Kiemtoan AFC

Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp L i nói đ uờ ầ S ra i v phát tri n c a các t ch c ki m toán c l p l xu h ng t tự đờ à ể ủ ổ ứ ể độ ậ à ướ ấ y u, khách quan có tính quy lu n c a kinh t th tr ng. Ki m toán c l pế ậ ủ ế ị ườ ể độ ậ chính l công c qu n lý kinh t , t i chính c l c góp ph n nâng cao tính hi uà ụ ả ế à đắ ự ầ ệ qu c a kinh t th tr ng. Ho t ng ki m toán không ch t o ni m tin choả ủ ế ị ườ ạ độ ể ỉ ạ ề nh ng ng i quan tâm n tình hình t i chính c a doanh nghi p m còn gópữ ườ đế à ủ ệ à ph n h ng d n nghi p v v c ng c n n p ho t ng t i chính k toán,ầ ướ ẫ ệ ụ à ủ ố ề ế ạ độ à ế nâng cao hi u qu kinh doanh cho các n v c ki m toán.ệ ả đơ ị đượ ể Cùng v i vi c chuy n i t n n kinh t k ho ch hóa t p trung sangớ ệ ể đổ ừ ề ế ế ạ ậ v n h nh theo c ch th tr ng có s qu n lý c a Nh n c, ki m toán ãậ à ơ ế ị ườ ự ả ủ à ướ ể đ c hình th nh v i v o ho t ng Vi t Nam. S phát tri n nhanh chóngđượ à à đ à ạ độ ở ệ ự ể c a các công ty ki m toán c l p trong nh ng n m qua n c ta ã ch ngủ ể độ ậ ữ ă ở ướ đ ứ minh s c n thi t c a ho t ng n y. M t trong nh ng lo i hình nghi p v chự ầ ế ủ ạ độ à ộ ữ ạ ệ ụ ủ y u m Công ty ki m toán c l p cung c p cho khách h ng ó l ho t ngế à ể độ ậ ấ à đ à ạ độ ki m toán báo cáo t i chính, ó l s ki m tra v trình b y ý ki n nh n xét vể à đ à ự ể à ầ ế ậ ề báo cáo t i chính c a n v .à ủ đơ ị Báo cáo t i chính l t m g ng ph n ánh k t qu ho t ng c a doanhà à ấ ươ ả ế ả ạ độ ủ nghi p nói chung trên m i khía c nh c a quá trình kinh doanh. M t t p h p cácệ ọ ạ ủ ộ ậ ợ thông tin có c t vi c x lý các giao d ch cu i cùng s c ph n ánh th nhđượ ừ ệ ử ị ố ẽ đượ ả à các b ph n, các kho n m c trên báo cáo t i chính. Vì v y, t c m cộ ậ ả ụ à ậ để đạ đượ ụ ích ki m toán to n di n các báo cáo t i chính nói chung ki m toán viên c nđ ể à ệ à ể ầ ph i xem xét, ki m tra riêng bi t các b ph n c a chúng.ả ể ệ ộ ậ ủ Chu trình bán h ng – thu ti n l m t b ph n có liên quan n r t nhi uà ề à ộ ộ ậ đế ấ ề ch tiêu tr ng y u trên báo cáo t i chính, nó quan h m t thi t v i báo cáo k tỉ ọ ế à ệ ậ ế ớ ế qu kinh doanh c a doanh nghi p. Do ó, ki m toán chu trình bán h ng v thuả ủ ệ đ ể à à ti n l m t ph n h nh quan tr ng trong ki m toán báo cáo t i chính. Nh n th cề à ộ ầ à ọ ể à ậ ứ c i u n y trong th i gian th c t p t t nghi p t i Công ty Ki m toán v tđượ đ ề à ờ ự ậ ố ệ ạ ể à ư v n T i chính K toán S i Gòn , em ã ch n t i :ấ à ế à đ ọ đề à "Ki m toán chu trình bán h ng thu ti n trong ki m toán báo cáo t i–ể à ề ể à chính do Công ty Ki m toán v t v n T i chính K toán S i Gòn th c hi n”ể à ư ấ à ế à ự ệ M c ích nghiên c u c a t i l v n d ng lý thuy t v ki m toán, cụ đ ứ ủ đề à à ậ ụ ế ề ể đặ bi t l ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n trong ki m toán báo cáo t iệ à ể à à ề ể à chính v vi c xem xét th c ti n công tác ki m toán cua Công ty, t ó rút ra b ià ệ ự ễ ể ừ đ à h c kinh nghi m v ua ra m t s bi n pháp nh m ho n thi n công tác ki mọ ệ à đ ộ ố ệ ằ à ệ ể Trang 1 Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp toán chu trình bán h ng v thu ti n trong ki m toán báo cáo t i chính do Công tyà à ề ể à th c hi n.