kế toán tổng hợp tại công ty thương mại và sản xuất chung đức

1 Luận văn Kế toán tổng hợp tại Công ty th- ương mại và sản xuất Chung Đức 2 Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH thương mại và xây dựng sông hồng I. Quá trình hình thành và phát triển 1. Quá trình hình thành. . Với mục đích từng bước xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, thúc đẩy sự phát triển kinh tế, tạo ra nhiều công ăn việc làm cho người lao động, giảm bớt tình trạng thất nghiệp, tạo điều kiện cho đời sống người dân được nâng lên. Công ty TNHH Thương mại và xây dựng Sông Hồng được thành lập ngày 10 tháng 08 năm 2002 theo quyết định số 136 UB của Ủy Ban nhân dân thµnh phè Hµ Néi và giấy phép kinh doanh số 112035 ngày 13 tháng 08 năm 2002 do sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấpCông ty Thương mại và xây dựng Sông Hồng nói chung và cho Công ty nói riêng. 2. Hoạt động của công ty. Công ty kinh doanh các ngành nghề: + Xây dựng cơ bản + Xây dựng dân dụng Với vốn điều lệ của Công ty là 800 triệu Việt Nam đồng, trong đó: + Vốn cố định là : 300.000.000 Việt Nam đồng. + Vốn lưu động là : 500.000.000 Việt Nam đồng. Doanh thu : 54.500.000.000 Việt Nam đồng. Số công nhân : 28 người. II. Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý 1. Cơ cấu ngành nghề Công ty TNHH Thương mại và xây dựng Sông Hồng là một doanh nghiệp xây dựng định hướng và kế hoạch xây dựng cơ bản. Mục tiêu đặt ra trong những năm tới là đẩy mạnh thi đua lao động sản xuất, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong sản xuất, tìm thêm nhiều việc làm và hoàn thành kế 3 hoạch sản xuất được giao, phấn đấu xây dựng Công ty ngày càng vững mạnh về mọi mặt. 2. Loại hình kinh doanh Trong cùng một thời gian Công ty TNHH Thương mại và xây dựng Sông Hồng phải thực hiện triển khai nhiều hợp đồng thi công xây dựng các công trình khác nhau trên các địa bàn xây dựng khác nhau nhưng không vì thế mà chất lượng công trình cũng như tiến độ thi công không được đảm bảo với mục đích tạo dựng niềm tin với chủ đầu tư và không ngừng mở rộng các mối quan hệ của Công ty và đưa Công ty ngày càng có vị trí cao hơn3. Hệ thống và cơ cấu quản lý sản xuất kinh doanh a. Cơ cấu tổ chức quản lí của Công ty. Nhìn chung bộ máy tổ chức quản lí của Công ty là khá gọn nhẹ, có thể biểu diễn qua sơ đồ sau: (hình bên) 4 Phòng tổ chức hành chính kế toán: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ chức, quản lí cán bộ, lực lượng lao động và cán bộ theo phân cấp chức năng trong toàn Công ty. Ngoài ra còn làm công tác thanh tra, pháp chế, chế độ công tác đào tạo, giáo dục , hợp tác lao động, công tác về tiền lương, tiền thưởng và tiền phạt, khen thưởng, kỷ luật, công tác phòng hộ lao động và an toàn lao động, quản lí toàn bộ hoạt động tài chính trong Công ty. Phòng kế hoạch kỹ thuật:có nhiệm vụ quản lí kỹ thuật thi công sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, hạ giá thành những vẫn đảm bảo chất lượng công trình theo đúng thiết kế. Lập kế hoạch mua sắm kinh doanhm cung ứng quản lí vật tư thiết bị phục vụ công trình và đảm bảo nhận công tác thiết kế khi đơn vị chủ đầu tư yêu cầu. Phòng kinh doanh: Tăng cường và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Đội 1, đội 2, đội 3: có nhiệm vụ thi công các công trình III. Tình hình chung về công tác kế toán ở doanh nghiệp 1. Hình thức công tác tổ chức công tác kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung và áp dụng hình thức kế toán “chứng từ nghi sổ”. Tại phòng kế toán, sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, phòng kế toán bắt đầu tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, tổng hợp hệ thống Phòng Giám Đốc Đội 1 Đội 2 Đội 3 5 hóa số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lí, đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế toán để tiến hành phân loại các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo Công ty trong việc quản lí điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. 