thực trạng công tác hạch toán kế toán tại tổng công ty thương mại hà nội

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay khi mà nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ, có sự định h- ướng xã hội chủ nghĩa. Nhà nước trao quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế phải tự lo tổ chức sản xuất kinh doanh, tự tìm kiếm đối tác làm ăn, tìm đầu ra cho sản phẩm, hàng hoá, chủ động trong công tác đầu vào cho sản xuất kinh doanh cũng như khâu tiêu thụ. Các doanh nghiệp lấy thu bù chi và làm ăn có lãi. Với chính sách đổi mới của Đảng, nhà nước ta đã phát huy tính chủ động, sáng tạo và nỗ lực mỗi bản thân doanh nghiệp. Nền kinh tế nước ta không ngừng tăng trưởng và phát triển trong gần hai thập kỷ đổi mới vừa qua. Trong quá trình hội nhập quốc tế hiện nay, các rào cản kinh tế ngày c àng giảm bớt kích thích hoạt động thương mại quốc tế và tạo động lực phát triển hoạt động kinh tế của mỗi nước. Thị trường trong nước và nước ngoài sôi động, theo đó hoạt động kinh doanh thương mại ở nước ta ngày càng phát triển mở rộng và đa dạng. Tuy nhiên với sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường hiện đại, vấn đề tiêu thụ sản phẩm của các doanh nghiệp ngày càng trở nên khó khăn hơn do khả năng cung ứng hàng hoá ra thị trường của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng và đòi hỏi chất l- ượng thoả mãn ngày càng cao cũng như mức độ cạnh tranh ngày càng khốc liệt. Để tìm được vị trí trên thị trường, đòi hỏi mỗi ngành, mỗi doanh nghiệp phải tự vận động để có thể tồn tại, hoà nhập, thích nghi và phát triển thoát khỏi tình trạng bế tắc và nguy cơ phá sản. Một vấn đề quan trọng trong chiến lược sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp chính là khâu tiêu thụ. Để giải quyết tốt khâu tiêu thụ, doanh nghiệp mới thu hồi được vốn phục vụ quá trình tái sản xuất kinh doanh, xác định được kết quả tiêu thụ và thu được lợi nhuận. Các Doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng áp dụng rất nhiều biện pháp khác nhau để tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá, đồng thời quản lý tốt chỉ tiêu này. Một trong những biện pháp quan trọng nhất và hữu hiệu nhất phải kể đến đó là thực hiện tốt công tác kế toán tiêu thụ Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ. Thực tế cho thấy, doanh nghiệp nào làm tốt khâu này sẽ quản lý tốt quá trình tiêu thụ thu hồi vốn nhanh, bù đắp đợc chi phí bỏ ra và thu đợc lợi nhuận, tạo đà cho sự tăng trởng phát triển. Ngược lại, doanh nghiệp nào không làm tốt khâu này sẽ khó quản lý quá trình tiêu thụ hàng hoá mình kinh doanh, không thúc đẩy được tiêu thụ, vòng quay vốn bị chậm trễ, chi phí bỏ ra thu lại vốn hiệu quả thấp và có thể không có lãi, thậm chí thua lỗ. Qua quá trình học tập, nghiên cứu và qua thời gian thực tập tại Tổng công ty thương mại Hà Nội, được tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở công ty và nhận thức được tầm quan trọng của kế toán tiêu thụ em đã hoàn thành được chuyên đề này Bố cục đề tài gồm 3 phần chính như sau: Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán tại Tổng công ty Thương Mại Hà Nội Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Tổng công ty Thương mại Hà Nội Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Tổng công ty thương mại Hà Nội Được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Lê Thị Bình cùng với sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ phòng kế toán của Tổng công ty Thương Mại Hà Nội, em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Song do trình độ còn hạn chế nên không tránh khỏi những sai sót trong qua trình viết, em rất mong được sự góp ý của các thầy cô. Hà Nội, ngày tháng năm 2006 Sinh Viên Phạm Thu Hiền Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI I. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH TCT bao gồm các phòng nghiệp vụ và các đơn vị sản xuất kinh doanh * Các đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty thương mại Hà Nội thực hiện chế độ kế toán độc lập TCT, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được kế toán chung toàn công ty * Các trung tâm bao gồm: - Trung tâm nghiên cứu phát triển - Trung tâm kinh doanh hàng tiêu dùng: kinh doanh hàng tiêu dùng nhập khẩu, thực phẩm chế biến - Trung tâm xuất nhập khẩu vật tư và thiết bị xuất nhập khẩu máy móc, vật tư kỹ thuật, hàng tiêu dùng - Trung tâm du lịch lữ hành( Hapro Tour): du lịch trong nước, ngoài nước - Trung tâm dịch vụ ăn uống bốn mùa: kem 4 mùa, giải khát ăn nhanh - Trung tâm xuất khẩu phía bắc: Nông sản, thủ công mỹ nghệ, công nghệ phẩm, may mặc - Xí nghiệp liên hiệp chế biến thực phẩm cá loại mì ăn liền - Xí nghiệp Toàn Thắng: đầu tư nhà ở, hạ tầng - Ban quản lý khu công nghiệp HAPRO: quản lý khu công nghiệp, dịch vụ cây cảnh - Xí nghiệp gốm Chu Đậu: sản xuất gốm, sứ - Xí nghiệp sắt mĩ nghệ Bình Dương: sản xuất kinh doanh sắt mĩ nghệ, dịch vụ kho vận - Xí nghiệp kho vận Hưng Yên: dịch vụ giao nhận, kho vận hàng xuất nhập khẩu Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trung tâm xuất nhập khẩu thủ công mĩ nghệ phía Nam: nông sản, nông sản chế biến - Chi nhánh TCT tại TP HCM: xuất nhập khẩu thủ công mĩ nghệ, nông sản xuất nhập khẩu máy, v ật tư kĩ thuật, hàng tiêu dùng, hoạt động bất động sản Các trung tâm thực hiện kinh doanh hàng tiêu dùng,trung tâm dịch vụ ăn uống bốn mùa và các xí nghiệp trực thuộc văn phòng tổng công ty thực hiện hạch toán kế toán độc lập. Các trung tâm thực hiện kinh doanh như trung tâm xuất nhập khẩu vật tư và thiết bị, trung tâm du lịch lữ hành và các trung tâm không thực hiện kinh doanh thực hiện hạch toán phụ thuộc văn phòng TCT Nhiệm vụ: trực tiếp tổ chức nhập khẩu làm dịch vụ nhập khẩu các loại vật tư, nguyên liệu, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, tiêu dùng. Khai thác nhập nguồn hàng hoá tiêu dùng, tổ chức làm đại lý phân phối độc quyền cho nhà sản xuất, xây dựng thị trường bán buôn bán lẻ trong nước có hệ thống bền vững. Hướng dẫn nghiệp vụ nhập khẩu cho các đơn vị thành viên trong tổng công ty tạo hệ thống tiêu thụ vững chắc. Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp II. SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 5 Đảng bộ TCT Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Ban kiểm soát Các phó tổng giám đốc Kế toán Các phòng ban trung tâm xí nghiệp trực thuộc TCT Các đơn vị th nh viênà Các công ty liên doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp III. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Tổng công ty Thương Mại Hà Nội tiến hành hoạt động kinh doanh với quy mô tương đối lớn. Để đáp ứng yêu cầu quản lý, điều hành có hiệu quả hoạt động kinh doanh, công ty đã tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Đây là hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh của tổng công ty về các đơn vị phụ thuộc nằm cách xa công ty, phương tiện đi lại, liên lạc còn hạn chế, áp dụng hình thức này đảm bảo công tác kế toán được đầy đủ, thúc đẩy hạch toán kinh tế nội bộ: theo hình thức này, kế toán Tổng công ty thực hiện việc hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị phụ thuộc, thu nhận tổng hợp các tài liệu, số liệu do c ác đơn vị phụ thuộc gửi đến, thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở văn phòng Tổng công ty để tổng hợp, lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp.ở chi nhánh tại TP HCM và xí nghiệp sắt mĩ nghệ Bình Dương trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh trực thuộc tổng công ty hạch toán theo chế độ kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản tại ngân hàng Bộ máy kế toán của tổng công ty được tổ chức theo quy mô hình thức kế toán tập trung, mối quan hệ giữa các kế toán thể hiện theo sơ đồ sau: Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS Kế toán trưởng Phó phòng TCKT 1 Phó phòng TCKT 3 Phó phòng TCKT 2 TCKT KV Phía Nam Kế toán tổng hợp Chi nhánh tại TP. HCM Xí nghiệp sắt mỹ nghệ bình Dương Kê toán h ng à hoá vật tư thiết bị Kế toán lương BHXH Chi phí các trung tâm Kế toán XDCB TCKT các đơn vị trực thuộc Kế toán thanh toán TCKT các công ty th nh à viên 8 2. Chức năng, nhiệm vụ Phòng kế toán của Tổng công ty có 9 người được chia thành các bộ phận và có nhiệm vụ như sau: 2.1. Kế toán trưởng - Phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế toán tổng công ty, hướng dẫn hạch toán kế toán, phụ trách công tác quản lý. - Tập hợp, kiểm tra báo cáo tài chính, công tác đầu tư của các đơn vị thành viên Tổng công ty Thương Mại Hà Nội. - Nghiên cứu, vận dụng các chế độ chính sách về tài chính- kế toán của nhà nước vào điều kiện cụ thể của công ty. - Đề xuất ý kiến tham mưu giúp lãnh đạo Tổng công ty trong công tác quản lý tài chính văn phòng công ty mẹ và toàn tổng công ty. 2.2. Phó phòng kế toán 1 - Phụ trách hoạt động tài chính tại công ty mẹ - Phụ trách kế toán tổng hợp và kế toán thanh toán - Phụ trách công tác huy động vốn cho hoạt động kinh doanh - Ký duyệt chứng từ thanh toán tiền mặt và ngân hàng - Đôn đốc, kiểm tra báo cáo tài chính và các đơn vị hạch toán trực thuộc văn phòng tổng công ty mẹ và các báo cáo khác theo quyết định của công ty, các ban ngành liên quan - Theo dõi góp vốn liên doanh( TK 211) - Theo dõi đầu tư xây dựng cơ bản trong nội bộ công ty mẹ( bao gồm văn phòng TCT và c ác đơn vị trực thuộc văn phòng công ty mẹ- TK 241) - Theo dõi quyết toán vốn ngân sách cấp (TK 441) - Thực hiện các phần việc theo sự phân công của kế toán trưởng và lãnh đạo Tổng công ty - Xử lý công việc khi kế toán trưởng đi vắng 2.3. Phó phòng kế toán 2 - Phụ trách kế toấn hàng hoá, vật tư, tiêu thụ Báo cáo thực tập tốt ngiệp - Duyệt phương án kinh doanh, ký duyệt chứng từ thu chi, chứng từ qua ngân hàng khi phó phòng kế toán 1 đi vắng. - Ký duyệt chứng từ xuất khẩu, đôn đốc, theo dõi bộ hồ sơ thưởng xuất khẩu - Theo dõi chi tiết phân bổ tài khoản lương, các TK phải thu, phải nộp theo quy định của nhà nước ( TK 334, 3382, 3383, 3384) - Theo dõi quỹ lương và phối hợp phòng tổ chức cán bộ lập kế hoạch tiền lương hàng năm theo quy định - Đôn đốc tập hợp, kiểm tra báo cáo thuế hàng tháng và bộ hồ sơ hoàn thuế theo định kỳ - Theo dõi, kiểm tra, đôn đốc chi phí các trung tâm trực thuộc văn phòng Tổng công ty 2.4. Phó phòng kế toán 3 - Chịu trách nhiệm toàn bộ công tác quản lý, điều hành phòng tài chính kế toán chi nhánh theo quyết định của Tổng công ty ( bao gồm cả 2 TTXKTCTM và TTXK nông sản phía Nam) - Hướng dẫn, kiểm tra công tác kế toán xí nghiệp sắt mỹ nghệ Bình Dương 3. Công tác nghiệp vụ 3.1. Kế toán thanh toán( 5 người) 3.1.1. Thủ quỹ. - Thực hiện nghiệp vụ gửi, rút tiền mặt ngân hàng - Thực hiện thu chi quỹ tiền mặt - Kết hợp với kế toán tiền mặt theo dõi thu chi tạm ứng (TK 141) - Hàng ngày đối chiếu chứng từ, tồn quỹ tiền mặt với kế toán tiền mặt - Lưu dữ _ quản lý hồ sơ thu chi tiền mặt 3.1.2. Kế toán ngân hàng( 3 người) - Lập kế hoạch vay vốn_ trả nợ vay từng thời kỳ. Sinh viên: Phạm Thu Hiền Lớp: KT 47 D - AS 10 10 [...]... tiêu tiết kiệm chi phí và đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI Tổng công ty thương mại Hà Nội là đơn vị sản xuất kinh doanh đa nghành nghề trong đó nghành nghề chính là kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu và dịch vụ , sản xuất may mặc Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính thuế VAT theo... Bộ thương mại 3 Công ty Dệt may 10-10 4 Siêu thị Intermex 5 Cửa hàng thời trang Anh Phương Tổng * TK 311 : Vay ngắn hạn STT Tên khách hàng 1 Ngân hàng ViệtComBank 2 Ngân hàng Công thương Hai Bà Trưng 3 Ngân hàng thương mại cổ 4 Công ty xây dựng Vinacolex 5 Tổng công ty dệt may VN Tổng * TK 331 : Phải trả cho khách