ự ệ N i dung c a chuyên ngo i ph n m u v k t lu n g m có cácộ ủ đề à ầ ở đầ à ế ậ ồ ph n chính sau.ầ Ch ng I. ươ C s lý lu n v ki m toán v ki m toán chu trình bán h ng thu ti nơ ở ậ ề ể à ể à ề trong ki m toán Báo cáo t i chính.ể à Ch ng II. ươ Th c hi n công tác ki m toán chu trình bán h ng thu ti n trongự ệ ể à ề ki m toán Báo cáo t i chính do Công ty Ki m toán v t v n T iể à ể à ư ấ à chính K toán S i Gòn th c hi n.ế à ự ệ Ch ng III. ươ B i h c kinh nghi m v vi c ánh giá th c hi n ki m toán chuà ọ ệ à ệ đ ự ệ ể trình bán h ng v thu ti n trong ki m toán báo cáo t i chính do Côngà à ề ể à ty Ki m toán v t v n T i chính K toán S i Gòn th c hi n.ể à ư ấ à ế à ự ệ Tuy nhiên, ki m toán l m t l nh v c còn r t m i m Vi t Nam c v lýể à ộ ĩ ự ấ ớ ẻ ở ệ ả ề thuy t l n th c t v do nh ng h n ch v kinh nghi m v chuyên môn nên b iế ẫ ự ế à ữ ạ ế ề ệ à à vi t c a em không tránh kh i nh ng thi u sót. Em r t mong nh n c s góp ýế ủ ỏ ữ ế ấ ậ đượ ự c a các th y cô.ủ ầ Trang 2 Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp Ch ng Iươ C s lý lu n v ki m toán v ki m toán ơ ở ậ ề ể à ể chu trình bán h ng – thu ti ntrong ki m toán báo cáo t i chínhà ề ể à I - c i m c a chu trình bán h ng - thu ti n Đặ đ ể ủ à ề Có nhi u cách nh ngh a v ki m toán khác nhau, nh ng theo cách hi uề đị ĩ ề ể ư ể chung v b n ch t c a ki m toán c nh ngh a “Ki m toán l quá trình mà ả ấ ủ ể đượ đị ĩ ể à à theo ó m t cá nhân c l p có th m quy n thu th p v ánh giá các b ngđ ộ độ ậ ẩ ề ậ à đ ằ ch ng v các thông tin s l ng có liên quan n m t t ch c kinh t c thứ ề ố ượ đế ộ ổ ứ ế ụ ể nh m t m c ích xác nh v báo cáo m c phù h p gi a các thông tin óằ đạ ụ đ đị à ứ độ ợ ữ đ l ng ó v i chu n m c ã c xây d ng”ượ đ ớ ẩ ự đ đượ ự (1) . Trong quá trình ho t ng ki m toán có 3 hình th c ki m toán l ki mạ độ ể ứ ể à ể toán ho t ng, ki m toán tuân th v ki m toán BCTC.ạ độ ể ủ à ể “Ki m toán BCTC l quá trình ki m tra b y t ý ki n c a KTV c l pể à ể à ỏ ế ủ độ ậ r ng báo cáo t i chính c trình b y m t cách h p lý trên các khía c nh tr ngằ à đượ à ộ ợ ạ ọ y u v tình hình t i chính, k t qu ho t ng kinh doanh ho c nh ng thay iế ề à ế ả ạ độ ặ ữ đổ c a tình hình t i chính theo nh ng nguyên t c k toán c ch p nh n”ủ à ữ ắ ế đượ ấ ậ (2) . V lu t pháp c a n c c ng hòa xã h i ch ngh a Vi t Nam c ng ã quyà ậ ủ ướ ộ ộ ủ ĩ ệ ũ đ nh: “Sau khi có xác nh n c a ki m toán viên chuyên nghi p thì các t i li u, sđị ậ ủ ể ệ à ệ ố li u k toán v báo cáo quy t nh c a các n v kinh t l c n c cho vi cệ ế à ế đị ủ đơ ị ế à ă ứ ệ i u h nh, qu n lý ho t ng n v . Cho các c quan qu n lý c p trên v cácđ ề à ả ạ độ ở đơ ị ơ ả ấ à c quan t i chính Nh n c xét duy t quy t toán h ng n m c a n v . Cho cácơ à à ướ ệ ế à ă ủ đơ ị c quan qu n lý c p trên v các c quan t i chính Nh n c xét duy t quy tơ ả ấ à ơ à à ướ ệ ế toán h ng n m c a n v . Cho c quan thu tính toán s thu v các kho nà ă ủ đơ ị ơ ế ố ế à ả ph i n p khác c a n v . Cho các bên tham gia liên doanh, khách h ng v các tả ộ ủ đơ ị à à ổ ch c, cá nhân x lý m i quan h v quy n l i v ngh a v v i n v trong quáứ ử ố ệ ề ề ợ à ĩ ụ ớ đơ ị trình kinh doanh. (3) BCTC l t m g ng ph n ánh k t qu t ng h p c a m t doanh nghi p.