2. Cơ cấu bộ máy kế toán Phòng kế toán của Công ty gồm 4 người trong đó có 1 người tốt nghiệp đại học, 2 người tốt nghiệp Cao đẳng, 1 người tốt nghiệp trung cấp. Kế toán trưởng: Giữ vai trò là kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm quản lí điều hành phòng kế toán và tổng hợp số liệu, báo cáo với ban Giám đốc Công ty về tình hình tài chính Một kế toán phụ trách tổng hợp xử lí số liệu trên máy tính. Một kế toán chịu trách nhiệm tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN TỔNG HỢP kế toán TM, TGNH, tiền vay Chi phí công nông Kế toán tập hợpchi phí sản xuất. Tính giá thành Thủ quỹ 6 3. Hình thức ghi sổ cái theo hình thức “nhật ký chung” Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Việc áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung rất thuận tiện cho việc xử lý công tác máy tính Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ kế toán cập nhật số liệu vào phiếu trong máy tính. Vào cuối quí, kế toán trưởng lập các báo cáo tài liệu chính sau: + Báo cáo cân đối kế toán. + Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Hệ thống báo cáo này được lập ra phục vụ cho công tác quản lí và cung cấp các thông tin cho các đối tác. Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Bảng kê chứng từ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài chính 7 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC I. Tập hợp chứng từ theo từng phần hành kế toán 1. Kế toán tài sản cố định. a. Cách tính giá TSCĐ. Cách tính giá thực tế khi mua TSCĐ bên ngoài: Giá thực tế = giá mua ghi + chi phí liên quan. Mua TSCĐ bên ngoài trên hóa đơn (Vận chuyển, lắp đặt, chạy thử) b. Chứng từ sử dụng. Biên bản giao nhận TSCĐ được chia thành 2 bản: Mỗi bên (bên giao, bên nhân) giữ một bản sau đó chuyển cho phòng kế toán lưu và ghi sổ: Biên bản kiểm kê TSCĐ Biên bản đánh giá TSCĐ Nhằm mục đích xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ làm căn cứ ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (tăng, giảm) do đánh giá lại TSCĐ. Biên bản đánh giá lại TSCĐ được lập thành 2 bản, một bản lưu ở phòng kế toán để ghi sổ và một bản lưu cùng với hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ: nhằm mục đích xác định việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ ghi giảm TSCĐ trên cơ sở kế toán. Biên bản thanh lý TSCĐ do ban thanh lý TSCĐ lập và được lập thành 2 bản. Một bản chuyển cho phòng kế toán theo dõi ghi sổ và một bản giao cho đơn vị quản lí TSCĐ. Biên bản nhượng bán TSCĐ. 8 2. Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ * Vật liệu tại Công ty Thương Mại và xây dựng Sông Hồng là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá là gạch, xi măng, đá, cát… và xi măng là một trong những vật liệu chính để xây dựng công trình. Với các vật liệu trên khi tham gia vào công trình nó sẽ được biến đổi hình thái vật chất ban đầu nên chi phí chiếm tỷ trọng lớn và nó còn giá trị khi tham gia vào sản xuất vật liệu chuyển dịch toàn bộ giá trị, vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. * Để hạch toán chi tiết vật liệu kế toán, Công ty sử dụng phương pháp ghi thể song song tức là ở kho theo dõi số lượng, phòng kế toán theo dõi cả về số lượng và giá trị vật liệu. 3. Kế toán lao động tiền lương và các hoản trích theo lương a. Phân loại lao động: Theo số liệu thống kê tại Công ty Số lao động trực tiếp: 12 người Số lao động gián tiếp; 6 người Với số lao động thống kê trên trong đó có : 15 người nam và 3 người nữ. Thời gian làm việc trong từng loại lao động tại Công ty đựoc chia thành cấp bậc, ngành nghề vì thế giúp cho quá trình lao động trở nên hợp lí hơn, đúng mục đích, đúng ngành nghề. Thời gian làm việc của Công ty