P,$-!=,$*1*Lm'191,+=8 )11"M?2D9*E&'1k$2= (@ &?+-!&,$-!1+L=.'=OL= *b*M1$%*+;1A"3*M2!-!' *6(@ &? *1B4)4:!8*DF$%'F 1"/67*'$4)$%M'L=.$,+=8 F-!.=OL=&/!(!-!.*b*M1;*6" #*6-!1P'M?C1PA-!.8=! 4(M*E!*+,+=8n#*6-!1Pm= 1PA-!.= 'S$**L$$F,+=8*M ,$-!"#*6-!&1PF'1PA-!.4)L= 8=!= GL=6$L=&' 1&1),'7E!,+=84!*V L-!.74$!n<*bO/=OL=$%*+7 ,+=8A*L$?)=$,+=8-!."5B-!. =OL=&/!(!-!.*b*M1$%*+N%$*E!42 !8L*ML=.$$%*+')4:!8' $2!-! " Quản lý về mặt giá trị: @**K!&/I%; *(!'1!T1'*E!!&M"6=G$G@*(&*; =G49!$= ,5=G49!$$=H1" 3'*6=S$lbNAA>'14 )'$Q' 9=')*%" W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ U Bé m«n kiÓm to¸n - Bµi gi¶ng KiÓm to¸n tµi chÝnh /67-!.E1b'*6N4)$%*E!o >$b1S$$%=OL=&/!(!$%*+;*6 " #$2=@!9'$%*+4$*=M 1%1NEE!+E! !'*Im=1+LG L=$4$"p$*'9*E-!.7/=B%="P -!4M1$'4M1$/M@S1@q'*2*(!'-!.' *4)K=$$2=)01 $ 9LP-!." J4$1$5;*6&*5=OL= !RS$FE!R$%$%*+"!&/'$1CL=' 4$1=AA,67894a!8! 1&1),/"#A8&'4M1$4$ 1)11+G-!C$-!A4M1$i 4G"db4'=G1!T1'*(!$'-!&ID 81"M,$*12!-!;2*(! $'4M1$2= N*G4)G2!-!;2*(!'*$ *(!!3*M*(!$$2!-!$9"3'4M1 $N==(=2$2@*=G9! !&/'=G'=G49!$"< $2G=G&f*)C&)!/ i$$G"j%'2G49!$G$=G @!94$,G$$b9=6$o249!$-!&* 1>$b1=G$?)'F*7*)o/!=G L!8;$2=n#24P= ,2$%=G*L >!&/=G*LG$=G@!9 4$$4Arf*)2$4$1$b 4$1=G@!94$""" 4$*(!$PA=G8=$2=' -!&E*9'=1')'=G/B!=M' W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ _ Bé m«n kiÓm to¸n - Bµi gi¶ng KiÓm to¸n tµi chÝnh =GEL)61%E!$-!A8=L=9 4*G@"GA8&'PA!P*L-! 1 $-!A4M1$" cM1$?224M1'4M1$9*E/ -!*)?%rAA>1$4R;*6 "#?),+E4$C4a!8'&I-!C $$%*+;*6"#A8&'cM1$4Po=2 $2=/-!*)1I==( $2! -!P-!." §Çu t dµi h¹n ,$31*(! B4$%cYYX'=D/ $cYYY4$*(!%4YY]?=I1*(! %cYYs" (!B4$%cYYX,$314$*(!$5 =)!=)!%61+>1"5=)!=)!N*L*S1 ,$b*$%$I1+>1*L$*(!T%cXYX" B4$%*L$5S$!&/'4M=G*(!'=G  4$!)a4)!" J=D/$cYYY*L$5/67;5=(" S$*'D*(!*L$b<L$$2=$ L=/$b=59$b!L!81+6B" (!%4,$314$*(!,9*+$b 44P*L  $$%*+P ;  $ 2='$b*L1!E1*G,%*M4)1L!8$6" 4$*(!&*L$5S$D" p?=I1*(!%cYYs*L%$4?) ;4$*(!%%*M1$i *D9=6$ D?19&4P1G9%1" 12.2. KiÓm so¸t néi bé vµ tr¾c nghiÖm ®¹t yªu cÇu trong kiÓm to¸n TSC§ W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ ` Bé m«n kiÓm to¸n - Bµi gi¶ng KiÓm to¸n tµi chÝnh §Ó qu¶n lý tèt TSC§; 1k*6*E!=@ &?-!&*'!&/ T;E2,$-!"dC,+=8;*6=PC ?2/1K-!&**"*6,$-!&* *,$31 V,2P,$-!P2q=2="S$* -!.4P*L*P4)$"<)!4P $%2=&Nt@&=%1$b%4>4M1 $" ,Vh!&*lH1-!&E;F9=-!.*D2=/!H 2=4)/-!1!1'*E!!&M'.'L ,"p$/!&/T&(*b,2$C" V&-!&E=/!H2,$-!'A%,$ -!  r G-!&)*21!,'!&/ !