à ấ ươ ả ế ả ổ ợ ủ ộ ệ Quá trình n y bao g m các chu trình nghi p v kinh t có m i quan h ch t chà ồ ệ ụ ế ố ệ ặ ẽ v i nhau. Các chu trình n y không có i m b t u ho c k t thúc ngo i tr lúcớ à đ ể ắ đầ ặ ế ạ ừ doanh nghi p b t u ho c k t thúc ho t ng c a mình; Tuy nhiên n u xét trênệ ắ đầ ặ ế ạ độ ủ ế khía c nh t ng quát thì các chu trình n y c ng có th c phân tích m t cáchạ ổ à ũ ể đượ ộ t ng i. C th m t công ty b t u ho t ng b ng cách huy ng v nươ đố ụ ể ộ ắ đầ ạ độ ằ độ ố (2) (1) T i li u tham kh o s 4.à ệ ả ố (3) T i li u tham kh o s 8à ệ ả ố ( Trang 3 Chuyên đề tôt nghiệp th ng d i d ng ti n m t (chu trỡnh huy ng v n ho n tr ), ti n ú c dựng mua nguyờn v t li u, h ng húa v cỏc d ch v u v o liờn quan n quỏ trỡnh s n xu t (chu trỡnh ti n l ng v o thanh toỏn), thuờ m n lao ng cho s n xu t (chu trỡnh ti n l ng v nhõn s ). Qua quỏ trỡnh s n xu t, th nh ph m c l u kho ch (chu trỡnh h ng t n kho), sau ú h ng t n kho c bỏn v thu ti n (chu trỡnh bỏn h ng v thu ti n). Theo trỡnh t trờn thỡ chu trỡnh huy ng v n cú th c coi m t cỏch t ng i l chu trỡnh cu i cựng ho n th nh m t vũng tu n ho n v n, ti n nh ú c t o ra m t ph n dựng ho n tr v n v l i cho cỏc chu k kinh doanh ti p sau. M i m t chu trỡnh nghi p v kinh doanh u cú m i quan h ch t ch v i nhau v l nhõn t c n thi t t o nờn tớnh liờn t c c a quỏ trỡnh kinh doanh. Chu trỡnh tr c t o ti n cho chu trỡnh sau, v chu trỡnh sau l c n c ỏnh giỏ k t qu c a chu trỡnh tr c. Vỡ th chu trỡnh bỏn h ng v thu ti n l chu trỡnh cu i cựng khụng nh ng ỏnh giỏ hi u qu c a cỏc chu trỡnh tr c m nú cũn ỏnh giỏ hi u qu c a to n b quỏ trỡnh kinh doanh. Trong k toỏn BCTC cú hai cỏch ki m toỏn khỏc nhau ú l ki m toỏn theo kho n m c v ki m toỏn theo cỏc chu trỡnh nghi p v . V i ki m toỏn theo kho n m c thỡ cỏch l m n gi n KTV xem t ng s d c a cỏc t i kho n trờn bỏo cỏo nh m t ph n riờng tỏch bi t v i nhau. Cỏch l m n y d song hi u qu khụng cao vỡ nú d n n s tỏch bi t nh ng t i kho n cú liờn quan ch t ch v i nhau ch ng h n nh t i kho n h ng t n kho v giỏ h ng bỏn. Cú m t cỏch thụng d ng v hi u qu phõn o n ki m toỏn l chia cỏc nghi p v v s ch cỏc t i kho n cú m i quan h ch t ch v i nhau trong cựng m t ph n h nh. Hay cũn c g i l ph ng phỏp chu trỡnh. Theo ph ng phỏp n y m t cu c ki m toỏn bỏo cỏo t i chớnh th ng c ti n h nh n m ph n h nh l n theo s sau: S 1: n m chu trỡnh ki m toỏn bctc. V i chu trỡnh bỏn h ng v thu ti n, cỏc nghi p v v kinh doanh, doanh Trang 4 V n b ng ti n Bỏn h ng v thu ti n Huy ng v ho n tr Mua v o v thanh toỏn V n b ng ti n Ti n l ng v nhõn viờn Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp thu tr l i, chi t kh u, gi m giá, các kho n thu v ti n, s d các kho n ph i thuả ạ ế ấ ả ả ề ề ố ư ả ả v các kho n d phòng u l nh ng b ph n chi ti t. Khi ki m tra chu trìnhà ả ự đề à ữ ộ ậ ế ể n y, sau nh ng b c kh o sát h th ng ki m soát n i b , kh o sát nghi p v và ữ ướ ả ệ ố ể ộ ộ ả ệ ụ à i sâu v o kh o sát chi ti t s d t i kho n, KTV ph i xác nh c t i kho nđ à ả ế ố ư à ả ả đị đượ à ả i n hình c a chu trình n y l nh ng t i kho n n o. T ó có các th t cđ ể ủ à à ữ à ả à ừ đ để ủ ụ ki m toán c n thi t thu th p y b ng ch ng xác áng v m i khíaể ầ ế để ậ đầ đủ ằ ứ đ ề ọ c nh l m c s k t lu n v ph n h nh bán h ng v thu ti n nói riêng v BCTCạ à ơ ở ế ậ ề ầ à à à ề à nói chung. 