như sau: Ngày làm việc 8 tiếng Tháng làm 22 ngày Các ca làm việc: Sáng từ 7giờ đến 11 giờ Chiều từ 1giờ đến 5giờ Ngoài các ngày làm việc trên là các ngày nghỉ như nhà nước đã quy định và có thêm các ngày nghỉ lễ tết, ốm đau… 9 b. Các hình thức trả lương Để tính toán tiền lương cho công nhân trong Công ty, phòng kế toán căn cứ vào “bảng chấm công ”, “bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài hoàn thành ” và “hợp đồng khoán “ của từng đội xây lắp để lập “bảng thanh toán tiền lương” cho từng bộ phận, sau đó tập hợp toàn bộ Công ty. Hiện nay Công ty đang áp dụng 2hình thức trả lương đó là hình thức trả lương theo thời gian và lương khoán (lương sản phẩm) c. Cách tính lương Đơn giá công nhân = Đơn giá công nhân trong giờ * 1.25 Đơn giá tiền lương nghỉ phép, nghỉ lễ = (Tiền lương cơ bản của từng công trình)/ 22 ngày Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: Chú ý: Ngày làm viêc quy định = 22 ngày Tổng lương=(Luơng cơ bản)/(ngày làm việc quy định)*(số công làm việc thực tế)*1.5 BHXH = Lương cơ bản * 5% BHYT = Lương cơ bản * 1% Đối với nhân viên quản lí đội Tổng lương = hệ số lương * 290000 Tổng lương = Lương cơ bản * 1.5 Tổng thu nhập = Tổng lương + Các khoản phụ cấp – các khoản phải trừ. Đối với hợp đồng làm khoán: Việc tính lương cho từng người, từng tổ, từng đội được tiến hành bằng cách chia số tiền cả tổ, đội sản xuất nhận được khi hợp đồng làm khoán hoàn thành cho số công nhân làm việc hoàn thành hợp đồng đó. d. Chứng từ sử dụng Hiện nay Công ty đang sử dụng các loại chứng từ sau: Bảng chấm công Bảng thanh toán lương 10 Báo cáo kết quả Bảng thanh toán phân bổ tiền lương BHXH là nhữnh chứng từ Công ty cần sử dụng để theo dõi các tháng, rồi từ đó tính lương cho các công nhân ở phòng hành chính e. Hạch toán các nghiệp vụ trích theo lương *. Chế độ trích theo lương Theo chế độ tổng các khoản phải trích dựa vào lương công nhân viên là 25%: Trong đó: 19% tính vào chi phí người sử dụng lao động phải nộp 6% trừ thẳng vào lưong CNV người lao động phải nộp Việc tính toán % các khoản trích dựa vào lương cơ bản CNV và việc phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ vào giá thành sản phẩm tại Công ty không có gì khác so với lý thuyết đã học. * Chứng từ sử dụng Hiện nay Công ty đang sử dụng các chứng từ như: Phiếu nghỉ ốm, căn cứ vào chế độ trích theo lương hiện hành, căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả, căn cứ vào chứng từ khác. 4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành a.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất * Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Tuỳ theo góc độ mà xem xét chi phí sản xuất kinh doanh trên những khía cạnh khác nhau và để quản lí chặt chẽ các khoản chi phí đảm bảo đúng, đủ chi phí. Nên đối tượng của tập hợp chi phí sản xuất là: CF NVL TT, CF NC TT, CF KHTSCĐ, CF nhiên liệu động lực. * Chi phí công trực tiếp: - Chứng từ sử dụng * Chi phí máy thi công - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ [...]... c-i din Cụng ty Ch to mỏy ễng: Huỳnh Trung Đông Chc v: Giỏm c-i din Cụng ty Thng mi v xõy dng Sụng Hng 13 a im giao nhn TSC: Thành phố Hà Nội Xỏc nhn vic giao nhn nh sau: Năm Công đưa suất vào thiết SX kê Nước Số STT Tỉ tượng nguyên Hao sản hiệu vật liệu mòn xuất C/P vận C/P Tỉ Số chuyển chạy lệ hao thử hao mòn mòn 1 B10 Trung 2003 20.000.000 Quốc 2 B10 Nga 2004 25.850.000 Thủ trưởng Kế toán đơn vị... lng ti Cụng ty thỡ s dng cỏc loi s nh sau: S chi tit TK 338, s chng t ghi s Trớch s liu thỏng 09 nm 2004 Cụng ty Thng mi v sn xut Chung c trớch BHYT, BHXH v KP cụng on theo t l quy nh: Theo s liu trờn ta cú Lp bng phõn phi tin lng: Thỏng 9 quý III nm 2004 n v: Cụng ty TM và sản xuất Chung Đức Tin lng TK 338 Tr cp Lng TG Lng Ph Lng Lng SP cp ph phộp Thng Cng BHXH thay Tng cng lng NợTK 334 4440000 4440000... thỏng 