&M'tf;$'9$$%1-!&E? $1!,!&/!&M$b." Vu &?2D,$-!4$,g'$,$2n= * 21,$2n-!&*;bNE2*4m $2=" <&/!(!6,E-!.*L-!&*$)*+2 ;! v(*L5BS$l*)F*6/,2"dk*DV L=,+36/*MS$l$2F4A*) 4.$bL,"dk=*L*D2!/"c ,)*+E'=>B$,/,'BF/-!*M 5" v$F1S$)*+G-!&*'$2= = $%)=OL=&/!(!-!.;$2=1A" vc.'L,'$2=(=8=+*3@* ,*M@*!34.'5B2.'V L,S$-!&*2" W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ ^ Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính vp$2=@*?$!5C4:!8; S$)4)'2%'1*G2!!9G ;"DI1$b*g-!1?)IF s\w7/=@*>B$4!*g*L -!&*$h!&)*X\`YWhW"p$2=4P*L& *5*g@**>4.6-!G? )=-!." vp$2==)=?22-!.'*D*g 49!$f1$$%*+@!94$"D *'$2==S$lG49!$S$ )*+-!&*"D!/G'$2==S$l' -!.'K*D!+7!;$2=1A" v;$2=*LAFE!!34!'x2G 49!$4!'=8=E!BF'5*M-!."#A8&' %$2==/-!*)*L4M1$ /-! 101=28$P% $" vp$ !/2-!. *Im=9bN&F4 !1!T1'!&M$*)4 !." h!&A!E5BBF7*6*L4-!! $6*3! Sơ đồ 12.1: Quy trình tổ chức chứng từ TSCĐ W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ ] u &?'1!T1' $byL,' . z+*3$8' . c)$ h!&)*>$b 1 BF>'1 $% 8={ !x{'5 X Y Z Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính $4R4)$?2bN-!&A! !&MBF N%$*E!42!8L$2-!.'4M1'4M1$" 2=>'1OGt7*6$-!1P 2='+!2==B%=/-!E! c"h!A%$*LM2$6*3X\"Y'X\"ZnX\"U" Sơ đồ 12.2. Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ s cYXX cYXX c]YX cXXX'XXY'ZZX'ZUX cYUX cYXUZ yL9='8D =,0 cYYY'XY]'YY] c/-!""" cYXUYcYXUX cYXY J1$ .yL, J I% g49! $ d!T1 u &?$ ,$ =G upi <8=D /$ d9)! @. cUXX'XZ]']YX""" cYYY'YY] cUXY cZZ]] cUXY !&M-!&E7! !/ F$ 4M14/ >> J=/ $ J=D = Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính Sơ đồ 12.3. Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ thuê tài sản 6*3XY"U"A?4)$>'1PA W$SXW$W$S"XYZ$"W[S1=W$!1SW1!XUY\\\]\^\V___]^_VXUY\\\]\^\Y_X`W1!XUY\\\]\^\"$ X\ cXXX'XXY cZUY cYXY cYXX cXXX'XXY c`UX'`UY'`Y^cYXUY cYXUX cXUYX $ E!/ !/ 5D E!/ <!&/ !&M-!&E7 1!% . L=*3 !/ G49!$ !&M$ 1I g= e ,5g $=G cXXX'XXY'ZZX""" cYXZ c]YX cYUX cUXX cYXUZ d!'=GAPA .'yL, =G*(!ypiA PA <8=D,0PA D*g49!$ [...]... dài hạn Công việc kiểm toán đòi hỏi kiểm toán viên phải hiểu biết về hệ thống kế toán và các quy chế kiểm soát nội bộ có liên quan Kiểm toán viên cũng phải nghiên cứu, đánh giá sự hoạt động của những quy chế kiểm soát nội bộ mà kiểm toán viên định dựa vào để xác định nội dung, thời gian của các phơng pháp kiểm toán khác Nơi nào kiểm toán viên xác định rằng có thể dựa vào hiệu lực của kiểm soát nội bộ... 15 Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính phải phù hợp với chế độ tài chính hiện hành Các nghiệp vụ TSCĐ phải đợc ghi sổ một cách đúng đắn Kiểm toán viên phải kiểm tra toàn bộ quá trình nêu trên để xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đợc kiểm toán Ngoài ra, căn cứ vào mục tiêu kiểm toán và quá trình khảo sát nghiệp vụ chủ yếu, kiểm toán viên cũng thực hiện các khảo sát kiểm soát... pháp kiểm toán cơ bản hơn Trong trờng hợp do, nội dung và thời gian kiểm toán kiểm toán cũng có thể đợc giới hạn trong phạm vi hẹp hơn Vì vậy, trắc nghiệm đạt yêu cầu tạo khả năng nâng cao hiệu quả kiểm toán Mục đích của trắc nghiệm đạt yêu cầu hay khảo sát kiểm soát : Nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán chứng minh cho các chế độ và thể thức đặc thù góp phần vào đánh giá rủi ro kiểm soát Kiểm toán viên...Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính Khi thực hiện kiểm toán TSCĐ, kiểm toán viên cần có các hiểu biết về rủi ro kiểm toán gắn với các gian lận và sai sót trong các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ Gian lận trong các nghiệp vụ về TSCĐ có thể là: - Làm tài liệu giả, thay đổi ghi chép chứng từ, sửa chữa chứng từ, bịt đầu mối thông tin nhằm tham ô, biển thủ công quỹ Trong lĩnh vực kiểm toán TSCĐ,... hiểu quy định phân loại TSCĐ trong DN - Kiểm tra hệ thống tài khoản và sự phân loại sổ sách kế toán - Xem xét trình tự ghi sổ và dấu 14 hiệu của KSNB Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính Rủi ro tiềm tàng thờng có là rủi ro ghi tăng tài sản thông qua việc vào sổ sách các chứng khoán đầu t dài hạn không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hoặc bằng cách ghi tăng giá thực tế của tài sản Ngoài... Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính sổ và cộng sổ các nghiệp vụ tăng TSCĐ ảnh hởng trực tiếp đến tính chính xác trên báo cáo tài chính Các mục tiêu kiểm toán và các khảo sát chi tiết số d các tài khoản TSCĐ trong quan hệ với các nghiệp vụ tăng TSCĐ đợc trình bày trong Bảng 12.3 Bảng 12.3 : Các khảo sát chi tiết số d tài khoản Mục tiêu Các khảo sát chi tiết số d tài khoản Chú ý kiểm toán. .. liên quan đến việc giảm TSCĐ trong các sổ kế toán chi tiết - Xem xét quá trình bổ sung TSCĐ, quá trình sử dụng TSCĐ để tính toán mức hao mòn của từng loại tài