2. n i dung ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n.ộ ể à à ề 2.1. c i m c a chu trình bán h ng v thu ti n trong quá trình s n xu t kinhĐặ đ ể ủ à à ề ả ấ doanh c a doanh nghi p.ủ ệ i v i m t doanh nghi p s n xu t, quá trình s n xu t kinh doanh bi uĐố ớ ộ ệ ả ấ ả ấ ể hi n doanh nghi p ang t n t i v ho t ng. Quá trình n y bao g m các côngệ ệ đ ồ ạ à ạ độ à ồ vi c n i ti p v liên t c, l p i l p l i t o th nh nh ng chu k s n xu t. Ng iệ ố ế à ụ ặ đ ặ ạ ạ à ữ ỳ ả ấ ườ ta có th nhìn nh n quá trình n y theo nhi u góc khác nhau. Theo cách nhìnể ậ à ề độ nh n c a các nh qu n lý trên góc t i chính, quá trình n y bao g m chu iậ ủ à ả độ à à ồ ỗ các nghi p v c b n. Các thông tin v m i chu trình u c thu th p, x lýệ ụ ơ ả ề ỗ đề đượ ậ ử trên các lo i s sách gi y t ( c bi t l s sách k toán). Th c ch t c a vi cạ ổ ấ ờ đặ ệ à ổ ế ự ấ ủ ệ bán h ng v thu ti n trong quá trình s n xu t kinh doanh l vi c th c hi n giá trà à ề ả ấ à ệ ự ệ ị s n ph m, h ng hóa, lao v có t giai o n s n xu t tr c ó. th c hi n giáả ẩ à ụ ừ đ ạ ả ấ ướ đ Để ự ệ tr s n ph m, doanh nghi p ph i chuy n giao h ng hóa, s n ph m, c kháchị ả ẩ ệ ả ể à ả ẩ đượ h ng ch p nh n tr ti n ho c ch p nh n thanh toán. Chu trình n y nói chungà ấ ậ ả ề ặ ấ ậ à c b t u b ng m t n t h ng c a khách h ng v ch m d t b ng sđượ ắ đầ ằ ộ đơ đặ à ủ à à ấ ứ ằ ự chuy n i h ng hóa hay d ch v th nh các kho n thu ti n m t ho c các kho nể đổ à ị ụ à ả ề ặ ặ ả ph i thu.ả Công tác tiêu th có th c b t u t nhu c u v các lo i s n ph mụ ể đượ ắ đầ ừ ầ ề ạ ả ẩ h ng hóa c a doanh nghi p t phía khách h ng. Tùy theo các tr ng h p c thà ủ ệ ừ à ườ ợ ụ ể m công tác tiêu th có th c th c hi n theo các ph ng th c khác nhau sauà ụ ể đượ ự ệ ươ ứ ây: ph ng th c tiêu th tr c ti p, ph ng th c chuy n giao h ng hóa theo h pđ ươ ứ ụ ự ế ươ ứ ể à ợ ng, ph ng th c tiêu th qua i lý (ký g i), ph ng th c bán h ng tr góp…đồ ươ ứ ụ đạ ử ươ ứ à ả Nh v y các ph ng th c tiêu th r t phong phú v a d ng, ph thu cư ậ ươ ứ ụ ấ à đ ạ ụ ộ v t ng tr ng h p c th . M c dù v y vi c tiêu th th nh ph m nh t thi tà ừ ườ ợ ụ ể ặ ậ ệ ụ à ẩ ấ ế c g n v i vi c thanh toán c a ng i mua, b i vì ch khi n o doanh nghi pđượ ắ ớ ệ ủ ườ ở ỉ à ệ Trang 5 Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp thu nh n y ti n h ng thì vi c tiêu th m i c coi l k t thúc v cậ đầ đủ ề à ệ ụ ớ đượ à ế à đượ ghi nh n y trên s sách k toán.ậ đầ đủ ổ ế Vi c thanh toán c a ng i mua c ng c th c hi n theo nhi u ph ngệ ủ ườ ũ đượ ự ệ ề ươ th c khác nhau nh :ứ ư - Thanh toán tr c ti p b ng ti n m t.ự ế ằ ề ặ - Thanh toán b ng ph ng th c chuy n kho n qua ngân h ng v i i uằ ươ ứ ể ả à ớ đ ề ki n ng i mua ch p nh n thanh toán.