9 nm 2004 ti Cụng ty Thng Mi v sn xut Chung c Hoỏ n kim phiu xut kho s 150 ngy 10/09 , Cụng ty mua xi mng ca Cụng ty Hong Thch vi tng s tin phi thanh toỏn theo giỏ mua l 50.000.000 (ó nhp kho giỏ cha cú thu VAT 50.000.000, thu VAT 5.000.000) N TK 1521: 50.000.000 N TK 1331: 5000.000 Cú TK 331: 55.000.000 T s liu trờn ta cú th a vo s: CễNG TY THNG MI V NHT K CHUNG SN XUT CHUNG C Ngy 10 thỏng 09... Cụng ty Thng mi sn xut Chung c ký hp ng vi Cụng ty xõy dng Trng Xuõn mt s vt liu thi cụng cụng trỡnh nh Vn Phỳc 27 Xi mng: 376.000; n giỏ : 700/kg Thộp trũn: 20000; n giỏ : 3572/kg Chi phớ vn chuyn cho xi mng ht 900.000 Chi phớ ngi i mua mi loi ht 900.000 K toỏn tin hnh lp hoỏ n: HO N KIấM PHIU XUT KHO Ngy 08 thỏng 09 nm 2004 n v xut: Cụng ty VLXD Trng Xuõn Lớ do xut: Bỏn cho Cụng ty Thng mi sn xut Chung. .. thỡ ban Giỏm c Cụng ty ra quyt nh mua TSC sau khi ó xem xột k tỡnh hỡnh xõy dng v tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng ty Trớch ti liu Cụng ty Thng mi v xõy dng Sụng Hng (thỏng 9/2004), Cụng ty mua mt mỏy trn bờ tụng tr giỏ 20 000.000 ng v mt mỏy i giỏ 250.851.370 ng phc v cho cụng trỡnh xõy dng ca Cụng ty bng tin gi ngõn hng BIấN BN GIAO NHN TSC Cn c quyt nh ngy 20 thỏng 9 nm 2004 ca Cụng ty Ch to mỏy v vic... 10/9/2003 Ni dung STT S phỏt sinh TK N 1521 C .ty Hong Thch 50.000.000 1331 Mua xi mng ca 5.000.000 331 55.000.000 NHT K CHUNG STT TK S phỏt sinh N 1521 1331 Cú 50.000.000 5.000.000 331 55.000.000 24 Cú CễNG TY THNG MI S CHI TIT TK 1521 V SN XUT CHUNG C Thỏng 09 nm 2004 C.T gc S Ni dung STT N TK S phỏt sinh N Cú Mua xi mng ca 4 10/9/2003 1331 5.000.000 C .ty Hong 331 5.000.000 Thch * K toỏn xut nguyờn... ng, vt liu n v bỏn tr v tn kho Cụng ty, cựng vi hoỏ n GTGT Vỡ vy chi phớ vn chuyn bc ddo n v bỏn chu v c tớnh luụn vo giỏ vt liu Nh vy giỏ thc t vt liu c tớnh nh sau: Giỏ thc t ca vt = Giỏ mua thc t liu mua ngoi (Ghi trờn hoỏ n) + Chi phớ thu mua thc t (Chi phớ ó thuờ ngoi) Trớch s liu thỏng 9 nm 2004 ti Cụng ty Thng Mi v sn xut Chung c Cụng ty Thng Mi v sn xut Chung c thuc i tng np thu VAT theo phng... Cụng ty, TSC ca Cụng ty ó hot ng sn xut ti a Theo cụng sut thit k nhiu TSC ca Cụng ty ó c s dng v khu hao ht, nhiu phng tin vn ti, thit b cụng trỡnh, thit b dng c qun lớ ó ht hn s dng hoc ó lc hu so vi tỡnh hỡnh hin nay Trc tỡnh hỡnh ú phũng k hoch v phũng k toỏn lp bỏo cỏo lờn Giỏm c Cụng ty lp k hach thanh lý hoc nhng bỏn nhng TSC ó khụng cũn s dng v khụng phự hp vi cụng trỡnh xõy dng ca Cụng ty Trớch... tin ngõn hng nhng theo quy nh thỡ cụng ty cú mt s tin gi vo ngõn hng lm vn lu ng * Chng t s dng Cụng ty k toỏn ang s dng chng t: giy bỏo n, bỏo cú, v cỏc bng sao kờ ca ngõn hng 10 K toỏn tin vay Cụng ty Thng mi v xõy dng Sụng Hng chuyờn i nhn thu khoỏn nờn vn hot ng kinh doanh ớt Vỡ vy cụng ty phi i vay ca cỏc n v khỏc hoc ca ngõn hng * C1hng t s dng: K toỏn cụng ty ang s dng chng t, kh c vay tin, n...* Chi phớ sn xut chung Chng t s dng: Biờn bn thanh lý, phiu xut kho, cn c vo húa n mua ngoi nu cú, phiu chi , giy bỏo n, bng KH phõn b b K toỏn tớnh giỏ thnh sn phm Cụng ty ang ỏp dng phng phỏp tớnh giỏ thnh sn phm theo cụng trỡnh xõy dng, Cụng ty c xỏc nh l tng b phn cụng trỡnh hon thnh, giai on cụng trỡnh hon thnh v cụng trỡnh xõy dng hon thnh K tớnh giỏ thnh ca Cụng ty c xỏc nh l hng quớ * . Luận văn Kế toán tổng hợp tại Công ty th- ương mại và sản xuất Chung Đức 2 Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH thương mại và xây dựng sông hồng I. Quá trình hình thành và phát. II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC I. Tập hợp chứng từ theo từng phần hành kế toán 1. Kế toán tài sản cố định. a. Cách tính. trách tổng hợp xử lí số liệu trên máy tính. Một kế toán chịu trách nhiệm tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN TỔNG HỢP kế toán TM, TGNH, tiền vay Chi phí công