hàng STT Tên khách hàng 1 Công ty TNHH Thành Anh 2 Xưởng may Lê Hữu Thọ 3 Công ty TNHH... Báo cáo thực tập tốt ngiệp - Kiểm tra, đối chiếu số liệu các phần việc chi tiết với số liệu tổng hợp - Thực hiện các báo cáo định kỳ theo quy định của công ty, các nghành chức năng - Lập báo cáo quyết toán văn phòng công ty mẹ, tập hợp báo cáo quyết toán các đơn vị trực thuộc công ty mẹ - Kế toán quản lý, tập hợp báo cáo và công tác đầu tư các đơn vị thành viên thuọc Tổng công ty Thương mại Hà Nội 4... chức công tác kế toán 4.1 Chính sách kế toán chung - Chế độ kế toán donh nghiệp áp dụng theo quyêt định1141/TC/QĐ/CĐ kế toán( ngày 01/11/1995) và theo quyết định177/TC/QĐ/CĐ kế toán do bộ tài chính ban hành - Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc kèm theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất định Như vậy hình thức kế toán thực. .. khoản: Do bộ tài chính ban hành - Báo cáo kế toán: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính Từ năm 2002, nhận thấy công việc kế toán phát sinh thường xuyên với khối lượng lớn, ban lãnh đạo đã quyết định áp dụng phần mềm kế toán cho phòng kế toán trung tâm: phần mềm Fast Acounting Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện trên máy vy... tính 5 Trình tự ghi sổ kế toán Các chứng từ liên quan đến tiêu thụ sản phẩm tại công ty được luân chuyển và ghi sổ như sau: hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc sau khi được kiểm tra và hoàn chỉnh sẽ chuyển về các bộ phận kế toán có liên quan đến lập chứng từ kế toán( phiếu thu, chi).Tiếp theo, các chứng từ kế toán đã được kiểm tra dùng làm căn cứ để lập bảng chứng từ kế toán theo từng loại... Cửa hàng 95/6 Phan Chu Trinh thanh toán tiền hàng, phiếu thu 108 ngày 8/4 Nhà máy tính và trả tiền hoa hồng 2% cho cửa hàng, phiếu chi số 102 24 Tạm ứng cho anh Ngô Viết Thanh đi công tác là : 8.750.000 , Phiếu chi số 103 ngày 9/4 25 Công ty thanh toán tiền cho xưởng may Lê Hữu Thọ ,PC số 104 26 Công ty thanh toán tiền cho công ty TNHH Thiên Ngân , PC số 105 ngày 9/4 27 Siêu thị INTERMEX thanh toán. .. toán tiền hàng cho công ty ,PT số 109 ngày 10/4 28 Công ty Cổ phần Việt Anh thanh toán tiền hàng cho công ty , PT số 110 ngày 10/4 29 Xuất bán trực tiếp cho cửa hàng 23 Lê Trọng Tấn ,PXK số 129 ngày 11/4 , cửa hàng đã thanh toán bằng tiền mặt , phiếu thu số 111 Công ty đã trả tiền triết khấu 1% cho khách hàng bằng tiền mặt , PC số 106 Sinh viên: Phạm Thu Hiền 22 Lớp: KT 47 D - AS Báo cáo thực tập tốt... hoàn thuế định kỳ phần công việc liên quan - Lập, theo dõi, lưu giữ hồ sơ xét thưởng xuất khảu 3.3 Kế toán tổng hợp - Theo dõi công nợ nội bộ tài khoản 136, 336 - Thực hiện các nghiệp vụ kế toán tổng hợp, kiểm tra các bộ phận, nghiệp vụ về tính chính xác trong hạch toán, kiểm tra sổ chi tiết tài khoản, thực hiền các bước kết chuyển và phân bổ chi phí -Theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng cụ: TK211,TK214,TK153,TK142,TK242... liệu của bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập phiếu kế toán Phiếu kế toán sau khi đã lập xong được lưu trên máy vi tính và in ra một bản đính kèm với chứng từ gốc chuyển hco kế toán trưởng ký duyệt hoặc người phụ trách ký duyệt Kế toán chi phí căn cứ vào các chứng từ kế toán để ghi sổ theo dõi chi phí Đồng thời với chương trình được cài đặt sẵn trong máy vi tính, thông tin của các phiếu kế toán được lưu . máy kế toán tại Tổng công ty Thương Mại Hà Nội Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Tổng công ty Thương mại Hà Nội Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán. III. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Tổng công ty Thương Mại Hà Nội tiến hành hoạt động kinh doanh với. CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI Tổng công ty thương mại Hà Nội là đơn vị sản xuất kinh doanh đa nghành nghề trong đó nghành nghề chính là kinh doanh thương mại,