ệ ườ ấ ậ Qua vi c trình b y v m t s ph ng th c bán h ng v thu ti n ch y uệ à ề ộ ố ươ ứ à à ề ủ ế c a doanh nghi p cho th y quá trình tiêu th bao gi c ng g m hai ph n vi củ ệ ấ ụ ờ ũ ồ ầ ệ chính l nghi p v bán h ng v vi c thanh toán v i khách h ng. C th trongà ệ ụ à à ệ ớ à ụ ể m t doanh nghi p, các ph n vi c n y c bi u hi n th nh nh ng công o nộ ệ ầ ệ à đượ ể ệ à ữ đ ạ c th sau:ụ ể + Xét v x lý yêu c u v mua h ngà ử ầ ề à + Phê chu n ph ng th c bán h ng v bán ch uẩ ươ ứ à à ị + Chuy n giao h ng hóa ể à + G i hóa n cho khách v ghi sử đơ à ổ + Ghi s các kho n thu c b ng ti n m tổ ả đượ ằ ề ặ + X lý v ghi s doanh thu b tr l i ho c các kho n gi m giá, chi t kh u.ử à ổ ị ả ạ ặ ả ả ế ấ + Xóa s các kho n không thu h i cổ ả ồ đượ + D phòng n ph i thu khó òi.ự ợ ả đ V i các ch c n ng trên, m i b ph n trong doanh nghi p s ph i mớ ứ ă ỗ ộ ậ ệ ẽ ả đả nh n t ng ph n m t. Thông qua vi c phân chia nhi m v , ng i qu n lí doanhậ ừ ầ ộ ệ ệ ụ ườ ả nghi p có th n m b t c các thông tin v nghi p v bán h ng chính xác nhệ ể ắ ắ đượ ề ệ ụ à ư trong th c t ã phát sinh. M t khác m b o quy n l i c a m i b ph nự ế đ ặ để đả ả ề ợ ủ ỗ ộ ậ trong chu trình n y c ng nh d d ng quy k t trách nhi m cho t ng b ph nà ũ ư ễ à ế ệ ừ ộ ậ n u có x y ra sai sót, g n v i các ch c n ng trên l các gi y t , s sách, ch ngế ả ắ ớ ứ ă à ấ ờ ổ ứ t minh ch ng cho vi c th c hi n các ch c n ng l có th t bao g m:ừ ứ ệ ự ệ ứ ă à ậ ồ - n t h ng c a kháchĐơ đặ à ủ - Phi u tiêu thế ụ Trang 6 Chuyên đề tôt nghiệp - Ch ng t v n chuy n - Húa n thu giỏ tr gia t ng - S nh t ký bỏn h ng - Th bỏo chuy n ti n - S nh t ký thu ti n - Cỏc m u phờ chu n cỏc kho n khụng thu c - S chi ti t cỏc kho n ph i thu. - Bỏo cỏo h ng thỏng. Trong th c t , cỏc lo i ch ng t , s sỏch s c g n li n v i t ng b ph n v quy trỡnh luõn chuy n c a chỳng gi a cỏc b ph n th hi n nh sau: S 2: quy trỡnh luõn chuy n ch ng t trong chu trỡnh bỏn h ng v thu ti n. 2.2. Bi u hi n c a h th ng ki m soỏt n i b trong qu n lý chu trỡnh bỏn h ng v thu ti n t i doanh nghi p. Trong quỏ trỡnh ho t ng kinh doanh m c tiờu c a doanh nghi p c t lờn h ng u ú chớnh l t o ra c nhi u l i nhu n, m r ng s n xu t v phỏt tri n doanh nghi p. Mu n th nh qu n lý doanh nghi p ph i t ra cho doanh nghi p mỡnh m t ph ng th c. Trang 7 Khỏch h ng Phũng kinh doanh Giỏm c Phũng kinh doanh Th kho Nhu c u mua h ng n t h ng c a khỏch phi u tiờu th Phờ chu n ph.th c bỏn ch u, tiờu th L p húa n thu GTGT Xu t kho Phũng kinh doanh Phũng k toỏn V n chuy n h ng l p v n n Ghi cỏc lo i s l p bỏo cỏo h ng thỏng, k L u tr v b o qu n ch ng t Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp Trong môi tr ng ki m soát, h th ng k toán gi m t vai trò quan tr ng.ườ ể ệ ố ế ữ ộ ọ Nhi m v c a h th ng n y nh m cung c p thông tin qu n lý (bao g m cácệ ụ ủ ệ ố à ằ ấ ả ồ thông tin v kinh t t i chính c a n v v các k t qu ho t ng s n xu tề ế à ủ đơ ị à ế ả ạ độ ả ấ kinh doanh khác) v th c hi n nhi u m t ho t ng c a n v .à ự ệ ề ặ ạ độ ủ đơ ị H th ng n y bao g m:ệ ố à ồ - Quá trình l p v luân chuy n ch ng t :ậ à ể ứ ừ Trong chu trình bán h ng v thuà à ti n, h th ng n y th hi n s l ng các lo i ch ng t c l p hi có nghi pề ệ ố à ể ệ ở ố ượ ạ ứ ừ đượ ậ ệ v bán h ng v thu ti n phát sinh t i doanh nghi p nh : hóa n thu giá tr giaụ à à ề ạ ệ ư đơ ế ị t ng, h p ng mua bán h ng hóa, v n n, n t h ng, phi u xu t kho v…ă ợ đồ à ậ đơ đơ đặ à ế ấ à quy trình luân chuy n các ch ng t n y t i các phòng ban, b ph n trong doanhể ứ ừ à ạ ộ ậ nghi p.