kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tiếp vận đại giang sơn

CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những nội dung cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1 Doanh thu, thu nhập và cách ghi nhận các khoản Doanh thu, thu nhập  Khái niệm: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu bán hàng chỉ đƣợc ghi nhận khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch. Trƣờng hợp lợi ích từ giao dịch bán hàng còn phụ thuộc vào yếu tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi yếu tố không chắc chắn này đã đƣợc xử lý xong. Việc xác định và ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trong Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” và các Chuẩn mực kế toán có liên quan.  Nhiệm vụ: Phản ánh và giám sát tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm về mặt số lƣợng và giá trị, tình hình chấp hành định mức dự trữ và tình hình bảo quản thành phẩm trong kho. Phản ánh và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất về số lƣợng, chủng loại, chất lƣợng. Phân tích các nguyên nhân phát sinh khách quan và chủ quan có thể làm ảnh hƣởng tới việc thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm.  Phân loại: - Theo từng loại sản phẩm kinh doanh hay từng đơn đặt hàng, từng giao dịch… - Theo từng lĩnh vực hoạt động kinh doanh: nhƣ sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, hoạt động xây lắp, hoạt động khác… 1.1.2 Chi phí và cách ghi nhận các khoản chi phí phát sinh  Khái niệm: Chi phí là các hao phí về nguồn lực để doanh nghiệp đạt đƣợc một hoặc những mục tiêu cụ thể. Nói một cách khác, hay theo phân loại của kế toán tài chính thì đó là số tiền phải trả để thực hiện các hoạt động kinh tế nhƣ sản xuất, giao dịch, v.v nhằm mua đƣợc các loại hàng hóa, dịch vụ cần thiết cho quá trình sản xuất, kinh doanh.  Phân loại: - Theo từng loại sản phẩm kinh doanh hay từng đơn đặt hàng, từng giao dịch… - Theo từng lĩnh vực hoạt động kinh doanh: nhƣ sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, hoạt động xây lắp, hoạt động khác… 1.2 Kế toán tập hợp các khoản Doanh thu 1.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Khái niệm Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán của toàn bộ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ (không bao gồm thuế GTGT đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ).  Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511 “Doanh thu bán thành phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ” và Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” phát sinh trong kỳ kế toán. • Bên nợ: -Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp) tính trên doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ trong kỳ. -Số chiếu khấu thƣơng mại, số giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng hóa bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu. -Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ • Bên có: -Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Tài khoản 511, 512 không có số dƣ cuối kỳ.  Chứng từ sử dụng Để ghi nhận một khoản doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hoá biên bản nghiệm thu khối lƣợng công việc hoàn thành (đối với dịch vụ )  Sơ đồ hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính  Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu từ hoạt động tài chính nhƣ: Lãi tiền gửi ngân hàng, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính” • Bên Nợ: - Số thuế Giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có). - Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 • Bên Có: - Tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ), cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia. - Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng. - Lãi do chuyển nhƣợng chứng khoán, các khoản đầu tƣ. - Lãi tỷ giá hối đoái. Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ.  Chứng từ sử dụng: Giấy báo lãi tiền gửi ngân hàng, phiếu chi (giấy báo có) về việc chia cổ tức  Sơ đồ hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính 1.2.3 Thu nhập khác  Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp: Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ; Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, tài sản cố định đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; Thu nhập từ bán và thuê lại tài sản; Thu tiền phạt do khác hàng vi phạm hợp đồng; Thu các khoản nợ khó đòi…  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác” • Bên nợ: -Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. • Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ.  Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác: 3331 711 111,112 Thuế GTGT phải nộp theo Thu tiền phạt khách hàng phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) 911 3331 Kết chuyển doanh thu khác Đƣợc giảm thuế GTGT phải nộp nếu khác năm tài chính Thu khoản nợ không xác định đƣợc chủ nợ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác 331,338 1.3 Kế toán các khoản giảm trừ Doanh thu 1.3.1 Chiết khấu thương mại  Khái niệm Chiết khấu thƣơng mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngƣời mua hàng do ngƣời mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thƣơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng.  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521 “Chiết khấu thƣơng mại” • Bên Nợ: Số chiết khấu thƣơng mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. • Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thƣơng mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán. Tài khoản 521 không có số dƣ cuối kỳ.  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, chứng từ Ngân hàng  Sơ đồ hạch toán Chiết khấu thƣơng mại: 111,112,131 521 511 CKTM giảm trừ cho ngƣời mua cuối kỳ, k/c CKTM Sang TK doanh thu 333 Thuế GTGT Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán Chiết khấu thương mại 1.3.2 Hàng bán bị trả lại  Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho ngƣời mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.  Tài khoản sử dụng: TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” • Bên Nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại. • Bên Có: Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại vào doanh thu.  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, biên bản hoặc thỏa thuận trả hàng. 1.3.3 Giảm giá hàng bán  Khái niệm: Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng đƣợc ngƣời bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” • Bên Nợ: Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho ngƣời mua hàng. • Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511  Chứng từ sử dụng: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn giao cho ngƣời mua nhƣng phải điều chỉnh giảm giá bán thì cả hai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản. Trong văn bản ghi rõ số lƣợng, quy cách hàng hóa, mức giá giảm theo hóa đơn đã xuất, lý do giảm giá, đồng thời bên bán lập hóa đơn để điều chỉnh mức giá đƣợc điều chỉnh.  Sơ đồ hạch toán Giảm giá hàng bán: 111,112,131 532 511 Số tiền bên bán chấp nhận giảm Cuối kỳ, k/c số giảm giá hàng 3331 Cho khách hàng bán sang TK DT 1.3.4 Thu ế Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán Giảm giá hàng bán Các khoản thuế làm giảm doanh thu nhƣ: - Thuế Giá trị gia tang (GTGT) theo phƣơng pháp trực tiếp. - Thuế xuất khẩu (XK). - Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). • Phản ánh thuế GTGT (Phƣơng pháp trực tiếp) phải nộp: Nợ 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có 3331 – Thuế GTGT • Phản ánh thuế Xuất khẩu phải nộp: Nợ 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có 3333 – Thuế Xuất khẩu. • Phản ánh thuế Tiêu thụ đặc biệt phải nộp: Nợ 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt 1.4 Kế toán các khoản chi phí 1.4.1 Giá vốn hàng bán  Khái niệm: Giá vốn hàng bán thuần là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán đƣợc (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thƣơng mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã đƣợc xác định là tiêu thụ và các khoản khác đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài koản 632 “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá trị xuất kho của số sản phẩm đã bán ra trong kỳ (hoặc giá thành thực tế của dịch vụ đã hoàn thành và tiêu thụ).  Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT  Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán: Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán 1.4.2 Chi phí bán hàng  Khái niệm: Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bao gồm chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bảo hành sản phẩm…  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” • Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tết phát sinh trong kỳ • Bên có: - Các khoản ghi giảm Chi phí bán hàng (nếu có) - Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên nợ 911 Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2 • Tài khoản 6411: chi phí nhân viên • Tài khoản 6412: chi phí vật liệu, bao bì • Tài khoản 6413: chi phí dụng cụ, đồ dùng • Tài khoản 6414: chi phí khấu hao TSCĐ • Tài khoản 6415: chi phí bảo hành • Tài khoản 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài • Tài khoản 6418: chi phí khác bằng tiền  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng kê thanh toán tạm ứng…  Sơ đồ hạch toán Chi phí bán hàng 334,338 641 111,112,138 Lƣơng và các khoản trích theo Ghi giảm chi phí bán hàng lƣơng của nhân viên bán hàng 152,153 142 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chi phí bán hàng chuyển sang dùng cho bộ phận bán hàng kỳ sau 142,242,214 911 Chi phí phân bổ, trích trƣớc Kết chuyển chi phí bán hàng khấu hao TSCĐ 111,112,331,333 Chi phí dịch vụ mua ngoài Thuế phải nộp Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán Chi phí bán hàng 1.4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp  Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm chi phí hành chính, chi phí văn phòng, …  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí Quản lý doanh nghiệp”  Bên nợ: Tập hợp chi phí Quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ  Bên có: - Các khoản ghi giảm Chi phí Quản lý doanh nghiệp (nếu có) [...]