sản c- Kiểm tra chi tiết số d các tài khoản TSCĐ Với số d đầu kỳ, nếu khoản mục TSCĐ đã đợc kiểm toán năm trớc hoặc đã khẳng định là chính xác thì không phải kiểm tra Trong trờng hợp ngợc lại, kiểm toán viên phải chia số d đầu kỳ thành các bộ... /storage1/vhost/convert.123doc.vn/data_temp/document/hmu1420008070-555875-14200080702516/hmu1420008070.doc 25 Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính kỳ kiểm toán tạm thời để xác định sự tồn tại của các khoản ĐTDH tại thời điểm 31/12 3- Kiểm tra giá của các khoản tăng ĐTDH có qui mô lớn nh sau: a- Đối chiếu với các tài liệu hỗ trợ, ví dụ nh giấy chứng nhận cổ phần hoặc hợp đông liên doanh b- Đối chiếu với hồ sơ thanh toán tiền 4 Kiểm tra việc cổ phần của DN trong liên... kinh doanh trong kỳ - Xem xét việc quyết toán chi phí sửa chữa lớn theo chế độ quy định; kiểm tra việc hạch toán chi phí sửa chữa lớn đơn thuần và chi phí sửa chữa lớn nâng cấp TSCĐ /storage1/vhost/convert.123doc.vn/data_temp/document/hmu1420008070-555875-14200080702516/hmu1420008070.doc 23 Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính 12 4 - Đặc điểm kiểm toán các khoản đầu t dài hạn (TK 220) Các... đến thời điểm ghi trong Bảng Cân đối hoặc việc định giá các bất động sản đối với các tài sản tơng tự Biểu 12.4 - Đề cơng kiểm toán các khoản đầu t dài hạn (TK 220) Kế hoạch Số Thờ Nội dung /storage1/vhost/convert.123doc.vn/data_temp/document/hmu1420008070-555875-14200080702516/hmu1420008070.doc Thực hiện Ngời Thờ T 24 Bộ môn kiểm toán - Bài giảng Kiểm toán tài chính ng- i thực i liệu ời gian hiện gian . &? +-! &, $-! 1+L=.'=OL= *b*M1$%*+;1A"3*M2 !-! ' *6(@ &? *1B4)4:!8*DF$%'F 1"/67*'$4)$%M'L=.$,+=8 F-!.=OL=&/!( !-! .*b*M1;*6" #* 6-! 1P'M?C1PA-!.8=! 4(M*E!*+,+=8n#* 6-! 1Pm= 1PA-!.= 'S$**L$$F,+=8*M , $-! "#* 6-! &1PF'1PA-!.4)L= 8=!=. 'S$**L$$F,+=8*M , $-! "#* 6-! &1PF'1PA-!.4)L= 8=!= GL=6$L=&' 1&1),'7E!,+=84!*V L-!.74$!n<*bO/=OL=$%*+7 ,+=8A*L$?)=$,+= 8-! ."5B-!. =OL=&/!( !-! .*b*M1$%*+N%$*E!42 !8L*ML=.$$%*+')4:!8'. chính vp$2=@*?$!5C4:!8; S$)4)'2%'1*G2!!9G ;"DI1$b*g-!1?)IF sw7/=@*>B$4!*g*L -! &*$h!&)*X`YWhW"p$2=4P*L& *5*g@**>4. 6-! G? ) =-! ." vp$2==)=?2 2-! .'*D*g 49!$f1$$%*+@!94$"D *'$2==S$lG49!$S$ )* +-! &*"D!/G'$2==S$l' -! .'K*D!+7!;$2=1A" v;$2=*LAFE!!34!'x2G 49!$4!'=8=E!BF'5*M-!."#A8&' %$2== /-! *)*L4M1$ /-!