ệ - H th ng s k toán:ệ ố ổ ế H th ngệ ố n y dùng ghi các nghi p v bánà để ệ ụ h ng v thu ti n v các nghi p v khác có liên quan, phát sinh trong m t niên à à ề à ệ ụ ộ độ k toán, m c s c a nó l các ch ng t ã c thi t l p tr c ó. H th ngế à ơ ở ủ à ứ ừ đ đượ ế ậ ướ đ ệ ố s sách n y c ng c gi i thi u t i ph n 2.1.ổ à ũ đượ ớ ệ ạ ầ - H th ng t i kho n.ệ ố à ả + T i kho n ph i thu khách h ng: Ngo i vi c th hi n s d u v cu ià ả ả à à ệ ể ệ ố ư đầ à ố k trên BCTC, trong h th ng s sách k toán s hi n di n thông tin chi ti t choỳ ệ ố ổ ế ẽ ệ ệ ế t ng khách h ng.ừ à + T i kho n ti n: Ti n m t, ti n g i ngân h ng, ti n ang chuy n.à ả ề ề ặ ề ử à ề đ ể + T i kho n d phòng n ph i thu khó òi.à ả ự ợ ả đ + Doanh thu bán h ng.à + Các kho n chi t kh u, gi m giá, h ng bán b tr l i.ả ế ấ ả à ị ả ạ + Thu giá tr gia t ng ph i n p.ế ị ă ả ộ Ngo i ra còn m t s thông tin liên qua khác c trình b y ngo i BCTC,à ộ ố đượ à à m c th hi n trên h th ng s sách k toán nh các kho n chi phí dà đượ ể ệ ệ ố ổ ế ư ả ự phòng liên quan n các kho n n không thu h i c, chi phí bán h ng, giáđế ả ợ ồ đượ à v n h ng bán, x lý các kho n n không thu h i c.ố à ử ả ợ ồ đượ M i liên h gi a các t i kho n n y c th hi n qua s 3 qu n lýố ệ ữ à ả à đượ ể ệ ơ đồ ả sao cho phù h p v có hi u qu . Do ó t t c ho t ng s n xu t kinh doanhợ à ệ ả đ ấ ả ạ độ ả ấ Trang 8 Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp c a n v u ph i c ki m tra, ki m soát ch t ch nh m cung c p nh ngủ đơ ị đề ả đượ ể ể ặ ẽ ằ ấ ữ thông tin trung th c, t ó giúp cho nh qu n lý n m b t, a ra các quy t nhự ừ đ à ả ắ ắ đư ế đị x lý k p th i. Vì th i u quan tr ng nh t m b o th nh công cho quá trìnhử ị ờ ế đ ề ọ ấ đả ả à ki m tra ki m soát n y l xây d ng h th ng ki m soát n i b phù h p v i cể ể à à ự ệ ố ể ộ ộ ợ ớ đặ i m v quy mô ho t ng c a doanh nghi p.đ ể à ạ độ ủ ệ Theo nh ngh a c a liên o n k toán qu c t h th ng ki m soát n i bđị ĩ ủ đ à ế ố ế ệ ố ể ộ ộ l h th ng nh ng chính sách v th t c nh m v o b n m c tiêu:à ệ ố ữ à ủ ụ ằ à ố ụ - B o v t i s n n vả ệ à ả đơ ị - B o m tin c y c a các thông tin ả đả độ ậ ủ - B o m vi c th c hi n các quy nh pháp lýả đả ệ ự ệ đị - B o m hi u qu c a ho t ng.ả đả ệ ả ủ ạ độ Chu trình bán h ng v thu ti n l m t trong các chu trình nghi p v cà à ề à ộ ệ ụ ơ b n m thông tin cung c p t chu trình n y óng m t vai trò quan tr ng trongả à ấ ừ à đ ộ ọ to n b ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. Th c hi n vi c xâyà ộ ạ độ ả ấ ủ ệ ự ệ ệ d ng h th ng ki m soát n i b t c các m c tiêu trên c ng bao h m m tự ệ ố ể ộ ộ đạ đượ ụ ũ à ộ ph n quan tr ng trong qu n lý chu trình bán h ng v thu ti n. Bi u hi n c a hầ ọ ả à à ề ể ệ ủ ệ th ng ki m soát n i b trong qu n lý chu trình n y c trình b y theo b n y uố ể ộ ộ ả à đượ à ố ế t c b n c a h th ng ki m soát n i b :ố ơ ả ủ ệ ố ể ộ ộ ♦ Môi tr ng ki m soát: l bao g m các nhân t bên trong v bên ngo iườ ể à ồ ố à à n v có tính môi tr ng tác ng n vi c thi t k v x lý d li u c a cácđơ ị ườ độ đế ệ ế ế à ử ữ ệ ủ lo i hình ki m soát n i b .