... kế toán sử dụng sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí để tập hợp xác định kết quả kinh doanh  Sơ đồ hạch toán Xác định kết quả kinh doanh: Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán Xác định kết quả kinh doanh CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN ĐẠI GIANG SƠN 2.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty TNHH Tiếp vận Đại Giang Sơn 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty. .. cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ  Sơ đồ hạch toán Chi phí thuế TNDN hiện hành Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán Chi phí thuế TNDN hiện hành  Sơ đồ hạch toán Chi phí thuế TNDN hoãn lại Sơ đồ 1.12: Sơ đồ Chi phí thuế TNDN hoãn lại 1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh  Khái niệm: Xác định kết quả kinh doanh là việc xác định và phản ánh kết quả của hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh. .. kỳ kế toán Kế toán xác định kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh • Bên nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ và toàn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu tƣ phát sinh trong kỳ - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh. .. thanh toán tạm ứng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo ngân hàng - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lƣơng, BHXH - … • Sơ đồ hình thức sổ Nhật ký chung: Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức sổ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chi u: CHƯƠNG 3 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH TIẾP VẬN ĐẠI GIANG SƠN 3.1 Kế toán Doanh thu, thu nhập tại. .. hình thức kế toán tập trung Toàn bộ nhân viên kế toán đƣợc làm việc tại phòng kế toán và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trƣởng Toàn bộ công tác kế toán tại đơn vị từ việc lập chứng từ cho tới cách ghi chép và lập báo cáo kế toán để kiểm tra sổ sách đềuƣợc xử lý tại phòng kế toán  Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán: Kế toán trƣởng Kế toán Tổng hợp Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán công nợ,... ngƣời và bổ sung nhân sự khi có nhu cầu - Thực hiện việc chi trả lƣơng, xét tăng lƣơng, thƣởng, phúc lợi cho công nhân viên  Phòng Khai thác - Thực hiện và chịu trách nhiệm về các công việc liên quan đến thủ tục hải quan hàng nhập và hàng xuất ở cảng và kho… 2.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Tiếp vận Đại Giang Sơn 2.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Tiếp Vận Đại Giang Sơn áp... phận quản lý, Khấu hao TSCĐ tại bộ phận quản lý…  Sơ đồ hạch toán Chi phí Quản lý doanh nghiệp: Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4.4 Chi phí tài chính  Khái niệm Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí. .. (TNDN) chính xác, kịp thời đầy đủ - Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu trên các tài khoản doanh thu, chi phí, lãi lỗ theo quy định - Phản ánh và kiểm tra các chi phí của doanh nghiệp, đảm bảo hiệu quả kinh tế - Xác định kết quả kinh doanh hàng tháng, quý, năm  Ƣu và nhƣợc điểm: • Ƣu điểm: Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ • Nhƣợc điểm: Do lƣợng hàng nhập, xuất không ổn định, phụ thuộc vào các mùa... lƣơng Kế toán thanh toán, Kế toán Thuế Sơ đồ 2.2: Sơ đồ Cơ cấu bộ máy kế toán  Chức năng của các bộ phận • Kế toán trƣởng: - Tham mƣu cho ban giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin và hạch toán kế toán theo cơ chế quản lý hiện nay Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế, tài chính của nhà nƣớc tại công ty - Với mục tiêu đánh giá đúng đắn về hoạt động, kết. .. hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí khác • Bên Có : Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Thông báo đóng tiền phạt hợp đồng…  Sơ đồ hạch toán Chi phí khác Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán Chi phí khác 1.4.6 Chi phí thuế Thu nhập Doanh nghiệp  Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp . SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những nội dung cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1 Doanh thu, thu nhập và cách ghi nhận. xác định kết quả kinh doanh  Khái niệm: Xác định kết quả kinh doanh là việc xác định và phản ánh kết quả của hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kế. dụng: kế toán sử dụng sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí để tập hợp xác định kết quả kinh doanh. Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán Xác định kết quả kinh doanh  Sơ đồ hạch toán Xác định