ạ ể ộ ộ Hai nhóm nhân t th hi n bên trong v bên ngo i g m sáu m t ch y u:ố ể ệ à à ồ ặ ủ ế - c thù v qu n lýĐặ ề ả - C c u t ch cơ ấ ổ ứ - Chính sách cán b (chính sách nhân s )ộ ự - K ho ch v chi n l c ho t ng xem xét doanh nghi p có nhế ạ à ế ượ ạ độ để ệ đị h ng phát tri n lâu d i.ướ ể à - U ban ki m soát g m nh ng ng i trong b máy lãnh o cao nh t c aỷ ể ồ ữ ườ ộ đạ ấ ủ doanh nghi p.ệ Trang 9 Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp - Môi tr ng bên ngo i bao g m môi tr ng pháp lý, ng l i phát tri nườ à ồ ườ đườ ố ể c a t n c v b máy qu n lý t m v mô. ủ đấ ướ à ộ ả ở ầ ĩ S 3: ơ đồ quy trình h ch toán k toán nghi p v tiêu th .ạ ế ệ ụ ụ H th ng báo cáo k toán: H th ng n y c l p v i m c ích thông tinệ ố ế ệ ố à đượ ậ ớ ụ đ cho qu n lý c p trên n m b t c to n b k t qu c a chu trình qua m t niênả ấ ắ ắ đượ à ộ ế ả ủ ộ k toán hay qua m t th i k nh t nh. C th l các BCTC n p cho c quanđộ ế ộ ờ ỳ ấ đị ụ ể à ộ ơ thu , B ch qu n T ng công ty hay l các Báo cáo bán h ng, tình hình thanh…ế ộ ủ ả ổ à à toán n c a khách h ng cung c p cho Ban qu n tr ho c giám c c bi t.…ợ ủ à ấ ả ị ặ đố đượ ế H th ng báo cáo n y ã c trình b y I.2.1.ệ ố à đ đượ à ở ♦ Các th t c ki m soátủ ụ ể Th t c ki m soát l nh ng chính sách v th t c cùng v i môi tr ngủ ụ ể à ữ à ủ ụ ớ ườ ki m soát v h th ng k toán m Ban qu n tr thi t l p ra t c cácể à ệ ố ế à ả ị ế ậ để đạ đượ m c ích c a h . ng th i khi thi t k các th t c ki m soát ph i m b oụ đ ủ ọ Đồ ờ ế ế ủ ụ ể ả đả ả ba nguyên t c c b n sau:ắ ơ ả - Có phân công phân nhi m rõ r ngệ à - Nguyên t c b t kiêm nhi m.ắ ấ ệ Trang 10 TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 TK 511 (512) TK 3387 TK 111, 112 TK 3381 TK 131 (136) TK 139 TK 6426 Chi t kh u, ế ấ Gi m giá, h ng ả à bán b tr l iị ả ạ K t chuy n ế ể các kho n ả gi m trả ừ K t chuy n doanh ế ể thu c a k n yủ ỳ à Doanh thu nh n cậ đượ VAT ph i n pả ộ DT ch a ư thu ti nề Xóa s ổ n khó ợ òi đ Không òi cđ đượ Trích l p ậ d phòng ự N ph i ợ ả thu khó òiđ [...]... hng v AFC ó c c hai bờn chp nhn, trong ú xỏc nh c mc tiờu, phm vi cuc kim toỏn, trỏch nhim ca AFC v trỏch nhim ca khỏch hng, hỡnh thc phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn, thi gian thc hin v cỏc iu kin v phớ kim toỏn, v x lý tranh chp hp ng Giỏ phớ kim toỏn do AFC a ra v c tớnh theo c s thi gian tin hnh cuc kim toỏn, mc phc tp ca cụng vic v cỏc dch v m AFC s cung cp b sung Tuy nhiờn, trong mt s trng hp AFC s... ti Vit Nam hot ng trong lnh vc kim toỏn y mi m nhng AFC ó nhanh chúng khng nh v trớ ca mỡnh trờn th trng Vi t trng doanh thu kim toỏn ó tr thnh mi nhn v c AFC chỳ trng u t v phỏt trin Trong sut gn 10 nm AFC ó thu hỳt c i ng khỏch hng thng xuyờn ụng o, cú c kt qu ú l nh n lc khụng ngng nõng cao cht lng dch v cung cp, khai thỏc v m rng th trũng Hng nm AFC u gi th cho hng n cho khỏch hng cú nhu cu kim toỏn... qu hot ng ca cụng ty Nm 2000 l nm th 5 liờn tc AFC SAIGON gi vng mc tng trng hng nm bỡnh quõn l 22%, dch v kim toỏn vn l dch v ch yu to ra 78% tng doanh thu ca cụng ty, trong thi gian sp ti AFC SAIGON s tng cng dch v t vn, k toỏn, o to v hun luyn õy l cỏc lnh vc nhiu tim nng trờn th trng 3% 11% Kiểm toán 8% Tư vấn, kế toán Đào tạo, huấn luyện Khác 78% AFC SAIGON ó cung cp cỏc dch v chuyờn ngnh cho... rt cn thit Ngy 13/2/1995 B trng B ti chớnh ó ra quyt nh s 108/TC-TCCB thnh lp Cụng ty kim toỏn v t vn ti chớnh k toỏn Si Gũn (AFC SAIGON) AFC SAIGON l mt trong nhng t chc chuyờn ngnh ln nht ti Vit Nam hot ng trong lnh vc kim toỏn v t vn ti chớnh k toỏn Ngay t nhng ngy u thnh lp AFC SAIGON ó xỏc nh cht lng dch v v uy tớn ca Cụng ty l mc tiờu ca s phỏt trin Vỡ vy trong quỏ trỡnh hot ng t nm 1995 n nay,... gii thiu v uy tớn, cht lng, dch v ca AFC Sau khi nhn oc th cho hng nu khỏch hng ng ý thỡ h s phỏt th mi kim toỏn, th mi kim toỏn cú hỡnh thc bng vn bn hoc bng ming Sau khi nhn c th mi kim toỏn i din AFC tip xỳc gp g Ban Giỏm c khỏch hng trao i thụng tin v i ti ký kt hp ng kim toỏn, tuy nhiờn mc trao i cũn tu thuc vo tng loi khỏch hng Chng hn vi khỏch hng c ca AFC thỡ i din ca hai bờn tip xỳc gp g... xut yờu cu ca mỡnh, cũn vi Trang 30 Chuyên đề tôt nghiệp nhng khỏch hng mi thỡ AFC cn cú nhng thụng tin v qỳa trỡnh sn xut, nhng khú khn cng nh nhng yờu cu t phớa khỏch hng i vi dch v kim toỏn t ú AFC s c lng s b khi lng cụng vic v giỏ phớ kim toỏn cng nh ri ro kim toỏn nu khỏch hng chp nhn dch v v giỏ phớ kim toỏn m AFC a ra thỡ hai bờn tin hnh ký kt hp ng Trong trng hp cú gỡ thc mc v dch v kim toỏn... quc t BDO, AFC SAI GON s cú c nhiu c hi tham gia phc v cỏc d ỏn do cỏc t chc quc t ti tr õy l c hi ln giỳp AFC SAIGON cng c va phỏt trin v th trờn th trng trong v ngoi nc Vi phng chõm hot ng "thnh cụng ca khỏch hng chớnh l thnh cụng ca chỳng tụi", vi i ng nhõn viờn vng vng v nghip v, nhit tỡnh trong cụng vic, vi s h tr ca mng li BDO qua cụng tỏc hun luyn nghip v cng nh cung cp mi ngun lc, AFC SAIGON... trt t xó hi v tuõn theo phỏp lut - Chm lo i sng vt cht, tinh thn ca ngi lao ng trong Cụng ty Trang 25 Chuyên đề tôt nghiệp 5 Cỏc dch v ca AFC SAIGON a) Dch v k toỏn v kim toỏn Dch v kim toỏn l dch v ch yu trong hot ng kinh doanh, chim t trng 78% tng doanh thu ca AFC SAIGON Cỏc giỏm c ph trỏch theo sỏt s phỏt trin ca nghip v kim toỏn v ó tip cn vi cụng ngh tiờn tin nht nh vo s h tr ca cỏc u ban v cỏc... phm vi hot ng ca cụng ty ngy cng m rng cựng vi s phỏt trin ca t nc, s giao lu kinh t vi cỏc nc trong khu vc v trờn th gii Trong nm 2001, cụng ty AFC SAIGON tip tc phỏt huy cỏc k hoch kinh doanh chin lc ca mỡnh Thỏng 7/2001 c s chp thun ca B ti chớnh Vit Nam AFC SAIGON ó chớnh thc tr thnh cụng ty thnh viờn ti Vit Nam ca tp on kim toỏn quc t BDO BDO c xp hng th 6 trong cỏc tp on kim toỏn quc t hng u th... toỏn v T vn Ti chớnh K toỏn si gũn I c im chung ca cụng ty kim toỏn v t vn ti chớnh k toỏn si gũn 1 Gii thiu v Cụng ty afc saigon Tờn giao dch: Cụng ty Kim toỏn v T vn ti chớnh k toỏn Si Gũn Tờn giao dch quc t: Si Gũn Auditing and accounting Finencial Consulting Company Tờn vit tt: (AFC SAI GON) Tr s chớnh: 138 Nguyn Th Minh Khai, qun 3, thnh ph H Chớ Minh in thoi: 08.9303437 Fax: 08.9303365 Vn phũng